大型企業(yè)資金管理難點(diǎn)及重點(diǎn)探究

［摘要］大型企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及大量資金收支，如何落實(shí)資金管理不僅關(guān)系到企業(yè)的資金安全，同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定，是企業(yè)財(cái)務(wù)管控的重要手段之一。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)變得更加復(fù)雜，大型企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)資金管理的重視，建立科學(xué)的資金管理流程，積極推行資金集中管控模式，為企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)行提供保障。本文從大型企業(yè)資金管理的意義出發(fā)，探討當(dāng)前大型企業(yè)資金管理工作中存在的不足，最后提出大型企業(yè)強(qiáng)化資金管理的重點(diǎn)。［關(guān)鍵詞］大型企業(yè)；資金管理；重難點(diǎn)；資產(chǎn)［中圖分類(lèi)號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A長(zhǎng)期以來(lái)，大型企業(yè)一直是推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的支柱，面對(duì)更加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，大型企業(yè)必須提高對(duì)資金均衡、資金流動(dòng)重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)資金管理的重視。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)展資金管控活動(dòng)，保證各項(xiàng)資金的利用效率，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供源源不斷的動(dòng)力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。與一般企業(yè)不同，大型企業(yè)體量大，涉及領(lǐng)域眾多，往往分布在不同區(qū)域，容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而資金管理工作能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保每筆資金用到實(shí)處?；诖耍訌?qiáng)對(duì)大型企業(yè)資金管理工作的研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)的意義。1大型企業(yè)資金管理的意義1.1防止出現(xiàn)資金流失等問(wèn)題大型企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。同時(shí)，大型企業(yè)具有組織結(jié)構(gòu)規(guī)模大、資金流量大等特點(diǎn)，一旦出現(xiàn)決策失誤，會(huì)使自身發(fā)展受到影響，也會(huì)影響資金的安全性，甚至造成資金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)政赤字等問(wèn)題。對(duì)于資金流失問(wèn)題，企業(yè)往往需要通過(guò)大量外部融資彌補(bǔ)，且這種問(wèn)題短時(shí)間內(nèi)無(wú)法徹底解決。大型企業(yè)通過(guò)有效的資金管理策略，能夠針對(duì)自身特點(diǎn)制定行之有效的資金管控制度，確保每筆資金都能發(fā)揮應(yīng)有的作用，防止發(fā)生資金流失問(wèn)題，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)［1］。1.2解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，資金管理水平已經(jīng)成為反映企業(yè)內(nèi)控制度是否規(guī)范、整體管理是否有效的重要指標(biāo)。對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金作為企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，管理難度較大。大多數(shù)大型企業(yè)涉及多個(gè)業(yè)務(wù)層面，資金流規(guī)模較大，保證資金流運(yùn)行穩(wěn)定是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。另外，大型企業(yè)資金流關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤，都會(huì)造成一系列連鎖反應(yīng)，給企業(yè)帶來(lái)不良后果。大型企業(yè)通過(guò)積極開(kāi)展資金管理活動(dòng)，對(duì)每一筆資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管控，了解資金的動(dòng)向，能夠規(guī)避企業(yè)資金流可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)資金流的管控還能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中的潛在問(wèn)題，以便在后續(xù)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中采取有效措施，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2大型企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題2.1資金收支流程合理性不足對(duì)資金收支流程的有效管控是企業(yè)資金管理的重要內(nèi)容。當(dāng)前，部分大型企業(yè)受到管理工具、信息技術(shù)等方面的限制，導(dǎo)致資金收支流程不夠合理，對(duì)整體資金管理質(zhì)量造成很大影響。具體體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：第一，由于缺乏科學(xué)的資金收支流程，內(nèi)部資金調(diào)用過(guò)程不夠公開(kāi)透明，容易滋生風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)資金管理中頻頻出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象；第二，大型企業(yè)往往涉及不同行業(yè)、不同項(xiàng)目，資金呈現(xiàn)分散分布狀態(tài)，一些大型企業(yè)為了方便操作會(huì)開(kāi)設(shè)多個(gè)銀行賬戶，影響資金歸集的速度，也會(huì)對(duì)資金安全性造成影響；第三，一些企業(yè)會(huì)違規(guī)設(shè)置小金庫(kù)存儲(chǔ)資金，其安全性無(wú)法保障，不但會(huì)造成資金浪費(fèi)，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金流失，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的資金安全風(fēng)險(xiǎn)；第四，由于資金收支流程不合理，管理人員無(wú)法及時(shí)掌握企業(yè)資金情況，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總部資金充足，但具體項(xiàng)目仍需要向銀行機(jī)構(gòu)貸款籌資的問(wèn)題，增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。2.2企業(yè)籌資規(guī)劃缺乏合理性目前，我國(guó)金融市場(chǎng)還處于發(fā)展階段，金融市場(chǎng)有待完善，很多金融機(jī)制、金融規(guī)則還不夠成熟。當(dāng)然，銀行等金融機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)不斷發(fā)展已經(jīng)形成較大的規(guī)模，在資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中積累了豐富經(jīng)驗(yàn)。大型企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，由于規(guī)模擴(kuò)充、項(xiàng)目投資等活動(dòng)，往往需要從外界獲得資金，而向銀行貸款是企業(yè)的重要選擇之一。當(dāng)然，一部分大型企業(yè)會(huì)通過(guò)股市開(kāi)展融資。總體來(lái)說(shuō)，大多數(shù)大型企業(yè)選擇單一的融資方式，在融資過(guò)程中面臨風(fēng)險(xiǎn)的概率較大，對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)造成干擾。高融資成本是單一融資所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，一旦融資成本較高，則會(huì)損失企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。另外，大型企業(yè)缺乏合理的籌資規(guī)劃，在融資計(jì)劃制訂過(guò)程中，未能對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)分析，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足，無(wú)法為大型企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供有效依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)融資存在一定的盲目性，容易造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債比率失衡，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦爆發(fā)融資風(fēng)險(xiǎn)，可能讓企業(yè)面臨嚴(yán)峻的債務(wù)危機(jī)。2.3資金預(yù)算管理水平較低資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，資金管理效果能夠反映出大型企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資金的管控能力。當(dāng)前，大多數(shù)大型企業(yè)采用資金集中管理模式，在很大程度上能夠提升企業(yè)資金管控水平，但具體執(zhí)行過(guò)程中仍然面臨很多問(wèn)題。第一，部分企業(yè)資金管理制度滯后，未能結(jié)合自身實(shí)際情況做好資金制度改革［2］，往往按照具體管理問(wèn)題進(jìn)行補(bǔ)救，無(wú)法結(jié)合時(shí)代發(fā)展、自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等加以優(yōu)化，在制度建設(shè)方面缺乏主動(dòng)性。第二，部分大型企業(yè)在資金管理過(guò)程中對(duì)信息化技術(shù)應(yīng)用不足。資金管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，涉及相對(duì)煩瑣的程序，容易受人為因素干擾而影響資金安全。第三，資金調(diào)配缺乏規(guī)范性。一些大型企業(yè)忽視了資金調(diào)配工作，未能做到內(nèi)部資金資源配置的優(yōu)化，導(dǎo)致一些部門(mén)或項(xiàng)目資金短缺，但另一些部門(mén)資金盈余，不僅影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也會(huì)造成資金浪費(fèi)。第四，在資金預(yù)算執(zhí)行方面，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間缺乏良好溝通，預(yù)算內(nèi)容無(wú)法全面覆蓋，影響預(yù)算管理執(zhí)行效果，企業(yè)運(yùn)營(yíng)中容易發(fā)生超預(yù)算問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目存在較大資金缺口，對(duì)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)造成不良影響。2.4資金管理缺少有效監(jiān)督對(duì)資金管理工作實(shí)施有效的監(jiān)督，能夠避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全。但目前一些大型企業(yè)在資金管理過(guò)程中，尚未建立科學(xué)的資金監(jiān)管制度，相關(guān)管理人員缺乏資金監(jiān)管意識(shí)，影響企業(yè)資金監(jiān)管力度與深度。很多管理人員在資金監(jiān)管中更多局限于集中記賬、資金合規(guī)使用等方面，只是簡(jiǎn)單地觀察資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，無(wú)法對(duì)每一筆資金的實(shí)際運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行深層次監(jiān)管。一方面，由于部分大型企業(yè)中缺乏科學(xué)的資金管理制度，未能明確資金監(jiān)管范圍，無(wú)法為具體工作實(shí)施提供指導(dǎo)，加上部分人員態(tài)度不夠端正，以至于財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法掌控每一筆資金的流向，影響資金管理的整體成效。另一方面，資金管理效率低也會(huì)對(duì)企業(yè)決策合理性造成影響。財(cái)務(wù)部門(mén)是資金監(jiān)管的負(fù)責(zé)部門(mén)，但其他部門(mén)參與度不足，無(wú)法匯總各部門(mén)資金流轉(zhuǎn)情況、資金盈余情況，無(wú)法為資金管理工作提供切實(shí)有效的依據(jù)。此外，當(dāng)前很多大型企業(yè)信息化管理程度較低，還存在一人多職的問(wèn)題，往往一個(gè)工作人員需要負(fù)責(zé)多項(xiàng)工作任務(wù)，無(wú)法對(duì)每一筆資金進(jìn)行科學(xué)監(jiān)管，導(dǎo)致資金管理薄弱環(huán)節(jié)較多，影響整體資金管理效果。3大型企業(yè)資金管理的優(yōu)化措施3.1加強(qiáng)資金集中管控考慮到大型企業(yè)資金分散性的特點(diǎn)，為了提高資金的安全性，提升企業(yè)對(duì)資金的管控水平，應(yīng)該積極加強(qiáng)資金集中管控。借助資金集中管控模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)大型企業(yè)資金迅速歸集的目標(biāo)，保證資金使用效率，同時(shí)在控制資金成本、降低資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率方面同樣具有重要作用。具體而言，企業(yè)可以積極構(gòu)建資金池，堅(jiān)持收支兩條線原則，確保上級(jí)單位可以對(duì)下屬各企業(yè)單位資金進(jìn)行統(tǒng)一管理與調(diào)度［3］。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況，考察銀行利率等因素，選擇合適的合作銀行，根據(jù)企業(yè)具體需求在合作銀行開(kāi)戶。其中，各級(jí)收入賬戶透支金額可以由企業(yè)頂點(diǎn)賬戶下?lián)?，而收入戶、支出戶余額為零。所有下屬單位銀行賬戶必須經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，并且財(cái)務(wù)部門(mén)需要協(xié)助其辦理開(kāi)設(shè)賬戶、變更信息以及賬戶注銷(xiāo)業(yè)務(wù)。為了保證資金安全，禁止企業(yè)下屬單位對(duì)外融資，同時(shí)也不得向企業(yè)外部個(gè)人、企業(yè)提供委托貸款、資金拆借等業(yè)務(wù)，不得以其他形式將資金外借。企業(yè)可以在收支兩條線的基礎(chǔ)上建立資金結(jié)算平臺(tái)，利用信息化系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一化資金管理，同時(shí)對(duì)企業(yè)收支過(guò)程進(jìn)行全程化、動(dòng)態(tài)化監(jiān)督。3.2構(gòu)建多元化融資機(jī)制融資是企業(yè)獲得資金支持的重要途徑，通過(guò)合理融資能夠幫助企業(yè)擴(kuò)大資金池，還能幫助企業(yè)抓住發(fā)展機(jī)遇。在資金管理實(shí)施中，要求企業(yè)重視融資管理，構(gòu)建多元化的融資機(jī)制。第一，大型企業(yè)應(yīng)該改變過(guò)去單一的融資渠道，采用多元化的融資方式，后續(xù)即便發(fā)生償債風(fēng)險(xiǎn)，也可以通過(guò)其他融資渠道幫助企業(yè)度過(guò)危機(jī)。當(dāng)然，這要求企業(yè)能夠注重信譽(yù)管理，做好相應(yīng)的融資規(guī)劃，能夠及時(shí)處理債務(wù)。落實(shí)信息披露工作，在保證企業(yè)核心數(shù)據(jù)安全的前提下對(duì)經(jīng)營(yíng)信息加以披露，能夠保證投資者、銀行等金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)保持信息溝通，確保各金融機(jī)構(gòu)能夠?yàn)槠髽I(yè)放寬貸款條件，增加企業(yè)融資機(jī)會(huì)，拓寬金融融資的渠道。第二，企業(yè)應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有負(fù)債結(jié)構(gòu)加以完善，保證舉債合理［4］。在融資初期階段，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)必須站在戰(zhàn)略目標(biāo)角度，對(duì)企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行深入分析，對(duì)后續(xù)資金需求做出科學(xué)評(píng)估，明確企業(yè)籌資規(guī)模。同時(shí)，需要對(duì)企業(yè)當(dāng)前資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)等進(jìn)行調(diào)查，借助相關(guān)工具準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的償債能力，確定企業(yè)可以承受的債務(wù)規(guī)模，避免舉債過(guò)高而造成償債風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)在籌資過(guò)程中，必須綜合考慮成本、時(shí)間等因素，科學(xué)選擇籌資方式、籌資渠道。第三，企業(yè)需要根據(jù)自身融資工作需求，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的融資負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，安排專(zhuān)職人員對(duì)債務(wù)進(jìn)行科學(xué)管控，對(duì)即將到期的債務(wù)進(jìn)行處理。同時(shí)，應(yīng)該做好各分公司、各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)工作，根據(jù)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)需求，做好籌資活動(dòng)計(jì)劃，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供充足的資金。3.3優(yōu)化資金預(yù)算管理第一，大型企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化資金預(yù)算管理工作，優(yōu)化預(yù)算審批流程，科學(xué)把控預(yù)算審批過(guò)程，保證每一筆資金使用的科學(xué)合理性，避免出現(xiàn)違規(guī)操作，減少資金超預(yù)算情況，保障各項(xiàng)預(yù)算能夠落到實(shí)處，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升奠定預(yù)算基礎(chǔ)。第二，大型企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立科學(xué)的資金預(yù)算管理體系［5］，將企業(yè)各部門(mén)、各項(xiàng)目都納入其中，由管理層牽頭組織審查小組落實(shí)預(yù)算資金核查工作，鼓勵(lì)申報(bào)資金人員主動(dòng)參與到資金管控中，便于財(cái)務(wù)部門(mén)更好地獲取資金信息。第三，在資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)，應(yīng)該堅(jiān)持公平公開(kāi)原則，保證資金預(yù)算編制能夠滿足各部門(mén)的開(kāi)支需求，每筆資金支出必須規(guī)范，利用“三公”原則進(jìn)行監(jiān)督，保證資金預(yù)算編制質(zhì)量。第四，積極構(gòu)建預(yù)算績(jī)效管理體系，設(shè)置預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)?？?jī)效考核是預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，相關(guān)人員必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算目標(biāo)完成情況做出科學(xué)評(píng)價(jià)?？梢酝ㄟ^(guò)企業(yè)自評(píng)、部門(mén)互評(píng)等方式，也可以引入第三方機(jī)構(gòu)，確保預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果的準(zhǔn)確性。第五，注重預(yù)算考核結(jié)果反饋，將預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果與相關(guān)部門(mén)薪酬相掛鉤。3.4完善資金監(jiān)管機(jī)制第一，在大型企業(yè)資金管理工作開(kāi)展中，為了確保各項(xiàng)資金管理制度能夠落到實(shí)處，必須建立科學(xué)的資金監(jiān)管機(jī)制?？梢葬槍?duì)中層、上層領(lǐng)導(dǎo)制定監(jiān)督約束機(jī)制，避免由于決策失誤、逆向選擇等造成資金浪費(fèi)。同時(shí)，可以設(shè)定科學(xué)的考核機(jī)制，以年度、季度為考核周期，定期對(duì)各部門(mén)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)考核，以便直觀了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，并及時(shí)糾偏，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)相關(guān)考核數(shù)據(jù)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以適當(dāng)調(diào)整資金管控方案，合理分配資金資源。第二，建立科學(xué)的內(nèi)審制度。應(yīng)該改變過(guò)去的事后審計(jì)模式，建立融事前、事中、事后為一體的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對(duì)資金投入項(xiàng)目進(jìn)行有效審計(jì)控制，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以對(duì)資金管理制度落實(shí)情況、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行審計(jì)，提升資金使用效率，降低由于資金盲目使用引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。第三，強(qiáng)化資金管理信息化建設(shè)。在信息化背景下，大型企業(yè)應(yīng)該積極開(kāi)展信息化改革，將先進(jìn)的信息技術(shù)引入資金管理體系中，對(duì)資金流出動(dòng)向進(jìn)行動(dòng)態(tài)化分析，促進(jìn)相關(guān)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)化傳輸，為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。例如，通過(guò)ERP管理系統(tǒng)，相關(guān)人員可以通過(guò)檢索關(guān)鍵詞快速獲取資金信息，有效解決傳統(tǒng)資金賬目檢索難度大的問(wèn)題，有利于