“互聯(lián)網(wǎng)”背景下稅收征管模式探究

目錄TOC\o"1-3"\h\u14192摘要 “互聯(lián)網(wǎng)”背景下稅收征管模式探究摘要：互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展之間的關(guān)系越來(lái)越緊密，互聯(lián)網(wǎng)與各個(gè)行業(yè)的融合正在全面，深刻地改變著中國(guó)的經(jīng)濟(jì)，社會(huì)和文化領(lǐng)域?；ヂ?lián)網(wǎng)的快速傳播和深入應(yīng)用，大大減少了市場(chǎng)主體之間信息的不對(duì)稱性，提高了供需匹配的效率，改變了傳統(tǒng)的商業(yè)模式，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要性日益提高。因?yàn)槲覈?guó)的收稅管理系統(tǒng)建設(shè)較晚，因此更多地依賴于“人盯戶，票管稅”的征管模式。收稅成本高昂，而且存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，由于難以控制，導(dǎo)致大量稅收損失。隨著互聯(lián)網(wǎng)交易類型和市場(chǎng)規(guī)模的不斷增加，如果不能跟上時(shí)代與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，稅收征管模式體系的建設(shè)將威脅稅收體系。本文結(jié)合了稅收征管模式的現(xiàn)實(shí)，并指出了現(xiàn)行稅收征管模式在法律制度、基本信息平臺(tái)建設(shè)和人力資源開(kāi)發(fā)方面存在的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，針對(duì)性地提出互聯(lián)網(wǎng)背景下稅收征管模式的完善建議，希望能為我國(guó)稅收征管模式的現(xiàn)代化提供有用的參考。關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)；稅收征管模式；稅務(wù)管理ResearchonTaxCollectionandManagementModelunderthe"Internet"BackgroundAbstract:TherelationshipbetweenInternettechnologyandeconomicandsocialdevelopmentisgettingcloserandcloser.TheintegrationoftheInternetandvariousindustriesiscomprehensivelyandprofoundlychangingChina'seconomic,socialandculturalfields.Therapidspreadandin-depthapplicationoftheInternethasgreatlyreducedtheasymmetryofinformationaboutmarketplayers,improvedtheefficiencyofmatchingsupplyanddemand,changedthetraditionalbusinessmodel,andbecomeincreasinglyimportanttothenationaleconomy.BecauseChina'staxcollectionmanagementsystemisbuiltlate,itreliesmoreonthecollectionandmanagementmodelof"man-to-household,ticketmanagementtax".Taxcollectioncostsarehigh,andtherearetaxrisks.Duetothedifficultyofcontrolling,alargeamountoftaxlossesiscaused.WiththeincreasingtypesofInternettransactionsandmarketsize,theconstructionofataxcollectionandmanagementmodelsystemwillthreatenthetaxsystemifitcannotkeepupwiththetimesandeconomicdevelopment.Thisarticlecombinestherealityofthetaxcollectionandmanagementmodel,andpointsouttheproblemsandchallengesonthecurrenttaxcollectionandmanagementmodelintermsoflegalsystem,basicinformationplatformconstructionandhumanresourcedevelopment.ItcanprovideausefulreferencetothemodernizationofChina'staxcollectionandmanagementmodel.Keywords:Internet；Taxcollectionandmanagementmodel；Taxmanagement引言根據(jù)中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）2019年8月發(fā)布的公告上看，隨著人工智能和大數(shù)據(jù)在政府政務(wù)服務(wù)上的運(yùn)用，我國(guó)在線政務(wù)服務(wù)的體驗(yàn)感受明顯提高，越來(lái)越多的網(wǎng)民使用政府的在線服務(wù)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅收”行動(dòng)計(jì)劃提出把互聯(lián)網(wǎng)和稅收工作相結(jié)合，這將帶來(lái)創(chuàng)新并擴(kuò)大信息技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)面臨著巨大變革，稅收征管制度、稅收征管模式等的建設(shè)還需要根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的變化，積極尋求“數(shù)據(jù)管稅”的稅收管理模式。完善適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)背景的稅收征管模式對(duì)于解決互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收問(wèn)題，恢復(fù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，保護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)和保護(hù)國(guó)家稅收收入具有現(xiàn)實(shí)意義。1稅收征管模式概述1.1稅收征管模式的概念為了實(shí)現(xiàn)稅收征管職能，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過(guò)程中對(duì)稅收征管人員、稅收征管方法和稅收征管形式等因素進(jìn)行結(jié)合所形成的稅收征管方式稱為稅收征管模式。稅收征管模式是通過(guò)協(xié)調(diào)各個(gè)征管組織的分工和運(yùn)作的總體形式和體系，在稅收征管工作中，總結(jié)出了具有規(guī)律性的東西，這是其自身的特點(diǎn)。盡管它不是具體的稅收征管活動(dòng)，但它在稅收征管中的指導(dǎo)和制約方面起著重要作用。稅收征管模式隨著時(shí)間和空間的變化而發(fā)生改變，先進(jìn)的稅收征管模式會(huì)及時(shí)的根據(jù)稅收制度的變化而調(diào)整，從而提高稅收征收效率，促進(jìn)納稅遵從度，并盡可能的減少潛在稅收與實(shí)際稅收之間的差異。1.2我國(guó)的稅收征管模式“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”是我國(guó)目前的稅收征管模式。其基礎(chǔ)是納稅人能夠自覺(jué)地進(jìn)行申報(bào)納稅，通過(guò)中介組織與稅務(wù)機(jī)關(guān)的雙層服務(wù)，使所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報(bào)；通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)納稅申報(bào)的集約化處理、分析，找出未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳，同時(shí)篩選異常的申報(bào)，監(jiān)控納稅人按期申報(bào)；再通過(guò)稽查，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)的進(jìn)行申報(bào)納稅。2互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展現(xiàn)狀和對(duì)稅收征管模式的影響2.1互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展現(xiàn)狀2.1.1互聯(lián)網(wǎng)普及率高2019年6月，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)用戶達(dá)到8.54億，互聯(lián)網(wǎng)普及率達(dá)到了61.2％，我國(guó)手機(jī)網(wǎng)絡(luò)用戶的規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)，從2018年的8.17億增加到8.47億，網(wǎng)民通過(guò)手機(jī)上網(wǎng)的比例達(dá)到99.1％。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)渠道逐漸增多，移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)用戶規(guī)模上升，移動(dòng)終端和數(shù)據(jù)流量規(guī)模的不斷擴(kuò)大，手機(jī)“漫游”已成為歷史，隨著智能產(chǎn)品的迅速普及，居民上網(wǎng)變得越來(lái)越方便快捷，獲取信息的途徑越來(lái)越廣，互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)始進(jìn)入公共生活的各個(gè)領(lǐng)域。隨著傳統(tǒng)行業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)的日益融合，該服務(wù)呈現(xiàn)出專業(yè)化和信息化的特征。2.1.2網(wǎng)絡(luò)支付和移動(dòng)支付使用率高當(dāng)前移動(dòng)支付正逐漸取代傳統(tǒng)的支付方式，支付寶，微信錢(qián)包等移動(dòng)支付平臺(tái)的普及更是加快了這一進(jìn)程。2018年底移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)支付率增長(zhǎng)到67.2％，同比增長(zhǎng)1.7％?？鐕?guó)移動(dòng)支付也已經(jīng)成為現(xiàn)實(shí)，移動(dòng)支付已是現(xiàn)代人日常生活中不可缺少的一種支付方式。是的現(xiàn)在，您可以通過(guò)移動(dòng)支付方式進(jìn)行任何的支付，例如在街上購(gòu)物或在攤位上吃簡(jiǎn)單的食物，而諸如銀行等金融機(jī)構(gòu)則為私人商業(yè)交易提供制作二維碼收款業(yè)務(wù)。個(gè)人企業(yè)主也可以使用照片打印技術(shù)創(chuàng)建自己的二維碼。銀行的易操作性和便利性促進(jìn)了移動(dòng)支付的普及。另一方面，諸如區(qū)塊鏈之類的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展確保了互聯(lián)網(wǎng)交易的安全性。而安全性和便捷的支付方式進(jìn)一步發(fā)展了移動(dòng)支付。每個(gè)互聯(lián)網(wǎng)支付平臺(tái)已經(jīng)將其業(yè)務(wù)擴(kuò)展到了信貸領(lǐng)域。例如，支付寶的花唄和借唄，京東的京東白條和金條等，給了人們更多地選擇，而不僅限于銀行貸款。2.1.3電子政務(wù)的發(fā)展現(xiàn)在越來(lái)越多的人通過(guò)支付寶和微信的城市服務(wù)平臺(tái)獲取在線政務(wù)服務(wù)，在線政務(wù)服務(wù)方便快捷，把所有的流程集中一起，以期建立一個(gè)使人民滿意的一體化服務(wù)平臺(tái)。首先，積極出臺(tái)相關(guān)政策，解決信息隔離問(wèn)題，促進(jìn)電子政務(wù)發(fā)展；其次，各級(jí)政府加快政府網(wǎng)站集中化進(jìn)程，整合和重組政府網(wǎng)站。為減少資源損失，各級(jí)政治機(jī)構(gòu)組織積極拓展信息公開(kāi)渠道，利用微信，微博等新興媒體和短片宣傳政治信息，回應(yīng)社會(huì)關(guān)注。促進(jìn)合作管理，不斷提高地方政府在線信息公開(kāi)和服務(wù)水平。2.1.4互聯(lián)網(wǎng)上的交易增多且具有隱蔽性網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物是網(wǎng)絡(luò)交易的一個(gè)重要組成部分，2019年6月，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶規(guī)模達(dá)到6.39億，比去年年底增加2871萬(wàn)，占全體網(wǎng)民的74.8%。2019年全年我國(guó)電子商務(wù)交易額達(dá)34.81萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)6.7％。盡管互聯(lián)網(wǎng)交易有利于現(xiàn)代電子商務(wù)的創(chuàng)新和發(fā)展，但對(duì)稅收征管上也造成了一定的困難。確定納稅人是征稅的先決條件，但是由于交易主體在互聯(lián)網(wǎng)交易中的隱蔽性，某些互聯(lián)網(wǎng)交易不需要實(shí)施實(shí)名制，在線開(kāi)戶的個(gè)人通常不需要提供開(kāi)戶人的真實(shí)姓名和真實(shí)身份，而且個(gè)人網(wǎng)店也不需要進(jìn)行稅務(wù)登記和工商登記，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)很難找到真實(shí)的交易主體并確定納稅人。在傳統(tǒng)的商業(yè)活動(dòng)中，納稅人有固定的營(yíng)業(yè)地點(diǎn)。但是，互聯(lián)網(wǎng)的全球性使得無(wú)法確定在線交易活動(dòng)的空間范圍，納稅人可以在任何位置任意一臺(tái)計(jì)算機(jī)上進(jìn)行在線交易活動(dòng)，變動(dòng)性大導(dǎo)致交易地點(diǎn)很難確定。2.2互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展對(duì)稅收征管的影響2.2.1出現(xiàn)新稅源隨著互聯(lián)網(wǎng)完全融入人們的生活，新的稅收來(lái)源開(kāi)始出現(xiàn)，例如游戲虛擬商品的交易，互聯(lián)網(wǎng)的傳播帶動(dòng)了互聯(lián)網(wǎng)游戲產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，越來(lái)越多的年輕人開(kāi)始涉足互聯(lián)網(wǎng)，在游戲中度過(guò)周末。而有些網(wǎng)絡(luò)游戲不是免費(fèi)的，需要花錢(qián)。有些游戲需要時(shí)間卡，有些游戲需要設(shè)備，有些游戲需要游戲金幣。所有的這些都是通過(guò)貨幣來(lái)支付費(fèi)用，這部分交易也應(yīng)該繳納稅費(fèi)，這就是隨著互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)程所產(chǎn)生的新稅源。2.2.2促使電子發(fā)票誕生2015年8月1日，電子收據(jù)系統(tǒng)在北京，上海，浙江和深圳試行。由于電子收據(jù)依賴于互聯(lián)網(wǎng)，因此它們易于查詢，易于存儲(chǔ)，并且收據(jù)信息不能被更改并且具有高度的安全保密性。優(yōu)化了財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展。3互聯(lián)網(wǎng)背景下稅收征管模式存在的問(wèn)題和影響3.1稅收征管存在的問(wèn)題3.1.1涉稅信息獲取困難由于經(jīng)濟(jì)生活中存在著大量的信息不對(duì)稱，一些部門(mén)拒絕共享與稅收有關(guān)的信息使得從第三方獲取與稅收相關(guān)的信息非常的困難。許多部門(mén)的信息資源并未完全披露，實(shí)際中將納稅人的自我報(bào)告數(shù)據(jù)作為其在涉稅工作中的主要數(shù)據(jù)來(lái)源，缺少可進(jìn)行比較的第三方稅收相關(guān)數(shù)據(jù)。并且數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性未得到驗(yàn)證。此外，還有諸如缺少、不足、不允許和無(wú)法報(bào)告數(shù)據(jù)之類的問(wèn)題，這會(huì)影響稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理的準(zhǔn)確性和速度。因此，從國(guó)家稅務(wù)總局獲得的與第三方有關(guān)的信息質(zhì)量不高，數(shù)據(jù)分散且標(biāo)準(zhǔn)不同，因此不能直接用于稅收管理。與第三方信息的交換還停留在紙張傳遞，郵件發(fā)送等形式，無(wú)法自動(dòng)收集信息，并且收集信息花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)且效率低。3.1.2計(jì)稅依據(jù)難以確定由于互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)提供各種服務(wù)（例如服務(wù)，技術(shù)和產(chǎn)品等），收入的性質(zhì)不像傳統(tǒng)的脫機(jī)交易那樣清晰，因此現(xiàn)行稅法的征稅依據(jù)尚不清楚。由于虛擬性的特點(diǎn)，交易實(shí)體的隱蔽，交易過(guò)程中的無(wú)紙化以及交易成本的降低，行業(yè)內(nèi)存在多種業(yè)務(wù)形態(tài)，因此其稅收征稅的依據(jù)不明確和征稅機(jī)構(gòu)很難進(jìn)行稅收管理，最重要的是，這些收入特征沒(méi)有明確區(qū)分，因此很難在現(xiàn)行稅收法律法規(guī)中找到依據(jù)。交易過(guò)程中的所有憑證均以電子方式存檔，由于交易雙方必須嚴(yán)格保密自己的業(yè)務(wù)，因此在稅收征管方面給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)了很大的困難。3.1.3稅收征管配套設(shè)施不完善在總體稅收方面，我國(guó)的稅收制度存在一些問(wèn)題，而不僅僅是納稅方式。具體來(lái)說(shuō)，目前稅務(wù)局提供的稅收服務(wù)水平相對(duì)較低，因此稅收征收管理服務(wù)的質(zhì)量相對(duì)較差。綜上所述，互聯(lián)網(wǎng)稅收征管應(yīng)該表現(xiàn)出稅務(wù)機(jī)關(guān)與互聯(lián)網(wǎng)主體之間的合作和協(xié)調(diào)，由于互聯(lián)網(wǎng)的虛擬性和隱蔽性，互聯(lián)網(wǎng)實(shí)體可以在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易，并且不必建立固定的地點(diǎn)經(jīng)營(yíng)。由于交易實(shí)體可以在多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行交易，因此有必要加強(qiáng)我國(guó)各地稅務(wù)部門(mén)之間的溝通與合作，并減少信息不對(duì)稱。而且稅務(wù)人員還沒(méi)有充分了解新的稅收政策和法規(guī)，服務(wù)意識(shí)也有待提高，對(duì)納稅人的納稅指導(dǎo)還不到位，無(wú)法向納稅人提供準(zhǔn)確的咨詢，使納稅人在納稅時(shí)產(chǎn)生情緒。因此，稅務(wù)部門(mén)必須進(jìn)行稅收信息管理，以加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)稅收的管理，同時(shí)也應(yīng)該加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。3.1.4稅收制度的落后我國(guó)目前在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的稅收征管上仍然存在不足，稅收征管主要針對(duì)的還是線下交易和傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)。而且與之的相關(guān)法律制度也相對(duì)停滯，盡管明確區(qū)分了業(yè)務(wù)邊界，但是由于互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)的多樣性，很難確定互聯(lián)網(wǎng)交易中的任何稅金、稅率、稅金計(jì)算依據(jù)等。盡管有關(guān)的法律規(guī)定承認(rèn)電子數(shù)據(jù)具有法律效力，但未在稅收領(lǐng)域修改與互聯(lián)網(wǎng)金融電子數(shù)據(jù)有關(guān)的規(guī)定。3.2稅收征管存在的問(wèn)題所造成的影響3.2.1影響了市場(chǎng)環(huán)境的公平隨著互聯(lián)網(wǎng)交易的發(fā)展，稅收負(fù)擔(dān)的不公進(jìn)一步加深，稅收上的不公會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)秩序混亂和價(jià)格的失真。無(wú)論是線上還是線下的購(gòu)買(mǎi)行為沒(méi)有實(shí)質(zhì)性差異，而稅收的公平是稅收的最重要原則，其對(duì)社會(huì)和個(gè)人的重要性不容忽視，因此都必須納稅形成公平競(jìng)爭(zhēng)。如果建立的稅收征管系統(tǒng)與市場(chǎng)的發(fā)展變化不能相同步，稅收制度也將進(jìn)一步喪失公平性。將會(huì)出現(xiàn)“稅收洼地”，這會(huì)導(dǎo)致一系列后果，包括市場(chǎng)價(jià)格信號(hào)扭曲、資源分配錯(cuò)誤和社會(huì)不公等。3.2.2造成財(cái)政收入減少對(duì)任何國(guó)家來(lái)說(shuō)，建立稅收制度應(yīng)以有利于國(guó)家的財(cái)政收入為前提。增值稅是我國(guó)的第一稅種，我國(guó)的主要稅收收入都來(lái)自增值稅，而與互聯(lián)網(wǎng)交易有關(guān)的主要稅種就是增值稅。稅收是國(guó)家最重要的財(cái)政收入來(lái)源，由于稅收征管中存在著漏洞，越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售這一手段逃稅，造成了嚴(yán)重的稅收損失，互聯(lián)網(wǎng)交易已成為了企業(yè)的“避稅天堂”。如果稅務(wù)機(jī)構(gòu)不改善稅收征管體系，則通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)出售商品或提供服務(wù)將是避稅的重要途徑，這會(huì)導(dǎo)致我國(guó)的財(cái)政收入減少。4國(guó)外互聯(lián)網(wǎng)稅收征管模式的借鑒和啟示4.1國(guó)外互聯(lián)網(wǎng)稅收征管模式4.1.1歐盟互聯(lián)網(wǎng)稅收征管模式歐盟對(duì)快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)交易表現(xiàn)出了極大關(guān)注。1997年，歐洲貿(mào)易委員會(huì)宣布，最好不要再征收附加稅或者征收新稅。最好的選擇是修改現(xiàn)有稅法，此后各級(jí)政府應(yīng)減少對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的干預(yù)，不影響其發(fā)揮市場(chǎng)自主調(diào)節(jié)。這樣會(huì)促進(jìn)快速發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)。說(shuō)明在互聯(lián)網(wǎng)稅收征收的問(wèn)題中，歐盟認(rèn)為是應(yīng)該進(jìn)行征稅的。歐盟委員會(huì)于2000年發(fā)布了一項(xiàng)法案，對(duì)于在互聯(lián)網(wǎng)交易中所提供的產(chǎn)品服務(wù)和產(chǎn)品技術(shù)都需要繳納增值稅。歐盟委員會(huì)認(rèn)為這樣可以使現(xiàn)行稅制更好的與互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展結(jié)合，也不會(huì)給企業(yè)造成負(fù)擔(dān)，在平衡發(fā)展的同時(shí)迅速發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)。因此不再征收新的稅種，也不征收附加稅，這樣有利于穩(wěn)定現(xiàn)行的稅收法規(guī)。4.1.2美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)稅收征管模式從最近與美國(guó)有關(guān)的立法文件和政策來(lái)看，美國(guó)在互聯(lián)網(wǎng)交易上持有的態(tài)度與歐盟不同?；ヂ?lián)網(wǎng)稅收征收問(wèn)題可以分為兩個(gè)主要階段。第一階段是《市場(chǎng)公平法案》發(fā)布之前，主要對(duì)互聯(lián)網(wǎng)交易實(shí)施免稅政策。盡管失去了這些稅收，但使美國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)交易在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中占有優(yōu)勢(shì)，隨著整體經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，美國(guó)的收益遠(yuǎn)大于損失。第二階段是《市場(chǎng)公平法案》發(fā)布之后，由于互聯(lián)網(wǎng)交易在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)所帶來(lái)的不公現(xiàn)象不斷增加，政府稅收持續(xù)下降。美國(guó)政府也開(kāi)始尋求對(duì)互聯(lián)網(wǎng)交易征收消費(fèi)稅的方法。不過(guò)還處于探索的初期，致力大力發(fā)展稅務(wù)信息，任何納稅人都可以在24小時(shí)內(nèi)通過(guò)電子方式和稅務(wù)信息系統(tǒng)提交納稅申報(bào)表。通過(guò)改進(jìn)和升級(jí)稅收信息系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)局、海關(guān)和金融機(jī)構(gòu)等部門(mén)之間進(jìn)行信息共享，并且稅務(wù)局可以掌握納稅人的交易信息并防止稅收損失。4.2國(guó)外互聯(lián)網(wǎng)稅收征管模式對(duì)我國(guó)的借鑒啟示美國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)交易免稅政策，亦或是歐盟不征收新稅種、不征收附加稅的穩(wěn)定現(xiàn)行稅收的政策，短時(shí)間內(nèi)確實(shí)可以促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，然而這樣會(huì)導(dǎo)致傳統(tǒng)的線下交易與互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)在稅收征管上形成不公，這是不可避免的，也會(huì)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展造成不利。如果我國(guó)也實(shí)行互聯(lián)網(wǎng)免稅政策，將使國(guó)外互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以順利向中國(guó)擴(kuò)張，國(guó)外那些擁有更加先進(jìn)技術(shù)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以提供質(zhì)量更好的產(chǎn)品與服務(wù)，這將會(huì)很快占領(lǐng)我國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)并且嚴(yán)重?fù)p害我國(guó)的稅收收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，應(yīng)該對(duì)現(xiàn)行的稅收法規(guī)進(jìn)行修訂。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的趨勢(shì)下，應(yīng)根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的各種產(chǎn)品和業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相適應(yīng)的稅收征管方式。這樣，能夠防止我國(guó)稅收流失的同時(shí)也不會(huì)影響互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。5互聯(lián)網(wǎng)背景下稅收征管模式建議5.1增強(qiáng)稅收信息化的建設(shè)5.1.1進(jìn)行數(shù)據(jù)采集現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)最熱門(mén)的當(dāng)屬是大數(shù)據(jù)，它可以收集大量信息。想要加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的稅收征管來(lái)達(dá)到最終稅收管理的目的，還需要依靠大數(shù)據(jù)和云計(jì)算。與稅收有關(guān)的大數(shù)據(jù)收集應(yīng)建立一個(gè)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，不僅需要在稅收部門(mén)之間進(jìn)行信息共享，而且稅務(wù)機(jī)構(gòu)還必須與其他機(jī)構(gòu)合作，最重要的是與從事互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的公司合作。首先，建立一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，每個(gè)部門(mén)將與其業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)分門(mén)別類后上傳到數(shù)據(jù)庫(kù)中。5.1.2進(jìn)行數(shù)據(jù)分析稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)分析能力，對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)處理，深入研究后總結(jié)和提取出有用的信息。特別是現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)都在使用大數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)的利用就更為重要，通過(guò)加深對(duì)大數(shù)據(jù)的分析理解，充分了解互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的交易的方式、交易的規(guī)模和稅源分布，將其運(yùn)用在稅收征管上。比較和分析與稅收相關(guān)的大數(shù)據(jù)能夠更深入地了解稅收來(lái)源。在分析大數(shù)據(jù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)多交換意見(jiàn)，創(chuàng)建一個(gè)完整的數(shù)據(jù)系統(tǒng)和一個(gè)新的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，以防止互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)稅收征管上的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)完整的數(shù)據(jù)系統(tǒng)和新的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，調(diào)查部門(mén)對(duì)有問(wèn)題的公司或個(gè)人進(jìn)行稅務(wù)檢查，避免逃稅漏稅，在大數(shù)據(jù)分析下形成了一個(gè)規(guī)范的稅收征管系統(tǒng)。5.1.3進(jìn)行數(shù)據(jù)運(yùn)用數(shù)據(jù)的運(yùn)用與稅收的實(shí)施緊密相關(guān)，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該懂得如何通過(guò)使用這些高新科技技術(shù)從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的收集和分析。在向企業(yè)進(jìn)行征稅時(shí)會(huì)留下大量數(shù)據(jù)，然而稅務(wù)機(jī)關(guān)缺容易忽視這些數(shù)據(jù)，使得這些數(shù)據(jù)沒(méi)有被充分的利用。稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要建立一個(gè)決策系統(tǒng)來(lái)對(duì)搜集到的數(shù)據(jù)和分析進(jìn)行決策。該系統(tǒng)致力于通過(guò)高科技網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及許多稅務(wù)專業(yè)人員建立和收集的大數(shù)據(jù)背后的規(guī)則或漏洞來(lái)提高稅收征管的效率。5.2完善相關(guān)的法律法規(guī)隨著互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展，制定專門(mén)的管理法律是加強(qiáng)稅收監(jiān)管的重要前提，我國(guó)目前正在制定與互聯(lián)網(wǎng)交易有關(guān)的政策，但沒(méi)有直接建立具體的法律法規(guī)針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)稅收征管。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與有關(guān)部門(mén)共同制定適用于互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的稅收征管法律，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求和現(xiàn)有的與中國(guó)稅收有關(guān)的法律，更好地研究中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)發(fā)展的狀況并準(zhǔn)確地定義互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)。根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)和盈利方式及其實(shí)質(zhì)，對(duì)現(xiàn)有法律法規(guī)的漏洞進(jìn)行完善。盡快更正并明確電子發(fā)票、電子憑證、電子簽名等的法律地位。5.3完善互聯(lián)網(wǎng)稅收征管的配套措施要完善互聯(lián)網(wǎng)稅收征管，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收服務(wù)水平。第一、要加強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，征納雙方法律關(guān)系平等，稅務(wù)人員可以通過(guò)幫助納稅人解決有關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題和幫助納稅人了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，起到樹(shù)立良好的形象并提高納稅人滿意度的作用。第二、當(dāng)前在提供納稅服務(wù)時(shí)，對(duì)納稅人往往不能提供多個(gè)方面、多個(gè)渠道和深入的納稅服務(wù)，所以應(yīng)該提高稅務(wù)工作人員的專業(yè)技能和知識(shí)，可以為他們提供必要的培訓(xùn)，加強(qiáng)服務(wù)理念、業(yè)務(wù)和管理的水平，建立一個(gè)具有較強(qiáng)協(xié)調(diào)能力的稅務(wù)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，從而能夠深度的提高納稅服務(wù)的質(zhì)量。第三、應(yīng)該緊跟時(shí)代發(fā)展的變化，簡(jiǎn)化稅收征管的程序，提高納稅服務(wù)效率。6結(jié)論在互聯(lián)網(wǎng)的背景下，稅收征管面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)，隨著經(jīng)濟(jì)生態(tài)越來(lái)越豐富和復(fù)雜，面對(duì)這一形勢(shì)，稅收征管要尋找新的模式來(lái)適應(yīng)這些變化。通過(guò)構(gòu)建一個(gè)靈活開(kāi)放的共享集成信息技術(shù)平臺(tái)，稅收征管將更靠近互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)其價(jià)值與規(guī)則，并且減少信息的不對(duì)稱和提升稅收滿意度，并改善現(xiàn)有的稅收征管模式。通過(guò)分析，我認(rèn)為現(xiàn)有的稅收征管模式與互聯(lián)網(wǎng)還不相適應(yīng)，具體來(lái)說(shuō)，互聯(lián)網(wǎng)征稅的概念還未成型，互聯(lián)網(wǎng)的含義和特征還沒(méi)有被完全理解。此外，國(guó)家稅收信息平臺(tái)的建設(shè)尚未完成，由于技術(shù)與人力資源的限制，分析和應(yīng)用稅收數(shù)據(jù)的能力不高，稅收征管的流程也不夠規(guī)范。在借鑒了國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)后，提出了一些完善我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)稅收征管模式的建議，首先，在稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部建立互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的新稅收征管觀念，建立思維與數(shù)據(jù)融合，思維共享的平臺(tái)。然后，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力的建設(shè)，引入數(shù)據(jù)分析軟件和成立專家組來(lái)增強(qiáng)分析和應(yīng)用稅收相關(guān)數(shù)據(jù)的能力。最后，有必要對(duì)互聯(lián)網(wǎng)稅收征管法律體系進(jìn)行完善和補(bǔ)充，使依法治稅在法律體系中能夠穩(wěn)步推進(jìn)。參考文獻(xiàn)：[1]徐特.基于電子商務(wù)的稅征管理研究[D].浙江大學(xué)，2018[