企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案實施計劃書

201×年度清產(chǎn)核資工作實施方案作的通知〔溫政辦[2011]25號〕的要求，集團公司打算在全集團范圍內(nèi)開展清產(chǎn)核資和審效率，特制定本實施方案。一、清產(chǎn)核資工作目標〔一〕全面摸清企業(yè)“家底止集團整合重組期間發(fā)生國有資產(chǎn)流失?！捕城宀楹藢嵱嘘P資產(chǎn)的損失狀況，促進上級有關部門依據(jù)政策規(guī)定解決歷史遺留問題，為集團下一步的改革進展打好根底?！踩澈藢嵏鲉挝坏馁Y產(chǎn)、負債、權(quán)益等狀況，為績效考核供給客觀、真實、合理的依據(jù)?！菜摹惩ㄟ^此次清產(chǎn)核資工作，建立標準的公司治理體制，建立健全內(nèi)部掌握制度，標準業(yè)務、財務治理程序，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，分級落實國有資產(chǎn)保值增值責任?！参濉碁閲Y監(jiān)管部門的審計和監(jiān)管工作供給翔實的根底資料。二、清產(chǎn)核資對象及范圍對象×××公司及其各自所屬單位，包括全部子公司〔全資、控股、有實際掌握權(quán)和非掌握權(quán)的子公司以及學校資對象。范圍是上述單位的資產(chǎn)、負債、全部者權(quán)益及經(jīng)營狀況。三、清產(chǎn)核資工作機構(gòu)果真實性、完整性、牢靠性擔當責任。集團公司清產(chǎn)核資和審計工作領導小組辦公室設在集團財務審計處。具體聯(lián)系人：。集團公司將依據(jù)需要分設假設干工作小組，分別負責實物資產(chǎn)盤點、賬務清理等指導工作。四、清產(chǎn)核資工作程序〔一〕賬務清理。以統(tǒng)一的基準日為時點，以《企業(yè)會計準則》為準繩，對各級單位的全部保證賬賬相符、賬證相符，內(nèi)部單位間做到往來關系清楚、資金資產(chǎn)關系清楚、賬賬相符。賬務清理工作具體內(nèi)容包括：1、財務部門核對總賬、明細賬、關心賬全都，把基準日賬面數(shù)填入《國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資治理〔下稱系統(tǒng)〕〔具體填列方法另外講解〕2、業(yè)務部門供給債務單位的應收款明細表。3、供給部門供給債權(quán)單位的應付款明細表和在途物資明細表。4、倉庫按存貨品名、規(guī)格或類別供給存貨明細表和盤點表。5、資產(chǎn)治理部門供給土地、固定資產(chǎn)、低值易耗品治理臺賬，并與使用部門核對全都。如有對外出租的，另外供給資產(chǎn)出租治理臺賬。6、工程治理部門按在建工程供給工程批復、設計、授權(quán)批準等文件，以及購置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)〔決〕算、驗收報告〔證書、初裝修合格證、距清查時點最近的工程進度款申請單等資料，編制工程施工臺賬。待建、緩建、停建工程需供給證明材料，編制待建、緩建、停建工程施工臺賬。7、有對外投資、借款、擔保、抵押以及訴訟等狀況的單位，分別由對應的治理部門供給對外投資、借款、擔保、抵押以及訴訟臺賬。賬務清理工作具體要求包括：1、財務的賬要與治理部門的臺賬全都。2、各單位應比照國家現(xiàn)行有關金融法規(guī)和公司關于資金治理要求，檢查本單位開立的銀行批復同意后統(tǒng)一予以銷戶。3、往來賬清理中需要做到：⑴全部往來賬的紅字余額均要重作分類〔調(diào)表不調(diào)賬；⑵全部往來賬應以具體的債權(quán)債務人列示，不得以地區(qū)、產(chǎn)品或類別、業(yè)務人員個人列示；⑶實行正確的賬齡分析方法；進展合并、抵消〔20112010。4、大額的未入賬資產(chǎn)應暫估入賬，其中已投入使用、尚未辦理竣工結(jié)算的在建工程應依據(jù)2010年度的折舊作為會計20105、對外投資首先應承受正確的會計核算方法；其次要收集相關法律文件，包括投資協(xié)議、決議，等等。應特別關注以品牌、商標、專利技術、專有技術等賬面無價值記錄的資產(chǎn)形成的對外投資、長期掛往來的對外投資、高風險工程如證券交易等投資。6、連續(xù)認真清查各項賬外收入，對違反國家財經(jīng)法規(guī)形成的各種收入或私存私放的各項現(xiàn)金進展全面清理，準時納入單位賬內(nèi)。7、各單位必需重視或有負債的清理工作，對各種擔保、財產(chǎn)抵押和訴訟等狀況進展全面清理，對或有損失進展評估并取得充分適當?shù)囊罁?jù)，依據(jù)《企業(yè)會計準則——或有事項》要求做出會計計量，同時實行有效措施防范風險。8、各單位對清理出來的由于會計技術性過失因素造成的錯賬，應調(diào)整清產(chǎn)核資基準日的會計報表，以調(diào)整后的數(shù)據(jù)作為清產(chǎn)核資的基準數(shù)。合并口徑報國資委同意后，再通知各單位調(diào)整?！捕_定實物資產(chǎn)的毀損和報廢狀況。資產(chǎn)清查工作中，財務部門處于核心地位，負責核對、查實，其具體工作內(nèi)容見《溫州市屬國資營運公司清產(chǎn)核資培訓手冊有資產(chǎn)損失，負責查明緣由。但由財務部門負責治理的相關資產(chǎn)〔如：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據(jù)、借款?等等〕由上一級財務部門負責核對、查實。1、固定資產(chǎn)〔包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等，包括賬內(nèi)和賬外資產(chǎn)〕和低值易耗品清查。依據(jù)賬內(nèi)〔賬外〕資產(chǎn)治理臺賬編制賬內(nèi)〔賬外〕固定資產(chǎn)盤點表，資產(chǎn)治理部門會同財務部門實地觀看盤點，記錄資產(chǎn)存放地點、使用狀況、實盤數(shù)，盤點完畢后三方簽字確認，財務依據(jù)賬內(nèi)固定資產(chǎn)盤點表錄入系統(tǒng)。如有盤盈，盤盈資產(chǎn)填在賬外固定資產(chǎn)盤點表。管，以備審計核對。清查中覺察有物無卡的，屬于國家撥款形成的資產(chǎn)，填報“固定資產(chǎn)盤盈申報表捐贈未入賬、屬于已本錢費用化的、屬于租入或借入的〔需要追查有關文書、屬于用賬外資金購入的，不填報“固定資產(chǎn)盤盈申報表賬和卡片，假設有關部門核準作為盤盈資產(chǎn)處理的，再從賬外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬內(nèi)治理。⑷資產(chǎn)治理部門需供給房屋產(chǎn)權(quán)證、土地證、車輛營運證等權(quán)屬證明文件，明確產(chǎn)權(quán)歸屬。對于權(quán)屬不清或未取得相關證明文件的應另外特地統(tǒng)計狀況上報。理出已提足折舊、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。⑹租出的固定資產(chǎn)由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進展核對后，登記入賬。收回的，應按規(guī)定程序處理，并追究有關責任人的責任。要參數(shù)等，按調(diào)撥、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見。以使用權(quán)作價入股的土地?；虿恍栌玫?進展重登記，建立健全實物賬卡。固定資產(chǎn)和低值易耗品的損失包括：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術淘汰、④質(zhì)量報廢、損失應查明緣由，取得相關證據(jù)，填報“固定資產(chǎn)損失掛賬明細表理。2、在建工程清查。⑴工程治理部門會同財務部門依據(jù)工程進度報告、質(zhì)量驗收報告或相關文書，對工程進度、工程質(zhì)量進展檢查。核算狀況。建工程核算。⑷工程物資的損失視同固定資產(chǎn)損失處理。報廢或者削價處理等發(fā)生的損失，要查明緣由，取得相關證據(jù)，填報“在建工程損失掛賬明3、存貨〔包括原材料、關心材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、托付加工的物資(商品)等〕清查。置地點、使用狀況、實盤數(shù)，盤點完畢后三方簽字確認，財務依據(jù)存貨盤點表錄入系統(tǒng)。⑵盤點中賬實不全都的，由存貨治理部門負責查明盤盈盤虧緣由，分別做出狀況說明，提保管，以備審計核對。⑶對需要認定損失的存貨，需取得相關證據(jù)，填制“存貨損失掛賬明細表審核處理。4、債權(quán)債務〔包括應收應付賬款、預收預付賬款、應收應付票據(jù)、其他應收應付款、應付稅費、應付職工薪酬、長期應收應付款、專項應付款〕清查。出掛賬說明，必要時附上有關證據(jù)資料。明。⑶通過函證或到戶查證的方法進展驗證。⑷對逾期和長期拖欠的應收款要馬上組織催收。⑸承包借款和職工個人借款要準時清理并限期收回。⑹對經(jīng)確認無法收回的款項，應作出說明并取得相關證據(jù)，填報“壞賬損失掛賬明細表上報上級部門審核處理。⑺應收賬款壞賬預備計提比例由集團公司另作規(guī)定。5、貨幣資金〔包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金〕清查。金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制清查日庫存現(xiàn)金盤點表，如有差異，需查找緣由。必要時集團公司派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤。⑵預備銀行開戶資料、根本戶開戶許可證等文件；取得銀行存款對技術淘汰、④質(zhì)量報廢、損失應查明緣由，取得相關證據(jù)，填報“固定資產(chǎn)損失掛賬明細表理。2、在建工程清查。⑴工程治理部門會同財務部門依據(jù)工程進度報告、質(zhì)量驗收報告或相關文書，對工程進度、工程質(zhì)量進展檢查。核算狀況。建工程核算。⑷工程物資的損失視同固定資產(chǎn)損失處理。報廢或者削價處理等發(fā)生的損失，要查明緣由，取得相關證據(jù)，填報“在建工程損失掛賬明3、存貨〔包括原材料、關心材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、托付加工的物資(商品)等〕清查。置地點、使用狀況、實盤數(shù)，盤點完畢后三方簽字確認，財務依據(jù)存貨盤點表錄入系統(tǒng)。⑵盤點中賬實不全都的，由存貨治理部門負責查明盤盈盤虧緣由，分別做出狀況說明，提保管，以備審計核對。⑶對需要認定損失的存貨，需取得相關證據(jù)，填制“存貨損失掛賬明細表審核處理。4、債權(quán)債務〔包括應收應付賬款、預收預付賬款、應收應付票據(jù)、其他應收應付款、應付稅費、應付職工薪酬、長期應收應付款、專項應付款〕清查。出掛賬說明，必要時附上有關證據(jù)資料。明。⑶通過函證或到戶查證的方法進展驗證。⑷對逾期和長期拖欠的應收款要馬上組織催收。⑸承包借款和職工個人借款要準時清理并限期收回。⑹對經(jīng)確認無法收回的款項，應作出說明并取得相關證據(jù)，填報“壞賬損失掛賬明細表上報上級部門審核處理。⑺應收賬款壞賬預備計提比例由集團公司另作規(guī)定。5、貨幣資金〔包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金〕清查。金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制清查日庫存現(xiàn)金盤點表，如有差異，需查找緣由。必要時集團公司派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤。及基準日后的進賬狀況。余額調(diào)整表中未達賬項的真實性以及基準日后的進賬狀況。⑷函證銀行存款余額和其他貨幣資金賬戶余額。函證對象特別包括2010年度注銷的賬戶。幣資金損失掛賬明細表6、對外投資〔可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等〕清查。⑴實地盤點各種國庫券、債券、股票等投資憑證，編制盤點表，將其與賬面核對，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資本錢，查明是否存在損失及損失緣由；取得證保管機構(gòu)，以證明憑證真實存在。⑵長期股權(quán)投資核查內(nèi)容包括：有關長期投資的合同、協(xié)議、章程，權(quán)力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容；清查中對無合同、產(chǎn)權(quán)關系不明確的投資應通過清查予以明確，以維護投資者的合法權(quán)益。經(jīng)審計的會計報表，按權(quán)益法檢查對全資、控股公司〔持股比例50%以上或具有實質(zhì)掌握權(quán)的如存在差異應查明緣由，上報上級部門審核處理。的金額進展更正，以確保投資企業(yè)的合法權(quán)益。⑸對本應屬于投資，但始終掛往來帳未作投資處理的工程，應按規(guī)定入賬，股權(quán)比例到達20%及以上的應補作權(quán)益法核算。⑹對外投資損失應取得相關證據(jù)，填報“對外投資損失掛賬明細表理。7、無形資產(chǎn)〔包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等〕清查。估報告、購置合同或注冊登記本錢資料等。社會中介機構(gòu)進展職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明，確認為損失。⑶對于已證明被其他技術所代替或已超過了法律保護期限銷的無形資產(chǎn)賬面余額，確認為資產(chǎn)損失。⑷無形資產(chǎn)損失應取得相關證據(jù)，填報“無形資產(chǎn)損失掛賬明細表理。⑸無形資產(chǎn)減值預備由集團公司另作規(guī)定。8、借款〔包括短期借款和長期借款〕清查。⑴檢查相關借款合同和授權(quán)批準文件，⑵將明細賬與借款合同核對，核實借款期限、金額、利率、借款條件、借款費用的核算。⑶向銀行及有關債權(quán)單位進展函證，并與明細賬核對，查明不符緣由，并書面說明。⑷查明借款逾期的緣由，未計利息的緣由及其處理，并書面說明。9、或有負債〔包括擔保、抵押、涉訟資產(chǎn)等行為造成的損失〕清查。⑴逐項查明擔保工程、條件、責任、期限、擔保金額，了解、分析被擔保企業(yè)的經(jīng)營狀況、相關證據(jù)，確認為損失。⑵逐項查明抵押資產(chǎn)名稱、凈值、抵押緣由、期限、因抵押取得的相關資產(chǎn)工程、金額、狀況等，評估抵押的潛在損失及實際損失，依據(jù)拍賣或變賣證明，確認為損失。失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理損失?？颇康那宀榉椒ㄟM展處理。〔三定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。各單位應選派有力量、責任心強的人員特地做此項工作，以保證財產(chǎn)清查工作的順當實施，保證損失處理申報獲得批復?！菜摹痴韰R總。各單位依據(jù)本方案的工作要求，并取得充分、牢靠的證明材料，形成此次中需要調(diào)整有關賬務的必需取得集團公司同意?！参迨晟谱鳂I(yè)流程，加強內(nèi)部掌握，健全和完善規(guī)章制度，穩(wěn)固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。五、清產(chǎn)核資的基準日2010年12月31日。六、工作步驟和時間安排2月28日前召開發(fā)動大會、開展業(yè)務培訓3月5日前3月11日前4月10日前4月12日前4月25日前4月30日前整改總結(jié)、賬務處理依據(jù)通知七、工作要求〔一任人，對清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實性、完整性、牢靠性擔當責任?！捕晨茖W組織，親熱協(xié)作。本次清產(chǎn)核資工作任務重、時間緊，各單位各部門必需明確目到是賬就清、見物就點，不留死角、不打埋伏，要做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，切實摸清“家底“，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實、完整、牢靠?！踩硣栏窦o律，落實責任。在清產(chǎn)核資工作中各有關人員要堅持實事求是原則其情節(jié)和影響，追究其紀律責任，如有觸犯法律的行為，將提請有關部門追究其法律責任?！菜摹骋罁?jù)會計檔案治理的要求，妥當保管清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。附件一：清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估依據(jù)的相關法規(guī)、文件1234〔國務院令第378號〕5〔1號〕6〔91號〕7〔國資委令第12號〕8《關于在市級國資營運公司及所屬企業(yè)中開展清產(chǎn)核資和審計工作的通知》 〔溫政辦[2011]25號〕附件二：資產(chǎn)損失認定的證據(jù)和認定原則清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報認定的資產(chǎn)損失，必需供給合法證據(jù)。高向低排列：1、法院的證據(jù)：⑴破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有；⑵破產(chǎn)判決書；⑶進入破產(chǎn)程序。2、工商稅務的證據(jù)：⑴被注銷注冊或登記的；⑵被撤消注冊登記的；⑶兩年未通過年