企業(yè)年金陷稅收優(yōu)惠之困

歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!海量免費(fèi)資料盡在此企業(yè)年金陷稅收優(yōu)惠之困1980年全國(guó)平均每13個(gè)職工養(yǎng)1個(gè)退休人員,1990年這一比例下降到6∶1，近一兩年更是進(jìn)一步下降到3∶1。勞動(dòng)與社會(huì)保障部學(xué)術(shù)委員會(huì)委員趙曼教授指出,“我國(guó)在尚未實(shí)現(xiàn)工業(yè)化的情況下提前進(jìn)入了老齡化社會(huì),這對(duì)我國(guó)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度形成了極大挑戰(zhàn)?！薄?998年,我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付缺口為100多億元,2002年擴(kuò)大的500多億元,預(yù)計(jì)到2010年將達(dá)到1000多億元。現(xiàn)代企業(yè)制度的普遍確立使企業(yè)認(rèn)識(shí)到發(fā)展企業(yè)年金是增強(qiáng)企業(yè)凝聚力,激發(fā)員工勞動(dòng)積極性的重要手段。因此,越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始著手建立自己的企業(yè)年金計(jì)劃。在此大背景下，本月初，太平人壽保險(xiǎn)公司率先取得了監(jiān)管層的批準(zhǔn)，開(kāi)始籌建作為其子公司的太平養(yǎng)老保險(xiǎn)有限公司?！皦垭U(xiǎn)公司開(kāi)辦養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù),能促進(jìn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定,使廣大年老者能夠老有所養(yǎng)。由于養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)目的顯著區(qū)別于其他壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，政府應(yīng)在稅收、投資等方面給予壽險(xiǎn)公司的養(yǎng)老金保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以政策支持,同時(shí)壽險(xiǎn)公司將繼續(xù)接受嚴(yán)格監(jiān)管,以促進(jìn)養(yǎng)老基金運(yùn)行的安全性?！碧饺藟鄱麻L(zhǎng)謝一群在采訪中這樣對(duì)記者說(shuō)?！岸愂諆?yōu)惠”一詞，在記者隨后的采訪中，被反復(fù)提及。困惑一：稅收優(yōu)惠何時(shí)能落到實(shí)處？事實(shí)上，雖然國(guó)務(wù)院于2000年就以第42號(hào)文的形式，確定了在遼寧省為實(shí)施企業(yè)年金制度的試點(diǎn)省份，并且同時(shí)也允許各省級(jí)單位選取一個(gè)城市進(jìn)行試點(diǎn)。但在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中42號(hào)文中“稅收優(yōu)惠”政策并沒(méi)有落到實(shí)處，甚至還出現(xiàn)了一些問(wèn)題。有人士分析認(rèn)為，正是由于稅收優(yōu)惠政策的不明晰，致使廣大企業(yè)要么采取一種觀望態(tài)度推遲購(gòu)買類似企業(yè)年金產(chǎn)品，要么將資金用于其他用途，其直接結(jié)果，就是導(dǎo)致了企業(yè)年金市場(chǎng)無(wú)法有效地得到啟動(dòng)，廣大企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)保障不足，完善社會(huì)保障體系工作進(jìn)展緩慢。稅收優(yōu)惠政策的遲遲不到位，更使得一些已經(jīng)大量開(kāi)展團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司心急如焚，因?yàn)?，它們非常明白，假如沒(méi)有“稅收優(yōu)惠”的企業(yè)年金產(chǎn)品和普通的團(tuán)險(xiǎn)產(chǎn)品，在實(shí)際意義上的差別并不是很大，在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，根本就不會(huì)有過(guò)多的優(yōu)勢(shì)。去年早些時(shí)候，在“中國(guó)企業(yè)年金財(cái)稅政策與運(yùn)行”課題成果發(fā)布會(huì)上，勞動(dòng)和社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)研究所所長(zhǎng)何平曾算了一筆“全國(guó)著名的”賬，也許能夠說(shuō)明一定的問(wèn)題———假定從2004年起，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保企業(yè)普遍建立起企業(yè)年金制度，企業(yè)年金積累在未來(lái)20年平均增長(zhǎng)速度為29%，總積累額就將達(dá)到4.75萬(wàn)億元，國(guó)家在繳費(fèi)和投資回報(bào)兩個(gè)環(huán)節(jié)免稅，累計(jì)減稅總額將在2020年達(dá)到9480億元！一位不愿意透露姓名的某高校的稅務(wù)學(xué)專家在接受本報(bào)記者采訪時(shí)說(shuō)，“EET征稅模式的缺陷和它的優(yōu)勢(shì)一樣非常明顯。它會(huì)使政府減少一部分眼前的稅收收入，給政府帶來(lái)即期的財(cái)政壓力，因而這種征稅模式在財(cái)政狀況不佳的國(guó)家很難實(shí)行?！边@位專家如是說(shuō)。他認(rèn)為，企業(yè)年金有很多環(huán)節(jié)的稅種，不只是企業(yè)交費(fèi)，還包括個(gè)人交費(fèi)、投資收益、最后領(lǐng)取等等環(huán)節(jié)，相關(guān)稅種都必須完善，應(yīng)該有一系列配套的稅種和方法，有統(tǒng)一的法律規(guī)定。目前，企業(yè)年金可能還只是企業(yè)和個(gè)人交費(fèi)的問(wèn)題，過(guò)幾年，就會(huì)有收益領(lǐng)取，稅收問(wèn)題將更加突出。他強(qiáng)調(diào)說(shuō)，目前關(guān)于企業(yè)年金的財(cái)稅制度并不完善，各地不同的企業(yè)年金管理中心也執(zhí)行著不同的稅收政策，這就很難形成“全國(guó)一盤棋”的局面。稅收優(yōu)惠需要?jiǎng)趧?dòng)與社會(huì)保障部以外的政府機(jī)構(gòu)全力配合，而一些相關(guān)部門對(duì)此仍未表態(tài)。因此，他認(rèn)為，對(duì)企業(yè)年金的相關(guān)稅收政策能在很快時(shí)間內(nèi)落實(shí)，抱太大希望已不現(xiàn)實(shí)。畢竟，在還有與之相關(guān)的一系列的稅收問(wèn)題，都沒(méi)有得到很好的解決之前，“口子開(kāi)了，就很難再關(guān)上了?！崩Щ蠖菏?錦上添花"，還是"雪中送炭"？記者留意到某家保險(xiǎn)公司在對(duì)企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的分析書中，有這樣一句話，“通常情況下，基本養(yǎng)老保障并不足以提供高收入者的未來(lái)退休生活維持在退休前的水平，因而這部分人群應(yīng)當(dāng)建立額外的養(yǎng)老計(jì)劃?！眹?guó)內(nèi)某人壽公司對(duì)企業(yè)年金需求市場(chǎng)的調(diào)研顯示,目前對(duì)企業(yè)年金計(jì)劃有需求或潛在需求的企業(yè)團(tuán)體主要有四大類：第一類是以電力、電信、石化、銀行等行業(yè)部門為代表的國(guó)有大型、特大型企業(yè);第二類是股份制企業(yè),特別是上市企業(yè);第三類是受國(guó)外母公司影響的跨國(guó)企業(yè)和三資企業(yè);第四類是成熟的大中型民營(yíng)企業(yè)。其中，電力、石油、石化、民航、電信、鐵道等行業(yè)明顯高于其他行業(yè)，特別需要指出的是，電力行業(yè)積累已達(dá)到58.7億元，占全國(guó)積累基金的31％。另外，國(guó)有企業(yè)年金制度的發(fā)展快于其他企業(yè)。2000年年底，在全國(guó)已建立企業(yè)年金制度的16247家企業(yè)中，地方企業(yè)為12062家，其中國(guó)有企業(yè)6588家，占地方企業(yè)總數(shù)的54.6％；在4185家有關(guān)行業(yè)企業(yè)中，國(guó)有企業(yè)3891家，占行業(yè)企業(yè)總數(shù)的93％。首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)保險(xiǎn)系庹國(guó)柱教授認(rèn)為，中國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)情況，在很大程度上說(shuō)明了，企業(yè)年金并不是一項(xiàng)十分公平的制度。原來(lái)的那些處于相對(duì)壟斷的行業(yè)的職工，在職時(shí)的工資收入水平，本來(lái)就要高于相對(duì)經(jīng)濟(jì)效益較差企業(yè)的職工，效益好的企業(yè)職工在平時(shí)就能享受到不錯(cuò)的福利待遇，恰恰是這部分企業(yè)對(duì)企業(yè)年金計(jì)劃非常感興趣。由于目前我國(guó)對(duì)企業(yè)年金計(jì)劃并沒(méi)有實(shí)行強(qiáng)制性政策，因此，在這種情況下，再對(duì)已經(jīng)獲得較好養(yǎng)老保障的企業(yè)實(shí)行稅前列支，在很大程度上，很可能成為了“錦上添花”，而并沒(méi)有真正對(duì)經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)較差的企業(yè)起到“雪中送炭”的作用。困惑三：稅收優(yōu)惠和逃稅如影相隨？曾有媒體報(bào)道稱，企業(yè)年金險(xiǎn)的“暗箱操作”在試行企業(yè)中比較普遍。其主要表現(xiàn)是，投保前不通過(guò)職代會(huì)，只有少數(shù)高層人員知情；投保時(shí)偽造職工名冊(cè)，在某些企業(yè)甚至按級(jí)別、職務(wù)分別投保；投保一段時(shí)間即退保，保費(fèi)或少量分給職工，或干脆就進(jìn)了少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的腰包。在采訪中，一位曾多年供職于企業(yè)年金部的人士，向記者透露說(shuō)，團(tuán)體年金險(xiǎn)幾乎是退保率最高的險(xiǎn)種，目前企業(yè)團(tuán)體年金險(xiǎn)的退保率是其它同類險(xiǎn)種的數(shù)倍以上。在很大程度上，退保的原因是為了逃避稅收。庹國(guó)柱教授分析認(rèn)為，“與國(guó)家關(guān)于獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼的發(fā)放要征收20%的所得稅相比，對(duì)企業(yè)而言，退保費(fèi)用要合算很多，年金險(xiǎn)是一個(gè)很不多的逃稅通道。而對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，除了退保手續(xù)費(fèi)，保險(xiǎn)公司還不支付企業(yè)保單利息，因此，對(duì)保險(xiǎn)公司而言也是一筆不錯(cuò)的業(yè)務(wù)收入。”上海一家保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的董事長(zhǎng)在接受記者采訪時(shí)說(shuō)：“在現(xiàn)行的法律中，很難對(duì)這類行為起到制約作用。保險(xiǎn)公司往往可能會(huì)因?yàn)閷?duì)企業(yè)‘投其所好’，利用對(duì)企業(yè)量身定做的名義，幫助保險(xiǎn)公司與客戶簽訂協(xié)議，在審核程序上走過(guò)場(chǎng)，甚至幫助企業(yè)蒙混過(guò)關(guān)。”“一直以來(lái)，在西方國(guó)家，人們往往把政府對(duì)企業(yè)年金計(jì)劃提供的稅收優(yōu)惠形象地比喻為‘避稅所’。正是這種‘避稅所’的功能才會(huì)刺激企業(yè)積極舉辦企業(yè)年金計(jì)劃。如果不實(shí)行稅前列支，那么企業(yè)為員工繳納企業(yè)年金，這筆錢將完全從企業(yè)利潤(rùn)中劃撥；但是一旦實(shí)行了企業(yè)年金，那么企業(yè)年金的支出部分要從成本中扣除，企業(yè)年金誕生的原動(dòng)力，也源自企業(yè)避稅的需求。”上述那位稅收專家如是說(shuō)。相關(guān)鏈接澳大利亞：超級(jí)年金政府在整個(gè)結(jié)構(gòu)中負(fù)責(zé)監(jiān)督，不對(duì)基金的投資回報(bào)進(jìn)行保證。如果某一基金發(fā)生嚴(yán)重虧損并導(dǎo)致影響整個(gè)超級(jí)年金計(jì)劃，則政府會(huì)對(duì)其他基金征收稅費(fèi)以彌補(bǔ)虧損從1997年7月1日起，“超級(jí)年金”作為澳大利亞一項(xiàng)雇員必須參加的強(qiáng)制性養(yǎng)老計(jì)劃，保障范圍包括退休領(lǐng)取、身故及傷殘保障計(jì)劃。“超級(jí)年金”由雇員、雇主、政府三方共同供款(2002年7月1日分別為雇員薪水的3％、9％、3％)。雇主的供款可在稅前列支，但在TTT制度下，政府仍對(duì)繳費(fèi)、收益及領(lǐng)取征收15％(該比例有下降的趨勢(shì))以上的稅收；如果雇主未能按最低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行供款，則必須對(duì)差額進(jìn)行補(bǔ)交并繳納一定的罰金，補(bǔ)交的款項(xiàng)及罰金不能稅前列支，所有供款立即歸屬雇員。超級(jí)年金計(jì)劃也有確定給付型和確定交費(fèi)型兩種形式，基金成員可以自由選擇。當(dāng)基金成員達(dá)到55周歲退休年齡時(shí)，可以選擇躉領(lǐng)或期領(lǐng)，政府為了鼓勵(lì)期領(lǐng)以保證退休人員長(zhǎng)期穩(wěn)定的收入，對(duì)采用分期領(lǐng)取方式的免征相應(yīng)稅收。1994年設(shè)定了“合理保障限額”(RBL)，躉領(lǐng)為41800澳元，若50％以上躉領(lǐng)為83600澳元，對(duì)躉領(lǐng)金額在RBL限額以上的領(lǐng)取征稅比例為30％，RBL限額以下為15％。由于超級(jí)年金計(jì)劃對(duì)所有繳費(fèi)進(jìn)行保本，所以基金成員只有在發(fā)生退休、身故、全殘、提前退休及永久出國(guó)時(shí)退出計(jì)劃。供款進(jìn)入超級(jí)年金基金賬戶后，雇員立即成為基金成員，基金成員有權(quán)選擇進(jìn)入的基金種類。為了保護(hù)低收入者的基金賬戶，1995年將賬戶余額在1200澳元以下的賬戶設(shè)為“保留賬戶”。對(duì)保留賬戶不收取管理費(fèi)，并且根據(jù)所有基金的平均投資回報(bào)率計(jì)算利息；同時(shí)為了鼓勵(lì)基金成員從保留賬戶轉(zhuǎn)入各類基金，免收賬戶轉(zhuǎn)換費(fèi)用，并不對(duì)保留賬戶余額在1200澳元以上部分計(jì)息。所有繳費(fèi)由基金管理人進(jìn)行管理?；鸸芾砣丝梢允莻€(gè)人或機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)每天的基金運(yùn)作，包括成員記錄、利益給付、向信托機(jī)構(gòu)及監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供報(bào)告等。基金管理人由信托機(jī)構(gòu)指定。基金根據(jù)基金成員分為五類：1.獨(dú)立基金：基金成員少于五人；2.行業(yè)基金：基金成員來(lái)自同一行業(yè)或同一領(lǐng)域；3.公司基金：基金由某一公司建立；4.公共基金：基金為了公共或政府機(jī)構(gòu)的利益而建立；5.零售或集合基金：不同的公司或個(gè)人由一個(gè)主信托機(jī)構(gòu)管理的基金。“超級(jí)年金”基金由信托委員會(huì)(如果是個(gè)人信托)或信托理事會(huì)(如果是機(jī)構(gòu)信托)控制。雇主和雇