大型企業(yè)資金管理難點及重點探究

［摘要］大型企業(yè)運營過程中涉及大量資金收支，如何落實資金管理不僅關(guān)系到企業(yè)的資金安全，同時也關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定，是企業(yè)財務(wù)管控的重要手段之一。當前，國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展形勢變得更加復(fù)雜，大型企業(yè)必須加強對資金管理的重視，建立科學的資金管理流程，積極推行資金集中管控模式，為企業(yè)的健康穩(wěn)定運行提供保障。本文從大型企業(yè)資金管理的意義出發(fā)，探討當前大型企業(yè)資金管理工作中存在的不足，最后提出大型企業(yè)強化資金管理的重點。［關(guān)鍵詞］大型企業(yè)；資金管理；重難點；資產(chǎn)［中圖分類號］F27文獻標志碼：A長期以來，大型企業(yè)一直是推動我國國民經(jīng)濟增長的支柱，面對更加復(fù)雜的經(jīng)濟發(fā)展形勢，大型企業(yè)必須提高對資金均衡、資金流動重要性的認識，加強對資金管理的重視。具體來說，應(yīng)當積極開展資金管控活動，保證各項資金的利用效率，為企業(yè)各項經(jīng)營活動提供源源不斷的動力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。與一般企業(yè)不同，大型企業(yè)體量大，涉及領(lǐng)域眾多，往往分布在不同區(qū)域，容易發(fā)生財務(wù)風險。而資金管理工作能夠有效防范財務(wù)風險，確保每筆資金用到實處?；诖耍訌妼Υ笮推髽I(yè)資金管理工作的研究具有十分重要的現(xiàn)實的意義。1大型企業(yè)資金管理的意義1.1防止出現(xiàn)資金流失等問題大型企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟體系的重要組成部分，為社會經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大貢獻。同時，大型企業(yè)具有組織結(jié)構(gòu)規(guī)模大、資金流量大等特點，一旦出現(xiàn)決策失誤，會使自身發(fā)展受到影響，也會影響資金的安全性，甚至造成資金流斷裂的風險，導致企業(yè)財政赤字等問題。對于資金流失問題，企業(yè)往往需要通過大量外部融資彌補，且這種問題短時間內(nèi)無法徹底解決。大型企業(yè)通過有效的資金管理策略，能夠針對自身特點制定行之有效的資金管控制度，確保每筆資金都能發(fā)揮應(yīng)有的作用，防止發(fā)生資金流失問題，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)［1］。1.2解決企業(yè)經(jīng)營過程中的潛在風險在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，資金管理水平已經(jīng)成為反映企業(yè)內(nèi)控制度是否規(guī)范、整體管理是否有效的重要指標。對于大型企業(yè)來說，資金作為企業(yè)的流動資產(chǎn)，管理難度較大。大多數(shù)大型企業(yè)涉及多個業(yè)務(wù)層面，資金流規(guī)模較大，保證資金流運行穩(wěn)定是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。另外，大型企業(yè)資金流關(guān)聯(lián)性較強，任何一個環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤，都會造成一系列連鎖反應(yīng)，給企業(yè)帶來不良后果。大型企業(yè)通過積極開展資金管理活動，對每一筆資金進行動態(tài)化管控，了解資金的動向，能夠規(guī)避企業(yè)資金流可能出現(xiàn)的風險。同時，通過對企業(yè)資金流的管控還能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)運營中的潛在問題，以便在后續(xù)運營發(fā)展中采取有效措施，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。2大型企業(yè)資金管理存在的問題2.1資金收支流程合理性不足對資金收支流程的有效管控是企業(yè)資金管理的重要內(nèi)容。當前，部分大型企業(yè)受到管理工具、信息技術(shù)等方面的限制，導致資金收支流程不夠合理，對整體資金管理質(zhì)量造成很大影響。具體體現(xiàn)在以下四個方面：第一，由于缺乏科學的資金收支流程，內(nèi)部資金調(diào)用過程不夠公開透明，容易滋生風險，導致企業(yè)資金管理中頻頻出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象；第二，大型企業(yè)往往涉及不同行業(yè)、不同項目，資金呈現(xiàn)分散分布狀態(tài)，一些大型企業(yè)為了方便操作會開設(shè)多個銀行賬戶，影響資金歸集的速度，也會對資金安全性造成影響；第三，一些企業(yè)會違規(guī)設(shè)置小金庫存儲資金，其安全性無法保障，不但會造成資金浪費，還會導致企業(yè)資金流失，給企業(yè)帶來嚴重的資金安全風險；第四，由于資金收支流程不合理，管理人員無法及時掌握企業(yè)資金情況，可能會導致企業(yè)總部資金充足，但具體項目仍需要向銀行機構(gòu)貸款籌資的問題，增加企業(yè)運營成本，降低企業(yè)經(jīng)營效益。2.2企業(yè)籌資規(guī)劃缺乏合理性目前，我國金融市場還處于發(fā)展階段，金融市場有待完善，很多金融機制、金融規(guī)則還不夠成熟。當然，銀行等金融機構(gòu)經(jīng)過不斷發(fā)展已經(jīng)形成較大的規(guī)模，在資金運轉(zhuǎn)過程中積累了豐富經(jīng)驗。大型企業(yè)在運營發(fā)展過程中，由于規(guī)模擴充、項目投資等活動，往往需要從外界獲得資金，而向銀行貸款是企業(yè)的重要選擇之一。當然，一部分大型企業(yè)會通過股市開展融資?？傮w來說，大多數(shù)大型企業(yè)選擇單一的融資方式，在融資過程中面臨風險的概率較大，對企業(yè)正常運營造成干擾。高融資成本是單一融資所導致的風險，一旦融資成本較高，則會損失企業(yè)經(jīng)濟效益。另外，大型企業(yè)缺乏合理的籌資規(guī)劃，在融資計劃制訂過程中，未能對自身財務(wù)狀況進行科學分析，使得財務(wù)數(shù)據(jù)準確性不足，無法為大型企業(yè)財務(wù)決策提供有效依據(jù)，導致企業(yè)融資存在一定的盲目性，容易造成企業(yè)資產(chǎn)負債比率失衡，增加企業(yè)財務(wù)風險。一旦爆發(fā)融資風險，可能讓企業(yè)面臨嚴峻的債務(wù)危機。2.3資金預(yù)算管理水平較低資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重點，資金管理效果能夠反映出大型企業(yè)對各項資金的管控能力。當前，大多數(shù)大型企業(yè)采用資金集中管理模式，在很大程度上能夠提升企業(yè)資金管控水平，但具體執(zhí)行過程中仍然面臨很多問題。第一，部分企業(yè)資金管理制度滯后，未能結(jié)合自身實際情況做好資金制度改革［2］，往往按照具體管理問題進行補救，無法結(jié)合時代發(fā)展、自身經(jīng)營特點等加以優(yōu)化，在制度建設(shè)方面缺乏主動性。第二，部分大型企業(yè)在資金管理過程中對信息化技術(shù)應(yīng)用不足。資金管理是一項系統(tǒng)性工作，涉及相對煩瑣的程序，容易受人為因素干擾而影響資金安全。第三，資金調(diào)配缺乏規(guī)范性。一些大型企業(yè)忽視了資金調(diào)配工作，未能做到內(nèi)部資金資源配置的優(yōu)化，導致一些部門或項目資金短缺，但另一些部門資金盈余，不僅影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，同時也會造成資金浪費。第四，在資金預(yù)算執(zhí)行方面，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間缺乏良好溝通，預(yù)算內(nèi)容無法全面覆蓋，影響預(yù)算管理執(zhí)行效果，企業(yè)運營中容易發(fā)生超預(yù)算問題，導致企業(yè)項目存在較大資金缺口，對企業(yè)實際生產(chǎn)運營造成不良影響。2.4資金管理缺少有效監(jiān)督對資金管理工作實施有效的監(jiān)督，能夠避免財務(wù)風險，保障資金安全。但目前一些大型企業(yè)在資金管理過程中，尚未建立科學的資金監(jiān)管制度，相關(guān)管理人員缺乏資金監(jiān)管意識，影響企業(yè)資金監(jiān)管力度與深度。很多管理人員在資金監(jiān)管中更多局限于集中記賬、資金合規(guī)使用等方面，只是簡單地觀察資金運轉(zhuǎn)情況，無法對每一筆資金的實際運行過程進行深層次監(jiān)管。一方面，由于部分大型企業(yè)中缺乏科學的資金管理制度，未能明確資金監(jiān)管范圍，無法為具體工作實施提供指導，加上部分人員態(tài)度不夠端正，以至于財務(wù)管理人員無法掌控每一筆資金的流向，影響資金管理的整體成效。另一方面，資金管理效率低也會對企業(yè)決策合理性造成影響。財務(wù)部門是資金監(jiān)管的負責部門，但其他部門參與度不足，無法匯總各部門資金流轉(zhuǎn)情況、資金盈余情況，無法為資金管理工作提供切實有效的依據(jù)。此外，當前很多大型企業(yè)信息化管理程度較低，還存在一人多職的問題，往往一個工作人員需要負責多項工作任務(wù)，無法對每一筆資金進行科學監(jiān)管，導致資金管理薄弱環(huán)節(jié)較多，影響整體資金管理效果。3大型企業(yè)資金管理的優(yōu)化措施3.1加強資金集中管控考慮到大型企業(yè)資金分散性的特點，為了提高資金的安全性，提升企業(yè)對資金的管控水平，應(yīng)該積極加強資金集中管控。借助資金集中管控模式，實現(xiàn)對大型企業(yè)資金迅速歸集的目標，保證資金使用效率，同時在控制資金成本、降低資金風險發(fā)生率方面同樣具有重要作用。具體而言，企業(yè)可以積極構(gòu)建資金池，堅持收支兩條線原則，確保上級單位可以對下屬各企業(yè)單位資金進行統(tǒng)一管理與調(diào)度［3］。集團企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實際情況，考察銀行利率等因素，選擇合適的合作銀行，根據(jù)企業(yè)具體需求在合作銀行開戶。其中，各級收入賬戶透支金額可以由企業(yè)頂點賬戶下?lián)?，而收入戶、支出戶余額為零。所有下屬單位銀行賬戶必須經(jīng)企業(yè)財務(wù)部門統(tǒng)一管理，并且財務(wù)部門需要協(xié)助其辦理開設(shè)賬戶、變更信息以及賬戶注銷業(yè)務(wù)。為了保證資金安全，禁止企業(yè)下屬單位對外融資，同時也不得向企業(yè)外部個人、企業(yè)提供委托貸款、資金拆借等業(yè)務(wù)，不得以其他形式將資金外借。企業(yè)可以在收支兩條線的基礎(chǔ)上建立資金結(jié)算平臺，利用信息化系統(tǒng)進行統(tǒng)一化資金管理，同時對企業(yè)收支過程進行全程化、動態(tài)化監(jiān)督。3.2構(gòu)建多元化融資機制融資是企業(yè)獲得資金支持的重要途徑，通過合理融資能夠幫助企業(yè)擴大資金池，還能幫助企業(yè)抓住發(fā)展機遇。在資金管理實施中，要求企業(yè)重視融資管理，構(gòu)建多元化的融資機制。第一，大型企業(yè)應(yīng)該改變過去單一的融資渠道，采用多元化的融資方式，后續(xù)即便發(fā)生償債風險，也可以通過其他融資渠道幫助企業(yè)度過危機。當然，這要求企業(yè)能夠注重信譽管理，做好相應(yīng)的融資規(guī)劃，能夠及時處理債務(wù)。落實信息披露工作，在保證企業(yè)核心數(shù)據(jù)安全的前提下對經(jīng)營信息加以披露，能夠保證投資者、銀行等金融機構(gòu)與企業(yè)保持信息溝通，確保各金融機構(gòu)能夠為企業(yè)放寬貸款條件，增加企業(yè)融資機會，拓寬金融融資的渠道。第二，企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)有負債結(jié)構(gòu)加以完善，保證舉債合理［4］。在融資初期階段，企業(yè)財務(wù)部門必須站在戰(zhàn)略目標角度，對企業(yè)現(xiàn)實情況進行深入分析，對后續(xù)資金需求做出科學評估，明確企業(yè)籌資規(guī)模。同時，需要對企業(yè)當前資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)等進行調(diào)查，借助相關(guān)工具準確評估企業(yè)的償債能力，確定企業(yè)可以承受的債務(wù)規(guī)模，避免舉債過高而造成償債風險。大型企業(yè)在籌資過程中，必須綜合考慮成本、時間等因素，科學選擇籌資方式、籌資渠道。第三，企業(yè)需要根據(jù)自身融資工作需求，設(shè)置專門的融資負責機構(gòu)，安排專職人員對債務(wù)進行科學管控，對即將到期的債務(wù)進行處理。同時，應(yīng)該做好各分公司、各部門之間的協(xié)調(diào)工作，根據(jù)企業(yè)整體經(jīng)營需求，做好籌資活動計劃，為企業(yè)運營發(fā)展提供充足的資金。3.3優(yōu)化資金預(yù)算管理第一，大型企業(yè)應(yīng)該強化資金預(yù)算管理工作，優(yōu)化預(yù)算審批流程，科學把控預(yù)算審批過程，保證每一筆資金使用的科學合理性，避免出現(xiàn)違規(guī)操作，減少資金超預(yù)算情況，保障各項預(yù)算能夠落到實處，為企業(yè)經(jīng)濟效益提升奠定預(yù)算基礎(chǔ)。第二，大型企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立科學的資金預(yù)算管理體系［5］，將企業(yè)各部門、各項目都納入其中，由管理層牽頭組織審查小組落實預(yù)算資金核查工作，鼓勵申報資金人員主動參與到資金管控中，便于財務(wù)部門更好地獲取資金信息。第三，在資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)，應(yīng)該堅持公平公開原則，保證資金預(yù)算編制能夠滿足各部門的開支需求，每筆資金支出必須規(guī)范，利用“三公”原則進行監(jiān)督，保證資金預(yù)算編制質(zhì)量。第四，積極構(gòu)建預(yù)算績效管理體系，設(shè)置預(yù)算績效考核目標?？冃Э己耸穷A(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，相關(guān)人員必須對預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算目標完成情況做出科學評價。可以通過企業(yè)自評、部門互評等方式，也可以引入第三方機構(gòu)，確保預(yù)算績效考核結(jié)果的準確性。第五，注重預(yù)算考核結(jié)果反饋，將預(yù)算績效考核結(jié)果與相關(guān)部門薪酬相掛鉤。3.4完善資金監(jiān)管機制第一，在大型企業(yè)資金管理工作開展中，為了確保各項資金管理制度能夠落到實處，必須建立科學的資金監(jiān)管機制?？梢葬槍χ袑?、上層領(lǐng)導制定監(jiān)督約束機制，避免由于決策失誤、逆向選擇等造成資金浪費。同時，可以設(shè)定科學的考核機制，以年度、季度為考核周期，定期對各部門進行經(jīng)營考核，以便直觀了解企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，并及時糾偏，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。根據(jù)相關(guān)考核數(shù)據(jù)，企業(yè)領(lǐng)導層可以適當調(diào)整資金管控方案，合理分配資金資源。第二，建立科學的內(nèi)審制度。應(yīng)該改變過去的事后審計模式，建立融事前、事中、事后為一體的內(nèi)部審計機制，對資金投入項目進行有效審計控制，降低資金風險。企業(yè)可以對資金管理制度落實情況、預(yù)算執(zhí)行情況等進行審計，提升資金使用效率，降低由于資金盲目使用引發(fā)的風險。第三，強化資金管理信息化建設(shè)。在信息化背景下，大型企業(yè)應(yīng)該積極開展信息化改革，將先進的信息技術(shù)引入資金管理體系中，對資金流出動向進行動態(tài)化分析，促進相關(guān)數(shù)據(jù)實時化傳輸，為企業(yè)財務(wù)決策提供依據(jù)。例如，通過ERP管理系統(tǒng)，相關(guān)人員可以通過檢索關(guān)鍵詞快速獲取資金信息，有效解決傳統(tǒng)資金賬目檢索難度大的問題，有利于