新稅收政策對我國酒品業(yè)的影響

新稅收政策對我國酒品業(yè)的影響

一、水井坊的誕生2008年北京奧運會期間，水井隊打敗了著名的稻草和糧食，成為奧運會的伙伴之一。同時，他被選為“中國體育協(xié)會指定的中國青年娛樂系統(tǒng)”，成為一個著名的酒精飲料品牌。其實水井坊自2000年上市至今,短短的7年時間,銷售額達到近20億元,已經(jīng)成為白酒業(yè)的一個“奇跡”,成為業(yè)內(nèi)人士廣泛關(guān)注的一個話題,對于水井坊的成功,許多人認(rèn)為是中國白酒業(yè)市場演變的必然,是文化訴求的成功,更是市場運作與策劃的成功。探究水井坊的起源時間,再聯(lián)系當(dāng)時的白酒市場,人們不禁把目光轉(zhuǎn)移到曾經(jīng)引起全國轟動的央視“標(biāo)王”秦池酒廠。1990年成立的山東秦池酒廠也經(jīng)歷過水井坊這樣的輝煌,1995年,秦池以6660萬元獲得央視黃金廣告段的“標(biāo)王”,巨額的廣告投入給秦池帶來了驚天動地的效果,事業(yè)隨之達到巔峰,1996年秦池酒廠的銷售額由1995年的7500萬元一躍升為9.8億元,利稅2.2億元,增長幅度高達5~6倍。1996年11月以3.2億元的天價再度蟬聯(lián)央視標(biāo)王。隨后,由于勾兌事件秦池遭遇最猝不及防的一擊,銷售額急劇下滑,至2000年秦池酒廠由于拖欠貨款被拍賣注冊商標(biāo),漸漸走出了人們的視線。二、企業(yè)稅收征管中的稅收變化對于上述案例中水井坊的成功和秦池的失敗,不同領(lǐng)域的人士做出了不同的解釋。如果將水井坊與秦池酒廠的興衰交替放在國家白酒行業(yè)的稅收政策調(diào)整的背景之下,從財稅的角度進行思考,我們可以發(fā)現(xiàn)即時、迅速的了解、把握國家的稅收政策,進而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營進行合理籌劃,在當(dāng)今的信息時代顯得愈加重要。2007年上半年至今,財政部、國家稅務(wù)總局相繼出臺一系列稅收政策,如企業(yè)所得稅、增值稅、出口退稅政策等都做出了重大調(diào)整,引起社會的廣泛關(guān)注。就酒類企業(yè)而言,隨著這些新政策的制定和實施,企業(yè)的納稅環(huán)境又將面臨新的變化和調(diào)整。針對與此,本文從酒類企業(yè)具體實務(wù)出發(fā),在成功與失敗的案例中綜述國家稅收政策的調(diào)整影響,促使企業(yè)良好把握政策調(diào)整趨勢,做出最具實效的酒類企業(yè)納稅籌劃。并且這里還提供了獲取稅收政策信息途徑,其對讀者的實務(wù)應(yīng)用是極有幫助的。(一)酒精行業(yè)稅收和政策調(diào)整的影響1.稅收政策的調(diào)整自1998年1月1日起,我國對白酒業(yè)所得稅政策進行了調(diào)整:糧食類白酒(含薯類白酒)的廣告宣傳費一律不得在稅前扣除。該項稅收政策的出臺對于榮獲“標(biāo)王”美譽的秦池酒廠來說,極為不利。秦池酒廠的成功,在一定程度上是通過“轟炸”式的廣告效應(yīng)獲得,稅收政策的調(diào)整使得企業(yè)的會計利潤嚴(yán)重縮小,因此理性的企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該減少廣告支出、重新調(diào)整企業(yè)的營銷方式以沖減稅收政策調(diào)整帶來的不利影響?？墒乔爻鼐茝S忽視了該項稅收政策所帶來的影響,繼續(xù)維持以前的依靠巨額廣告銷售的模式,推動企業(yè)走向了破產(chǎn)之路。2.“從量稅”政策的實施，促使白酒行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化我國白酒業(yè)消費稅、增值稅政策近年來的變化主要是:自2001年5月1日起,實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法,其中定額稅率為白酒每斤0.5元,比例稅率為糧食白酒25%,薯類白酒15%,并停止外購、委托加工白酒及酒精已納稅款準(zhǔn)予抵扣政策,停止執(zhí)行對小酒廠定額、定率的雙定征稅辦法,一律實行查實征收。國家出臺這項規(guī)定的目的是限制釀酒對糧食的浪費,針對交易大于銷售而制訂的。但是“從量稅”的實施卻使得中國白酒行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大變化,市場因為價格因素對全國白酒企業(yè)進行了大洗牌。以低檔酒為主導(dǎo)產(chǎn)品的廠家面臨著被清除出市場的危險;而老牌的高檔酒生產(chǎn)廠家,如茅臺,五糧液等國有大型白酒企業(yè),則是如虎添翼,市場銷售額連年攀升,發(fā)展前景也越來越好。“外購白酒及酒精已納稅款不予抵扣”的政策實施直接促使了白酒生產(chǎn)企業(yè)的后向一體化行為(自身生產(chǎn)原酒、酒精)以及向利稅高的高檔次白酒生產(chǎn)的轉(zhuǎn)型。水井坊正是在這樣的稅收調(diào)整政策下被推出市場:水井坊所屬的成都全興集團有限公司原有的主導(dǎo)產(chǎn)品是“精制全興大曲”,屬于中低檔酒,以量取勝的經(jīng)營方式使得企業(yè)在新的稅收政策下消費稅大大增加,在當(dāng)時白酒市場競爭異常激烈的情況下,成都全興集團的競爭力日趨下降。白酒產(chǎn)業(yè)稅收政策的調(diào)整促使全興集團調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營思路,加大產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整力度,加快主導(dǎo)產(chǎn)品的全面升級換代,其戰(zhàn)略重點就是全力推出新型高檔精品白酒—水井坊,并對企業(yè)的經(jīng)營銷售等進行精心籌劃,從而轉(zhuǎn)嫁了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),實現(xiàn)了水井坊的成長奇跡。(二)積極應(yīng)對稅收調(diào)整國家處于調(diào)節(jié)經(jīng)濟的目的,經(jīng)常會對稅收政策做出調(diào)整,重大稅收政策變化是企業(yè)進行稅收籌劃、設(shè)計最優(yōu)納稅方案的關(guān)鍵時期。許多企業(yè)往往會忽視或者看不到稅收政策變化帶給企業(yè)的影響,秦池酒廠就是沒有很好對待稅收政策信息變更并及時做出調(diào)整,仍然堅持通過外購白酒生產(chǎn)中低檔的勾兌白酒,外加高昂的廣告開支,最終導(dǎo)致企業(yè)走向沒落;而全興集團通過中低檔品牌的“全興大曲”向高檔品牌的“水井坊”的成功轉(zhuǎn)型就是積極應(yīng)對國家白酒稅收政策調(diào)整的成功案例。目前的白酒企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收政策修正的內(nèi)容,對企業(yè)的籌劃方式進行調(diào)整,可以采取以下的方式來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān):1.“前高后低”的價格轉(zhuǎn)移由于酒類產(chǎn)品的消費稅僅在出廠環(huán)節(jié)征收,即按產(chǎn)品銷售給經(jīng)銷商的價格計征消費稅,后續(xù)的分銷、銷售環(huán)節(jié)不再征收。在這種情況下,通過引進獨立的銷售公司,便可以采取“前高后低”的價格轉(zhuǎn)移方式,先以較低的價格賣給自己的銷售公司,然后再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷,這樣便在確保總體銷售收入的同時減少消費稅的負(fù)擔(dān)。顯然,利用多道獨立的銷售公司,可以增加多個流通環(huán)節(jié),流通環(huán)節(jié)越多,轉(zhuǎn)移價格策略越容易實施。2.直接轉(zhuǎn)嫁,降低了重稅酒類生產(chǎn)企業(yè)還可以采取另一種減輕稅負(fù)的方式,即將市場營銷及廣告費合理轉(zhuǎn)嫁給經(jīng)銷商負(fù)擔(dān),但酒類生產(chǎn)廠家要對經(jīng)銷商做出一定的價格讓步,以彌補經(jīng)銷商負(fù)擔(dān)的相關(guān)市場營銷及廣告費。由于這種費用的轉(zhuǎn)嫁方式,降低了酒類產(chǎn)品的出廠價格,直接轉(zhuǎn)嫁了增值稅,降低了消費稅。對于經(jīng)銷商來說,在銷售及其他因素維持不變的情況下,由于進價的降低會導(dǎo)致可以抵扣的進項稅額減少,相當(dāng)于經(jīng)銷商負(fù)擔(dān)了酒類生產(chǎn)企業(yè)的一部分增值稅,而生產(chǎn)廠家的一部分消費稅卻在轉(zhuǎn)嫁中消失了。對于經(jīng)銷商所負(fù)擔(dān)的增值稅,會因為經(jīng)銷商營銷費用及廣告費的增加減少所得稅而得到補償,當(dāng)然,補償?shù)某潭葧驗闋I銷費用及廣告費用的開支以及生產(chǎn)廠家降價的程度不同而不同。三、稅收征管中的稅收信息通過以上分析,我們可以看出及時獲取稅收政策信息的重要性。稅收政策信息不僅是稅收籌劃過程中思維活動的觸媒,更是籌劃者與外部環(huán)境聯(lián)系的紐帶。只有充分掌握了稅收政策信息,才能進一步開展稅收籌劃活動。通過上面的案例比較分析,我們可以發(fā)現(xiàn)稅收政策信息對于企業(yè)的