第7章 旅行社的財務管理

第7章

旅行社的財務管理旅行社財務管理，就是利用貨幣形式對旅行社經(jīng)營活動進行全過程的管理。即旅行社利用貨幣形式，通過預測、計劃、核算、分析、監(jiān)督與控制，對旅行社的資金運動和業(yè)務收支進行綜合管理，使旅行社遵守國家法律、行政法規(guī)與規(guī)章制度，改善經(jīng)營管理，加強經(jīng)濟核算，提高旅行社的經(jīng)濟效益。旅行社財務管理的內(nèi)容：包括資金管理、成本費用管理、收入與盈利管理、旅行社財務報表分析等內(nèi)容。第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理

一、流動資產(chǎn)管理旅行社流動資產(chǎn)，指旅行社在一個營業(yè)周期（一般為一年）內(nèi)將其轉變成現(xiàn)金或耗用的資產(chǎn)。一般旅游企業(yè)流動資產(chǎn)主要由貨幣資產(chǎn)、生息資產(chǎn)、債權資產(chǎn)構成。流動資產(chǎn)數(shù)額的大小及其構成情況在一定程度上制約著企業(yè)的財務狀況，反映企業(yè)的支付能力和短期的償帳能力。（一）貨幣資產(chǎn)管理旅行社貨幣資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金和銀行存款，是旅行社中流動性最強的一種資產(chǎn)。在保證旅行社正常經(jīng)營活動的前提下，旅行社貨幣資產(chǎn)管理的主要任務是盡量縮短貨幣資產(chǎn)在周轉過程中占用的時間，以減少實際占用現(xiàn)金總量。具體管理措施有：（1）確定旅行社的現(xiàn)金庫存限制（2）嚴格控制現(xiàn)金使用范圍（3）嚴格現(xiàn)金收支管理（4）加強銀行存款管理（5）嚴格控制現(xiàn)金支出（二）生息資產(chǎn)管理生息資產(chǎn)也稱短期有價證券或金融資產(chǎn)，主要包括期限在1年以下（包括1年）的國庫券、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票及可轉讓的定期存單等。生息資產(chǎn)的利息比銀行存款產(chǎn)生的利息多，能在短期內(nèi)變成現(xiàn)金。但風險也比銀行存款的風險大。（三）債權資產(chǎn)管理主要指應收帳款的管理。應收帳款：旅行社在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所形成的應收回而尚未收回的資金。在加強債權資產(chǎn)管理方面可采取下列措施：1、制定和執(zhí)行正確的信用政策①因時因勢制定信用政策②規(guī)定賒銷的條件：規(guī)定賒欠帳款的最長期限、賒欠最高限額，在一定期限內(nèi)付款享受現(xiàn)金折扣等優(yōu)惠政策。③規(guī)定收取應收賬款的程序：催討、停止賒欠及信用提供、法律訴訟等，若不能追回應收帳款或追款得不償失時，應作為壞帳注銷。2、應收賬款的管理方法比較應收賬款的回收期分析賬齡定期檢查客戶的應收賬款（對欠款客戶信用建立動態(tài)評估檔案）二、固定資產(chǎn)管理

根據(jù)《企業(yè)會計準則》，固定資產(chǎn)指使用年限在1年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原來物質使用形態(tài)的資產(chǎn)。旅行社的固定資產(chǎn)主要包括營業(yè)用房、辦公設備、通訊設備和運輸工具等。（一）固定資產(chǎn)折舊的計提

1、固定資產(chǎn)計提折舊的范圍

①計提折舊的固定資產(chǎn)。

②不準計提折舊的固定資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)計提折舊的方法

《企業(yè)會計準則》規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊應當根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值、預計使用年限或預計工作量，采用平均年限法或工作量法計算。①平均年限法又稱直線法，是我國目前最常用的計提折舊方法。先以固定資產(chǎn)的原始成本扣除凈殘值，然后按照固定資產(chǎn)的預計使用年限進行平均分攤計算每年或每月的折舊額和折舊率。是一種較為簡易的折舊計提方法，常用于房屋等建筑物和貴重辦公設備的折舊計提。②工作量法對于難以用平均年限法確定其每年的折舊額的固定資產(chǎn)，旅行社可以采用工作量法來計提折舊。工作量法是一種以固定資產(chǎn)的具體使用時間或使用量為自變量，且與年限無絕對直接依存關系的折舊方法。這種折舊計提方法適用于汽車等固定資產(chǎn)。按照行駛里程計算折舊的公式：單位里程折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預計凈殘值）/規(guī)定的總行駛里程按照工作小時計算折舊的公式：每工作小時折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預計凈殘值）/規(guī)定的總工作小時（二）固定資產(chǎn)的處理

1、提取修理費用

旅行社發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，計入當期成本費用。對數(shù)額較大、發(fā)生不均衡的修理費用，可以分期攤入成本費用，也可以根據(jù)修理計劃分期從成本中預提。

2、處理盤虧、盤盈及報廢的固定資產(chǎn)

①盤虧及毀損固定資產(chǎn)的處理：應按該項資產(chǎn)的原價扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額，計入營業(yè)外支出。

②盤盈固定資產(chǎn)的處理：應按固定資產(chǎn)的原價減估計折舊后的差額，計入營業(yè)外收入。

③出售或清理報廢固定資產(chǎn)的處理：應將該項資產(chǎn)的變價凈收入（變價收入、殘料價值減清理費用后的凈額）與其凈值（原價減累計折舊）的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第二節(jié)旅行社成本費用管理一、旅行社成本費用概念及分類1、概念指旅行社在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動過程中發(fā)生的以貨幣額表現(xiàn)的各種耗費。

2、分

類:

1）營業(yè)成本：為組織接待旅游者而發(fā)生的各種直接支出，包括房費、餐費、交通費、票務費、門票費等代收代付費用。2）期間費用：指旅行社為管理和組織經(jīng)營活動及資金運行所發(fā)生的支出，包括營業(yè)費用、管理費用、財務費用等。營業(yè)費用：各營業(yè)部門在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，如廣告宣傳費、展覽費、差旅費等管理費用：組織管理費用及其他由企業(yè)負擔的費用，如咨詢費、審計費、交際應酬費、上級管理費等財務費用：籌集資金、運動資金而發(fā)生的費用，如利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費等。二、成本費用核算（1）單團核算（2）部門批量核算（3）等級核算：旅行社按照接待的旅游團（者）的不同等級為核算對象進行經(jīng)營盈虧的核算，如豪華等、標準等、經(jīng)濟等。也可按團的人數(shù)進行等級核算。等級核算可以提供不同等級的旅游團的盈虧狀況。三、成本費用分析

（1）單團成本分析（2）部門批量成本分析不論采用哪種分析方法，都要做到事前有計劃（預算），事后有分析，分析結果有反饋。單團成本分析是旅行社成本費用分析的關鍵。四、成本費用的控制1、制定成本費用標準旅行社管理者必須根據(jù)本企業(yè)的實際情況和經(jīng)營目標，并參照其他旅行社的成本費用水平，制定出本旅行社的成本費用標準。常用分解法、定額法、預算法分解法是將目標成本費用和成本費用降低目標，按成本費用使用項目進行分解，明確各成本費用項目應達到的目標和降低的幅度。定額法是旅行社首先確定各種經(jīng)營成本或費用的合理定額，并以此為根據(jù)制定成本費用標準；預算法：旅行社把經(jīng)營成本費用劃分為同銷售收入成比例增加的變動成本費用、不成比例增加的半變動成本費用及與銷售收入增減無關的固定成本費用的基礎上，按各部門的業(yè)務量分別制定預算。2、成本費用的日?？刂?/p>

1）建立成本費用控制信息系統(tǒng)來對經(jīng)營活動過程中產(chǎn)生的成本費用進行成本控制。成本控制信息系統(tǒng)主要包括三個部分：①成本指標、標準、定額等輸入系統(tǒng)；②核算、控制、反饋系統(tǒng)；③分析、預測系統(tǒng)。2）實行責任成本制

把負有成本責任的部門作為成本責任中心，使其對可控成本負完全責任。通過責任成本制度，可以把經(jīng)濟責任落實到旅行社內(nèi)部各個部門，推動各部門控制其所負責的成本。3）進行重點控制

旅行社管理者應在日常成本費用控制中對占成本比重較大的部門或崗位、成本降低目標較大的部門或崗位和目標成本實現(xiàn)較難的部門或崗位進行重點控制，按照確定的標準，對這些部門或崗位的成本費用進行檢查和監(jiān)督，以降低成本費用，提高經(jīng)營利潤。3、檢查與考核在檢查與考核過程中，旅行社管理者應著重做好以下幾項工作：①檢查成本計劃的完成情況，查找和分析產(chǎn)生成本差異的原因；②評價各部門和個人在完成成本計劃過程中的成績和缺點，給予應有的獎勵和懲罰；③總結經(jīng)驗，找出缺點，提出辦法，為進一步降低經(jīng)營成本提供資料總結和推廣先進經(jīng)驗，為修訂標準提供可靠的參數(shù)，把成本控制的科學方法標準化。制定標準、日?？刂啤z查考核是一個反復進行的過程，是旅行社管理日常工作的一個重要方面。第三節(jié)營業(yè)收入與利潤管理

一、營業(yè)收入的管理（一）旅行社營業(yè)收入的構成旅行社營業(yè)收入，是指旅行社在一定時期內(nèi)，由于向旅游者提供服務而獲得的全部收入。是反映旅行社經(jīng)濟效益的基本指標之一，是旅行社利潤的重要來源。主要由綜合服務費收入（包括導游費、餐飲費、市內(nèi)交通費、全程陪同費、組團費和接團手續(xù)費）、房費收入、城市間交通費收入、專項附加費收入（如汽車超公里費、風味餐費等）、單項服務收入構成。（二、）營業(yè)收入的管理1、確認營業(yè)收入的原則按照國家的有關規(guī)定，旅行社在確認營業(yè)收入時應實行權責發(fā)生制。旅行社在符合以下兩種條件時，可確認其獲得了營業(yè)收入：

①旅行社已經(jīng)向旅游者提供了合同上所規(guī)定的服務；

②旅行社已經(jīng)從旅游者或者組團旅行社處收到價款或取得了收取價款權利的證據(jù)。2、界定營業(yè)收入實現(xiàn)時間的原則

①入境旅游。②國內(nèi)旅游。

③出境旅游。二、旅行社利潤的管理（一）旅行社利潤的構成營業(yè)利潤：營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金、管理費用和財務費用的凈額。投資凈收益：投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。營業(yè)外收支凈額：營業(yè)外收入（包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益和其他收入等）減營業(yè)外支出（包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損、報廢的凈損失、賠償費、違約金、公益性捐贈等）后的差額。利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤-管理費用-財務費用經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加凈利潤=利潤總額-所得稅（二）利潤分析1、利潤總額分析利潤總額分析是指用比較分析法將本期的利潤總額同上期的利潤總額或本期的計劃利潤指標進行對比，分析其增減變動的情況。2、利潤總額構成因素分析對利潤的構成因素進行分析，以便發(fā)現(xiàn)導致本期利潤變化的主要因素，并采取相應的措施。3、營業(yè)利潤分析營業(yè)利潤分析是通過將旅行社利潤計劃指標與實際結果對比，運用因素分析法，找出影響營業(yè)利潤實現(xiàn)的因素，采取措施，加強管理，為進一步增加營業(yè)利潤指明方向。在營業(yè)收入一定的情況下，影響營業(yè)利潤高低的因素是營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金、管理費用和財務費用。（三）旅行社利潤的管理確定目標利潤利潤分配第四節(jié)旅行社的經(jīng)營核算一、旅行社業(yè)務核算

1）組團業(yè)務核算（1）審核報價（2）組團收入核算（3）組團成本核算2）接待收入核算（1）審核結算通知單（2）接待收入核算（3）成本費用核算二、旅行社結算業(yè)務（一）正常情況的結算業(yè)務1、綜合服務費的結算旅行社之間結算所涉及的綜合服務費一般包括市內(nèi)交通費、雜費、領隊減免費、地方導游費、接待手續(xù)費和接待宣傳費。其結算的方法是：

綜合服務費=實際接待旅游者人數(shù)×實際接待天數(shù)×人天綜合服務費價格

2、其他旅游費用1）房費的結算房費分自訂房和代訂房。自訂房房費由訂房單位或旅游者本人直接向飯店結算。