2022年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》押題密卷1

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單選題（共57題，共57分）

1.應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務(wù)管理作用不包括（）。

A.融資功能

B.改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)

C.增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

D.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負擔(dān)

2.企業(yè)在項目全部交付使用后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，正確的會計處理是（）。

A.借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

B.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

C.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款

3.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的編制方法直接法的表述，錯誤的是（）。

A.直接法按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別進行反映

B.直接法下，一般是以利潤表中的凈利潤為起算點

C.采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途

D.采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景

4.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元。其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的損益為（）萬元。

A.30

B.20

C.40

D.10

5.企業(yè)開具的銀行承兌匯票到期而無力支付票款，應(yīng)按該票據(jù)的賬面余額貸記的會計科目是（）。

A.應(yīng)付賬款

B.其他貨幣資金

C.短期借款

D.其他應(yīng)付款

6.下列關(guān)于財務(wù)管理環(huán)節(jié)的表述中，正確的是（）。

A.財務(wù)計劃是財務(wù)戰(zhàn)略的具體化

B.財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心，決策成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗

C.財務(wù)分析是確定有關(guān)責(zé)任單位和個人完成任務(wù)的過程

D.財務(wù)評價的形式有絕對指標、相對指標，但不得用完成百分比考核

7.A證券的預(yù)期報酬率為12%，標準差為15%；B證券的預(yù)期報酬率為18%，標準差為20%，則下列說法中正確的是（）。

A.A證券的風(fēng)險比B證券大

B.B證券的風(fēng)險比A證券大

C.A證券和B證券的風(fēng)險無法比較

D.A證券和B證券的風(fēng)險相同

8.某公司為增值稅一般納稅人，以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品換入原材料一批，支付銀行存款5萬元。該批產(chǎn)成品賬面成本為52萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，當(dāng)日公允價值（與計稅價格相同）為40萬元；收到的原材料的計稅價格為48萬元。假設(shè)雙方適用增值稅稅率均為13%，交換過程中雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，不考慮其他稅費，假定非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則該公司換入原材料的入賬價值為（）萬元。

A.48.04

B.38.04

C.35.96

D.45.96

9.下列各項中，不應(yīng)記入“財務(wù)費用”的是（）。

A.銀行承兌匯票的手續(xù)費

B.發(fā)行股票的手續(xù)費

C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失

D.費用化的借款利息

10.某公司擬購買某貼現(xiàn)債券，票面金額為200萬元，期限為4年，假設(shè)目前市場利率為10%，則該債券的價值應(yīng)為（）萬元。[已知（P/A，10%，4）＝3.1699，（P/F，10%，4）=0.6830]

A.63.09

B.163.09

C.136.60

D.158.44

11.如果企業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為（）。

A.可變現(xiàn)凈值

B.重置成本

C.現(xiàn)值

D.公允價值

12.下列項目中，不應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是（）。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價值

B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價值總額與股本的差額

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工服務(wù)

D.發(fā)行股票的溢價收入

13.下列各項中，企業(yè)應(yīng)將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進行會計處理的情形是（）。

A.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價

B.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，但新增合同價款不能反映其單獨售價，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間可明確區(qū)分

C.合同變更增加的商品及合同價款不可明確區(qū)分，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分

D.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且在合同變更日新增商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分

14.某上市公司決定以發(fā)行普通股股票進行籌資，下列屬于該籌資方式特點的是（）。

A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)集中，不易分散公司的控制權(quán)

B.資本成本較高

C.籌資費用較低

D.不利于公司的自主管理

15.甲公司（無優(yōu)先股）只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)品單價為6元，單位變動成本為4元，產(chǎn)品銷量為10萬件，固定成本為5萬元，利息支出為3萬元。甲公司的財務(wù)杠桿系數(shù)為（）。

A.1.18

B.1.25

C.1.33

D.1.66

16.某企業(yè)于2×18年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，按照履約進度確認勞務(wù)收入，按累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進度。預(yù)計安裝期15個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2×19年年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2×19年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2×18年已確認收入10萬元，則該企業(yè)2×19年度確認收入為（）萬元。

A.160

B.180

C.200

D.182

17.甲公司上年度的普通股和長期債券資金分別為2500萬元和2000萬元，普通股、長期債券的資本成本分別為18%和12%。本年度初擬發(fā)行股票籌資1500萬元，籌資費用率為2%，股票價格為每股42元，預(yù)計本年末發(fā)放股利6.2元，股利增長率為2.2%。則股票發(fā)行后的加權(quán)資本成本為（）。

A.14.48%

B.15.20%

C.15.51%

D.16.08%

18.甲公司20×9年1月1日按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9%。發(fā)行時負債成分的公允價值為（）萬元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7626，（P/A，9%，3）＝2.7128]

A.100

B.92.54

C.89.99

D.80.84

19.下列各項中，企業(yè)應(yīng)計入銷售費用的是（）。

A.商標侵權(quán)案發(fā)生的訴訟費

B.行政管理部門負擔(dān)的工會經(jīng)費

C.專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的管理費

D.向中介機構(gòu)支付的咨詢費

20.管理者具有很強烈的擴大公司規(guī)模的欲望，因為經(jīng)理的報酬是公司規(guī)模的函數(shù)，體現(xiàn)的并購動因理論是（）。

A.獲取公司控制權(quán)增效

B.協(xié)同效應(yīng)

C.降低代理成本

D.管理者擴張動機

21.某公司2022年度資金平均占用額為4500萬元，其中不合理部分占15%，預(yù)計2022年銷售增長率為20%，資金周轉(zhuǎn)速度不變，采用因素分析法預(yù)期的2022年度資金需要量為（）萬元。

A.4590

B.5400

C.4500

D.3825

22.大華公司于20×1年12月20日從銀行取得一筆專門借款，用于為期2年的工程建設(shè)。借款本金為1200萬元，年利率為10％，期限5年，每年年末付息，到期還本。工程開工日為20×2年2月1日，20×2年資產(chǎn)支出如下：①2月1日支出500萬元；②3月1日支出200萬元；③9月1日支出100萬元；④12月1日支出150萬元。將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4％的固定收益?zhèn)?，則20×2年專門借款利息資本化金額為（）萬元。

A.120

B.89.4

C.99.4

D.110

23.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的賬務(wù)處理表述，正確的是（）。

A.發(fā)行時計入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額，應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法或直線法攤銷

B.無論債券是否按面值發(fā)行，均應(yīng)按實際收到的金額記入“應(yīng)付債券——面值”明細科目

C.發(fā)行債券時涉及到的交易費用，應(yīng)倒擠記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細科目

D.發(fā)行債券時實際收到的款項與面值的差額，記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”明細科目

24.2×21年11月5日，甲公司與東大公司簽訂了一項銷售合同。合同約定，2×22年3月31日，甲公司以650萬元的價格向東大公司銷售一批服裝，如果一方違約，另一方應(yīng)按照合同總價款的20％向?qū)Ψ街Ц哆`約金。2×21年由于生產(chǎn)該服裝的布料價格上漲，導(dǎo)致其生產(chǎn)成本上升為800萬元。按照市場價格銷售，該批服裝的售價為840萬元。至2×21年年末，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出該服裝。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。

A.甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認預(yù)計負債150萬元

B.甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認資產(chǎn)減值損失150萬元

C.甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認預(yù)計負債90萬元

D.甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認預(yù)計負債130萬元

25.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的是（）。

A.或有事項形成的預(yù)計負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

B.確定預(yù)計負債的金額應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得

C.或有事項形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時予以確認

D.預(yù)計負債的金額等于未來應(yīng)支付的金額，不應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

26.長城公司2×15年12月20日購入的A設(shè)備原值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×21年12月31日由于市場上其他替代設(shè)備的出現(xiàn)，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，長城公司對該設(shè)備計提了80萬元的減值準備。同時預(yù)計該設(shè)備剩余使用壽命為2年，預(yù)計凈殘值為10萬元，折舊方法不變。假定不考慮其他因素，長城公司2×22年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.50

B.60

C.55

D.65

27.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×20年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為200萬元，增值稅額為26萬元，當(dāng)日，商品運抵乙公司，乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意在公允價值基礎(chǔ)上給予3%的折讓。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)當(dāng)確認的商品銷售收入是（）萬元。

A.219.22

B.200

C.226

D.194

28.（）是指銀行業(yè)金融機構(gòu)為支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)、倡導(dǎo)綠色文明、發(fā)展綠色經(jīng)濟而提供的信貸融資。

A.用能單位能效項目信貸

B.合同能源管理信貸

C.綠色信貸

D.能效信貸

29.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2022年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元。該公司預(yù)計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元。截至2022年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。不考慮其他相關(guān)稅費，則2022年12月31日該公司應(yīng)為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.60

B.77

C.87

D.97

30.丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，采用移動加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨的成本。2×21年1月1日，丁公司庫存A原材料100件的成本為120萬元，未計提存貨跌價準備。2×21年發(fā)生的購進及發(fā)出存貨業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，購入A材料150件，每件不含稅單價1.1萬元，增值稅為21.45萬元；支付的運輸費增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用5萬元，增值稅為0.45萬元；（2）6月30日，發(fā)出A材料200件；（3）8月1日，購入A材料120件，價款為144萬元，支付運雜費3萬元，另支付保險費1萬元，均為不含增值稅價款；（4）12月15日，發(fā)出A材料100件。假定不考慮其他因素，2×21年12月31日丁公司結(jié)存的A原材料的成本是（）萬元。

A.85

B.84

C.61.67

D.86.33

31.甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進行計量，稅法對其成本模式計量口徑是認可的。2022年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原價6000萬元，已計提折舊3500萬元，當(dāng)日該大樓的公允價值為7000萬元。甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，按資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2022年年初未分配利潤（）萬元。

A.3037.50

B.4050.00

C.4500.00

D.1485.00

32.甲公司2×15年年初購入需要安裝的設(shè)備一臺，價款300000元，增值稅39000元，包裝費1800元，運費1200元。投入安裝，發(fā)生安裝費2000元。安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10000元，售價為20000元，本公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備實際成本為（）元。

A.318400

B.379400

C.369230

D.315000

33.甲公司2×09年7月自行研發(fā)完成一項專利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實際發(fā)生研究階段支出1200萬元，開發(fā)階段支出8000萬元（符合資本化條件），確認為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2×10年1月檢查發(fā)現(xiàn)，會計人員將其攤銷期限應(yīng)為8年，錯誤地估計為10年；2×09年所得稅申報時已按相關(guān)成本費用的175％進行稅前扣除。稅法規(guī)定該項專利權(quán)的攤銷年限為8年，攤銷方法、預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25％，按凈利潤10％計提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則2×10年1月該公司應(yīng)（）。

A.調(diào)增盈余公積5.625萬元

B.調(diào)增企業(yè)所得稅稅額25萬元

C.調(diào)減未分配利潤50.625萬元

D.調(diào)增累計攤銷175萬元

34.下列各項中，不受會計年度制約，預(yù)算期始終保持在一定時間跨度的預(yù)算方法是（）。

A.固定預(yù)算法

B.彈性預(yù)算法

C.定期預(yù)算法

D.滾動預(yù)算法

35.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.壞賬準備的計提比例的改變

B.存貨發(fā)出計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

C.因車流量不均衡，將高速公路收費權(quán)的攤銷方法由年限平均法改為車流量法

D.合同履約進度的變更

36.甲公司持有乙公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2022年12月31日該項長期股權(quán)投資的賬面價值為560萬元。此外，甲公司還有一筆金額為200萬元的應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)，該項債權(quán)沒有明確的清收計劃，且在可預(yù)見的未來期間不準備收回，同時按照投資合同，甲公司需承擔(dān)150萬元的額外義務(wù)。乙公司2022年發(fā)生凈虧損2500萬元。假定取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司2022年應(yīng)確認的投資損失是（）萬元。

A.560

B.760

C.910

D.1000

37.甲公司發(fā)行了名義金額3000元人民幣的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價，則該金融工具屬于（）。

A.金融負債

B.權(quán)益工具

C.金融資產(chǎn)

D.復(fù)合金融工具

38.如果企業(yè)資產(chǎn)按照購買時所付出對價的公允價值計量，負債按照日常活動中為償還負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為（）。

A.公允價值

B.歷史成本

C.現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值

39.甲企業(yè)于2022年1月1日以680萬元的價格購進當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關(guān)稅費為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲企業(yè)將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2022年12月31日，甲企業(yè)該債權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.680.00

B.720.80

C.672.80

D.715.80

40.甲公司是一家家具生產(chǎn)銷售企業(yè)。2022年1月，甲公司為鼓勵其職工銷售業(yè)績再創(chuàng)新高，制訂并實施了一項利潤分享計劃。該計劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤達到5000萬元以上，公司銷售人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的3％作為額外報酬。甲公司2022年度實現(xiàn)凈利潤為6800萬元。不考慮其他因素，甲公司2022年度應(yīng)向職工支付的利潤分享計劃金額為（）萬元。

A.54

B.204

C.150

D.0

41.2022年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2022年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2022年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：

第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2022年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2022年應(yīng)計入當(dāng)期費用的金額為（）元。

A.30000

B.30500

C.30750

D.37500

42.2022年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2022年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2022年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：

第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2022年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2022年應(yīng)計入當(dāng)期費用的金額為（）元。

A.30000

B.30500

C.37050

D.39250

43.2022年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2022年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2022年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：

第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2022年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2022年應(yīng)計入當(dāng)期費用的金額為（）元。

A.30000

B.50500

C.6000

D.60500

44.2022年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2022年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2022年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：

第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2022年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

該項以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)累計計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。

A.0

B.76000

C.70000

D.54000

45.2022年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：

（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。

（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。

（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生初始直接費用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5萬元的傭金。

（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2022年甲公司因該租賃業(yè)務(wù)而確認財務(wù)費用的金額為（）萬元。

A.90.14

B.96.15

C.94.02

D.77.56

46.2022年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：

（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。

（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。

（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生初始直接費用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5萬元的傭金。

（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2022年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額為（）萬元。

A.177.54

B.181.78

C.195.77

D.193.79

47.2022年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：

（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。

（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。

（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生初始直接費用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5萬元的傭金。

（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

租賃期開始日，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為（）萬元。

A.1817.83

B.1810.83

C.1937.92

D.1775.44

48.2022年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：

（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。

（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。

（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生初始直接費用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5萬元的傭金。

（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

租賃期開始日，甲公司應(yīng)確認租賃負債的金額為（）萬元。

A.1880.35

B.1551.12

C.1922.92

D.1802.83

49.黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2022年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。

（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2022年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。

（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2022年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。

（4）黃河公司接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項120萬元，余款在安裝完成時收回。當(dāng)年實際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。

（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收?。欢前凑斩」井a(chǎn)品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗與做法，黃河公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2022年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

上述交易和事項，對黃河公司2022年度利潤總額的影響金額是（）萬元。

A.178.9

B.218.9

C.181.1

D.141.1

50.黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2022年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。

（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2022年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。

（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2022年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。

（4）黃河公司接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項120萬元，余款在安裝完成時收回。當(dāng)年實際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。

（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗與做法，黃河公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2022年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

針對事項（2），12月31日黃河公司因該售后回購業(yè)務(wù)確認的“其他應(yīng)付款”科目余額為（）萬元。

A.220

B.204

C.200

D.208

51.黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2022年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。

（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2022年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。

（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2022年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。

（4）黃河公司接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項120萬元，余款在安裝完成時收回。當(dāng)年實際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。

（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗與做法，黃河公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2022年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

針對事項（3），A產(chǎn)品的交易價格為（）萬元。

A.24

B.36

C.27.69

D.20

52.黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2022年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。

（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2022年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。

（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2022年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。

（4）黃河公司接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項120萬元，余款在安裝完成時收回。當(dāng)年實際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。

（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收取；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗與做法，黃河公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2022年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

針對事項（4），黃河公司應(yīng)確認的收入額為（）萬元。

A.120

B.150

C.180

D.225

53.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。20×5年度甲公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計利潤總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項如下：

（1）20×4年12月18日甲公司外購一項固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，20×5年年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（2）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動至20×5年年底仍在進行中。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

（3）7月10日，自公開市場以每股7.8元購入20萬股乙公司股票，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。

（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。

（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（6）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

20×5年度甲公司應(yīng)交所得稅（）萬元。

A.1995

B.1852.5

C.1842.5

D.2022

54.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。20×5年度甲公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計利潤總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項如下：

（1）20×4年12月18日甲公司外購一項固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，20×5年年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（2）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動至20×5年年底仍在進行中。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

（3）7月10日，自公開市場以每股7.8元購入20萬股乙公司股票，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。

（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。

（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（6）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司20×5年12月31日應(yīng)確認“遞延所得稅負債”科目的金額為（）萬元。

A.335

B.325.5

C.277.5

D.125

55.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。20×5年度甲公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計利潤總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項如下：

（1）20×4年12月18日甲公司外購一項固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，20×5年年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（2）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動至20×5年年底仍在進行中。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

（3）7月10日，自公開市場以每股7.8元購入20萬股乙公司股票，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。

（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。

（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（6）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司20×5年12月31日應(yīng)確認“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。

A.242.5

B.67.5

C.11.5

D.167.5

56.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。20×5年度甲公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計利潤總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項如下：

（1）20×4年12月18日甲公司外購一項固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，20×5年年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（2）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動至20×5年年底仍在進行中。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

（3）7月10日，自公開市場以每股7.8元購入20萬股乙公司股票，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。

（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。

（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（6）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司20×5年所得稅費用的金額為（）萬元。

A.2073.75

B.2100

C.2120

D.2062.5

57.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。20×5年度甲公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計利潤總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項如下：

（1）20×4年12月18日甲公司外購一項固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，20×5年年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（2）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動至20×5年年底仍在進行中。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

（3）7月10日，自公開市場以每股7.8元購入20萬股乙公司股票，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。

（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。

（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（6）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司20×5年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的開發(fā)支出形成可抵扣暫時性差異額為（）萬元。

A.0

B.300

C.345

D.450

多選題（共23題，共23分）

58.為了解決股東與債權(quán)人的利益沖突，通常采取的措施有（）。

A.限制性借款

B.收回借款

C.停止借款

D.規(guī)定借款用途

E.發(fā)放股票期權(quán)

59.下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)

C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

E.權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資，享有被投資單位凈利潤的份額

60.下列資產(chǎn)負債表的項目中可直接根據(jù)某一賬戶余額填列的有（）。

A.貨幣資金

B.其他綜合收益

C.應(yīng)付賬款

D.應(yīng)收賬款

E.短期借款

61.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。

A.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失

B.更新改造中被替換設(shè)備的賬面價值

C.罰款支出

D.對外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

E.非正常原因（非籌建期）造成的單項在建工程報廢凈損失

62.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。

A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)，在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計提折舊

B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計提折舊

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計提折舊

D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法

E.企業(yè)將自用的廠房對外出租，在轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的下月起不再計提折舊

63.滿足下列條件之一的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)，這些條件包括（）。

A.預(yù)計在一個正常的營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用

B.主要為交易目的而持有

C.預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)

D.企業(yè)有權(quán)自主決定變現(xiàn)時間

E.自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物

64.下列各項中，不屬于滾動預(yù)算法優(yōu)缺點的有（）。

A.預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比

B.對預(yù)算溝通的要求高，預(yù)算編制的工作量大

C.過高的預(yù)算頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感

D.實現(xiàn)動態(tài)反映市場，建立跨期綜合平衡

E.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況

65.下列各項中，屬于現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容的有（）。

A.資本支出預(yù)算

B.現(xiàn)金收入

C.費用預(yù)算

D.現(xiàn)金支出

E.現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用

66.下列關(guān)于會計基本假設(shè)的表述中，正確的有（）。

A.會計主體規(guī)定了會計核算的時間范圍

B.一旦企業(yè)進入破產(chǎn)清算程序，所有以持續(xù)經(jīng)營為前提的會計程序和方法都不再適用

C.會計分期是一種人為的劃分

D.貨幣計量時需要假設(shè)幣值基本保持不變

E.如果企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)存在多種貨幣計量并存的情形，則可以將多種貨幣一同作為記賬本位幣

67.下列各項關(guān)于預(yù)計負債的表述中，正確的有（）。

A.預(yù)計負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

B.與預(yù)計負債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計負債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D.預(yù)計負債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)計量，基本確定能夠收到的補償應(yīng)單獨確認為資產(chǎn)

E.預(yù)計負債的金額等于未來應(yīng)支付的金額

68.在建工程發(fā)生的下列支出中，通過“在建工程——待攤支出”科目核算的有（）。

A.可行性研究費

B.由于自然災(zāi)害造成的在建工程報廢毀損凈損失

C.建設(shè)期間的工程物資盤虧

D.負荷聯(lián)合試車未形成產(chǎn)品的試車費用

E.輔助生產(chǎn)部門提供的水電

69.下列各項支出中，應(yīng)在“管理費用”科目核算的有（）。

A.對外擔(dān)保涉及訴訟時，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計費等間接費用

C.銷售部門職工的辭退福利

D.取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅

E.行政管理部門用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費

70.下列有關(guān)企業(yè)價值最大化的表述中，正確的有（）。

A.沒有考慮資金的時間價值

B.考慮了風(fēng)險與報酬的關(guān)系

C.難以反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系

D.能夠避免經(jīng)營行為短期化的缺陷

E.過于理論化，不易操作

71.杜邦分析法是通過幾種主要的財務(wù)指標間的關(guān)系，全面系統(tǒng)的反映出企業(yè)的財務(wù)狀況。對于其主要財務(wù)指標關(guān)系的表述中，正確的有（）。

A.總資產(chǎn)報酬率是杜邦分析系統(tǒng)的核心指標

B.凈資產(chǎn)收益率的高低，取決于總資產(chǎn)報酬率和權(quán)益乘數(shù)

C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映資產(chǎn)管理效率的財務(wù)指標

D.權(quán)益乘數(shù)高，可能給企業(yè)帶來較多的財務(wù)杠桿利益

E.提高銷售凈利潤率是提高企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵

72.原材料計劃成本法下，屬于材料成本差異貸方核算的有（）。

A.材料采購時發(fā)生的超支差異

B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異超支額

C.材料采購時發(fā)生的節(jié)約差異

D.調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整增加的計劃成本

E.調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整減少的計劃成本

73.下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。

A.應(yīng)收出租包裝物的租金

B.向各職能科室撥付的備用金

C.撥出用于投資的各種款項

D.支付的工程投標保證金

E.債券投資時，實際支付的價款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息

74.在滿足或有事項確認條件下，企業(yè)下列各項支出中，構(gòu)成預(yù)計負債內(nèi)容的有（）。

A.因關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場所而遣散職工所給予職工的補償

B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費

C.因企業(yè)的經(jīng)營活動遷移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出

D.因某個事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失

E.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時估計若干年后將會發(fā)生的棄置費用

75.甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價款（等于其公允價值）為3900萬元。該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元（可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等）。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加600萬元（其他債權(quán)投資公允價值變動形成）。交換日甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的公允價值為3800萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列表述中，正確的有（）。

A.甲公司和丙公司都應(yīng)該按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則對該業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理

B.丙公司確認換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)入賬價值為3800萬元

C.丙公司確認換出大型專用設(shè)備的營業(yè)收入為3900萬元

D.甲公司確認換入大型專用設(shè)備的入賬價值為3900萬元

E.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認投資收益620萬元

76.下列各項，不會引起留存收益總額發(fā)生變動的有（）。

A.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金

B.盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

C.盈余公積彌補虧損

D.提取任意盈余公積

E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

77.下列關(guān)于資源稅賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)繳納的資源稅，借記“稅金及附加”科目

B.企業(yè)自產(chǎn)自用或非貨幣性資產(chǎn)交換、抵債等轉(zhuǎn)出應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目

C.企業(yè)收購未繳稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”科目

D.企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽的，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“材料采購”科目

E.企業(yè)將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目

78.黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2022年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。

（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2022年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。

（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨售價分別為