完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析［摘要］：內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康、有序發(fā)展的基石,它作為一種先進(jìn)的內(nèi)部管理方法已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用,在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與否以及執(zhí)行情況的好壞,直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。在市場競爭日益激烈的環(huán)境中,只有不斷提高企業(yè)管理水平,保證內(nèi)部控制機(jī)制的正常運(yùn)行,才能使企業(yè)在市場競爭中不斷開拓發(fā)展。我們要借鑒世界先進(jìn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)控的實(shí)際情況和具體國情,開拓我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的新領(lǐng)域,不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。［關(guān)鍵詞］：內(nèi)部控制；完善內(nèi)部控制；會計(jì)控制；預(yù)算；風(fēng)險(xiǎn)什么是內(nèi)部控制所謂內(nèi)部控制制度，就是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全完整，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段，可基本上劃分為兩大類，一類稱為控制，另一類稱為內(nèi)部管理體制控制。我國在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行,保證資料的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序,由控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序組成。二、內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。1.有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成,它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個(gè)單位經(jīng)營活動的各個(gè)方面,只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié),就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。2.保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。3.保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對一個(gè)單位的管理層來說,要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo),需要通過各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確的資料和信息,以便作出正確的判斷和決策。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善企業(yè)在建立了內(nèi)部控制制度之后,應(yīng)該對其進(jìn)行強(qiáng)化和不斷完善,這不僅是國家法律法規(guī)的要求(新《會計(jì)法》規(guī)定,“各單位應(yīng)建立健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度”),也是企業(yè)追求效益的要求。企業(yè)的效益,一是生產(chǎn)出效益,二是管理出效益,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能給企業(yè)減少財(cái)務(wù)浪費(fèi)和舞弊,消除不必要的安全隱患。特別是隨著我國加入世貿(mào)組織，企業(yè)已完全融入世界一體化的浪潮之中，競爭無疑會在一個(gè)更為復(fù)雜，多變的舞臺上展開，企業(yè)如何在激烈的市場競爭中免避風(fēng)險(xiǎn)，捕捉先機(jī)，從容應(yīng)對，求得發(fā)展是我們應(yīng)當(dāng)加以重視的問題，而建立和完善一套行之有效的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，并在實(shí)際工作中充分發(fā)揮其作用，至關(guān)重要。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)從以下四個(gè)方面著手:1、建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度按照會計(jì)法規(guī)的規(guī)定,合理設(shè)置會計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位,合理劃分職責(zé)、權(quán)限,做到賬物分管,確立管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系。通過建立“分權(quán)”的內(nèi)控制度,形成業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員之間的相互監(jiān)督關(guān)系。在一般情況下,對有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、有價(jià)證券的收付,債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算,資產(chǎn)的增減和費(fèi)用的收支等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé),以起到相互控制的作用。同時(shí),建立科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、晉升、淘汰等人事制度,制定嚴(yán)格的個(gè)人收入和工作業(yè)績掛鉤的薪酬制度,并做到考核及時(shí)、獎罰到位。2、以人為本，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的質(zhì)量建設(shè)，提高人力資源控制在市場經(jīng)濟(jì)條件下，人才是第一資源，人力資源是生產(chǎn)要素中最活躍的因素，實(shí)踐證明，對于做為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行微觀基礎(chǔ)的企業(yè)而言人為要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況人力資源所具有的忠誠心、向心力和創(chuàng)造力是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動力所在，只有人才是企業(yè)內(nèi)部控制的根本和靈魂。因此，強(qiáng)調(diào)以人為本，提高人的綜合素質(zhì)，道德水準(zhǔn)和法律意識，充分發(fā)揮人的主動性，積極性和創(chuàng)造性，才能達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。=1\*GB3①、通過多種形式加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，引入競爭機(jī)制，使財(cái)務(wù)人員在危機(jī)與超越并存的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值；=2\*GB3②、采取薪金優(yōu)惠與違法嚴(yán)懲相結(jié)合的內(nèi)部激勵機(jī)制，定期對員工業(yè)績進(jìn)行考核，獎罰分明，把考核與職工的工資及福利待遇掛鉤；=3\*GB3③、對重要崗位員工（如財(cái)務(wù)、銷售、采購）應(yīng)建立職工信用保險(xiǎn)機(jī)制，簽定信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險(xiǎn)；=4\*GB3④、對一些主要工作崗位實(shí)行定期或不定期輪換，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，同時(shí)也可以挖掘職工的潛在能力。3、正確把握授權(quán)的度企業(yè)經(jīng)營管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,要保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行,合理授權(quán)是必然的。在股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間,合理分配權(quán)限、公平分配利益,并明確各自職責(zé),建立有效的激勵、監(jiān)督和約束機(jī)制以及符合公司發(fā)展需要的組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。4、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的結(jié)合效用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會計(jì)賬目,還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善。同時(shí),要在完善公司治理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上,充分發(fā)揮監(jiān)事會對公司財(cái)務(wù)和董事、經(jīng)營者行為的監(jiān)督作用,確保所有者對公司的最終控制權(quán)和董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督作用,從而保證企業(yè)內(nèi)控制度更加完善、嚴(yán)密。為杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè)的情況,要定期或不定期地請國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià)。評價(jià)內(nèi)容可以包括:企業(yè)經(jīng)營管理者是否重視內(nèi)部控制制度;產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰;法人治理結(jié)構(gòu)是否健全;各種管理控制方法是否有效貫徹執(zhí)行;內(nèi)部審計(jì)是否獨(dú)立;審計(jì)功能是否有效;企業(yè)能否自覺接受外部監(jiān)督等等。在市場競爭日益激烈的環(huán)境中,只有不斷提高企業(yè)管理水平,保證內(nèi)部控制機(jī)制的正常運(yùn)行,才能使企業(yè)在市場競爭中不斷開拓發(fā)展。我們要借鑒世界先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn),結(jié)合建設(shè)我國企業(yè)內(nèi)控的實(shí)際情況和具體國情,開拓我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的新領(lǐng)域,不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。由于內(nèi)部控制本身是一種動態(tài)行為，在企業(yè)中的作用必然受到主觀因素和外部環(huán)境的影響，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，使之不斷完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需要。總之，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是一個(gè)不斷更新的課題，需要我們結(jié)合實(shí)際情況，不斷深研究，尋找出適合自己最佳的控制辦法。

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