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會計實操文庫記賬實操-機械設(shè)備租賃企業(yè)的稅務(wù)籌劃案例案例一：合理選擇納稅人身份假設(shè)一家機械設(shè)備租賃企業(yè)年銷售額預(yù)計為400萬元。如果選擇作為一般納稅人：增值稅稅率為13%。假設(shè)購進機械設(shè)備等可取得進項稅額為40萬元。則應(yīng)納增值稅=400×13%40=12萬元。如果選擇作為小規(guī)模納稅人：征收率為3%（2023年可減按1%征收）。則應(yīng)納增值稅=400×1%=4萬元。分析：對于年銷售額不高且進項稅額較少的企業(yè)，可以考慮選擇小規(guī)模納稅人身份，以降低增值稅稅負。案例二：區(qū)分租賃服務(wù)類型企業(yè)有一批機械設(shè)備，既提供干租服務(wù)（僅出租設(shè)備，不配備操作人員），又提供濕租服務(wù)（出租設(shè)備并配備操作人員）。干租服務(wù)：按照有形動產(chǎn)租賃，適用13%的增值稅稅率。濕租服務(wù)：按照建筑服務(wù)，適用9%的增值稅稅率。企業(yè)通過合理區(qū)分不同類型的租賃服務(wù)，分別核算收入和成本，可以避免從高適用稅率，降低整體稅負。例如，企業(yè)某筆業(yè)務(wù)中，干租收入為100萬元，濕租收入為80萬元。如果不區(qū)分，統(tǒng)一按照13%稅率計算增值稅，則應(yīng)納增值稅=（100+80）×13%=23.4萬元。若區(qū)分核算，干租部分應(yīng)納增值稅=100×13%=13萬元，濕租部分應(yīng)納增值稅=80×9%=7.2萬元，總計20.2萬元，節(jié)省了稅負。案例三：利用固定資產(chǎn)加速折舊政策企業(yè)新購入一批價值500萬元的機械設(shè)備。如果按照正常折舊方法，假設(shè)使用年限為10年，無殘值，直線法折舊，則每年折舊額為50萬元。若企業(yè)符合條件，采用加速折舊方法，比如雙倍余額遞減法，第一年折舊額為100萬元。分析：加速折舊可以使企業(yè)在前期多扣除折舊費用，減少應(yīng)納稅所得額，從而延緩企業(yè)所得稅的繳納時間，相當于獲得了一筆無息貸款，提高了企業(yè)資金的使用效率。案例四：設(shè)立分支機構(gòu)分攤費用一家大型機械設(shè)備租賃企業(yè)在多個地區(qū)開展業(yè)務(wù)。企業(yè)可以考慮在不同地區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)，將一些管理費用、營銷費用等合理分攤到分支機構(gòu)。這樣可以使各分支機構(gòu)的利潤更加均衡，避免出現(xiàn)某個地區(qū)利潤過高而導(dǎo)致企

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