非財務經理應知的財務知識

財務企業(yè)財務結構營運資本分析財務比率金字塔現金流量的概念融資的選擇

企業(yè)財務結構在任何企業(yè)中資產負債表都是一個基礎，在資產負債表中有一個很重要的等式：資產=負債加權益，事實上這個等式更重要反映的是：企業(yè)的資金用途=企業(yè)的資金來源

資金用途=資金來源從財務角度出發(fā)，與其稱資產負債表不如稱資金平衡表，第一個名稱更加會計化而第二個名稱更加財務化。以下的事件中，哪些是給企業(yè)帶來資金來源，哪些是帶來資金用途的？資金用途資金來源1－購買汽車2－增加短期借款3－增加注冊資金4－出售機器5－應收帳款6－增加存貨7－客戶訂貨8－購買存貨(賒帳)9－發(fā)行債券

資產負債表的格式流動資產流動性強流動資產流動性強短期反映出企業(yè)營運上的資金用途長期資產：固定資產無形資產長期資產反映出企業(yè)長期的資金用途“=企業(yè)的生產工具”流動負債流動性強短期反映出企業(yè)營運上的資金來源長期負債：銀行長期貸款所有者權益：公司欠股東的錢反映出企業(yè)長期的資金來源

資產負債表的主要內容流動負債的主要科目有：應付款(供應商、工資、國家)流動負債的主要科目有：應付款(供應商、工資、國家)短期借款長期負債的主要科目有：銀行長期借款債券所有者權益的主要科目有：實收資本三項基金未分配利潤本期利潤流動資產的主要科目有：現金應收款存貨長期資產的主要科目有：固定資產無形資產長期投資

資產負債表的結構風險型流動負債流動性強流動負債流動性強長期負債投資者權益流動性差流動資產流動性強固定資產無形資產長期投資流動性差短期資金來源配對長期資金用途短期資金來源配對長期資金用途短期資金來源配對短期資金用途長期資金來源配對長期資金用途

資產負債表的結構保守型流動負債流動性強流動負債流動性強長期負債投資者權益流動性差流動資產流動性強固定資產無形資產長期投資流動性差長期資金來源配對短期資金用途長期資金來源配對短期資金用途短期資金來源配對短期資金用途長期資金來源配對長期資金用途

資產負債表的結構適中型流動負債流動性強流動負債流動性強長期負債投資者權益流動性差流動資產流動性強固定資產無形資產長期投資流動性差短期資金來源配對短期資金來源配對短期資金用途長期資金來源配對長期資金用途

國際財務理論：風險型這就好比張三向李四借了100元說好了明天還，然后轉眼張三就把這100元借給了好朋友王五并允許他一年以后還。如此以來張三的風險就比較大了，因為第二天他必須要有100元還給李四。短期資金來源配對長期資金用途保守型這就好比張三向李六借了100元說好了一年后還，然后張三就把這100元借給了王九并要求他明天就還。如此以來張三的風險就比很小了，因為他要到第二年才會把100元還給李六而王九第二天就會把100元還給張三。長期資金來源配對短期資金用途適中型這就好比張三向趙七借了100元說好了明年還，然后張三就把這100元借給了孫二并要求他也明年還。長期資金來源配對長期資金用途短期資金來源配對短期資金用途

營運資本分析生存利潤發(fā)展

企業(yè)失敗的因素一個企業(yè)的失敗有很多原因，這其中包括了許多營業(yè)上的問題比如：－銷售量太低－利潤太低－客戶太少－產品不符合市場－等等...但是有些企業(yè)，即使它們擁有符合市場的產品、強大的銷售隊伍、很高的利潤和很有潛力的市場等...它們還會陷入困境。這里的主要原因是這些企業(yè)對營運資本的忽視！它們失敗的原因并不是因為缺少利潤而是缺少現金，資金周轉的問題！營業(yè)額>成本及費用＝利潤營業(yè)額<成本及費用＝虧損收款>付款＝現金收款<付款＝無償還能力＝！破產！一個企業(yè)如果沒有利潤，并不代表它不能繼續(xù)生存，但如果它沒有償還能力，它就只能宣布破產！所以說現金是企業(yè)生存的主要血脈之一，它和利潤一樣重要！利潤和現金，一個是中長期為目標而另一個確是短期為目標。在一個現金充足的企業(yè)里很容易就忽視了現金的重要性，這就好比大家生活在一個充滿氧氣的世界里有多少人會時時刻刻的去關心他的氧氣量，但是萬一你生活在月球呢？那時候氧氣會成為你第一關心的對象。

一個企業(yè)從買進原料或產品（付出現金）到它出售產品（收到現金）中的這段時間叫做營運資本周期。在這段時間內企業(yè)雖然沒有收入現金，但它必須付出現金來維持它的生命！營運資本周期，也可稱營業(yè)周期。這個周期是指從資金投入到存貨，通過銷售把存貨轉化為應收帳款，再收回應收帳款變成現金（和銀行存款），然后用于支付補充存貨和業(yè)務中發(fā)生的流動負債。完成這一周期所需要的平均時間長度對于企業(yè)所需流動資金的多少是至關重要的。周期越短，所需流動資金越少，流動比率和速動比率相對可以小些；反之，周期越長，所需流動資金越多，流動比率和速動比率也大些。周期的平均時間長度可以通過加計存貨周轉率和應收帳款周轉率的平均天數算出。營業(yè)上所需的資金有：－購買原料或產品－其它費用（如：租金、電費、電話費等等）。－工資另外還有必須付給國家的稅金、為了更新舊設備的費用、長期貸款的利息等...此外由于業(yè)務上的需要，客戶不一定當場付款，特別是當對方也是一家企業(yè),給予客戶賒帳就等于加長企業(yè)的營運資本周期。各企業(yè)的營業(yè)范圍不同，它們的營運資本周期也不一樣。比如：一家小食品店的營運資本周期應短于一家建筑公司。所以如果企業(yè)不關注它的營運資本的控制，會很容易陷入資金周轉不靈的困境而導致它的破產。

法國營運資本分析法營運資本來源(FR)：由公司的長期資金來源減去長期資金用途形成。所有的長期資金用途必須以長期資金來源來融資，如果以短期資金來支持長期投資的話，由于兩者在流動性上并不對稱，一個必須在近期償還，流動壓力大；而長期投資需經過較長時間實現其周轉價值，變現能力小，從而加大財務風險或償債風險。所以營運資本來源必須是正數。營運資本所需(BFR)：由公司的流動資產(除去現金)減去流動負債(除去短期借款)形成它代表了公司在營運上所需要的資金，由于公司需要先付工資、供應商欠款、稅金等，而銷售收入必須通過存貨和應收款才能變現為現金。所以企業(yè)需要一筆資金來運轉。凈現金(TRE)：由公司的現金減去短期借款，同時用營運資本來源減去營運資本所需可以核對凈現金固然重要，但它只是一個結果，由營運資金來源減去營運資金所需就能得出凈現金的金額。企業(yè)必須有一定的財務政策、財務管理和現金的管理才能維持它的短期償債能力，凈現金最能代表一個企業(yè)的近期償債能力。

營運資本所需是一個企業(yè)資金效率的要點,只有在應收款回收快,存貨周轉得快的情況下企業(yè)的資金效率才會高,而具體跟蹤的指標則是

:營運資本所需/營業(yè)額時間:長期來源配對長期用途以營運資本來源來支持以短期借款來支持營運資本所需中的季節(jié)性短期資金需求短期來源配對短期用途:營運資本所需中的滾動性長期資金需求營運資本來源營運資本所需銷售收入金額

營運資本分析結構圖：時間:長期來源配對長期用途以營運資本來源來支持以短期借款來支持營運資本所需中的季節(jié)性短期資金需求短期來源配對短期用途:營運資本所需中的滾動性長期資金需求營運資本來源營運資本所需銷售收入金額凈現金制造成本銷售及行政費用結構政策長期資產長期負債周轉政策利潤政策--+++-++-收入存貨C存貨B存貨A利潤資本存貨應付款應收款權益-所需來源營運資本

凈現金制造成本銷售及行政費用結構政策長期資產長期負債周轉政策利潤政策--+++-++-收入存貨C存貨B存貨A利潤資本存貨應付款應收款權益-所需來源營運資本資金周轉危機的類型和分析凈現金凈現金<0凈現金>0營業(yè)額趨勢營運資本來源金額時間營運資本所需當企業(yè)的營業(yè)額上升的時候，這家企業(yè)的應收款、應付款和存貨應該差不多同幅度地上升，企業(yè)的營運資本所需和企業(yè)的營業(yè)額有著直接相關的關系。簡單地說，如果一個企業(yè)的營業(yè)額是10000元，同時這個企業(yè)的營運資本所需又是3000元，那么當這家企業(yè)的營業(yè)額上升到100000元的話，他的營運資本所需肯定不止3000元，而應該在30000元左右。所以營業(yè)額和營運資本所需是差不多同幅度變動的。同時因為營運資本來源的增長速度沒有營業(yè)額的快，所以當企業(yè)在快速發(fā)展時，如果沒有足夠的資金來支持發(fā)展所帶來的資金需求，再好的未來也是實現不了的。病況：良性腫瘤藥方：補充營養(yǎng)(股東增資)

凈現金凈現金<0凈現金>0營業(yè)額趨勢金額時間營運資本來源營運資本所需這種危機要比前一種要嚴重得多，如果企業(yè)的營運資本所需增長得比營業(yè)額還要快，我們可以找到2種解釋。首先是企業(yè)刻意地通過放寬信用政策、提高存貨等手段來增加營業(yè)額，這種方法比較危險，需要仔細考慮后才能施行。其次是由于管理上的因素，例如：信用政策沒有抓好、存貨管理不善、供應商付款條件沒有談好等等…這些因素都會導致企業(yè)的營運資本所需大于實際所需要，企業(yè)的現金周轉有壓力。病況：嚴重慢性病藥方：先補充營養(yǎng)，再除根(改良管理系統(tǒng))

凈現金凈現金<0凈現金>0營業(yè)額趨勢金額時間營運資本來源營運資本所需此類危機屬于財務經理或決策層的職責范圍內，比如說購買一臺昂貴的機器，企業(yè)卻沒有貸款或向股東要求增資，而是用了企業(yè)自我融資能力。在這種情況下如果企業(yè)本身的現金不是很充足的話，那么他會很快陷入現金危機。病況：方向性錯誤藥方：調整方向(選擇正確的融資方案)

凈現金凈現金<0凈現金>0營業(yè)額趨勢金額時間營運資本來源營運資本所需此類危機屬于虧損問題，如果一家企業(yè)是長期虧損，累積虧損額會減少企業(yè)的權益，影響到企業(yè)的長期資金來源。短期虧損不是大問題，但是長期虧損會拖累企業(yè)，除非老板虧得起！病況：小火燉死藥方：補充營養(yǎng)，撲滅小火(贏利！)

凈現金凈現金<0凈現金>0營業(yè)額趨勢金額時間營運資本來源營運資本所需此類危機屬于非常嚴重的問題，銷售絕對是任何企業(yè)的龍頭，東西賣不出去的話，什么都是空的。銷售危機是最危險的，雖然它的發(fā)生概率比較低但是萬一發(fā)生后，企業(yè)在很短期內會面臨巨大的壓力，只有資本雄厚的公司才有希望度過危機！病況：大火燒死藥方：補充營養(yǎng)，救火(賣出去！)

資金短缺的最常見因素：通常企業(yè)陷入資金短缺是因為多種因素的同時發(fā)生。比如： 庫存管理不好＋客戶賒帳管理不好＋季節(jié)性的銷售縮減雖然當情況發(fā)生時，我們可以采取一些緊急措施如：銀行貸款、將存貨在成本以下出售、凍結本月的工資等...但是必須更深刻地去分析情況和采取行動才能避免今后不再發(fā)生同類的事情。以下是最常見的資金短缺因素：a）過多的銷售很多發(fā)展很快的新企業(yè)，會因為銷售額增長得太快，而沒有足夠的營運資金來確保企業(yè)的生存而破產。雖然說銷售額的增長是一件好事，但同時企業(yè)需要更多的資金來滿足銷售額增加而帶來的費用（購買更多的原料或產品、運輸費、人工費等...)所以當我們關注銷售額或利潤增長的時候，我們不能忘了，如果沒有足夠的資金來支付企業(yè)發(fā)展所帶來的費用，那么企業(yè)就會面臨資金周轉問題！

b）過多地投資于固定資產一個企業(yè)的資金是有限的，你必須詳細地計劃如何去投資這筆資金。但如果你投資太多的資金于固定資產，可能會造成營運資本不夠和現金短缺的問題！千萬不要忘了，你可以用分期付款或租用的方法來減少投資金額。c）給予客戶過多的賒帳怎樣成功地管理客戶欠款是控制營運資本的中心問題，因為應收帳款在流動資產中占有舉足輕重的位置。給予客戶過多的賒帳會使企業(yè)資金周轉不靈。必須及時地、堅定地作出決定！ 應收帳款×365＝賒款平均天數 銷售額如果這個數字太大，那就代表企業(yè)的客戶欠款管理得不好！d）購買過多的存貨存貨越多，費用越高（貨物＋庫存管理費用＋訂貨費用等）。太老的存貨有可能會貶值。另外存貨是流動資產里流動性最差的！經常地進行存貨盤點可以讓你更好地管理庫存??！有時供應商會以特價來吸引你訂貨，這時你要考慮的不光是能節(jié)約多少，而是怎樣能在有盈利情況下把存貨盡快地變成現金。

e）通貨膨脹小型企業(yè)最容易被此現象影響！因為：－大供應商可以要求盡快付款?。罂蛻艨梢砸蠹娱L付款限期?。瓲I運資本隨著價格一起上升?。J款的費用上升?。蛻舾涌粗貎r格，你的利潤可能會受影響！f）季節(jié)性因素季節(jié)性銷售的企業(yè)應該有計劃地來分配它一年中的資金，不然淡季就會有資金周轉困難！g）稅金與突發(fā)事件企業(yè)必須按時付給國家稅金，這是它生存的條件之一。另外還需要準備點現金以防不備！

財務比率金字塔1）流動性比率2）經營比率3）資本結構比率4）獲利能力比率5）趨勢分析法

財務比率分析法:比率表示數據的大小更加確切！3個標準！1）絕對標準大家公認的標準2）企業(yè)各自的歷史標準根據企業(yè)的實際情況3）行業(yè)標準企業(yè)所在的行業(yè)的標準

1）流動性比率流動比率＝流動資產 流動負債一般而言，流動比率高，說明該企業(yè)的短期償債能力強。因為這個比率越高，表明企業(yè)的營運資本越多。但是由于流動資產中包括了流動性很差的存貨和流動性較差的應收款，所以只通過這個比率來衡量企業(yè)的償債能力是錯誤的。速動比率＝速動資產 流動負債速動資產指變現能力較強的流動資產，如現金、有價證券和應收帳款。計算方法：速動資產＝流動資產－存貨當速動比率達到1時，企業(yè)可以比較容易地以速動資產來清償債務。比率越高，則債權人越安全；反之，則安全性越小。通常認為，這個指標以1為宜，其實也未必盡然。首先，這個比率也應當結合企業(yè)所屬行業(yè)的具體情況來分析。其次，有無必要讓大量的貨幣資金滯留在不會為企業(yè)帶來更大效益的速動資產上，也是一個值得商榷的問題。第三，速動比率包括應收帳款，就我國實際情況而言，應收帳款的變現能力并不強，有時甚至較存貨還差。你什么時候還錢給我？

你什么時候還錢給我？2）經營比率總資產周轉率＝銷售收入 全部資產平均占用額全部資產平均占用額：期初余額＋期末余額之和除以二存貨周轉率＝產品銷售成本 存貨平均余額存貨平均余額＝(期初余額＋期末余額)/2存貨周轉率即存貨周轉次數，指在某一特定期間內企業(yè)存貨余額對同期間產品或商品銷售成本的比率關系。此指標用以衡量一個企業(yè)存貨的周轉速度，進一步則可推算企業(yè)的銷售能力和經營業(yè)績。同時也是對流動比率和速動比率的補充。一般說來，企業(yè)所擁有的流動資產中，存貨通常占有相當的比重，因而存貨量的控制得當與否，將在很大程度上影響到企業(yè)有無足夠的償債能力。為保證生產和銷售的需要，企業(yè)必須保持相當數量的存貨。存貨不足，將影響到生產量，進而影響銷售任務的完成，使企業(yè)獲利降低，甚至因此失去企業(yè)產品市場份額；反之，企業(yè)的存貨過多，將使得企業(yè)資金閑置，儲存費用增加，資金成本增加。面臨經濟萎縮時，企業(yè)將不得不為償還各種債務而低價拋售其擁有的存貨，造成存貨變現損失。應收帳款周轉率＝產品銷售收入(不含稅) 應收帳款平均占用額應收帳款平均占用額＝(期初余額＋期末余額)/2一個擁有巨額流動資產的企業(yè)，其債務的償還能力不一定就強，這可能是由于該企業(yè)相當部分的流動資產是應收款項，而且應收款的周轉不盡如人意，應收款項變現能力較低，從而影響償債能力。為評價應收款項周轉情況，以及其對企業(yè)償債能力的影響，可對企業(yè)應收帳款周轉率作出分析。營業(yè)周期＝存貨周轉期＋應收帳款周轉期

3）資本結構比率資產負債比率＝負債總額 資產總額一般來說，企業(yè)形成資產所需的資金主要來源無外乎舉借長期、短期債務以及企業(yè)所有者對企業(yè)的投資。在企業(yè)資產一定時，企業(yè)所有者的投資多了，則各種短期和長期的債務勢必就少。負債比率就是測量企業(yè)資產中由負債形成部分所占的比重。通常來說，負債比率高(權益比率低)，則企業(yè)的自有資金不足，資金實力弱，企業(yè)的應變能力差；負債比率低(權益比率高)則企業(yè)的自有資金充裕，資金實力強，企業(yè)的應變能力強。但由于報表使用者的立場不同，對這個指標高低的要求也有所不同。企業(yè)的債務，無論是短期還是長期的，總需要歸還，而且通常需要支付一定的費用利息；而所有者投入企業(yè)的資金，只要企業(yè)不宣布破產清算，就不必動用企業(yè)的資產予以償還，而且即使是在企業(yè)宣布破產清算時，債權人仍有取得償還債務的優(yōu)先權，所以通常將所有者對企業(yè)的投資稱為企業(yè)債務的最后屏障。債權人希望負債比率越低越好，因為這個比率低，說明企業(yè)的負債少，所有者對企業(yè)的投資多，債權人債權的安全性就越大；反之則其債權的安全性就越小。債務對凈資產比率＝短期負債＋長期負債凈資產=所有者權益凈資產：資產減去負債后余額＝所有者權益注：債務中必須考慮短期與長期的所占比率。凈資產對總資產比率： 凈資產=所有者權益 全部資產平均余額利息保障倍數：稅前利潤+利息費用 利息費用已獲利息倍數通過測試企業(yè)各期獲得的利稅總額與所需支付利息費用的倍數關系，判斷企業(yè)用所獲利潤支付利息的能力，從而判斷債權的安全性。由于企業(yè)支付的利息直接影響到企業(yè)當期實現的利潤，在其他諸因素不變動的前提下，企業(yè)的利息負擔越重，則企業(yè)的盈利越低，反之則相對要高。由于負債比率只披露了負債的總額，并沒有考慮到負債除了要償還本金外，還要支付一定的利息費用，故而這個比率實際上是對負債比率的補充。這個比率高，表示負債尚未形成企業(yè)的負擔，其債務的安全性就大，企業(yè)的償債能力也越強；這個比率接近于1，表示該企業(yè)的利息負擔過重，債權債務的安全性差。債權人和投資者均希望這個比率越高越好。

4）獲利能力比率銷售利潤率＝產品銷售利潤 產品銷售收入銷售毛利率＝產品銷售收入-產品銷售成本 產品銷售收入一般來說，企業(yè)的銷售利潤應是利潤總額的最主要的組成部分，而其他業(yè)務利潤、投資收益和營業(yè)外收支則相對較低。所以，應把利潤率分析的重點放在銷售利潤率的分析上。倘若出現其他業(yè)務利潤超過產品銷售利潤的情況，則應當注意是否企業(yè)的經營方針有所改變，這種改變是否由于企業(yè)產品或商品的市場需求變化所致？這種改變的持續(xù)性又將如何？在企業(yè)的投資收益占利潤總額的比重較大或者當期的投資收益較以前各期有較大增長時，則應當探究這種變化的原因。投資利潤率＝稅后利潤(+利息支出) 總資產平均余額投資利潤率，又可稱總資產報酬率，是利潤總額和利息支出總額與平均資產總額的比率。所有者權益報酬率＝稅后利潤 所有者權益所有者權益報酬率是從企業(yè)的所有者的角度出發(fā)的，它計算出企業(yè)股東投入每一元能帶來的利潤，它是一個股東們最關心的比率，也同時是一個綜合性比率。成本利潤率＝產品銷售利潤 產品銷售成本銷售成本利潤率是指產品銷售利潤與產品銷售成本的比值。產品銷售成本是資產的耗費，是投入指標；產品銷售利潤是所得，是產出指標；銷售成本利潤率是所得與費用的比值，是投入產出指標。投資利潤率是所得與所占的比值，資產占用得少，取得利潤就高，公司經營效益就高。但僅以總資產報酬率的高低還不能全面衡量資產運用效益，因為資金占用少并不等于資金耗費少，只有同時資金耗費少，取得利潤高，才能全面反映資產運用高效益。

5)趨勢分析趨勢分析法是將企業(yè)連續(xù)幾年的會計報表的有關項目進行比較，以觀察企業(yè)的財務狀況、營業(yè)情況的變化及其發(fā)展趨勢，從中找出一些規(guī)律性的東西，為企業(yè)的決策提供有用的信息。通常，可按絕對數進行比較，也可以化成百分比，按相對數進行比較。用百分比對比時，可以橫向對比，也可以縱向對比。a）按橫向的絕對數和百分比來比較把連續(xù)幾年的資產負債表并排，后面設置增減金額，計算增減數和增減的百分比。b）按縱向的百分比分析法縱向百分比分析法是以報表中某一關鍵項目當作100％，而將其余項目的金額與關鍵項目對比求出百分比。在資產負債表中以資產總計、負債及所有者權益總計作為關鍵項目，其它項目與之對比，求出百分比。

財務比率金字塔:

現金流量的概念1）現金流量表的意義及內容2）現金流量表的結構3）投資政策和它的融資4）現金流量表的比率分析

財務上一般用現金流量來評估一個項目的回報,現金流量是通過加減企業(yè)收到的和付出去的錢得到的,這絕對是一個真實數字而利潤則是通過加減收入和費用成本所算出的.可以說,一個是點出來的,一個是算出來的.1）現金流量表的意義及內容現金流量表可以反映出企業(yè)現金的不同來源，使投資人和債權人能對企業(yè)償債能力和支付股利的能力進行分析并作出相應的決策。同時，利用它還能分析企業(yè)現金與非現金的投資與理財活動對企業(yè)財務狀況的影響?，F金流量表反映出企業(yè)3大活動的現金收支，即營業(yè)活動、投資活動和理財活動。應當注意的是，短期的、流動性很強的、3個月內能轉變?yōu)楝F金的資產，應該視同現金，稱為（約當現金）。

a）營業(yè)活動的現金收支營業(yè)活動是指企業(yè)銷售商品、提供服務的活動，它是企業(yè)現金收入的主要渠道，也是企業(yè)利潤產生的主要來源。營業(yè)活動的收入主要是在銷售商品、提供服務時，從客戶那里取得的現金。營業(yè)活動的現金支出主要是購買材料、存貨、支付工資、租金、稅金、管理費用、等支出。營業(yè)活動的現金收入－營業(yè)活動的現金支出＝營業(yè)活動的凈現金流量b）投資活動的現金收支投資活動是指企業(yè)投資于證券、土地、建筑物、設備、其它不動產以及借款的活動，其目的是為了獲得較高的投資收益。投資活動的現金收入包括收回的借款、出售建筑物、設備及其它用于生產活動的資產的收入，以及出售證券投資的收入。投資活動的現金支出包括購買土地、建筑物、設備和其它用于生活的資產的支出，以及對外借款的支出。投資活動的現金收入－投資活動的現金支出＝投資活動的凈現金流量。c）理財活動的現金收支理財活動是指企業(yè)向貸款人或投資人進行籌資的活動。理財活動的現金收入包括發(fā)放股票和貸款時獲得的現金。理財活動現金支出包括支付股利、歸還貸款等。理財活動的現金收入－理財活動現金支出＝理財活動的凈現金流量2）現金流量表的結構現金流量表反映的是企業(yè)營業(yè)、投資和理財3大活動的現金收入、現金支出及現金流量凈額的情況，其一般格式如下圖：現金流量表營業(yè)活動產生的現金流量現金流入 XXX現金流出 XXX營業(yè)活動產生的凈現金流量 XXX投資活動產生的現金流量現金流入 XXX現金流出 XXX投資活動產生的凈現金流量 XXX理財活動產生的現金流量現金流入 XXX現金流出 XXX理財活動產生的凈現金流量 XXX現金和約當現金的增減凈額 XXX加：年初現金和約當現金 XXX年末現金和約當現金 XXX

3）投資政策和它的融資投資流量投資流量凈現金流量凈現金流量高獲利能力公司，以往的投資能帶來足夠的現金來償還當初投入的資金而且還有多余。償債能力強

投資流量投資流量凈現金流量凈現金流量公司的獲利能力不強，但還繼續(xù)在投資，融資方式主要靠外界借款(銀行貸款)。營業(yè)上所獲得的資金都用于償還投資借款與利息。償債能力一般或較差

投資流量投資流量凈現金流量凈現金流量公司的生產工具開始老化，由于獲利能力較低沒有足夠的資金用來更新生產設備。償債能力很差，需要回避。

4）現金流量表的比率分析現金流量表的一個顯著特點是：將不同企業(yè)的經營活動統(tǒng)一用現金流量這一概念來表示，刪除了因行業(yè)不同、資產的變現能力不同等因素對企業(yè)支付能力、償債能力等的影響，有利于我們在不同行業(yè)之間進行比較。企業(yè)償債能力的分析1.全部債務償還能力。債務保障率：反映企業(yè)用經營活動所得現金償付企業(yè)全部債務所需的年數，主要說明企業(yè)的償債能力。計算公式：負債總額 x100% 經營活動的現金流量凈額這個公式分母中的經營活動產生的現金流量凈額應不包括非重復性發(fā)生項目在內的凈現金流量。所謂非重復性發(fā)生事項，就是指那些性質不尋?；虿唤洺０l(fā)生的事項。該比率越低，表明企業(yè)償還全部債務的時間越短；反之。比率越高，表明企業(yè)償還全部債務的時間越長，償債能力越差。經營活動產生的現金流量凈額對總負債比率：該比率是債務保障率的倒數，用來衡量企業(yè)用年度現金流量償還企業(yè)總負債的能力。計算公式：經營活動的現金流量凈額 x100% 總負債該比率越高，表示企業(yè)償還全部債務的能力越好；反之，比率越低，表示企業(yè)的償債能力越差。這項比率是一項收入/負債比率，在實際工作中，企業(yè)財務分析者可對分母中負債的內容有所選擇，如負債僅僅包括短期負債和應付公司債。

2.短期償債能力?，F金流量比率：該比率用以反映企業(yè)償還即將到期的債務的能力。計算公式：經營活動的現金流量凈額 x100% 流動負債這個公式分母中的流動負債包括應計費用及各項應付款和一年內即將到期的長期負債?，F金流量比率越高，則表示企業(yè)償債能力越好；比率越低，則表示企業(yè)短期償債能力越差。這項比率最為短期債權人所關注。3.長期償債能力。長期負債償還率：企業(yè)當年償還長期負債本金之和與企業(yè)長期負債總額的比率。反映企業(yè)當年現金流入償還長期負債的能力。計算公式：支付債券本金+清償長期借款本金 x100% 長期負債總額該項比率的分子指的是現金流量表中“償還債務所支付的現金”的數值。企業(yè)支付能力的分析1.凈現金流量適當比率：這個比率是用來衡量企業(yè)經營活動產生的現金流量，是否能充分用于支付其各項資本支出、存貨凈投資及發(fā)放現金股利的程度。為了避免非重復性和不確定性活動對現金流量所產生的影響，通常以五年的總數為計算單位。計算公式：(五年和)經營活動產生的現金流量凈額 x100% (五年和)(資本支出+存貨增加額+現金股利)資本支出指的是現金流量表中“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支出的現金?！贝尕浽黾宇~在存貨的期末余額大于期初余額時才會有，如果此年期末存貨余額小于期初余額，則以零計算?，F金股利指的是現金流量表中“分配股利或利潤所支付的現金”數額中所有的現金股利。該項比率等于1時，表明企業(yè)來自經營活動的現金流量能夠滿足日?；拘枰?；比率小于1時，說明企業(yè)來自經營活動的現金流量不能滿足需要，必須向外融資才能支付上述各項支出；該項比率大于1時，意味著企業(yè)來自經營活動的現金流量充足，企業(yè)可考慮以此償還債務以減輕利息負擔或以此擴大生產經營規(guī)模，增加長期投資。

企業(yè)再投資能力的分析1.現金流量滿足率：該比率用來衡量企業(yè)用其經營活動產生的現金流量滿足投資活動資金需求的能力。計算公式：經營活動產生的現金流量凈額 x100% 投資活動產生的現金流量凈額該項指標大于或等于100%，說明經營活動的現金收入能夠滿足投資活動的現金需求；小于100%，表示經營活動的現金收入不能滿足投資活動的現金需求，企業(yè)需要另籌資金。2.固定資產再投資率：通過該指標反映經營活動所創(chuàng)造的現金凈流量，能有多大比例再投資于企業(yè)的固定資產。。計算公式：購置固定資產支出總額 x100% 經營活動產生的現金流量凈額該項指標大于100%，說明企業(yè)固定資產投資支出超過了經營活動現金凈流量，需要籌資活動提供一定數量的資金。3.折舊影響系數：該指標反映企業(yè)經營活動現金流量中通過折舊獲得的現金流量比重。該指標值高于固定資產再投資率才能保障現有資產的增值和完整。計算公式：折舊額 x100% 經營活動產生的現金流量凈額4.現金再投資比率：該比率用企業(yè)來自經營活動上現金的被保留部分，同各項資產相比較，測試其再投資于各項經營資產的能力。計算公式：經營活動產生的現金流量凈額-現金股利 x100% 固定資產總額+其他資產+營運資金該比率越高，表明企業(yè)可用于再投資在各項資產的現金越多，企業(yè)再投資能力強；反之，則表示企業(yè)再投資能力弱。一般而言，凡現金再投資比率達到8%和10%的，即被認為是一項理想的比率。

股利支付能力1.股利支付保證倍數：企業(yè)在經營過程中，需要支付現金股利是企業(yè)對股東所承擔的一項重要義務。評價企業(yè)的股利支付能力，可通過以下的指標。計算公式：經營活動產生的現金流量凈額 x100% 現金股利公式中的現金股利可以是上期實際發(fā)放的現金股利，也可以是本期預測發(fā)放的現金股利。收益質量1.收益質量比率：由于商業(yè)信用的大量存在，企業(yè)的利潤與現金流入往往不會同步，甚至會出現較大差異。沒有現金流入或現金流入較少，利潤再高，也無法改善企業(yè)的財務狀況。因此，必須對經營活動產生的現金流量進行分析，也需要了解企業(yè)利潤中的現金“成分”(即收益質量)，以此判斷企業(yè)的真正收益能力，并及時修改或制定合理的信用政策。計算公式：經營活動產生的現金流量凈額 x100% 利潤公式中的利潤可以根據需要選用稅前利潤或凈利潤。不難看出，收益質量比率越高，說明企業(yè)經營活動的現金回收率越高，相應地，企業(yè)的實際收益能力也就越高。但該比率也非越高越好，在市場競爭日趨激烈的今天，保持一定的商業(yè)信用也是企業(yè)生存發(fā)展的必要。

獲現能力比率1.經營創(chuàng)現率：指經營活動產生的現金凈流量和經營活動產生的現金流入總量的比率，反映銷售商品、提供勞務所創(chuàng)造的現金流量增加值。為了消除銷售波動性和購貨的不均衡性，最好用3至5年的累計數來計算。計算公式：經營活動產生的現金流量凈額 x100% 經營活動產生的現金流量總額2.銷售收現率：指本期銷售商品、提供勞務收到的現金與本期銷售收入數加上應收帳款、應收票據期初余額合計數的比率，此指標如和經營創(chuàng)現率結合起來，可大致估算出每單位銷售收入所帶來的現金流量增加值。計算公式：本期銷售收到的現金 x100% 本期銷售額+期初應收款余額融資活動產生的現金流量分析融資活動產生的現金流量的主要特征是，較少發(fā)生大規(guī)模的一次性現金流出，而可能發(fā)生大規(guī)模的一次性現金流入。這是因為，資金籌集一般是一次性的，而融資成本的支出(如發(fā)放股利、支付利息等)往往會持續(xù)較長一段時間。融資活動現金流量比較正常的情況是，現金流量凈額在某一期(如：起步階段、擴張階段)因資金籌措而出現較大規(guī)模的正數后，會連續(xù)數期出現相對穩(wěn)定的負數(現金流出)。當然，企業(yè)也可能會連續(xù)地通過發(fā)行股票或舉債等進行融資活動，使各期融資活動產生的現金流量凈額變化較大。對融資活動產生的現金流量的分析，首先，需對本期的現金流出、現金流入和現金流量凈額與前期比較，如發(fā)現有異常變動，則須進一步查明原因。其次，應分析本期的融資活動對企業(yè)財務結構和資本結構的影響，這可結合資產負債表來進行比率分析(速動比率、資產負債率)最后，還應注意股利發(fā)放和利息支付的現金來源。比較正常的來源渠道是經營活動。如果來源于舉債等，則需仔細分析企業(yè)是否潛在虧損，以及發(fā)放現金股利對企業(yè)的影響等。企業(yè)一般只有在經營活動產生的現金流量為凈流入時，才有可能進行投資活動(專門為投資需要而融資的情況除外)；也只有在其經營活動產生的現金凈流量相對穩(wěn)定、償債能力較強時，才有可能成功地籌措到所需資金。也就是說，投資活動和融資活動產生的現金流量很大程度都依賴于經營活動產生的現金流量。在對企業(yè)的現金流量進行分析時，還應分清主次，抓住重點，進一步把現金流量的分析管理工作做好。

現金流量表的重要性例子:美美公司的經營情況如下:營業(yè)收入:100元所有經營上的費用和成本的總額為:70元營業(yè)利潤=30元那么這家企業(yè)經營活動的現金流量最高值為多少?最低值又為多少?0+100-700+100-70現金流量為正的區(qū)域現金流量為負的區(qū)域現金流量為正的區(qū)域現金流量為負的區(qū)域如果我們改動公司的利潤政策的話營業(yè)收入:140元所有經營上的費用和成本的總額為:40元營業(yè)利潤=100元那么這家企業(yè)經營活動的現金流量最高值為多少?最低值又為多少?0+1400+140-40現金流量為正的區(qū)域現金流量為負的區(qū)域現金流量為正的區(qū)域現金流量為負的區(qū)域總結:利潤只能影響現金流量的范圍以及正負區(qū)域各占的比重,但是企業(yè)的現金流量最終是多少卻是周轉政策的結果,是應收款,應付款及存貨的管理所決定的.

投資回報率(ROI)投資回報率ROI(ReturnonInvestment)的嚴格定義是什么？我們必須更加嚴格地對一些財務詞匯做出分析：資產 Assets 這是整個類別的總稱,企業(yè)所有的資金用途都是一項資產.總資產 Totalassets 這是一個總量的概念,但是往往人們會把資產和總資產的概念混淆.流動資產 Currentassets 這是資產中的一個大類別,主要是指周轉期在一年以內的資產(現金,應收款,存貨).流動資金 Liquiditiesorcash 廣義地說流動資金是企業(yè)的現金,存款加上一些變現能力很強的資產,如短期債券,股票等等.狹義地說流動資金就是現金及存款.凈資產 Netassets 凈資產其實不是資產而是股東權益,他是由總資產減去總負債所得出.凈資產和股東權益雖然是同金額，但是凈資產要比權益更加局限(減去負債的意識更加強).資本 Capital 廣義的說資本就是股東權益(實收資本加上股東再投資在公司中的利潤).狹義的定義:資本就是股東權益中的實收資本.

權益 Equity 權益即是實收資本加上股東再投資在公司中的利潤(留存收益).投資 Investment 投資的定義很模糊,不同的人有著完全不同的答案.*投資可以是指總資產:那時ROI=ROA,投資回報率=總資產回報率*投資可以指股東投資也就是股東權益：那時ROI=ROE,投資回報率=權益回報率*投資可以是指長期資產投資:那時ROI就是這項長期資產的回報率.*此外ROI投資回報率往往是指某個特定項目的投入和產出的比較.以往投資的概念比較清楚,但是隨著整個經濟的知識化,投資意味著什么變得越來越難回答.過去一說起投資，大家的第一概念就是買機器買房子買固定資產,今天第三產業(yè)占整個經濟的比重已超過第二產業(yè),無形資產的投資越來越重要。比如說：軟件投資、商標投資、技術投資等等。由于投資的無形化,它的成本核算模式及回報核算變得越來越難,越來越復雜.此外一項投資和一項費用(成本)最大的區(qū)別在于,費用(成本)是為了維持企業(yè)的日常運轉，而投資則是為了今后的收益.投資是一項選擇,一項擴大公司業(yè)務的選擇.由于投資是為了將來的回報,為了計算整個投資項目的回報率我們必須把今天的投入和明天的回收比較.一年后的100元可不是今天的100元！

融資的選擇銀行借款流動負債流動性強流動負債流動性強長期負債投資者權益流動性差流動資產流動性強固定資產無形資產長期投資流動性差利用外部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展利用外部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展新增銀行借款新增長期資產新增銀行借款新增長期資產優(yōu)點:不影響企業(yè)的營運資本,不給企業(yè)的現金帶來壓力,擴大負債經營使得在一定的獲利能力下能夠給股東帶來更高的回報率.缺點:給企業(yè)的運作帶來一定的負債壓力,雖然銀行借款的利率要比股東的回報率低,但是股東的權益對企業(yè)而言是一種軟性債務,只有在企業(yè)有利潤的情況下才會支付給股東。然而銀行借款卻不同，它是一種硬性債務,不論企業(yè)有沒有獲利，銀行的借款總是要還的.所以從短期運作的角度出發(fā),銀行借款要比股東權益的壓力大.

股東增資流動負債流動性強流動負債流動性強長期負債所有者權益流動性差流動資產流動性強固定資產無形資產長期投資流動性差利用內部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展利用內部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展新增股東權益新增長期資產新增股東權益新增長期資產優(yōu)點:不影響企業(yè)的營運資本,不給企業(yè)的現金帶來壓力.同時由于股東權益是軟性債務所以企業(yè)也不會有每期還款的壓力。雖然股東的回報不高,但卻比較穩(wěn)定.缺點:首先沒有壓力并不一定是好事,沒有壓力的企業(yè)怎能成功？1第二點，股東的錢可要比銀行的錢貴,不然的話誰還會去開公司呢?所以用股東的錢會降低他們的回報率。第三點，這樣的操作流程可能比較復雜和漫長,很多時候去銀行借錢要比股東增資來得簡單,沒有工商行政部門的介入等等…

融資租賃流動負債流動性強流動負債流動性強長期負債所有者權益流動性差流動資產流動性強固定資產無形資產長期投資流動性差利用外部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展利用外部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展新增租賃性長期負債新增長期資產新增租賃性長期負債新增長期資產優(yōu)點:不影響企業(yè)的營運資本,不給企業(yè)的現金帶來壓力.擴大負債經營使得在一定的獲利能力下能夠給股東帶來更高的回報率.此外和借款購買相比，租賃的優(yōu)點在于它的靈活性,租賃的資產并不屬于企業(yè)的而是出租方的,同時租賃期和實際使用期還可以有一定的差異.比如上海大眾出租車公司用的SANTANA都是向一汽大眾公司租賃的,租期為3年,這樣大眾的出租車能保證每3年都更換新的型號.缺點:首先企業(yè)的運作會有一定的負債壓力,每個月的租賃費是不管企業(yè)有沒有收入都要支付的.其次由于租賃的靈活性要比企業(yè)借款購買要強,世界上沒有免費的午餐,得到靈活性的代價就是租賃一樣東西的代價要比向銀行借錢購買高.

自我融資流動資產流動資產流動性強固定資產無形資產長期投資流動性差流動負債流動負債流動性強長期負債所有者權益流動性差利用內部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展利用內部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展減少現金新增長期資產減少現金新增長期資產優(yōu)點:沒有利息壓力,自我融資相當于一種權益性融資,企業(yè)如果有多余現金的話,可以把這些現金投入到長期投資中.缺點:首先由于是利用了股東權益,企業(yè)沒有擴大負債經營；其次如果企業(yè)的現金并不是很充足的話,那么企業(yè)會承受相當大的現金壓力.

《會計基礎》課程教學大綱學時數：72其中：理論學時：54實踐學時：18學分數：4適用專業(yè)：國際商務、國際經濟與貿易等經濟類相關專業(yè)課程類型：必修課考核方式：閉卷考試編寫單位：南華工商學院國際經濟與貿易系執(zhí)筆人：編寫日期：一、課程的性質：《會計基礎》是經濟學科領域中一門基礎學科，是介紹會計基本理論、基本方法和基本技能的入門課程，同時也是廣東省會計從業(yè)資格考試必考的一門課程。二、課程目的和任務：通過該課程的學習，使學生掌握課程的基本原理和基本方法，該課程實踐性較強，學生在掌握會計基本原理和基本方法的基礎上做大量的練習，同時成立公司，仿真公司發(fā)生一些經濟業(yè)務，仿真記賬憑證，會計賬簿和會計報表的填制，從而使學生真正學會會計基礎實務。該門課也是會計從業(yè)資格考試必考科目，為此，在《會計基礎》教學過程中，還安排了《財經法規(guī)與職業(yè)道德》和《會計電算化》的學習，使學生較全面的具備會計從業(yè)資格的能力，為學生就業(yè)力爭多一條路子。此外，本人還根據自己從事過的會計工作的經驗，每周教學生一招在會計工作中非常實用的會計基本技能，如會計數字的寫法，如何辨別假鈔、點鈔等。三、課程教學的基本要求、課程的教學內容、重點和難點及學時分配：序號單元教學內容教學要求學時備注1會計概述課堂講授：會計的概念，會計職能，會計對象，會計核算的四個基本前提，會計要素的概念及內容，會計恒等式掌握會計的概念，了解會計的作用、了解會計的發(fā)展史，理解會計的職能和關系，了解會計對象，掌握會計核算的四個基本前提及關系，理解會計要素及會計六要素的概念、分類，掌握會計恒等式。了解行為導向教學方法。布置課外實踐：了解成立公司的流程，了解財務人員的工作職責和會計從業(yè)資格考試科目。6重點實踐教學：2會計核算的具體內容與一般要求課堂講授：會計核算的具體內容和一般要求。理解會計核算的具體內容，理解會計核算的一般要求。2實踐教學：3《財經法規(guī)與會計職業(yè)道德》課堂講授：實踐教學：成立公司，了解財務人員的職責。了解成立公司的流程、財務人員的工作職責和會計從業(yè)資格考試科目。24會計科目和賬戶課堂講授：會計科目設置原則和分類，賬戶的概念，分類，結構和“丁”字賬。理解會計科目的概念、科目的設置原則、會計科目的分類。理解賬戶的概念，、理解賬戶分類，掌握賬戶的基本結構，掌握“丁”字賬戶，理解賬戶與會計科目的區(qū)別。4重點難點實踐教學：掌握會計科目的含義。每位學生通過查閱相關資料，按學號順序講述常用的一個會計科目。2學生課堂5復式記賬課堂講授：復式記賬法的概念，借貸記賬法，會計分錄。理解復式記賬法的概念，了解復式記賬法的來由，分類；掌握借貸記賬法，在復式記賬法的基礎上理解借貸記賬法的試算平衡。重點掌握會計分錄。理解總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記。5重點難點實踐教學：布置公司經濟業(yè)務住來，熟悉借貸記賬法和會計分錄。通過布置課外各公司的經濟業(yè)務往來，掌握借貸記賬法和會計分錄。1重點6會計憑證課堂講授：會計憑證的概念、意義和種類理解會計憑證的概念、意義和種類。掌握原始憑證、記賬憑證的填制與審核。4重點難點實踐教學：原始憑證、記賬憑證的填制、審核以及會計憑證的裝訂。在經濟往來的基礎上理解原始憑證、記賬憑證的填制、審核以及會計憑證的裝訂。2重點7會計賬簿課堂講授：會計賬簿的概念、作用和種類，賬簿的設置和登記，對賬和結賬的方法、賬簿的啟用和錯賬更正方法。會計賬簿的更換與保管。理解會計賬簿的概念和種類。了解會計賬簿的內容、啟用與記賬原則。掌握會計賬簿的格式和登記方法，了解對賬、結賬的方法。錯賬更正方法。4重點難點實踐教學：重點8財務處理程序課堂講授：會計處理程序的概念、意義、種類理解會計處理程序的概念、意義、種類，掌握不同種類財務處理程序的內容。5重點難點實踐教學：記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表進行處理程序掌握用記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表進行處理程序。1難點9財務報告課堂講授：財務會計報告的概念、構成，編制要求。資產負債表，重點掌握利潤表。了解財務會計報告的概念、構成，編制要求。掌握資產負債表，利潤表的編制。4重點難點實踐教學：編制資產負債表和利潤表。根據余額編制資產負債表和利潤表4重點難點10會計核算實務基礎課堂講授：資產、負債、所有者權益和收入、費用和利潤的核算。資金籌集、供應過程、生產過程、銷售過程以及利潤形成與分配的核算掌握資產、負債、所有者權益和收入、費用和利潤的核算。理解資金籌集、供應過程、生產過程、銷售過程以及利潤形成與分配的核算。10重點難點實踐教學：熟悉會計業(yè)務的全過程。根據各公司的業(yè)務往來進行核算，設置會計科目，編制會計分錄，填制會計憑證，登記賬簿，編制會計報表。4重點難點11第八章財產清查課堂講授：財產清查的意義、種類和一般程序，財產清查的方法及財產清查結果的處理。理解財產清查的意義、種類和一般程序，理解財產清查的方法，理解財產清查結果的處理。2難點實踐教學：12會計檔案課堂講授：會計檔案的概念和內容，了解會計憑證的傳遞與保管。會計檔案的歸檔，會計檔案的查閱和復制，會計檔案的銷毀。了解會計檔案的概念和內容，了解會計檔案的歸檔，了解會計憑證的傳遞與保管。了解會計檔案的保管期限，了解會計檔案的查閱和復制，了解會計檔案的銷毀。2重點實踐教學：13會計電算化課堂講授：會計軟件進行會計記賬并生成報表了解會計軟件進行會計記賬并生成報表等2實踐教學：用會計軟件進行會計財務處理。使用會計軟件將公司的會計賬務錄入，并生成報表。214總復習及答疑課堂講授：總復習。針對會計從業(yè)資格考試的類型，進行全面復習，并講解2006年會計從業(yè)資格考試的題目。回答學生所提問題。4實踐教學：15課堂講授：實踐教學：16課堂講授：實踐教學：17課堂講授：實踐教學：18課堂講授：實踐教學：四、課程各教學環(huán)節(jié)要求：根據教學的進度，布置一些《會計基礎》基本原理和基本實務的練習題，使學生通過練習加強對會計的認識。采用行為導向教學方法引導教學組織過程，使學生能主動和全面的學習。同時，通過課外實踐，如成立公司，仿真公司進行經濟業(yè)務往來，提高學生的學習興趣?？荚嚥捎瞄]卷考試，將參考會計從業(yè)資格考試的形式命題。五、本課程與其他課程的聯系：本課程作為經濟類的基礎學科，其后續(xù)課程主要有《財務會計》、《財務管理》、《財經法規(guī)和會計職業(yè)道德》和《會計電算化》，可根據專業(yè)的需要來設置課程。六、教材與教學參考書：教材：《會計基礎》《廣東省會計從業(yè)資格考試輔導教材》編委會編中國財經經濟出版社教學參考書：《會計基礎》會計從業(yè)資格考試輔導教材編寫組編中國財經經濟出版社《新會計準則實務操作指南》雷建溫亞麗編著企業(yè)管理出版社《記賬實務技能①本通》索曉輝主編中華工商聯合出版社南華工商學院課程授課計劃及教學進度表填表日期：2007年8月課程名稱會計基礎課程類別必修課開課單位國際經濟與貿易系授課班級06級商務一班計劃學時72授課教師詹俊鋒教學大綱《會計基礎》教學大綱教材名稱、作者、出版社、版本《會計基礎》；《廣東省會計從業(yè)資格考試輔導教材》編委會編；中國財經經濟出版社；2005年7月第1版。主要教學內容第一章總論；第二章會計核算的具體內容與一般要求；第三章會計科目和賬戶；第四章復式記賬法；第五章會計憑證；第六章會計賬簿；第七章財務處理程序；第九章財務會計報告；第十一章會計核算實務基礎；第八章財產清查；第十章會計檔案。重點、難點會計的基本概念，會計科目和賬戶、借貸記賬法、會計分錄、會計憑證、會計賬簿的登記和會計報表的填制、財務處理程序、會計報表、會計核算實務基礎。教學方法和教學手段在傳統(tǒng)的講授型教學的基礎上，通過多媒體教學，向學生全面、清晰的展示會計基本理論，結合板書，在講解重點和難點時加以解釋。同時還采用行為導向教學方法，使學生興趣較好。仿真成立公司和公司發(fā)生后一業(yè)務，設置會計科目，編制會計分錄，填制會計憑證，登記賬簿，填制會計報表。成績考核期末考試采用閉卷的形式。比照廣東省會計從業(yè)資格考試的試題類型和難度，全面、系統(tǒng)的考核學生的學習情況。期末考試成績占總評成績的70%。學生平時成績占總評成績的30%。平時成績分為三部分：第一，學生作業(yè)占20%；第二，學生考勤占40%，超過三分之一缺勤的同學取消考試資格；第三，各公