2023年淺談如何進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告的可讀性

淺談如何進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告的可讀性《審計(jì)法》第四十條規(guī)定：“審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組”；第四十一條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位”。根據(jù)《審計(jì)法》以上條款，我們知道，在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)報(bào)告分兩種，一種是審計(jì)組出具的初稿（征求意見(jiàn)稿），受眾為被審單位和審計(jì)機(jī)關(guān)，一種是審計(jì)機(jī)關(guān)出具的正式稿，受眾為被審單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位。審計(jì)報(bào)告受眾的多元性和非職業(yè)化要求我們，在提高報(bào)告質(zhì)量的同時(shí)，必須要提高審計(jì)報(bào)告的可讀性；或者說(shuō)，審計(jì)報(bào)告的可讀性是其質(zhì)量的重要組成部分。用語(yǔ)言通俗、言簡(jiǎn)意賅、評(píng)價(jià)準(zhǔn)確、建議有用的審計(jì)報(bào)告向主管領(lǐng)導(dǎo)和被審單位反映審計(jì)成果，更好推動(dòng)地審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用的發(fā)揮。

一、審計(jì)報(bào)告影響可讀性的常見(jiàn)表現(xiàn)

戴帽穿靴冗長(zhǎng)雜蕪。目前，審計(jì)報(bào)告的正文主要有五個(gè)部分：審計(jì)依據(jù)、被審單位基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議。通?？赡苁亲珜?xiě)人過(guò)多的考慮了審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)肅性，常常是事無(wú)巨細(xì)，包括審計(jì)的前因后果、被審單位的演變情況、債權(quán)債務(wù)的來(lái)龍去脈等等，一一具呈，一篇報(bào)告動(dòng)輒十頁(yè)開(kāi)外，給報(bào)告的閱讀者、使用者帶來(lái)很大的麻煩，尤其是那些不熟悉財(cái)務(wù)又事務(wù)較多的領(lǐng)導(dǎo)，很難在短時(shí)間把握?qǐng)?bào)告主要內(nèi)容，有時(shí)甚至缺乏堅(jiān)持讀下去的耐心。有些負(fù)責(zé)人坦言，部分審計(jì)報(bào)告長(zhǎng)篇累牘，不知所云。

平均用力重點(diǎn)不清。審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容包括被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)概況、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)意見(jiàn)和建議等。審計(jì)結(jié)果主要是審計(jì)結(jié)束后對(duì)被審計(jì)單位作出的全面評(píng)價(jià)，包括發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)問(wèn)題的處理提出意見(jiàn)和建議。在審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往較多，但是，實(shí)際中，不少審計(jì)人員對(duì)問(wèn)題只是簡(jiǎn)單羅列，眉毛胡子一把抓，沒(méi)有將主要問(wèn)題和問(wèn)題的主要方面突出出來(lái)。讀報(bào)告的人自然也不好把握。

畫(huà)像不準(zhǔn)不好利用。評(píng)價(jià)職能是審計(jì)的一項(xiàng)重要職能，特別在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)評(píng)價(jià)更是整個(gè)審計(jì)成果的重要內(nèi)容?，F(xiàn)在很多審計(jì)報(bào)告中不太注重審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量，主要表現(xiàn)在缺少個(gè)性。即審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，都是放之四海而皆準(zhǔn)的空話、套話。這種語(yǔ)言用在哪個(gè)單位、哪個(gè)人身上都可以，不能突出審計(jì)對(duì)象的特殊性，失去了審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)有的價(jià)值。其實(shí)每個(gè)審計(jì)對(duì)象的工作職責(zé)、工作性質(zhì)、管理內(nèi)容等方面都存在差別，在經(jīng)濟(jì)工作中都呈現(xiàn)著各自的工作特點(diǎn)，而且每個(gè)單位、每個(gè)人的工作思路、措施和工作效果都不盡一致，存在的問(wèn)題和不足也不盡一致。只用套話來(lái)畫(huà)像，審計(jì)成果自然不能利用。現(xiàn)在，經(jīng)常有組織部門(mén)要求，要審計(jì)部門(mén)給審計(jì)對(duì)象出結(jié)論性的評(píng)價(jià)，這就必須要對(duì)他們個(gè)性評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確畫(huà)像。

脫離實(shí)際不顧實(shí)情。審計(jì)一方面要依法審計(jì)，一方面要實(shí)事求是?，F(xiàn)在一些審計(jì)人員，擅長(zhǎng)反映問(wèn)題，不愿分析問(wèn)題產(chǎn)生的歷史和現(xiàn)實(shí)的原因；習(xí)慣于按條條框框處理問(wèn)題，不考慮產(chǎn)生的負(fù)面消極影響；只揭示被審對(duì)象的工作缺失，不總結(jié)肯定經(jīng)驗(yàn)和成績(jī)。由于審計(jì)報(bào)告是向使用者傳遞信息、提供決策的依據(jù)，因此審計(jì)報(bào)告提供的信息必須全面完整、客觀公正。只有這樣，才能提高審計(jì)報(bào)告的公信力。

建議空泛指導(dǎo)不強(qiáng)。不少審計(jì)報(bào)告只見(jiàn)問(wèn)題，不見(jiàn)建議。或者只有大路貨建議，要求“進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)整改、落實(shí)監(jiān)管”等等，沒(méi)有具體的操作性強(qiáng)的建議?；蛘呓ㄗh偏于一隅，一葉障目，立意不高?；蛘呓ㄗh只顧當(dāng)前，不考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)。這樣的報(bào)告對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策也沒(méi)有什么借鑒意義，報(bào)告的利用價(jià)值也就大打了折扣。

二、影響審計(jì)報(bào)告可讀性的主要原因

審計(jì)質(zhì)量方面問(wèn)題。審計(jì)質(zhì)量是優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)和保證。一些審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程質(zhì)量控制不夠，沒(méi)能查深查透。比如，審計(jì)組對(duì)方案精神沒(méi)有吃透，任務(wù)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)不明確；沒(méi)有搞好審前調(diào)查，審前基礎(chǔ)不牢；實(shí)施方案不嚴(yán)謹(jǐn)，考慮不周全；審計(jì)取證不到位。

審計(jì)人員方面問(wèn)題。審計(jì)人員是影響審計(jì)質(zhì)量的重要因素。主觀上有審計(jì)人員態(tài)度不端正，責(zé)任心不強(qiáng)?？陀^上有審計(jì)人員審計(jì)水平有待提高，對(duì)蛛絲馬跡不敏感；文字表達(dá)和思維不行，駕馭和歸納能力欠缺。

規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方面問(wèn)題?！秾徲?jì)法》第四十八條規(guī)定。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。審計(jì)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，往往會(huì)給審計(jì)機(jī)關(guān)自身帶來(lái)訴訟風(fēng)險(xiǎn)。因此，出于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，不少審計(jì)人員在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，多用模糊表述，不敢揭露問(wèn)題要害，不敢對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行個(gè)性評(píng)價(jià)。

體制方面問(wèn)題。由于審計(jì)隸屬地方政府領(lǐng)導(dǎo)，常常出于維護(hù)地方利益的角度，一些向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告經(jīng)層層“把關(guān)”后，已是清湯寡水，空洞無(wú)物了。

三、提高審淺談如何進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告的可讀性第2頁(yè)

計(jì)報(bào)告可讀性的主要做法

審計(jì)報(bào)告向下要與被審計(jì)單位見(jiàn)面，向上要報(bào)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，必須提高可讀性?？勺x性強(qiáng)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該具有以下特點(diǎn)：簡(jiǎn)明、準(zhǔn)確、有用。

報(bào)告篇幅要盡可能短小，內(nèi)容言簡(jiǎn)意賅。一要通俗易懂，盡量少用專業(yè)術(shù)語(yǔ)。二要短小精悍，看了不累。無(wú)關(guān)的背景可以不說(shuō)。三要主次分明，重點(diǎn)突出。主要的多講，次要輕輕帶過(guò)。只有這樣，日理萬(wàn)機(jī)的負(fù)責(zé)人、或不熟悉財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)才能有興趣看它，才有可能在很短地時(shí)間知道要害。如果部分報(bào)告必須要全面完整的反映審計(jì)要素，篇幅確實(shí)不能縮短，可以借鑒新聞的“倒金字塔”寫(xiě)法，對(duì)一些重要、突出的問(wèn)題，提煉壓縮后形成1000字左右的材料，放在報(bào)告前面方便領(lǐng)導(dǎo)閱處。

審計(jì)評(píng)價(jià)要注重結(jié)論性，堅(jiān)持實(shí)事求是。把領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況、執(zhí)行政策情況和經(jīng)濟(jì)決策情況作為重點(diǎn)，發(fā)揮審計(jì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，改善宏觀調(diào)控、促進(jìn)依法行政，推進(jìn)廉政建設(shè)的作用。。一是明確把權(quán)責(zé)聯(lián)系起來(lái)就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是過(guò)程監(jiān)督。二是評(píng)價(jià)要放在人上，成績(jī)說(shuō)夠，問(wèn)題不漏，成因分析透。擇其重點(diǎn)反映，準(zhǔn)確畫(huà)像，作出基本負(fù)責(zé)任的評(píng)價(jià)。不能言過(guò)其實(shí)，也不能含糊其辭。三是要熟悉有關(guān)政策情況，又要提高宏觀意識(shí)，更要實(shí)事求是。一定要把中央精神和地方又好又快發(fā)展緊密聯(lián)系起來(lái)，避免太平官受肯定，多干事的被否定。四是圍繞不同時(shí)期黨委政府的要求來(lái)審計(jì)，體現(xiàn)時(shí)代特征。五是避免監(jiān)管盲區(qū)，對(duì)進(jìn)入縣區(qū)黨政班子的副處級(jí)公檢法、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等主職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由市局直接開(kāi)展。

審計(jì)意見(jiàn)和建議要著眼宏觀，有層次性。意見(jiàn)和建議是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，也是綜合分析的一項(xiàng)基本功。意見(jiàn)和建議分量夠不夠，能否引起領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)方面的重視，既反映了審計(jì)工作的質(zhì)量，也反映了我們的政策水平和業(yè)務(wù)能力。意見(jiàn)和建議能否上層次，寫(xiě)什么，怎么寫(xiě)，很有講究。對(duì)某個(gè)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題一般是單一的，低層次的，只有著眼客觀，上升到理性進(jìn)行分析，從完善政策、機(jī)制和體制的高度去提意見(jiàn)和建議才是較高層次的。好的意見(jiàn)和建議，一要圍繞領(lǐng)導(dǎo)和被審單位的需求；二要如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)工作中的新情況、新問(wèn)題、新矛盾；三要善于總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)做法；四要對(duì)一些共性的問(wèn)題有綜合的分析；五要解決一些有傾向性的問(wèn)題。這樣的意見(jiàn)和建議對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策參考和完善被審計(jì)單位的管理作用，自然很受領(lǐng)導(dǎo)和被審單位的歡迎。

四、提高審計(jì)報(bào)告可讀性的主要途徑

堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作。一是進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)人員“圍繞中心，服務(wù)大局”意識(shí)。二是進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)人員宏觀意識(shí)，要站在全局的高度、從宏觀的角度加強(qiáng)對(duì)各類情況和問(wèn)題的綜合分析和深入研究。三是進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組織部門(mén)，必須服務(wù)科學(xué)發(fā)展，揭露、糾正、處理不符合科學(xué)發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)象。

加強(qiáng)審計(jì)能力建設(shè)，提高隊(duì)伍素質(zhì)。改變普遍存在的審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠理想，復(fù)合性人才缺乏現(xiàn)狀，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。一是立足現(xiàn)有人員，做好繼續(xù)教育工作。以計(jì)算機(jī)、投資、效益、宏觀經(jīng)濟(jì)管理、中文為方向，保證一線審計(jì)人員的知識(shí)更新，加強(qiáng)人員復(fù)合型人才培養(yǎng)，能夠適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要；采用請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去的方式，通過(guò)講座、研討、考察等形式搞好隊(duì)伍建設(shè)。二是爭(zhēng)取政策支持，通過(guò)招錄、選調(diào)的辦法，吸納優(yōu)秀公務(wù)員改善隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，通過(guò)政府雇員的形式解決專業(yè)人才缺乏問(wèn)題。三是通過(guò)開(kāi)展評(píng)比考核等形式，建立長(zhǎng)效機(jī)制。

改進(jìn)審計(jì)管理方法，提高審計(jì)質(zhì)量。一是整合審計(jì)資源，改進(jìn)審計(jì)組織方法。主要是提高項(xiàng)目計(jì)劃的整體性、組織領(lǐng)導(dǎo)和力量安排的統(tǒng)一性、審計(jì)實(shí)施步調(diào)的一致性。二是樹(shù)立“大財(cái)政”審計(jì)思路，增加財(cái)政審計(jì)的厚度和信度。比如除了財(cái)政、地稅外，還可將城投公司、政府招標(biāo)采購(gòu)中心、衛(wèi)生、水務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)管理公司等大的單位納進(jìn)審計(jì)范圍。三是將一級(jí)預(yù)算部門(mén)與下屬單位作為一個(gè)整體全面開(kāi)展審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注易產(chǎn)生問(wèn)題的二、三級(jí)單位。四是開(kāi)展系統(tǒng)審計(jì)，注重相互比較驗(yàn)證，以求更全面完整反映問(wèn)題。

加快審計(jì)轉(zhuǎn)型，把握熱點(diǎn)焦點(diǎn)。一是積極服務(wù)民生。審計(jì)的根本目的是維護(hù)人民利益和國(guó)家利益，它是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，也是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)。一要把各項(xiàng)民生資金的籌集、管理、使用、效益等，當(dāng)作審計(jì)的重點(diǎn)；二要關(guān)注百姓是否在民生工程中得到實(shí)惠；三要關(guān)注民生工程是否加重百姓負(fù)擔(dān)，百姓是否擁護(hù)；四要有所側(cè)重，分步實(shí)施。二是創(chuàng)新審計(jì)評(píng)價(jià)，探索開(kāi)展效益審計(jì)。三是延伸監(jiān)督鏈條，開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。四是推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)。

優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，發(fā)揮好服務(wù)職能。增強(qiáng)審計(jì)人員服務(wù)意識(shí)，強(qiáng)化“審計(jì)同時(shí)是服務(wù)”的思想。一是推行開(kāi)門(mén)審計(jì)。采用通過(guò)公共媒體發(fā)布公告，召開(kāi)座談會(huì)，發(fā)征求意見(jiàn)函等形式，廣泛征求公眾、人大、財(cái)稅、農(nóng)口、水務(wù)部門(mén)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排的意見(jiàn)。二是倡導(dǎo)求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)。堅(jiān)持有什么問(wèn)題就反映什么問(wèn)題，有多大問(wèn)題就說(shuō)多大問(wèn)題，做到抓大放小、抓重放輕；堅(jiān)持用歷史的觀點(diǎn)處理歷史的事；堅(jiān)持既依法處理又講情講理；堅(jiān)持既全面客觀反映問(wèn)題，又充分總結(jié)肯定被審單位、被審對(duì)象的工作經(jīng)驗(yàn)和成績(jī)。三是重視與被審單位的溝通。工作中不準(zhǔn)講大話、硬話。在每個(gè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施前，都由分管局長(zhǎng)主持見(jiàn)面會(huì)；在每個(gè)審計(jì)決定作出前，都與被審單位主要負(fù)責(zé)人充分交換意見(jiàn)，采納他們的合理要求。四是做好廉潔從審工作。

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)果的最終載體，要真正發(fā)揮好審計(jì)的免役功能，必須要重視審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告的可讀性是擺在全體審計(jì)