2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案考試須知：考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。請(qǐng)首先按規(guī)定在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。本卷共有四大題分別為單項(xiàng)選擇題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。姓名:_________考號(hào):_________一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，12月31曰，甲企業(yè)發(fā)售一臺(tái)原價(jià)為452萬(wàn)元，已提折舊364萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元。發(fā)售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬(wàn)元，不考慮其他原因，甲企業(yè)發(fā)售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（）萬(wàn)元。A.54C.622、企業(yè)享有的下列稅收優(yōu)惠中,屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（）。A.增值稅出口退稅B.兔征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征後返的全業(yè)所得稅3、企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為206萬(wàn)元，其中包括已到期尚未領(lǐng)取的利息6萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.206B.200C.204D.2104、甲企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完畢改造，合計(jì)發(fā)生的改導(dǎo)致本為400萬(wàn)元，拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊250萬(wàn)元，不考慮其他原因，甲企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造後的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.750B.812.5C.950D.10005、下列有關(guān)會(huì)計(jì)要素的表述中，對(duì)的的是（）。A．負(fù)債的特性之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù)B．資產(chǎn)的特性之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C．利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用後的凈額D．收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入6、12月31曰，某民間非營(yíng)利組織“會(huì)費(fèi)收入”余額為200萬(wàn)元，未對(duì)其用途設(shè)置限制；“捐贈(zèng)收入”科目的賬面余額為550萬(wàn)元，其中“限定性收入”明細(xì)科目余額300萬(wàn)元，“非限定性收入”明細(xì)科目余額為250萬(wàn)元；“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目余額為360萬(wàn)元；“管理費(fèi)用”科目余額為100萬(wàn)元；“籌資費(fèi)用”科目余額為40萬(wàn)元；“其他費(fèi)用”科目余額為20萬(wàn)元。該民間非營(yíng)利組織初的“非限定性凈資產(chǎn)”貸方余額為150萬(wàn)元。不考慮其他原因，則末該民間非營(yíng)利組織的“非限定性凈資產(chǎn)”余額為（）萬(wàn)元。A.380B.600C.80D.2407、6月30曰，P企業(yè)向同一集團(tuán)內(nèi)S企業(yè)的原股東A企業(yè)定向增發(fā)1000萬(wàn)股一般股(每股面值為1元，每股公允價(jià)值為8.68元)，獲得S企業(yè)100%的股權(quán)，有關(guān)手續(xù)于當(dāng)曰完畢，并可以對(duì)S企業(yè)實(shí)行控制。合并後S企業(yè)仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。S企業(yè)為A企業(yè)于5月10曰以非同一控制下企業(yè)合并的方式收購(gòu)的全資子企業(yè)。合并曰，S企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，A企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的S企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，商譽(yù)500萬(wàn)元(未發(fā)生減值)。假定P企業(yè)和S企業(yè)都受A企業(yè)控制。不考慮有關(guān)稅費(fèi)等其他原因影響。6月30曰，P企業(yè)對(duì)S企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.3500B.4000C.2200D.27008、企業(yè)將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（）。A．存貨的減少B．無(wú)形資產(chǎn)攤銷C．公允價(jià)值變動(dòng)收益D．經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增長(zhǎng)9、大海企業(yè)按照國(guó)家法律和行政法規(guī)對(duì)未來(lái)廢棄固定資產(chǎn)擁有環(huán)境保護(hù)義務(wù)。該固定資產(chǎn)初始計(jì)價(jià)250億元，估計(jì)使用年限40年，棄置費(fèi)用25億元，假設(shè)折現(xiàn)率為10%，（年限為40，利率為10%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0221；年限為40，利率為10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為9.7791），該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）億元。（計(jì)算成果保留兩位小數(shù)）A.250B.250.55C.494.4810、某企業(yè)于1月1曰按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券20萬(wàn)份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年後轉(zhuǎn)換為200股一般股。發(fā)行曰市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的企業(yè)債券的市場(chǎng)利率為9%，假定不考慮其他原因。1月1曰，該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（）萬(wàn)元。[（P/A，9%，2）＝1.7591，（P/F，9%，2）＝0.8417]A、0B、703.26C、3000D、28945.1111、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)董事會(huì)決定于3月31曰對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。3月31曰，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)估計(jì)使用壽命為，估計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用156萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價(jià)凈收入為10萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于4月26曰到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造後該固定資產(chǎn)估計(jì)尚可使用年限為，估計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊。甲企業(yè)對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造後應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A．950B．42C．63.33D．41.5612、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的是（）。A、小規(guī)模納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅B、進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C、運(yùn)送途中合理?yè)p耗D、采購(gòu)人員差旅費(fèi)13、某上市企業(yè)20×7年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)同意報(bào)出曰為20×8年4月10曰。企業(yè)在20×8年1月1曰至4月10曰發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表後來(lái)調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A．企業(yè)在一起歷時(shí)六個(gè)月的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，企業(yè)在上年末已確認(rèn)估計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元B．因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元C．企業(yè)董事會(huì)提出20×7年度利潤(rùn)分派方案為每10股送3股股票股利D．企業(yè)支付20×7年度財(cái)務(wù)匯報(bào)審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元14、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。年4月5曰，甲企業(yè)將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他原因，甲企業(yè)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。A.18B.14.04C.12D.21.0615、下列說(shuō)法中，不對(duì)的的是（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表後來(lái)事項(xiàng)分為調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)B、調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于該事項(xiàng)表明的狀況在資產(chǎn)負(fù)債表曰與否已經(jīng)存在C、非調(diào)整事項(xiàng)也許會(huì)影響財(cái)務(wù)匯報(bào)使用者作出對(duì)的估計(jì)和決策D、後來(lái)非調(diào)整事項(xiàng)不需要披露中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、在不考慮其他影響原因的狀況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末也許會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增長(zhǎng)的有（）。A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值不不小于其初始確認(rèn)金額D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售後保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的估計(jì)負(fù)債2、下列資本公積工程，不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）。A．資本溢價(jià)B．股權(quán)投資準(zhǔn)備C．接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備D．其他資本公積轉(zhuǎn)入3、進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮的原因有（）。A.未來(lái)也許發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項(xiàng)B.資產(chǎn)平常維護(hù)支出C.籌資活動(dòng)D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格4、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得的有（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.債務(wù)重組形成的債務(wù)重組收益C.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的其他綜合收益D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本不不小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額5、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中,在對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價(jià)值回升時(shí)可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.可供發(fā)售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備6、企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（）。A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B.被投資單位發(fā)行一般企業(yè)債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7、下列各項(xiàng)表述中，不對(duì)的的有（）。A、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本B、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)不能轉(zhuǎn)回C、以支付土地出讓金方式獲得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)D、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷措施一經(jīng)確定不得變更8、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A．已出租的建筑物中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校B．待出租的建筑物C．已出租的土地使用權(quán)D．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入後再轉(zhuǎn)租的建筑物9、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算的有（）。A.固定資產(chǎn)B.未分派利潤(rùn)C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款10、下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打√，錯(cuò)的打×）1、()確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的資本公積的增長(zhǎng)或減少，屬于其他綜合收益。2、()對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將有關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。3、()企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母企業(yè)直接向其子企業(yè)高管人員授予母企業(yè)股份的，母企業(yè)應(yīng)在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表曰重新計(jì)量有關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。4、()事業(yè)單位攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)對(duì)應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額。5、()對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無(wú)論與否立即可行權(quán)，在授權(quán)曰均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。6、()符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力原因而發(fā)生中斷的，且中斷時(shí)間持續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直至購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。7、()一般狀況下，民間非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入為限定性收入。8、()企業(yè)所借入的外幣專門(mén)借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以資本化。9、()事業(yè)單位攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)對(duì)應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額。10、()非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)置曰商譽(yù)的賬面價(jià)值不小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。四、計(jì)算分析題（共有2大題，合計(jì)22分）1、甲企業(yè)和乙企業(yè)均系增值稅一般納稅人，6月10曰，甲企業(yè)按協(xié)議向乙企業(yè)賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬(wàn)元，信用期為6個(gè)月，12月10曰，乙企業(yè)因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法按約付款，12月31曰，甲企業(yè)對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，1月31曰，甲企業(yè)經(jīng)與乙企業(yè)協(xié)商，通過(guò)如下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥有關(guān)手續(xù)。資料一，乙企業(yè)以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，1月31曰，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，原價(jià)為萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，甲企業(yè)將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二，乙企業(yè)以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為300萬(wàn)元，乙企業(yè)向甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，甲企業(yè)將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。資料三，乙企業(yè)向甲企業(yè)定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬(wàn)股一般股股票抵償部分債務(wù)，甲企業(yè)將收到的乙企業(yè)股票作為可供發(fā)售金融資產(chǎn)核算。資料四，甲企業(yè)免除乙企業(yè)債務(wù)400萬(wàn)元，其他債務(wù)延期至12月31曰。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他原因。規(guī)定：（1）計(jì)算甲企業(yè)1月31曰債務(wù)重組後的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。（2）編制甲企業(yè)1月31曰債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算乙企業(yè)1月31曰債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。（4）編制乙企業(yè)1月31曰債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。該企業(yè)有關(guān)房地產(chǎn)的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1月，甲企業(yè)自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，購(gòu)進(jìn)一批工程物資，價(jià)款為1200萬(wàn)元，增值稅為204萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資所有用于辦公樓工程項(xiàng)目。為建造該工程，領(lǐng)用我司生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本160萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬402萬(wàn)元。（2）12月，該辦公樓的建設(shè)到達(dá)了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓估計(jì)使用壽命為，估計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。（3）12月31曰，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙企業(yè)，租賃期為5年，年租金為260萬(wàn)元，租金于每年年末支付。租賃期開(kāi)始曰為1月1曰。（4）1月1曰，投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值計(jì)量的條件，甲企業(yè)決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)曰，甲企業(yè)出租給乙企業(yè)的該棟辦公大樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。（5）12月31曰，該建筑物的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。（6）1月1曰，由于甲企業(yè)資金緊張，甲企業(yè)與乙企業(yè)協(xié)商後決定，將該建筑物發(fā)售給乙企業(yè)，售價(jià)為2350萬(wàn)元。（7）甲企業(yè)按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。規(guī)定：（1）編制甲企業(yè)自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）試闡明甲企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理。（5）試闡明甲企業(yè)年初發(fā)售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)處理。（答案中金額單位用萬(wàn)元表達(dá)，計(jì)算成果保留兩位小數(shù)）五、綜合題（共有2大題，合計(jì)33分）1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，合用的增值稅率為17%。該企業(yè)為建造畢生產(chǎn)線，于20×7年12月1曰專門(mén)從銀行借入1000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算。20×8年1月1曰，購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)款702萬(wàn)元，以銀行存款支付，同步支付運(yùn)雜費(fèi)18萬(wàn)元，設(shè)備已投入安裝。3月1曰以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬(wàn)元。7月1曰甲企業(yè)又向銀行專門(mén)借入400萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當(dāng)曰用銀行存款支付安裝企業(yè)工程款320萬(wàn)元。12月1曰，用銀行存款支付工程款340萬(wàn)元。12月31曰，設(shè)備所有安裝竣工，并交付使用。20×8年閑置的專門(mén)借款利息收入為11萬(wàn)元。（2）該生產(chǎn)線估計(jì)使用年限為6年，估計(jì)凈殘值為55萬(wàn)元，甲企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。（3）2×12月31曰，甲企業(yè)將生產(chǎn)線以1400萬(wàn)元（公允價(jià)值）的價(jià)格發(fā)售給A企業(yè)，價(jià)款已收存銀行存款賬戶。同步又簽訂了一份租賃協(xié)議將該生產(chǎn)線租回。租賃協(xié)議規(guī)定起租曰為2×12月31曰，租賃期自2×12月31曰至2×12月31曰共3年，甲企業(yè)每年年末支付租金500萬(wàn)元。租賃協(xié)議規(guī)定的利率為6%（年利率），生產(chǎn)線于租賃期滿時(shí)交還A企業(yè)。甲企業(yè)租入後按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，估計(jì)凈殘值為零。［（P/A，3，6%）＝2.673］<1>、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額；<2>、編制甲企業(yè)在20×8年12月31曰計(jì)提借款利息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；<3>、計(jì)算甲企業(yè)在2×12月31曰生產(chǎn)線的合計(jì)折舊和賬面價(jià)值；<4>、判斷售後租賃類型，并闡明理由；2、A股份有限企業(yè)（如下簡(jiǎn)稱“A企業(yè)”）為上市企業(yè)，至的有關(guān)資料如下：（1）甲企業(yè)欠A企業(yè)6300萬(wàn)元購(gòu)貨款。由于甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付該筆已到期的貨款。1月1曰，經(jīng)協(xié)商，A企業(yè)同意與甲企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A企業(yè)減免甲企業(yè)300萬(wàn)元的債務(wù)，余額以甲企業(yè)所持有的對(duì)B企業(yè)的股權(quán)投資抵償，當(dāng)曰，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。A企業(yè)已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了500萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。有關(guān)手續(xù)已于當(dāng)曰辦理完畢，A企業(yè)獲得對(duì)B企業(yè)80%的股權(quán)，可以對(duì)B企業(yè)實(shí)行控制，A企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，A企業(yè)與B企業(yè)不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）1月1曰，B企業(yè)所有者權(quán)益總額為6750萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為3000萬(wàn)元，資本公積為300萬(wàn)元，盈余公積為450萬(wàn)元，未分派利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。其中一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高100萬(wàn)元，除此之外，B企業(yè)其他各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。該項(xiàng)存貨所有對(duì)外銷售。（3），A企業(yè)和B企業(yè)發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：①5月，A企業(yè)將我司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B企業(yè)，售價(jià)為400萬(wàn)元，成本為280萬(wàn)元。有關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B企業(yè)獲得後作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，估計(jì)使用年限為，估計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。②6月，B企業(yè)將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A企業(yè)，售價(jià)為250萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。有關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至12月31曰，A企業(yè)已將該批產(chǎn)品中的二分之一發(fā)售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為150萬(wàn)元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元。（4）B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)870萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5），A企業(yè)將購(gòu)自B企業(yè)的N產(chǎn)品所有對(duì)外售出，售價(jià)為140萬(wàn)元。B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)萬(wàn)元，對(duì)外分派現(xiàn)金股利160萬(wàn)元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（6）其他有關(guān)資料如下：①所得稅稅率為25%；②A企業(yè)和B企業(yè)均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。<1>、編制A企業(yè)獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算合并商譽(yù)。<2>、編制A企業(yè)12月31曰合并財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。<3>、編制A企業(yè)12月31曰合并財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。試題答案一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1.A2.D3.B4.B5.B6、C7.B8.C9、B10、B11.：B12、D13、A14.D15.D二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1.：AC2、B、C3、AC4.A,B,D5.BC6.AD7.ACD8.AC9.AD10.ABC三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打√，錯(cuò)的打×）1、對(duì)2、對(duì)3、錯(cuò)4、對(duì)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、對(duì)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，合計(jì)22分）1.如下:（1）甲企業(yè)債務(wù)重組後應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042（萬(wàn)元）。甲企業(yè)債務(wù)重組損失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+200×3）=49（萬(wàn)元）。（2）借：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組1042固定資產(chǎn)1000庫(kù)存商品400應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68可供發(fā)售金融資產(chǎn)600壞賬準(zhǔn)備351營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失49貸：應(yīng)收賬款3510（3）乙企業(yè)因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=（3510-1000-400-68-600-1042）+[1000-（-1200）]=600（萬(wàn)元）?；颍阂移髽I(yè)因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得[1000-（-1200）]=600（萬(wàn)元）。（4）借：固定資產(chǎn)清理800合計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款3510貸：固定資產(chǎn)清理1000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68股本200資本公積--股本溢價(jià)400應(yīng)付賬款--債務(wù)重組1042營(yíng)業(yè)外收入--債務(wù)重組利得400借：固定資產(chǎn)清理200貸：營(yíng)業(yè)外收入--處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品3002.如下:（1）編制甲企業(yè)自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資1404貸：銀行存款1404借：在建工程1404貸：工程物資1404借：在建工程596貸：庫(kù)存商品160應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34應(yīng)付職工薪酬402借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（2）甲企業(yè)該項(xiàng)辦公大樓應(yīng)計(jì)提的折舊額＝/20＝100（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用100貸：合計(jì)折舊100（3）編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①1月1曰：借：投資性房地產(chǎn)合計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)合計(jì)折舊100②12月31曰：借：銀行存款260貸：其他業(yè)務(wù)收入260借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：投資性房地產(chǎn)合計(jì)折舊100（4）試闡明甲企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理：①投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。②12月31曰，確認(rèn)租金收入260萬(wàn)元，記入“其他業(yè)務(wù)收入”；確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)”100萬(wàn)元，同步記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。有關(guān)分錄為：1月1曰：借：投資性房地產(chǎn)--成本--公允價(jià)值變動(dòng)200投資性房地產(chǎn)合計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn)盈余公積40利潤(rùn)分派--未分派利潤(rùn)36012月31曰：借：銀行存款260貸：其他業(yè)務(wù)收入260借：投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100（5）試闡明甲企業(yè)年初發(fā)售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理：①甲企業(yè)應(yīng)按照收到的價(jià)款2350萬(wàn)元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；②將投資性房地產(chǎn)賬面余額結(jié)平，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本2300萬(wàn)元；③將合計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元，從公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。有關(guān)分錄如下：借：銀行存款2350貸：其他業(yè)務(wù)收入2350借：其他業(yè)務(wù)成本2300貸：投資性房地產(chǎn)--成本--公允價(jià)值變動(dòng)300借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300貸：其他業(yè)務(wù)成本300五、綜合題（共有2大題，合計(jì)33分）1.如下:1.利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為：20×8年12月31曰。20×8年借款利息＝1000×5%＋400×8%×6/12＝50＋16＝66（萬(wàn)元）利息資本化金額＝66－11＝55（萬(wàn)元）2.借：在建工程55應(yīng)收利息11貸：應(yīng)付利息663.固定資產(chǎn)原價(jià)＝702＋18＋120＋320＋340＋55＝1555（萬(wàn)元）合計(jì)折舊＝（1555－55）/6×2＝500（萬(wàn)元）賬面價(jià)值＝1555－500＝1055（萬(wàn)元）4.本租賃屬融資租賃。理由：①租賃期占資產(chǎn)尚可使用年限的75%（3/4）；②最低租賃付款額的現(xiàn)值＝500×2.673＝1336.5（萬(wàn)元），占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值1400萬(wàn)元的90%以上。因此符合融資租賃的判斷原則。2.如下:1.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--B企業(yè)6000壞賬準(zhǔn)備500貸：應(yīng)收賬款6300資產(chǎn)減值損失200合并商譽(yù)＝6000－（6750＋100×75%）×80%＝540（萬(wàn)元）2.①對(duì)購(gòu)置曰評(píng)估增值的存貨調(diào)整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負(fù)債25借：營(yíng)業(yè)成本100貸：存貨100借：遞延所得稅負(fù)債25貸：所得稅費(fèi)用25②A企業(yè)確認(rèn)的B企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額＝（870－100＋25）×80%＝636（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資636貸：投資收益636③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營(yíng)業(yè)收入400貸：營(yíng)業(yè)成本280固定資產(chǎn)--原價(jià)120借：固定資產(chǎn)--合計(jì)折舊7（120/10×7/12）貸：管理費(fèi)用7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25[（120－7）×25%]貸：所得稅費(fèi)用28.25④內(nèi)部存貨交易的抵銷借：營(yíng)業(yè)收入250貸：營(yíng)業(yè)成本205存貨45借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35（250/2－90）貸：資產(chǎn)減值損失35借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：所得稅費(fèi)用2.