稅收法規(guī)與辦理程序

稅務(wù)法規(guī)與辦理流程基本知識(shí)點(diǎn)1、稅收的基礎(chǔ)知識(shí)2、稅務(wù)登記3、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)4、納稅申報(bào)一、稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收與稅法稅收：是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)利按照法律的規(guī)定，參與國(guó)民收入分配和再分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)氐氖杖∝?cái)政收入的一種分配形式。特點(diǎn)是強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。稅收取之于民，用之于民稅法：即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)，是國(guó)家法律的重要組成部分。它是以憲法為依據(jù)，調(diào)整國(guó)家與社會(huì)成員在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和稅收秩序，保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種法律規(guī)范，是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)及一切納稅單位及個(gè)人依法征納稅的行為規(guī)則。征稅機(jī)關(guān)包括：國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)局主要征收的稅種：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、地方稅務(wù)局主要征收的稅種：營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、水利基金等征稅機(jī)關(guān)3、由海關(guān)征收的稅種和項(xiàng)目有4個(gè)：

(1)關(guān)稅；(2)船舶噸稅；(3)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅；(4)行李和郵遞物品進(jìn)口稅

4、由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)征收的稅種和項(xiàng)目有6個(gè)：

(1)農(nóng)業(yè)稅；(2)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；(3)牧業(yè)稅；(4)農(nóng)（牧）業(yè)稅附加；(5)耕地占用稅；(6)契稅。

主要稅種

主要包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅、自然資源稅流轉(zhuǎn)稅：1、增值稅：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位及個(gè)人，就其取得貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。舉例：制造業(yè)、貿(mào)易業(yè)納稅人的分類(lèi)：（1）、小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型企業(yè)：年銷(xiāo)售額在50萬(wàn)以下商業(yè)企業(yè)：年銷(xiāo)售額在80萬(wàn)以下稅率：3%計(jì)算公式：含稅收入/（1+3%）*3%（2）、一般納稅人：年銷(xiāo)售額超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)，符合一般納稅人條件，報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)、認(rèn)定。

稅率：17%、13%計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=毛利/（1+17%）*17%13%：糧食、食油、鮮奶、圖書(shū)、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、自來(lái)水、天然氣、沼氣等2、營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅。計(jì)算方法：應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額*稅率營(yíng)業(yè)稅稅率表交通運(yùn)輸業(yè)3%服務(wù)業(yè)5%建筑業(yè)3%轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%郵電通信業(yè)3%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%文化體育業(yè)3%娛樂(lè)業(yè)5%--20%（3）、消費(fèi)稅：主要針對(duì)奢侈品、危害品這類(lèi)商品征收。奢侈品：如金、銀首飾及珠寶玉石，汽車(chē)，汽車(chē)輪胎，柴油、汽油，化妝品等危害類(lèi)：如煙、酒及酒精所得稅主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅：以企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得為征收對(duì)象，稅率為25%。應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-成本、費(fèi)用-各項(xiàng)稅費(fèi)-允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損金額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的最高限額實(shí)際發(fā)生額*60%；但不超過(guò)銷(xiāo)售收入*0.5%實(shí)際扣除數(shù)例如：納稅人銷(xiāo)售收入2100萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額2100萬(wàn)元*0.5%=10.5萬(wàn)元。（1）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元，40萬(wàn)元*60%=24萬(wàn)元；可扣除的10.5萬(wàn)元。（2）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，15萬(wàn)元*60%=9萬(wàn)元；可扣除的9萬(wàn)元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的最高限額銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入*15%實(shí)際扣除數(shù)例如：納稅人銷(xiāo)售收入2100萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的最高限額為2100萬(wàn)元*15%=315萬(wàn)元（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共發(fā)生200萬(wàn)元，稅前可扣除200萬(wàn)元（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共發(fā)生350萬(wàn)元；稅前可扣除315萬(wàn)元超標(biāo)準(zhǔn)處理結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除企業(yè)所得稅的征收方式：