第7章 旅行社的財(cái)務(wù)管理

第7章

旅行社的財(cái)務(wù)管理旅行社財(cái)務(wù)管理，就是利用貨幣形式對(duì)旅行社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程的管理。即旅行社利用貨幣形式，通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析、監(jiān)督與控制，對(duì)旅行社的資金運(yùn)動(dòng)和業(yè)務(wù)收支進(jìn)行綜合管理，使旅行社遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)與規(guī)章制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高旅行社的經(jīng)濟(jì)效益。旅行社財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容：包括資金管理、成本費(fèi)用管理、收入與盈利管理、旅行社財(cái)務(wù)報(bào)表分析等內(nèi)容。第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理

一、流動(dòng)資產(chǎn)管理旅行社流動(dòng)資產(chǎn)，指旅行社在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期（一般為一年）內(nèi)將其轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金或耗用的資產(chǎn)。一般旅游企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)主要由貨幣資產(chǎn)、生息資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)構(gòu)成。流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額的大小及其構(gòu)成情況在一定程度上制約著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，反映企業(yè)的支付能力和短期的償帳能力。（一）貨幣資產(chǎn)管理旅行社貨幣資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金和銀行存款，是旅行社中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)。在保證旅行社正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提下，旅行社貨幣資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是盡量縮短貨幣資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過(guò)程中占用的時(shí)間，以減少實(shí)際占用現(xiàn)金總量。具體管理措施有：（1）確定旅行社的現(xiàn)金庫(kù)存限制（2）嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍（3）嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理（4）加強(qiáng)銀行存款管理（5）嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出（二）生息資產(chǎn)管理生息資產(chǎn)也稱(chēng)短期有價(jià)證券或金融資產(chǎn)，主要包括期限在1年以下（包括1年）的國(guó)庫(kù)券、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票及可轉(zhuǎn)讓的定期存單等。生息資產(chǎn)的利息比銀行存款產(chǎn)生的利息多，能在短期內(nèi)變成現(xiàn)金。但風(fēng)險(xiǎn)也比銀行存款的風(fēng)險(xiǎn)大。（三）債權(quán)資產(chǎn)管理主要指應(yīng)收帳款的管理。應(yīng)收帳款：旅行社在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所形成的應(yīng)收回而尚未收回的資金。在加強(qiáng)債權(quán)資產(chǎn)管理方面可采取下列措施：1、制定和執(zhí)行正確的信用政策①因時(shí)因勢(shì)制定信用政策②規(guī)定賒銷(xiāo)的條件：規(guī)定賒欠帳款的最長(zhǎng)期限、賒欠最高限額，在一定期限內(nèi)付款享受現(xiàn)金折扣等優(yōu)惠政策。③規(guī)定收取應(yīng)收賬款的程序：催討、停止賒欠及信用提供、法律訴訟等，若不能追回應(yīng)收帳款或追款得不償失時(shí)，應(yīng)作為壞帳注銷(xiāo)。2、應(yīng)收賬款的管理方法比較應(yīng)收賬款的回收期分析賬齡定期檢查客戶(hù)的應(yīng)收賬款（對(duì)欠款客戶(hù)信用建立動(dòng)態(tài)評(píng)估檔案）二、固定資產(chǎn)管理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)指使用年限在1年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)使用形態(tài)的資產(chǎn)。旅行社的固定資產(chǎn)主要包括營(yíng)業(yè)用房、辦公設(shè)備、通訊設(shè)備和運(yùn)輸工具等。（一）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提

1、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍

①計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

②不準(zhǔn)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限或預(yù)計(jì)工作量，采用平均年限法或工作量法計(jì)算。①平均年限法又稱(chēng)直線(xiàn)法，是我國(guó)目前最常用的計(jì)提折舊方法。先以固定資產(chǎn)的原始成本扣除凈殘值，然后按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限進(jìn)行平均分?jǐn)傆?jì)算每年或每月的折舊額和折舊率。是一種較為簡(jiǎn)易的折舊計(jì)提方法，常用于房屋等建筑物和貴重辦公設(shè)備的折舊計(jì)提。②工作量法對(duì)于難以用平均年限法確定其每年的折舊額的固定資產(chǎn)，旅行社可以采用工作量法來(lái)計(jì)提折舊。工作量法是一種以固定資產(chǎn)的具體使用時(shí)間或使用量為自變量，且與年限無(wú)絕對(duì)直接依存關(guān)系的折舊方法。這種折舊計(jì)提方法適用于汽車(chē)等固定資產(chǎn)。按照行駛里程計(jì)算折舊的公式：?jiǎn)挝焕锍陶叟f額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）/規(guī)定的總行駛里程按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式：每工作小時(shí)折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）/規(guī)定的總工作小時(shí)（二）固定資產(chǎn)的處理

1、提取修理費(fèi)用

旅行社發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。對(duì)數(shù)額較大、發(fā)生不均衡的修理費(fèi)用，可以分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用，也可以根據(jù)修理計(jì)劃分期從成本中預(yù)提。

2、處理盤(pán)虧、盤(pán)盈及報(bào)廢的固定資產(chǎn)

①盤(pán)虧及毀損固定資產(chǎn)的處理：應(yīng)按該項(xiàng)資產(chǎn)的原價(jià)扣除累計(jì)折舊、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

②盤(pán)盈固定資產(chǎn)的處理：應(yīng)按固定資產(chǎn)的原價(jià)減估計(jì)折舊后的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

③出售或清理報(bào)廢固定資產(chǎn)的處理：應(yīng)將該項(xiàng)資產(chǎn)的變價(jià)凈收入（變價(jià)收入、殘料價(jià)值減清理費(fèi)用后的凈額）與其凈值（原價(jià)減累計(jì)折舊）的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。第二節(jié)旅行社成本費(fèi)用管理一、旅行社成本費(fèi)用概念及分類(lèi)1、概念指旅行社在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的以貨幣額表現(xiàn)的各種耗費(fèi)。

2、分

類(lèi):

1）營(yíng)業(yè)成本：為組織接待旅游者而發(fā)生的各種直接支出，包括房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門(mén)票費(fèi)等代收代付費(fèi)用。2）期間費(fèi)用：指旅行社為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金運(yùn)行所發(fā)生的支出，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用：各營(yíng)業(yè)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)等管理費(fèi)用：組織管理費(fèi)用及其他由企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、上級(jí)管理費(fèi)等財(cái)務(wù)費(fèi)用：籌集資金、運(yùn)動(dòng)資金而發(fā)生的費(fèi)用，如利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。二、成本費(fèi)用核算（1）單團(tuán)核算（2）部門(mén)批量核算（3）等級(jí)核算：旅行社按照接待的旅游團(tuán)（者）的不同等級(jí)為核算對(duì)象進(jìn)行經(jīng)營(yíng)盈虧的核算，如豪華等、標(biāo)準(zhǔn)等、經(jīng)濟(jì)等。也可按團(tuán)的人數(shù)進(jìn)行等級(jí)核算。等級(jí)核算可以提供不同等級(jí)的旅游團(tuán)的盈虧狀況。三、成本費(fèi)用分析

（1）單團(tuán)成本分析（2）部門(mén)批量成本分析不論采用哪種分析方法，都要做到事前有計(jì)劃（預(yù)算），事后有分析，分析結(jié)果有反饋。單團(tuán)成本分析是旅行社成本費(fèi)用分析的關(guān)鍵。四、成本費(fèi)用的控制1、制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)旅行社管理者必須根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并參照其他旅行社的成本費(fèi)用水平，制定出本旅行社的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。常用分解法、定額法、預(yù)算法分解法是將目標(biāo)成本費(fèi)用和成本費(fèi)用降低目標(biāo)，按成本費(fèi)用使用項(xiàng)目進(jìn)行分解，明確各成本費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和降低的幅度。定額法是旅行社首先確定各種經(jīng)營(yíng)成本或費(fèi)用的合理定額，并以此為根據(jù)制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算法：旅行社把經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用劃分為同銷(xiāo)售收入成比例增加的變動(dòng)成本費(fèi)用、不成比例增加的半變動(dòng)成本費(fèi)用及與銷(xiāo)售收入增減無(wú)關(guān)的固定成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，按各部門(mén)的業(yè)務(wù)量分別制定預(yù)算。2、成本費(fèi)用的日?？刂?/p>

1）建立成本費(fèi)用控制信息系統(tǒng)來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的成本費(fèi)用進(jìn)行成本控制。成本控制信息系統(tǒng)主要包括三個(gè)部分：①成本指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、定額等輸入系統(tǒng)；②核算、控制、反饋系統(tǒng)；③分析、預(yù)測(cè)系統(tǒng)。2）實(shí)行責(zé)任成本制

把負(fù)有成本責(zé)任的部門(mén)作為成本責(zé)任中心，使其對(duì)可控成本負(fù)完全責(zé)任。通過(guò)責(zé)任成本制度，可以把經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到旅行社內(nèi)部各個(gè)部門(mén)，推動(dòng)各部門(mén)控制其所負(fù)責(zé)的成本。3）進(jìn)行重點(diǎn)控制

旅行社管理者應(yīng)在日常成本費(fèi)用控制中對(duì)占成本比重較大的部門(mén)或崗位、成本降低目標(biāo)較大的部門(mén)或崗位和目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)較難的部門(mén)或崗位進(jìn)行重點(diǎn)控制，按照確定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)這些部門(mén)或崗位的成本費(fèi)用進(jìn)行檢查和監(jiān)督，以降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。3、檢查與考核在檢查與考核過(guò)程中，旅行社管理者應(yīng)著重做好以下幾項(xiàng)工作：①檢查成本計(jì)劃的完成情況，查找和分析產(chǎn)生成本差異的原因；②評(píng)價(jià)各部門(mén)和個(gè)人在完成成本計(jì)劃過(guò)程中的成績(jī)和缺點(diǎn)，給予應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰；③總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出缺點(diǎn)，提出辦法，為進(jìn)一步降低經(jīng)營(yíng)成本提供資料總結(jié)和推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，為修訂標(biāo)準(zhǔn)提供可靠的參數(shù)，把成本控制的科學(xué)方法標(biāo)準(zhǔn)化。制定標(biāo)準(zhǔn)、日常控制、檢查考核是一個(gè)反復(fù)進(jìn)行的過(guò)程，是旅行社管理日常工作的一個(gè)重要方面。第三節(jié)營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)管理

一、營(yíng)業(yè)收入的管理（一）旅行社營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成旅行社營(yíng)業(yè)收入，是指旅行社在一定時(shí)期內(nèi)，由于向旅游者提供服務(wù)而獲得的全部收入。是反映旅行社經(jīng)濟(jì)效益的基本指標(biāo)之一，是旅行社利潤(rùn)的重要來(lái)源。主要由綜合服務(wù)費(fèi)收入（包括導(dǎo)游費(fèi)、餐飲費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、全程陪同費(fèi)、組團(tuán)費(fèi)和接團(tuán)手續(xù)費(fèi)）、房費(fèi)收入、城市間交通費(fèi)收入、專(zhuān)項(xiàng)附加費(fèi)收入（如汽車(chē)超公里費(fèi)、風(fēng)味餐費(fèi)等）、單項(xiàng)服務(wù)收入構(gòu)成。（二、）營(yíng)業(yè)收入的管理1、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的原則按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，旅行社在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)應(yīng)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。旅行社在符合以下兩種條件時(shí)，可確認(rèn)其獲得了營(yíng)業(yè)收入：

①旅行社已經(jīng)向旅游者提供了合同上所規(guī)定的服務(wù)；

②旅行社已經(jīng)從旅游者或者組團(tuán)旅行社處收到價(jià)款或取得了收取價(jià)款權(quán)利的證據(jù)。2、界定營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的原則

①入境旅游。②國(guó)內(nèi)旅游。

③出境旅游。二、旅行社利潤(rùn)的管理（一）旅行社利潤(rùn)的構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的凈額。投資凈收益：投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。營(yíng)業(yè)外收支凈額：營(yíng)業(yè)外收入（包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈和變賣(mài)的凈收益和其他收入等）減營(yíng)業(yè)外支出（包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損、報(bào)廢的凈損失、賠償費(fèi)、違約金、公益性捐贈(zèng)等）后的差額。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅（二）利潤(rùn)分析1、利潤(rùn)總額分析利潤(rùn)總額分析是指用比較分析法將本期的利潤(rùn)總額同上期的利潤(rùn)總額或本期的計(jì)劃利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，分析其增減變動(dòng)的情況。2、利潤(rùn)總額構(gòu)成因素分析對(duì)利潤(rùn)的構(gòu)成因素進(jìn)行分析，以便發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致本期利潤(rùn)變化的主要因素，并采取相應(yīng)的措施。3、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析是通過(guò)將旅行社利潤(rùn)計(jì)劃指標(biāo)與實(shí)際結(jié)果對(duì)比，運(yùn)用因素分析法，找出影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的因素，采取措施，加強(qiáng)管理，為進(jìn)一步增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)指明方向。在營(yíng)業(yè)收入一定的情況下，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)高低的因素是營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（三）旅行社利潤(rùn)的管理確定目標(biāo)利潤(rùn)利潤(rùn)分配第四節(jié)旅行社的經(jīng)營(yíng)核算一、旅行社業(yè)務(wù)核算

1）組團(tuán)業(yè)務(wù)核算（1）審核報(bào)價(jià)（2）組團(tuán)收入核算（3）組團(tuán)成本核算2）接待收入核算（1）審核結(jié)算通知單（2）接待收入核算（3）成本費(fèi)用核算二、旅行社結(jié)算業(yè)務(wù)（一）正常情況的結(jié)算業(yè)務(wù)1、綜合服務(wù)費(fèi)的結(jié)算旅行社之間結(jié)算所涉及的綜合服務(wù)費(fèi)一般包括市內(nèi)交通費(fèi)、雜費(fèi)、領(lǐng)隊(duì)減免費(fèi)、地方導(dǎo)游費(fèi)、接待手續(xù)費(fèi)和接待宣傳費(fèi)。其結(jié)算的方法是：

綜合服務(wù)費(fèi)=實(shí)際接待旅游者人數(shù)×實(shí)際接待天數(shù)×人天綜合服務(wù)費(fèi)價(jià)格

2、其他旅游費(fèi)用1）房費(fèi)的結(jié)算房費(fèi)分自訂房和代訂房。自訂房房費(fèi)由訂房單位或旅游者本人直接向飯店結(jié)算。