2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題解析9.9批次（不完整版）

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題解析9.9批次（不完整版）1.【單選題】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將作為存貨的房屋轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入（（江南博哥））A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.投資收益C.其他綜合收益D.資本公積正確答案：C收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益。2.【單選題】增值稅一般納稅人公司以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，發(fā)放給公司管理員工，適用的增值稅稅率為13%，共發(fā)放了5000件，每件售價(jià)為0．6萬(wàn)元，每件成本為0．4萬(wàn)元。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元A.-2000B.1000C.-2390D.3000正確答案：C參考解析：自產(chǎn)貨物用于職工福利，管理人員確認(rèn)為管理費(fèi)用=5000*0．6*1．13=3390，視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入=5000*0．6=3000，確認(rèn)成本=5000*0．4=2000，對(duì)利潤(rùn)表的影響=（3000-2000）-3390=-2390（萬(wàn)元）3.【單選題】甲公司取得乙公司60%股份，可以對(duì)其實(shí)施控制，甲公司當(dāng)年收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利48萬(wàn)元，甲公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目為300萬(wàn)元，乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目為90萬(wàn)元。不考慮其他因素，當(dāng)年甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為()萬(wàn)元A.342B.354C.306D.356正確答案：A參考解析：編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，母公司與子公司相互之間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。本題中甲公司由于乙公司發(fā)放現(xiàn)金股利收到現(xiàn)金48萬(wàn)元，應(yīng)該抵銷(xiāo)，所以甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額=300+90-48=342(萬(wàn)元)4.【單選題】甲公司以人民幣作為記賬本位幣，乙公司是甲公司的境外子公司，以美元作為記賬本位幣。甲公司將境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣時(shí)，以資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是()A.股本B.應(yīng)付債券C.盈余公積D.財(cái)務(wù)費(fèi)用正確答案：B參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)AC屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率計(jì)算，AC錯(cuò)誤；利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；綜上，本題選擇B選項(xiàng)。5.【多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()A.收到政府無(wú)償給予的價(jià)值120萬(wàn)元的環(huán)保設(shè)備B.收到增值稅出口退稅800萬(wàn)元C.收到政府無(wú)償撥款500萬(wàn)元D.收到政府貼息200萬(wàn)元正確答案：A,C,D參考解析：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款（選項(xiàng)C）、稅收返還、財(cái)政貼息（選項(xiàng)D），以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)（選項(xiàng)A)等。根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。6.【多選題】以下屬于新會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范要求:()A.堅(jiān)持原則，保持傳統(tǒng)B.堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公C.堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)D.堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新正確答案：B,C,D收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：財(cái)政部于2023年1月12日制定印發(fā)了《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，這是我國(guó)首次制定全國(guó)性的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，它將新時(shí)代會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德要求總結(jié)提煉為三條核心表述，具體內(nèi)容如下：（1）堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公。這是對(duì)會(huì)計(jì)人員的自律要求（2）堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)。這是對(duì)會(huì)計(jì)人員的履職要求（3）堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新。這是對(duì)會(huì)計(jì)人員的發(fā)展要求。7.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()A.企業(yè)實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，在職工正式退休之前，比照辭退福利處理B.企業(yè)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)按職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本C.與未行使的短期累積帶薪缺勤權(quán)利相關(guān)的職工薪酬，應(yīng)以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量D.與短期非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬應(yīng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)正確答案：A,B,C,D收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：企業(yè)實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，在其正式退休之前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理，在其正式退休之后，應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理，選項(xiàng)A正確；企業(yè)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債，按照受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，選項(xiàng)B正確；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量，選項(xiàng)C正確；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，選項(xiàng)D正確8.【多選題】甲公司2x22年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2x23年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出，下列對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告狀況具有重大影響的交易或事項(xiàng)中，屬于2x22年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()A.2x23年1月5日，上年度已全額確認(rèn)收入商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回B.2x23年2月20日，發(fā)現(xiàn)上年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)C.2x23年3月1日，以資本公積轉(zhuǎn)增資本D.2x23年2月10日，外匯匯率發(fā)生重大變化正確答案：A,B參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化、資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)CD屬于非調(diào)整事項(xiàng)。9.【判斷題】企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)最先以活躍市場(chǎng)上相同負(fù)債未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)計(jì)量。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：為提高公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)披露的一致性和可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分為三個(gè)層次，并最優(yōu)先使用活躍市場(chǎng)上相同資產(chǎn)或負(fù)債未調(diào)整的報(bào)價(jià)(第一層次輸入值)，最后使用不可觀察輸入值(第三層次輸入值)。9.【判斷題】企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)最先以活躍市場(chǎng)上相同負(fù)債未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)計(jì)量。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：為提高公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)披露的一致性和可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分為三個(gè)層次，并最優(yōu)先使用活躍市場(chǎng)上相同資產(chǎn)或負(fù)債未調(diào)整的報(bào)價(jià)(第一層次輸入值)，最后使用不可觀察輸入值(第三層次輸入值)。10.【判斷題】在非同一控制下的控股合并中，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)將合并成本大于合并中取得購(gòu)買(mǎi)方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)為商譽(yù)()。A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：非同一控制下的企業(yè)合并方對(duì)合并成本大于合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。11.【判斷題】專(zhuān)為轉(zhuǎn)售而取得子公司,在合并利潤(rùn)表中列示為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：專(zhuān)為轉(zhuǎn)售而取得子公司作為終止經(jīng)營(yíng)處理，在合并利潤(rùn)表中，終止經(jīng)營(yíng)的相關(guān)損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)而非列示為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益。12.【判斷題】不可撤銷(xiāo)虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)標(biāo)的資產(chǎn)的減值損失，企業(yè)應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷(xiāo)，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷(xiāo)，企業(yè)就存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)滿(mǎn)足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。13.【判斷題】如本期存貨可變現(xiàn)凈值高于成本的影響因素不是以前減記存貨價(jià)值的影響因素，則不允許轉(zhuǎn)回計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素的消失而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價(jià)值的影響因素，則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。14.【判斷題】如果在資產(chǎn)負(fù)債表日沒(méi)有證據(jù)表明企業(yè)合并中形成的商譽(yù)存在減值跡象，則企業(yè)無(wú)需對(duì)該商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：對(duì)于企業(yè)形成的商譽(yù)，無(wú)論是否存在減值跡象，期末均應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。14.【判斷題】如果在資產(chǎn)負(fù)債表日沒(méi)有證據(jù)表明企業(yè)合并中形成的商譽(yù)存在減值跡象，則企業(yè)無(wú)需對(duì)該商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：對(duì)于企業(yè)形成的商譽(yù)，無(wú)論是否存在減值跡象，期末均應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。15.【判斷題】子公司持有母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)視為企業(yè)集團(tuán)的庫(kù)存股()。A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)收起知識(shí)點(diǎn)解析參考解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則規(guī)定，子公司持有母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視為企業(yè)集團(tuán)的庫(kù)股。16.【判斷題】對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。17.【計(jì)算分析題】甲公司與租賃相關(guān)的交易事項(xiàng)如下：資料一：2x22年1月1日，甲公司與公司簽訂了租賃期限為10年的寫(xiě)字樓租賃協(xié)議，租金200萬(wàn)，于每年1月1日支付，并允許甲公司于第五年末可以提前終止租賃。資料二：2x22年1月1日，甲公司經(jīng)評(píng)估合理確定將不會(huì)行使終止租賃選擇權(quán)，并于當(dāng)日支付首筆租金，同時(shí)收到乙公司租金激勵(lì)10萬(wàn)元。甲公司為該租賃合同發(fā)生的差旅費(fèi)5萬(wàn)元，支付房產(chǎn)中介傭金15萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)法取得租賃內(nèi)含利率，租賃借款利率為6%。資料三：甲公司將該寫(xiě)字樓作為行政管理使用，該寫(xiě)字樓壽命30年(P/A，6%，4)=3．4651，(P/A,6%,9)=6．8017要求：（1）確定該租賃的年限，并說(shuō)明理由（2）確定租賃負(fù)債的初始入賬金額（3）確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本，并寫(xiě)出相關(guān)分錄（4）確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限，并寫(xiě)出相關(guān)分錄。（5）確定2x22年確認(rèn)的租賃負(fù)債利息費(fèi)用。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：（1）租賃的年限為10年。因?yàn)榧坠窘?jīng)評(píng)估合理確定將不會(huì)行使終止租賃選擇權(quán)。（2）租賃負(fù)債的初始入賬金額=200x6．8017=1360．34(萬(wàn)元)（3）使用權(quán)資產(chǎn)的成本=1360．34+200-10+15=1565．34(萬(wàn)元）借：使用權(quán)資產(chǎn)1360．34

租賃負(fù)債一一未確認(rèn)融資費(fèi)用439．66

貸：租賃負(fù)債一租賃付款額1800借：使用權(quán)資產(chǎn)200

貸：銀行存款200借：銀行存款10

貸：使用權(quán)資產(chǎn)10借：使用權(quán)資產(chǎn)15

貸：銀行存款15（4）使用權(quán)資產(chǎn)折舊年限為10年，2×22年折舊金額=1565．34/10=156．53(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用156．53

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊156．53（5）租賃負(fù)債利息費(fèi)用=1360．34×6%=81．62【考查考點(diǎn)】第十八章-承租人會(huì)計(jì)處理18.【計(jì)算分析題】甲公司開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)A專(zhuān)利技術(shù)，相關(guān)信息如下:資料一：2x20年9月1日，進(jìn)入研發(fā)階段，至2x20年12月31日，發(fā)生相關(guān)支出如下:領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元，支付職工薪酬30萬(wàn)元，專(zhuān)用于研發(fā)該專(zhuān)利技術(shù)的設(shè)備折舊費(fèi)50萬(wàn)元資料二：2x21年1月1日，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，共發(fā)生如下支出:領(lǐng)用原材料30萬(wàn)元，支付職工薪酬40萬(wàn)元，專(zhuān)用于研發(fā)該專(zhuān)利技術(shù)的設(shè)備折舊費(fèi)100萬(wàn)元，支付其他相關(guān)費(fèi)用70萬(wàn)元，假設(shè)以上支出均符合資本化條件。2x21年7月1日，A專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，專(zhuān)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，預(yù)計(jì)可使用年限為4年，凈殘值為零。資料三：2x21年12月31日，對(duì)A專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)行減值測(cè)試發(fā)現(xiàn)，其可收回金額為200萬(wàn)元。經(jīng)復(fù)核尚可使用年限為2年，無(wú)殘值。資料四：2x23年1月1日，甲公司以70萬(wàn)元出售A專(zhuān)利技術(shù)，相關(guān)款項(xiàng)已收到。要求(研發(fā)支出要求寫(xiě)出明細(xì)科目):(1)寫(xiě)出2×20年研發(fā)支出的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)分錄(2)寫(xiě)出2×21年研發(fā)支出的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)分錄(3)判斷2×21年12月31日A專(zhuān)利技術(shù)是否發(fā)生減值，如發(fā)生減值，寫(xiě)出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(4)計(jì)算A專(zhuān)利技術(shù)2×22年應(yīng)確認(rèn)的攤銷(xiāo)金額，并寫(xiě)出相關(guān)分錄。(5)計(jì)算2×23年1月1日甲公司出售A專(zhuān)利技術(shù)確認(rèn)的損益金額，并寫(xiě)出相關(guān)分錄請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出100

貸：原材料20

應(yīng)付職工薪酬30

累計(jì)折舊50借：應(yīng)付職工薪酬30

貸：銀行存款30借：管理費(fèi)用100

貸：研發(fā)支出一-費(fèi)用化支出100(2)借：研發(fā)支出一一資本化支出240

貸：原材料30

應(yīng)付職工薪酬40

累計(jì)折舊100

銀行存款70借：應(yīng)付職工薪酬40

貸：銀行存款40借：無(wú)形資產(chǎn)240

貸：研發(fā)支出一資本化支出240（3）減值測(cè)試前無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=240-240/4x6/12=210(萬(wàn)元)，可收金額為200萬(wàn)元，A專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生減值。減值金額為10萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失10

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10（4）2x22年應(yīng)確認(rèn)的攤銷(xiāo)金額=200/2=100(萬(wàn)元)借：制造費(fèi)用100

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)100(5)出售A專(zhuān)利技術(shù)確認(rèn)的損益金額=70-(200-100)=-30(萬(wàn)元)借：銀行存款70

資產(chǎn)處置損益30

累計(jì)攤銷(xiāo)130

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10

貸：無(wú)形資產(chǎn)24019.【綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，假設(shè)未來(lái)的可抵扣暫時(shí)性差異有足夠的所得稅可以抵扣，年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為零，2x22年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2x22年2月10日，甲公司以10元每股的價(jià)格購(gòu)入公司100萬(wàn)股股票，并支出相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元，甲公司將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，假設(shè)稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額跟計(jì)稅基礎(chǔ)相等。資料二：2x22年5月10日，乙公司作出利潤(rùn)分配計(jì)劃，宣告每股派發(fā)2元股利。5月20日，甲公司已收到股利200萬(wàn)元。假設(shè)稅法規(guī)定:在境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)之間的股息、紅利不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。資料三：2x22年12月31日:乙公司的股票價(jià)格變?yōu)?4元/股。假設(shè)稅法規(guī)定：股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得稅。資料四：2x22年12月10日，甲公司收到