2023年中級會計職稱經(jīng)濟法試題與答案

2023年中級會計職稱考試經(jīng)濟法試題及答案

一、單項選擇題（本類題共25小題，每題1分，共25分。每題備選答案中，只

有一種符合題意日勺對日勺答案。請將選定日勺答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂

答題卡中題號1至25信息點。多選、錯選、不選均不得分。）

1.下列人員中，不屬于《證券法》規(guī)定的證券交易內(nèi)幕信息日勺知情人員日勺是

（）O

A.上市企業(yè)的總會計師B.持有上市企業(yè)3湖殳份

日勺股東

C.上市企業(yè)控股的企業(yè)的董事D.上市企業(yè)的監(jiān)事

【答案】BA【解析】選項B：持有上市企業(yè)“5%以上”股份日勺股東屬于內(nèi)幕信息

日勺知情人員。

2.根據(jù)《企業(yè)法》的規(guī)定，國有獨資企業(yè)的設(shè)置和組織機構(gòu)合用尤其規(guī)定，沒

有尤其規(guī)定日勺，合用有限責(zé)任企業(yè)日勺有關(guān)規(guī)定。下列各項中，符合國有獨資企業(yè)

尤其規(guī)定日勺是（）。AA.國有獨資企業(yè)日勺章程可由董事會制定并報國有

資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)同意AB.國有獨資企業(yè)合并事項由董事會決定

C.董事會組員中可以有企業(yè)職工代表監(jiān)事會主席由全體監(jiān)事過半數(shù)選舉產(chǎn)

生

【答案】A

【解析】（1）選項B:國有獨資企業(yè)的合并事項由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定，

重要國有獨資企業(yè)日勺合并事項，應(yīng)當(dāng)由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核后，報本級人

民政府同意；（2）選項C：國有獨資企業(yè)日勺董事會組員中“應(yīng)當(dāng)”有企業(yè)職工代

表；（3）選項D:國有獨資企業(yè)日勺監(jiān)事會主席由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)從監(jiān)事會組

員中“指定”。

3.某上市企業(yè)董事會組員共9名，監(jiān)事會組員共3名。下列有關(guān)該企業(yè)董事會召

開日勺情形中，符合企業(yè)法律制度規(guī)定的是（）。

A.經(jīng)2名董事提議可召開董事會臨時會議AB.企業(yè)董事長、副董事長不能履

行職務(wù)時,可由4名董事共同推舉1名董事履行職務(wù)K.經(jīng)2名監(jiān)事提議可召開

董事會臨時會議

D.董事會每年召開2次會議，并在會議召開10日前告知全體董事和監(jiān)事

【答案】DA【解析】（1）選項A：股份有限企業(yè)日勺“董事會”認(rèn)為必要時，可

以提議召開臨時股東大會，在本題中，兩名董事局限性以提議召開臨時股東大會;

（2）選項B：董事長、副董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)日勺，由“半數(shù)以上”

董事共同推舉一名董事主持股東大會會議，在本題中，4名董事局限性董事會人

數(shù)的半數(shù)；（3）選項C：股份有限企業(yè)的“監(jiān)事會”有權(quán)提議召開臨時股東大會,

在本題中僅兩名監(jiān)事提議。

根據(jù)《合作企業(yè)法》的規(guī)定，有限合作人在出現(xiàn)一定情形時當(dāng)然退伙。下列

各項中，不屬于當(dāng)然退伙情形的是()。M.作為有限合作人的自然人被依

法宣布死亡

B.有限合作人在合作企業(yè)中的所有財產(chǎn)份額被人民法院強制執(zhí)行K.作為有限合

作人日勺自然人喪失民事行為能力

D.作為有限合作人日勺法人被責(zé)令關(guān)閉

【答案】C

【解析】選項C：有限合作人對有限合作企業(yè)只進行投資，而不負(fù)責(zé)事務(wù)執(zhí)行，

因此，作為有限合作人日勺自然人在有限合作企業(yè)存續(xù)期間喪失行為能力日勺,其他

合作人不得因此規(guī)定其退伙。

5.某中外合作經(jīng)營企業(yè)的董事會擬對企業(yè)資產(chǎn)抵押日勺事項作出決策。下列有關(guān)

該董事會就該事項表決規(guī)則時表述中，符合《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》規(guī)定日勺是

()。

A.該事項須由全體董事過半數(shù)表決通過

B.該事項須由出席會議董事日勺過半數(shù)通過AC.該事項須由出席會議日勺董事一致

表決通過

D.該事項須由出席會議日勺2/3以上董事表決通過A【答案】CA【解析】合作企業(yè)

日勺資產(chǎn)抵押事項屬于合作企業(yè)董事會日勺尤其議決事項，應(yīng)當(dāng)經(jīng)出席董事會會議或

者聯(lián)合管理委員會會議的董事或者委員一致通過，方可作出決策。

6.2023年5月15日，某股份有限企業(yè)依股東大會決策收購了我司部分股份用

于獎勵企業(yè)職工。該企業(yè)既有已發(fā)行股份總額8000萬股。下列有關(guān)該企業(yè)收

購我司部分股份獎勵職工日勺表述中，符合我國《企業(yè)法》規(guī)定日勺是（）。

M.企業(yè)可以收購日勺我司股份不得超過400萬股

B.企業(yè)可以收購日勺我司股份不得超過800萬股企業(yè)用于收購我司股份日勺資金

可以從企業(yè)日勺稅前利潤中支出企業(yè)收購的我司股份應(yīng)在2023年5月15日之

前轉(zhuǎn)讓給職工

【答案】AA【解析】（1）選項AB:股權(quán)鼓勵計劃中，企業(yè)收購的我司股份不得超

過我司已發(fā)行股份總額日勺5%；（2）選項C:股權(quán)鼓勵計劃中，企業(yè)用于收購日勺資

金應(yīng)當(dāng)從企業(yè)日勺稅后利潤中支付；（3）選項D,股權(quán)鼓勵計劃中，企業(yè)所收購的股

份應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工。

7.某證券企業(yè)運用資金優(yōu)勢。在3個交易日內(nèi)持續(xù)對某一上市企業(yè)的股票進行買

賣，使該股票從每股10元上升至13元,然后在此價位大量賣出獲利。根據(jù)《證

券法》的規(guī)定，下列有關(guān)該證券企業(yè)行為效力日勺表述中，對日勺的是（）。

A.合法,因該行為不違反平等自愿、等價有償日勺原則研.合法，因該行為不違反

交易自由、風(fēng)險自擔(dān)的I原則

C.不合法，因該行為屬于操縱市場日勺行為AD.不合法，因該行為屬于欺詐客戶

的行為

【答案】O【解析】單獨或者通過合謀，集中資金優(yōu)勢、持股優(yōu)勢或者運用信息

優(yōu)勢聯(lián)合或者持續(xù)買賣，操縱證券交易價格或者證券交易量日勺行為，屬于“操縱

證券市場”的嚴(yán)禁交易行為。

A8.某證券企業(yè)向中國證監(jiān)會申請保薦機構(gòu)資格。下列有關(guān)該企業(yè)申請保薦機

構(gòu)資格條件日勺表述中，不符合證券法律制度規(guī)定的是（）。

A.注冊資本為人民幣5億元，凈資本為人民幣1億元

B.從業(yè)人員20人均具有3年從事保薦有關(guān)業(yè)務(wù)日勺經(jīng)歷

C.符合保薦代表人資格條件日勺從業(yè)人員5人近來3年內(nèi)未因重大違法違規(guī)行

為受到行政懲罰

【答案】BA【解析】選項B：證券企業(yè)申請保薦機構(gòu)資格日勺，應(yīng)當(dāng)具有良好日勺保

薦業(yè)務(wù)團體且專業(yè)構(gòu)造合理，從業(yè)人員不少于“35人”，其中近來3年從事保

薦有關(guān)業(yè)務(wù)的人員不少于20人。

9.某股份有限企業(yè)申請公開發(fā)行企業(yè)債券。下列有關(guān)該企業(yè)公開發(fā)行企業(yè)債券條

件時表述中，不符合《證券法》規(guī)定日勺是（）。

A.凈資產(chǎn)為人民幣5000萬元

B.合計債券余額是企業(yè)凈資產(chǎn)日勺50%

C.近來3年平均可分派利潤足以支付企業(yè)債券1年日勺利息籌集日勺資金投向

符合國家產(chǎn)業(yè)政策

【答案】B

【解析】選項B：企業(yè)公開發(fā)行債券日勺，合計債券余額應(yīng)當(dāng)不超過企業(yè)凈資產(chǎn)日勺

40%o

△IO.根據(jù)《物權(quán)法》日勺規(guī)定，下列債務(wù)人有權(quán)處分的權(quán)利中，不能用以設(shè)定權(quán)利

質(zhì)押日勺是（）。

A.可以轉(zhuǎn)讓日勺股權(quán)B.應(yīng)收賬款

C.土地承包經(jīng)營權(quán)D.存款單

【答案】C

11.陳某將裝有2萬元現(xiàn)金的行李箱寄存在車站寄存處，但在寄存時未告知行李

箱內(nèi)有現(xiàn)金。陳某憑取物單取行李箱時發(fā)現(xiàn)該行李箱已被人取走,陳某規(guī)定寄存

處賠償。根據(jù)《協(xié)議法》日勺規(guī)定，下列有關(guān)寄存處承擔(dān)賠償責(zé)任的表述中，對的

的是（）oAA.按寄存物品的所有價值賠償

B.不予賠償AC.按一般物品的價值賠償

D.按寄存物品日勺二分之一價值賠償

【答案】O【解析】寄存人寄存貨幣、有價證券或者其他珍貴物品日勺，應(yīng)當(dāng)向

保管人申明，由保管人驗收或者封存;寄存人未申明日勺,該物品毀損、滅失后，保

管人可以按照“一般物品”予以賠償。

12.王某向趙某借款10萬元，以其卡車抵押并辦理了抵押登記。后因發(fā)生交通事

故,王某將該卡車送到甲修理廠修理。修理完畢,王某因無支付1萬元維修費,該

卡車被甲修理廠留置。后王某欠趙某日勺借款到期,趙某規(guī)定對該卡車行使抵押權(quán),

甲修理廠以王某欠修理費為由拒絕，雙方發(fā)生爭議。根據(jù)協(xié)議法律制度日勺規(guī)定，

下列有關(guān)怎樣處理該爭議日勺表述中，對日勺日勺是（）。M.甲修理廠應(yīng)同意趙

某對該卡車行使抵押權(quán)，所欠修理費只能向王某規(guī)定清償

B.趙某應(yīng)向甲修理廠支付修理費，之后甲修理廠向趙某交付該卡車AC.假如經(jīng)

甲修理廠催告,王某兩個月后仍不支付修理費，甲修理廠有權(quán)行使留置權(quán),所得價

款償付修理費后，剩余部分趙某有優(yōu)先受償權(quán)AD.甲修理廠應(yīng)將該卡車交給趙某

先行使抵押權(quán)，所得價款償付借款后，剩余部分甲修理廠有優(yōu)先受償權(quán)A【答案】

O【解析】（1）選項AD：同一動產(chǎn)上已設(shè)置抵押權(quán)或者質(zhì)權(quán)，該動產(chǎn)又被留置時，

留置權(quán)人優(yōu)先受償；（2）選項B：法律未規(guī)定抵押權(quán)人應(yīng)現(xiàn)代債務(wù)人清償留置

權(quán)人日勺債權(quán)，因此，趙某“可以”（而不是應(yīng)當(dāng)）通過向甲修理廠支付修理費取

回抵押物,就抵押物行使優(yōu)先受償權(quán)。

A13.根據(jù)《協(xié)議法》的規(guī)定，下列有關(guān)贈與人享有撤銷贈與權(quán)利的表述中，不對

日勺日勺是（）。

A.贈與人對通過公證日勺贈與協(xié)議，可以撤銷贈與研.受贈人對贈與人有扶養(yǎng)義

務(wù)而不履行，贈與人可以撤銷贈與

C.受贈人不履行贈與協(xié)議約定的I義務(wù),贈與人可以撤銷贈與

D.受贈人嚴(yán)重侵害贈與人口勺近親屬，贈與人可以撤銷贈與A【答案】A

【解析】選項A:通過公證日勺贈與協(xié)議，不得撤銷，贈與人不交付贈與財產(chǎn)日勺，受

贈人可以規(guī)定交付。

44.根據(jù)增值稅法律制度日勺規(guī)定,下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是

（）。地.銷售電力B.銷售熱力

C.銷售天然氣D,銷售房地產(chǎn)

【答案】g【解析】銷售貨品是增值稅日勺征稅范圍；貨品,是指除土地、房屋和

其他建筑物等“不動產(chǎn)之外”的有形動產(chǎn);銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅征稅范圍。

15.2023年3月，某卷煙廠從甲企業(yè)購進煙絲，獲得增值稅專用發(fā)票，注明價

款50萬元；領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）；本月銷售A牌卷煙80箱

（原則箱），獲得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加

150元/原則箱、煙絲消費稅稅率為30九當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額為

（）萬元。

A.210.20B.216.20K.22

4D.225.20A【答案】吩【解

析】當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額=80X150+400X10000X56%-50X10000

X60%X30%=2162023（7U）=216.20（萬元）

△16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年1月進口一批化妝品，關(guān)稅完稅價

格40萬元。已知：化妝品關(guān)稅稅率為20%、消費稅稅率為30%o該企業(yè)進口

化妝品應(yīng)納進口增值稅稅額為（）萬元。

A.2.06B.6.80AC.8.16

D.11.66

【答案】D

【解析】該企業(yè)進口化妝品應(yīng)納進口增值稅稅額=40X（1+20%）+（l—

30%）X17%=11.66（萬元）

47.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，外購應(yīng)稅消費

品已納消費稅稅額準(zhǔn)于從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣的是（)O

A.以外購已稅酒精為原料生產(chǎn)白酒

B.以外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)卷煙M.以外購已稅汽油為原料生產(chǎn)潤滑油

D.以外購已稅汽車輪胎為原料生產(chǎn)應(yīng)稅小汽編【答案】a【解析】（1）選項A:

酒類沒有消費稅扣稅規(guī)定；（2）選項C：以外購的已稅“潤滑油”為原料生產(chǎn)的

潤滑油，其中外購已稅潤滑油已納消費稅稅額準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣；（3）

選項D:以外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的“汽車輪胎”，其中外購已稅汽車輪胎已納

消費稅稅額準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。

18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應(yīng)

納稅所得額時扣除日勺是（）。

A.增值稅B.消費稅

C.營業(yè)稅D.房產(chǎn)稅A【答案】A

【解析】準(zhǔn)予企業(yè)所得稅前扣除日勺是“增值稅以外”日勺各項稅金及其附加。

n9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度日勺規(guī)定,下列有關(guān)不一樣方式下銷售商品收入金額

確定日勺表述中，對日勺時是（）。

A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品日勺，按照商業(yè)折扣前日勺金額確定銷售商品收入金

額

B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

尤.采用售后回購方式銷售商品日勺，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷

售商品收入金額刈.采用以舊換新方式銷售商品日勺,按照扣除回收商品公允價值

后的余額確定銷售商品收入金額A【答案】BA【解析】（1）選項A：商品銷售波及

商業(yè)折扣日勺，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后日勺金額確定銷售商品收入金額；（2）選

項C:售后回購方式銷售商品日勺，一般狀況下,銷售日勺商品按售價確認(rèn)收入，回購

日勺商品作為購進商品處理；（3）選項D:銷售商品以舊換新日勺，銷售商品應(yīng)當(dāng)按

照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收日勺商品作為購進商品處理。

20.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2023年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)某未上市的中小高

新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2023年度該企業(yè)利潤總額890萬元；未經(jīng)財稅部

門核準(zhǔn),提取風(fēng)險準(zhǔn)備金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%o假定不考慮其他

納稅調(diào)整事項，2023年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A.82.5B.85

C.187.5D.190

【答案】D

【解析】（1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式投資于未上市日勺中小高新技術(shù)企業(yè)

兩年以上的，可以按照投資額日勺70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企

業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年局限性抵扣的，可以在后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；（2）未

經(jīng)核定日勺準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前嚴(yán)禁扣除項目。因此，2023年該企業(yè)

應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200X70%]X25%=190(萬元)

21.某市車輛清洗業(yè)協(xié)會在與本市各洗車企業(yè)協(xié)商后,于2023年8月5日向該市

區(qū)100多種洗車企業(yè)公布《有關(guān)規(guī)范機動車輛清洗收費原則日勺告知》，規(guī)定全

市機動車清洗行業(yè)收費指導(dǎo)價為:小型車輛單次洗車15元，中型車輛單次洗車

20—30元,大型車輛單次洗車40—60元。新原則從2023年9月1日起執(zhí)行。該

行為被反壟斷主管機關(guān)認(rèn)定為壟斷。該市車輛清洗業(yè)協(xié)會的上述行為，屬于反壟

斷法所嚴(yán)禁日勺壟斷行為日勺詳細(xì)類型是（）。

A.橫向聯(lián)合限制競爭

B.縱向聯(lián)合限制競爭死.獨家交易

D.限制市場準(zhǔn)入A【答案】A

【解析】處在產(chǎn)業(yè)鏈同一環(huán)節(jié)的經(jīng)營者通過協(xié)議、決策或其他協(xié)同一致日勺方式確

定、維持或者變化價格日勺行為，是“固定價格”，屬于橫向聯(lián)合限制競爭行為。

A22.甲商場為打垮競爭對手乙商場，在網(wǎng)上發(fā)帖謊稱乙商場銷售假皮鞋，乙商

場的I聲譽因此受到損害。根據(jù)《反不合法競爭法》日勺規(guī)定，下列對甲商場發(fā)帖行

為定性日勺表述中，對日勺的是（）。M.侵犯商業(yè)秘密行為B.詆毀商譽行

為

C.比較廣告行為D.虛假陳說行為A【答案】B

【解析】經(jīng)營者傳播有關(guān)競爭對手日勺虛假信息，以破壞競爭對手日勺商業(yè)信譽日勺不

合法競爭行為,屬于詆毀商譽行為。

23..某企業(yè)將其生產(chǎn)并上市銷售的糖果冠以“大白免”商標(biāo),且其字體、圖案與

注冊商標(biāo)一一“大白兔”非常相似?！按蟀淄谩痹谔枪放浦兄群芨?。根據(jù)

《反不合法競爭法》日勺規(guī)定。下列對該企業(yè)行為定性日勺表述中，對日勺日勺是

（）。AA.假冒他人日勺注冊商標(biāo)

B.私自使用與著名商品近似日勺名稱、包裝、裝潢，導(dǎo)致和他人的I著名商品相混

淆，使購置者誤認(rèn)為是該著名商品私自使用他人日勺企業(yè)名稱或者姓名，引人

誤認(rèn)為是他人日勺商品

D.在商品上偽造或者冒用認(rèn)證標(biāo)志、名優(yōu)標(biāo)志等質(zhì)量標(biāo)志，偽造產(chǎn)地，對商品質(zhì)

量做引人誤解的虛假表達(dá)A【答案】AA【解析】未經(jīng)注冊商標(biāo)權(quán)利人許可,在同一種或者

類似商品上使用與其注冊商標(biāo)相似或者“相近似”的商標(biāo)，屬于假冒他人注冊商標(biāo)的行為；

在本題中，該企業(yè)的行為是在同一種商品（糖果）上，使用與注冊商標(biāo)“大白兔”相類似日勺

商標(biāo)（而不是名稱、包裝或者裝潢）“大白免”，屬于假冒他人注冊商標(biāo)的行為。

仙24.下列各項中，符合《企業(yè)法》有關(guān)股份有限企業(yè)設(shè)置規(guī)定日勺是（）0AA.

反壟斷

B.預(yù)算法反不合法競爭法AD.消費者權(quán)益保護法A【答案】a【解析】（1）

市場規(guī)制法包括三個部門法,即反壟斷法、反不合法競爭法和消費者保護法；（2）

預(yù)算法屬于財政法，屬于宏觀調(diào)控法。A

25.下列各項中，符合《企業(yè)法》有關(guān)股份有限企業(yè)設(shè)置規(guī)定的是（）oM.

甲企業(yè)注冊資本擬為人民幣300萬元AB.乙企業(yè)由一名發(fā)起人認(rèn)購企業(yè)股份總

數(shù)日勺35%,其他股份擬所有向特定對象募集C丙企業(yè)的所有5名發(fā)起人均為外

國人,其中3人長期定居北京丁企業(yè)采用募集方式設(shè)置，發(fā)起人認(rèn)購日勺股份分

期繳納，擬在企業(yè)成立之日起2年內(nèi)繳足A【答案】C

【解析】（1）選項A：股份有限企業(yè)注冊資本最低限額為500萬元；（2）選

項B：股份有限企業(yè)日勺發(fā)起人為2-200人；（3）選項D:募集設(shè)置日勺股份有限企

業(yè)注冊資本為實收股本總額，不得分期出資。

二、多選題

A二、多選題2A6.根據(jù)《證券法》日勺規(guī)定，證券投資征詢機構(gòu)及其從業(yè)人員不得

從事日勺證券服務(wù)業(yè)務(wù)日勺行為有（）。

A.代理委托人從事證券投資

B.與委托人約定分享證券投資收益AC.買賣本征詢機構(gòu)提供服務(wù)日勺上市企業(yè)股票

AD.運用傳播媒介向投資者推薦上市企業(yè)股票

【答案】ABC

【解析】投資征詢機構(gòu)及其從業(yè)人員從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)不得有下列行為：（1）代

理委托人從事證券投資；（2）與委托人約定分享證券投資收益或者分擔(dān)證券投資

損失；（3）買賣本征詢機構(gòu)提供服務(wù)的上市企業(yè)股票；（4）運用傳播媒介或者通

過其他方式提供、傳播虛假或者誤導(dǎo)投資者日勺信息。

抽27.根據(jù)證券法律制度日勺規(guī)定,在特定情形下,如無相反證據(jù)，投資者將會被視

為一致行感人,下列各項中，屬于該特定情形的有（）o

A.投資者之間存在股權(quán)控制關(guān)系研.投資者之間為同學(xué)、戰(zhàn)友關(guān)系

C.投資者之間存在合作關(guān)系A(chǔ)D.投資者之間存在聯(lián)營關(guān)系

【答案】ACD

【解析】投資者之間有股權(quán)控制關(guān)系，投資者之間存在合作、合作、聯(lián)營等其他

經(jīng)濟利益關(guān)系日勺，除非有相反證據(jù)，否則均可視為一致行感人。

28.根據(jù)《協(xié)議法》日勺規(guī)定，下列情形中，應(yīng)由買受人承擔(dān)標(biāo)日勺物毀損、滅失風(fēng)

險日勺有（）。

A.買受人下落不明，出賣人將標(biāo)日勺物提存日勺AB.標(biāo)的物已運抵交付地點，買受人

因標(biāo)日勺物質(zhì)量瑕疵而拒收貨品的AC.協(xié)議約定在標(biāo)日勺物所在地交貨,買受人違反

約定未前去提貨日勺

D.出賣人出賣交由承運人運送日勺在途標(biāo)日勺物，買賣雙方未就標(biāo)日勺物損毀、滅失

日勺風(fēng)險做尤其約定日勺

【答案】ACD

【解析】（1）選項A：出賣人將標(biāo)日勺物提存后，毀損、滅失日勺風(fēng)險由買受人承

擔(dān)；（2）選項B：因標(biāo)的物不符合質(zhì)量規(guī)定，致使不能實現(xiàn)協(xié)議目的的，買受人可

以拒絕接受標(biāo)的物或者解除協(xié)議，買受人拒絕接受標(biāo)的物或者解除協(xié)議的，標(biāo)的

物毀損、滅失日勺風(fēng)險由出賣人承擔(dān)；（3）選項C：出賣人按照約定或者根據(jù)《協(xié)

議法》有關(guān)規(guī)定將標(biāo)日勺物置于交付地點，買受人違反約定沒有收取日勺，標(biāo)日勺物毀

損、滅失日勺風(fēng)險自違反約定之日起由買受人承擔(dān)；（4）選項D:出賣人出賣交由

承運人運送日勺在途標(biāo)日勺物，除當(dāng)事人另有約定日勺以外,毀損、滅失日勺風(fēng)險自協(xié)議成

"時起由買受人承擔(dān)。

立9.甲企業(yè)向乙企業(yè)購置一臺大型設(shè)備，由于疏忽未在協(xié)議中約定檢查期。該設(shè)

備運回后，甲企業(yè)即組織人員進行檢查，未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，于是投入使用。至第3

年，該設(shè)備出現(xiàn)故障,經(jīng)反復(fù)查找，發(fā)現(xiàn)該設(shè)備關(guān)鍵部位存在隱蔽瑕疵。該設(shè)備闡

明書表明質(zhì)量保證期為4年。根據(jù)《協(xié)議法》日勺規(guī)定，下列有關(guān)乙企業(yè)與否承擔(dān)

責(zé)任時表述中，不對日勺的是（）。M.乙企業(yè)在合理期限內(nèi)，未收到甲企業(yè)

有關(guān)設(shè)備質(zhì)量不合格的告知，故該設(shè)備質(zhì)量應(yīng)視為合格，乙企業(yè)不承擔(dān)責(zé)任破乙

企業(yè)在兩年內(nèi)未收到甲企業(yè)有關(guān)設(shè)備存在瑕疵的告知，故該設(shè)備質(zhì)量應(yīng)視為合格,

乙企業(yè)不承擔(dān)責(zé)任該設(shè)備闡明書標(biāo)明質(zhì)量保證期為4年，故乙企業(yè)應(yīng)承擔(dān)責(zé)

任甲企業(yè)與乙企業(yè)雙方未約定質(zhì)量檢查期間，都存在過錯，應(yīng)分擔(dān)責(zé)任

【答案】ABI＞【解析】出賣人交付標(biāo)日勺物后，買受人應(yīng)當(dāng)對收到的標(biāo)日勺物及時進

行檢查，買受人在合理期間內(nèi)未告知或者自標(biāo)日勺物收到之日起兩年內(nèi)未告知出賣

人日勺,視為標(biāo)的物日勺數(shù)量或者質(zhì)量符合約定;但對標(biāo)日勺物有質(zhì)量保證期日勺,合用質(zhì)

量保證期，不合用該兩年日勺規(guī)定。在本題中，該設(shè)備闡明書明確表明質(zhì)量保證期

為4年。A

30.陳某用自己日勺轎車作抵押向銀行借款40萬元，并辦理抵押登記手續(xù)。陳某

駕駛該車出行時,不慎發(fā)生交通事故。經(jīng)鑒定，該車日勺價值損失了30%。保險企

業(yè)賠償了該車損失。根據(jù)協(xié)議法律制度日勺規(guī)定,下列有關(guān)該抵押擔(dān)保日勺表述中，

爭取日勺有（）。

A.該轎車不在擔(dān)保銀行債權(quán)

B.該轎車應(yīng)擔(dān)保銀行債權(quán)時.保險賠款不應(yīng)擔(dān)保銀行債權(quán)保險賠款應(yīng)擔(dān)保銀

行債權(quán)A【答案】BD

【解析】（1）選項AB：在所擔(dān)保日勺債權(quán)未受所有清償前，擔(dān)保權(quán)人可就擔(dān)保物

日勺所有行使權(quán)利，擔(dān)保物部分滅失,殘存部分仍擔(dān)保債權(quán)所有；（2）選項CD:在

抵押物滅失、毀損或者被征用日勺狀況下，抵押權(quán)人可以就該抵押物日勺保險金、賠

償金或者賠償金優(yōu)先受償。A

A31.甲、乙合作開發(fā)完畢一項發(fā)明,但雙方未就專利申請權(quán)有關(guān)事項作任何約

定。根據(jù)《協(xié)議法》的規(guī)定，下列有關(guān)該項發(fā)明的專利申請權(quán)的表述中，對的日勺

有（）。

A.對該項發(fā)明申請專利日勺權(quán)利屬于甲乙共有研.假如甲放棄其專利申請權(quán)，乙

可以單獨申請」.假如甲不一樣意申請專利，乙可以自行申請AD.假如甲準(zhǔn)備轉(zhuǎn)

讓其專利申請權(quán)，乙在同等條件下有優(yōu)先受讓的權(quán)利A【答案】ABD

【解析】（1）選項人：合作開發(fā)完畢日勺發(fā)明發(fā)明，除當(dāng)事人另有約定外，申請專

利日勺權(quán)利屬于合作開發(fā)日勺當(dāng)事人共有；（2）選項B:合作開發(fā)當(dāng)事人一方申明放

棄其共有的專利申請權(quán)的，可以由另一方單獨申請或者由其他各方共同申請；（3）

選項c：合作開發(fā)日勺當(dāng)事人一方不一樣意申請專利時,另一方或者其他各方不得

申請專利；（4）選項D：合作開發(fā)日勺當(dāng)事人一方轉(zhuǎn)讓其共有日勺專利申請權(quán)日勺，其

他各方享有以同等條件優(yōu)先受讓日勺權(quán)利。

同2.根據(jù)出口退（免）稅制度日勺規(guī)定，下列有關(guān)出口退（免）稅日勺表述中,對日勺的有

（）。AA.出口退（免）稅是為了鼓勵出口，使本國產(chǎn)品進入國際市場

B.出口退（免）稅日勺稅種重要是位增值稅和消費稅AC.除另有規(guī)定外，生產(chǎn)企業(yè)

自營出口日勺自產(chǎn)貨品予以免稅并退稅

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品予以免稅但不退稅A【答案】ABCD

心3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)清算日勺所得稅處理日勺表述中，對

日勺日勺有（）。

A.企業(yè)所有資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償日勺所得或損失

C.依法彌補損失，確定清算所得，計算并繳納清算所得稅

D.企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一種獨立日勺納稅年度計算清算所檢【答案】ABCI>

34.根據(jù)國家調(diào)整所得稅征管范圍日勺有關(guān)規(guī)定,下列對2023年1月1日后來新

設(shè)企業(yè)的稅收征管范圍調(diào)整事項時表述中，對時的有（）o

A.應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，所得稅由國家稅務(wù)局征收管理研.新設(shè)日勺分支機構(gòu)，其

企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致

C.外商投資企業(yè)，所得稅由國家稅務(wù)局征收管理

D.應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅均由地方稅務(wù)局征收管理A【答案】ABCA【解

析】選項D:在國稅局繳納營業(yè)稅日勺企業(yè)（而不是所有繳納營業(yè)稅日勺企業(yè)），所得

稅由國稅局管理

35.企業(yè)日勺固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確實需要加速折舊日勺,根據(jù)企業(yè)所得

稅法律制度日勺規(guī)定，可以采用加速折舊日勺措施日勺有（）。

A.年數(shù)總和法B.當(dāng)年一次折舊法

C.雙倍余額遞減法D.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限

日勺50加【答案】AO【解析】采用加縮折舊年限措施日勺,最低折舊年限不得低于

法定折舊年限的60%；采用加速折舊措施日勺,可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)

總和法。A

36、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度日勺規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入

日勺有（）。

A.財政撥款研.國債利息

C.物資及現(xiàn)金溢余依法收取并納入財政管理日勺政府性基金A【答案】ACD

【解析】（1）選項AD:財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、

政府性基金均屬于不征稅收入（而不是免稅收入）；（2）選項C：企業(yè)資產(chǎn)溢

余屬于應(yīng)當(dāng)征稅日勺其他收入。

37、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度日勺規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

的有（）。M、稅收滯納金期、被沒收財物日勺損失AC、向投資者支付的股

息

D、繳納日勺教育費附加

【答案】ABO【解析】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付日勺股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款;

（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物日勺損失；（5）年度利潤總額12強

以外日勺公益性捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與獲

得收入無關(guān)的其他支出。

心8、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度日勺規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計提日勺折舊可以在企業(yè)所得

稅稅前扣除日勺有（）。

A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

B、以經(jīng)營租賃方式租出日勺固定資產(chǎn)

C、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用日勺固定資產(chǎn)A【答案】ABA【解析】下列固定資產(chǎn)

不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用日勺固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營

租賃方式租入日勺固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提

取折舊仍繼續(xù)使用日勺固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)日勺固定資產(chǎn)；（6）單獨估

價作為固定資產(chǎn)入賬日勺土地。39詼下列各項中，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》及有

關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，代表國家對國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)的有（）□

M、全國人民代表大會AB、全國人民代表大會常務(wù)委員會」、國務(wù)院

D、地方人民政府A【答案】CD

【解析】“國務(wù)院和地方人民政府”根據(jù)法律、行政法規(guī)日勺規(guī)定,分別代表國家

對國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，享有出資人權(quán)益。40山、根據(jù)《財政違法行為

懲罰處分條例》的規(guī)定，下列各項中，可以作為財政執(zhí)法主體日勺有（）。兇、

縣級以上人民政府財政部門AB、省級以上人民政府財政部門的派出機構(gòu)K、監(jiān)察

機關(guān)及其派出機構(gòu)

D、縣級以上人民政府審計機關(guān)

【答案】ABCD

【解析】財政執(zhí)行主體包括如下三類：（1）縣級以上人民政府財政部門及審計機

關(guān)；（2）省級以上人民政府財政部門口勺派出機構(gòu)，審計機關(guān)的派出機構(gòu)；（3）監(jiān)

察機關(guān)及其派出機構(gòu)。21、下列各項中，可以成為經(jīng)濟法主體日勺有（）。

A、政府

B、各類企業(yè)

C、非盈利組織刈、外國人A【答案】ABCD

【解析】經(jīng)濟法主體可以分為國家機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等。

42、橫向?qū)Σ咝袨槭鞘袌鲋黧w在互相之間的市場競爭中所從事日勺各類行為。下列

各項中，屬于橫向?qū)Σ咝袨槿丈子校ǎ?。兇、依法納稅行為研、不合法競爭行

為AC、逃稅、避稅行為

D、侵害消費者權(quán)益的行為A【答案】BD

【解析】（1）選項BD：橫向?qū)Σ咝袨?，是市場主體之間的市場競爭中所從事日勺

各類行為，選項BD發(fā)生在市場主體之間；（2）選項AC屬于縱向?qū)Σ咝袨?，是市?/p>

主體針對國家的調(diào)制行為所實行的博奕行為。

43.根據(jù)《企業(yè)法》的規(guī)定，企業(yè)章程對特定日勺人員或機構(gòu)具有約束力。下列

各項中，屬于該特定人員或機構(gòu)日勺有（）。4A.企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)

人B.企業(yè)股東上市企業(yè)董事會秘書D企業(yè)實際控制人

A【答案】ABO【解析】企業(yè)章程約束企業(yè)、股東、董事、監(jiān)事及高級管理人員，

企業(yè)實際控制人不屬于股東，不受企業(yè)章程約定。

M4.下列有關(guān)企業(yè)利潤分派日勺表述中，符合企業(yè)法律制度規(guī)定日勺是（）。

企業(yè)持有日勺我司股份不得分派利潤

B.企業(yè)發(fā)生重大虧損，稅后利潤局限性彌補日勺,可用企業(yè)日勺資本公積彌補K.企

業(yè)的任意公積金可轉(zhuǎn)增為企業(yè)資本AD.企業(yè)章程可以規(guī)定股東對企業(yè)可分派利

潤的分派比例A【答案】ACI＞【解析】選項B：資本公積金不得用于彌補企業(yè)日勺

虧損。

A

45.下列有關(guān)一般合作企業(yè)事務(wù)執(zhí)行日勺表述中，符合《合作企業(yè)法》規(guī)定的有

(）。M.除合作協(xié)議另有約定外，處分合作企業(yè)日勺不動產(chǎn)須經(jīng)全體合作人

一致同意AB.除合作協(xié)議另有約定外，合作人不得自營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)

C.除合作協(xié)議另有約定外，變化合作企業(yè)日勺名稱須經(jīng)全體合作人一致同意

D.除合作協(xié)議另有約定外，合作人不得同本企業(yè)進行交易A【答案】ACDA【解析】

選項B:一般合作人不得自營或者同他人合作經(jīng)營與本合作企業(yè)相競爭日勺業(yè)務(wù)；

這一規(guī)定是法律日勺強制性規(guī)定,不得由合作協(xié)議約定除外。

三、判斷題（本類題共10個小題，每題1分，共10分。請判斷每題時表述與

否對日勺，并按答題卡規(guī)定，有2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認(rèn)為

表述對日勺日勺,填涂答題卡中信息點［J］；認(rèn)為表述錯誤的,填涂答題卡中信息點

［X］。每題答題對日勺日勺得1分,答題錯誤日勺扣0.5分,不答題日勺不得分也不扣分。

本類題最低得分為零分）46A.某商場以低于進貨的價格銷售一批即將到期日勺商

品。該行為違反了《價格法》的規(guī)定，構(gòu)成掠奪性定價。

【答案】XA【解析】處理有效期限即將到期的商品不屬于不合法競爭行為，不

違反《價格法》日勺規(guī)定。

A47.經(jīng)濟法主體承擔(dān)法律責(zé)任日勺雙重性,是指其詳細(xì)承擔(dān)日勺法律責(zé)任也許由

“本法責(zé)任”和“他法責(zé)任”構(gòu)成。A【答案】4

48.甲股東持有股份有限企業(yè)所有股份表決權(quán)的15虬甲股東以該企業(yè)被吊銷

營業(yè)執(zhí)照未進行清算為由，向人民法院提起解散企業(yè)日勺訴訟，人民法院應(yīng)予受理

【答案】XA【解析】股東以企業(yè)被吊銷企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照未進行清算為由，提

起解散企業(yè)訴訟日勺,人民法院不予受理。

M9.有限合作人可以按照合作協(xié)議日勺約定向合作人以外的人轉(zhuǎn)讓其有限合作企

業(yè)中日勺財產(chǎn)份額，但應(yīng)當(dāng)提前30日告知其他合作人。

【答案】Y50迎.上市企業(yè)近來3年持續(xù)虧損，在其后1個年度內(nèi)未能恢復(fù)盈利

的，由證券交易所決定終止其股票上市交易。（?”【答案】V

A51.在一份保險企業(yè)協(xié)議履行過程中，當(dāng)事人對協(xié)議所規(guī)定日勺“意外傷害”條款

日勺含義產(chǎn)生了不一樣理解，投保人認(rèn)為其所受傷害應(yīng)屬于賠付范圍，保險企業(yè)則

認(rèn)為不屬于賠付范圍,雙方爭執(zhí)不下,訴至法院。法院認(rèn)為當(dāng)事人日勺觀點均有合理

性，但還是采用了對投保人有利日勺解釋。法院日勺做法是對日勺日勺。A【答案】JA【解

析】對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照一般理解予以解釋；對格式條款有

兩種以上解釋日勺，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方日勺解釋。

52.甲企業(yè)向乙企業(yè)購置了一批總價款100萬的建筑材料，甲企業(yè)支付了60萬

元,約定其他的40萬元在3個月內(nèi)付清。后甲企業(yè)將一臺價值30萬元日勺施工設(shè)

備交由乙企業(yè)代為保管。3個月后，幾經(jīng)催告，甲企業(yè)仍未支付乙企業(yè)40萬元貸

款。則甲企業(yè)規(guī)定提取該設(shè)備時，乙企業(yè)可以將該設(shè)備留置以擔(dān)保貨款債權(quán)日勺實

現(xiàn)。

【答案】V

【解析】債權(quán)人留置日勺動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)與債權(quán)屬于同一法律關(guān)系，但企業(yè)之間留置的

除外。58.甲企業(yè)與乙企業(yè)企業(yè)簽訂一買買協(xié)議。協(xié)議約定:若發(fā)生協(xié)議糾紛,

須交A市仲裁委員會仲裁。后因乙企業(yè)違約，甲企業(yè)依法解除協(xié)議，并規(guī)定乙企

業(yè)賠償損失。雙方對賠償數(shù)額發(fā)生爭議，甲企業(yè)就該爭議向A市仲裁委員會申請

仲裁。乙企業(yè)認(rèn)為，因協(xié)議被解除，協(xié)議中日勺仲裁條款已失效，故甲企業(yè)不能向A

市仲裁委員會申請仲裁。乙企業(yè)日勺觀點是對的日勺。

【答案】X

【解析】協(xié)議無效、被撤銷或解除的I,不影響協(xié)議中獨立存在日勺有關(guān)處理爭議措

施的條款日勺效力；在本題中，雖然協(xié)議已經(jīng)解除，不過爭議處理條款一一仲裁條

款仍然有效，甲企業(yè)可以向A市仲裁委員會申請仲裁。54Ag出口的應(yīng)稅消費品

辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)的，報關(guān)出口者必須及時向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅

務(wù)機關(guān)申報補繳已退日勺稅款。

【答案】JA【解析】：出口日勺應(yīng)稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，或者國外退貨

進口時予以免稅日勺，報關(guān)出口者必須及時向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機

關(guān)申請補繳已退的消費稅稅款2

55.企業(yè)承包建設(shè)國家重點扶持日勺公共基礎(chǔ)設(shè)施后項目，可以自該承包項目獲得

第一筆收入年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企

業(yè)所得稅。A【答案】X

【解析】企業(yè)從事國家重點扶持日勺公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自項目獲

得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4

年至第6年減半征收企業(yè)所得稅；不過，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自

用日勺,不得享有上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（主觀試題規(guī)定用黑、藍(lán)黑、藍(lán)色字跡簽字筆或鋼筆、圓珠筆在答題紙中日勺指定

位置答題;實行網(wǎng)上評卷試點日勺地區(qū)，務(wù)必使用0.5~0.7毫米日勺黑色字跡簽字筆

在答題卡指定答題區(qū)域內(nèi)作答）A四、簡答題（本類題共3個小題，每題5分，共

15分）k.甲、乙、丙擬設(shè)A有限合作企業(yè)（如下簡稱A企業(yè)）。企業(yè)協(xié)議約定：

甲為一般合作人，以實物作價出資3萬元；乙、丙為有限合作人,各以5萬元現(xiàn)金

出資，丙自企業(yè)成立之日起2年內(nèi)繳納出資；甲執(zhí)行A企業(yè)事務(wù)，并由A企業(yè)每

月支付酬勞3000元；A企業(yè)定期接受審計，由甲和乙共同選定承接審計業(yè)務(wù)

日勺會計事務(wù)所;A企業(yè)日勺盈利在丙未繳納5萬元出資前所有分派給甲和乙。

規(guī)定：根據(jù)上述狀況和《合作企業(yè)法》的規(guī)定，回答問題：A（1）合作協(xié)議可否

約定每月支付甲3000元日勺酬勞？簡要闡明理由。2（A）合作協(xié)議有關(guān)乙參與選

擇承接審計日勺會計師事務(wù)所日勺約定可否被視為乙在執(zhí)行合作企業(yè)事務(wù)？簡要闡

明理由。

合作協(xié)議可否約定A企業(yè)的利潤所有分派給甲和乙？簡要闡明理由"答案：（1）

合作協(xié)議可以約定每月支付甲3000元的酬勞。根據(jù)規(guī)定，合作協(xié)議可以約定

每月支付甲3000元日勺酬勞。根據(jù)規(guī)定，有限合作企業(yè)由一般合作人執(zhí)行合作

事務(wù),執(zhí)行事務(wù)合作人可以規(guī)定在合作協(xié)議中確定執(zhí)行事務(wù)日勺酬勞及酬勞提取方

式。

(2)不視為乙執(zhí)行合作企業(yè)事務(wù)。根據(jù)規(guī)定，有限合作人不執(zhí)行合作事務(wù)，不得

對外代表有限合作企業(yè)；不過,有限合作人參與選擇承接有限合作企業(yè)審計業(yè)務(wù)

的會計師事務(wù)所，不視為執(zhí)行合作事務(wù)。A(3)合作協(xié)議可以約定A企業(yè)的利潤

所有分派給甲和乙。根據(jù)規(guī)定,有限合作企業(yè)不得將所有利潤分派給部分合作人;

不過，合作協(xié)議另有約定日勺除外。A

2.2023年3月，甲合作企業(yè)(如下簡稱甲企業(yè))向乙銀行借款100萬元,期限為

2年，由王某和陳某與乙銀行簽訂保證協(xié)議，為甲企業(yè)借款提供共同保證，保證

方式為一般保證。后甲企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，虧損嚴(yán)重。王某遂與陳某約定，以3：

2日勺比例分擔(dān)保證責(zé)任。2g23年6月，因甲企業(yè)提出破產(chǎn)申請，人民法院受理

了該破產(chǎn)案件，故乙銀行規(guī)定王某與陳某承擔(dān)連帶保證責(zé)任。王某認(rèn)為:保證協(xié)

議約定日勺保證方式為一般保證，乙銀行應(yīng)先規(guī)定甲企業(yè)承擔(dān)責(zé)任；陳某則宣稱自

己沒有財產(chǎn)，自認(rèn)為自己與王某已經(jīng)有約定，只需承擔(dān)40%的責(zé)任。

經(jīng)查，陳某對自己日勺遠(yuǎn)親林某還享有10萬元日勺到期借款債權(quán),一直沒有規(guī)定林某

返還。A乙銀行最終決定分別對王某、陳某和林某提起訴訟，祈求法院鑒定由王某

和陳某承擔(dān)連帶責(zé)任，由林某替代陳某向自己償還了10萬元借款。A規(guī)定：A根

據(jù)上述狀況和協(xié)議法律制度的規(guī)定，回答問題:A(1)王某提出的乙銀行應(yīng)先規(guī)

定甲企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的主張與否成立？簡要闡明理由。

(2)陳某提出自己對銀行日勺保證責(zé)任只需承擔(dān)40%的主張與否成立？簡要闡明

理由。

(3)乙銀行祈求法院鑒定林某替代陳某償還10萬元借款能否得到法律支持?簡

要闡明理由。

答案：(1)王某日勺主張不成立。根據(jù)規(guī)定，人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件，中斷執(zhí)

行程序日勺，一般保證的保證人不得行使先訴抗辯權(quán)。在本題中，王某和陳某與乙

銀行日勺保證協(xié)議中雖然將保證方式約定為一般保證,不過甲企業(yè)的破產(chǎn)申請已為

人民法院受理，保證人王某不再享有先訴抗辯權(quán)。2(A)陳某日勺主張不成立。根

據(jù)規(guī)定，按份共同保證是保證人“與債權(quán)人約定”按份額對主債務(wù)承擔(dān)保證義務(wù)

日勺共同保證;各保證人“與債權(quán)人”沒有約定保證份額的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為連帶共同

保證；連帶共同保證人承擔(dān)保證責(zé)任后，向債務(wù)人不能追償日勺部分，由各連帶保

證人按其內(nèi)部約定日勺比例分擔(dān)。在本題中，王某與陳某并未與債權(quán)人乙銀行就份

額作出約定,屬于連帶共同保證，陳某不得以其內(nèi)部份額對抗乙銀行，王某與陳

某向債權(quán)人乙銀行承擔(dān)保證責(zé)任后，向債務(wù)人甲企業(yè)不能追償?shù)牟糠?，由王某?/p>

陳某按其約定的I比例分擔(dān)。

(3)乙銀行日勺祈求可以得到法律日勺支持。根據(jù)規(guī)定，因債務(wù)人怠于行使到期債權(quán),

對債權(quán)人導(dǎo)致?lián)p害日勺，債權(quán)人可以向人民法院祈求以自己日勺名義代位行使債務(wù)人

的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身日勺除外。在本題中，陳某怠于行使自己對林

某日勺借款債權(quán)(非專屬于人身)，且宣稱自己沒有財產(chǎn)，陳某怠于行使債權(quán)的行

為已經(jīng)危害到乙銀行的債權(quán)，乙銀行有權(quán)行使代位權(quán)。A

A3、某酒廠為增值稅一般納稅人，重要生產(chǎn)白酒和果酒。2023年8月生產(chǎn)經(jīng)營狀

況如下：1(A)購進業(yè)務(wù)：從國內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料,獲得增值稅專用發(fā)票，注明

價款80萬元、增值稅13.6萬元，由于運送途中保管不善，原材料丟失3%；從

農(nóng)民手中購進葡萄作為生產(chǎn)果酒日勺原材料，獲得收購發(fā)票,注明價款10萬元;從

小規(guī)模納稅人購進勞保用品，獲得稅務(wù)機關(guān)代開日勺增值稅專用發(fā)票,注明價款2

萬元、增值稅0.06萬元。A(2)材料領(lǐng)用狀況:企業(yè)在建工程領(lǐng)用此前月份購進

日勺已經(jīng)抵扣進項稅額的材料，成本5萬元。該材料合用日勺增值稅稅率為17%。

(3)銷售業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷售白酒，協(xié)議規(guī)定，不含稅銷售額合計200

萬元，本月應(yīng)收回60%貸款，其他貸款于9月10日前收回，本月實際收回貸款50

萬元。銷售白酒時支付銷貨運費3萬元,裝卸費0.2萬元，獲得貨運一般發(fā)票。

銷售果酒獲得不含稅銷售額15萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費3.51萬元。

假定本月獲得的有關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。A該企業(yè)財務(wù)人員在

申報增值稅時計算過程如下：

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣日勺進項稅額=13.6+10X13%+0,06=14.96萬元A銷項

稅額=(200+15)XI7%=36.55萬元

應(yīng)納增值稅額=36.55-14.96=21.59萬元

規(guī)定：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度日勺規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時

存在哪些問題，并分別簡要闡明理由。

【答案】A該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在下列問題:

(1)運送途中因保管不善丟失的3%原材料的進項稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，非正

常損失日勺購進貨品及有關(guān)日勺應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進項稅額。A(2)在建工程領(lǐng)用此

前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額日勺材料未作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)規(guī)定，用于

非增值稅應(yīng)稅項目的購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)日勺進項稅額不得從銷項稅額中進行

抵扣。3(A)銷貨支付日勺運費未作為進項稅額抵扣。根據(jù)規(guī)定，購進或者銷售貨品

以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運送費用日勺，按照運送費用結(jié)算單據(jù)上注明日勺運送費

用金額和7%扣除率計算抵扣進項稅額，其中運送費用金額不包括裝卸費、保險

費等其他雜費。4(A)分期收款銷售貨品不應(yīng)按照銷售額日勺所有計算銷項稅額。根

據(jù)規(guī)定，以分期收款方式銷售貨品的，增值稅日勺納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面協(xié)議約

定的收款日期當(dāng)日。A(5)銷售果酒獲得日勺優(yōu)質(zhì)費未作為價外費用計算繳納增值

稅。根據(jù)規(guī)定，優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，應(yīng)當(dāng)價稅分離后并入銷售額計征增值稅。

【解析】

(1)該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣日勺進項稅額

=13.6X(1-3%)+10X13%+0.06+3X7%—5X17%=13.91(萬元)

⑵銷項稅額=200X6O%X17%+15X17%+3.514-1.17X17%=23.46(萬元)A

(3)應(yīng)納增值稅=23.46-13.91=9.55(萬元)A五、綜