2013財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第一章第四節(jié).ppt

1、第一章 會(huì)計(jì)法律制度,第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督 P41,會(huì)計(jì)監(jiān)督,內(nèi)部監(jiān)督：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,外部監(jiān)督,政府監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督,會(huì)計(jì)法以法律的形式確立了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。各層次之間的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)形成一個(gè)有機(jī)整體。,本質(zhì)是內(nèi)部控制,強(qiáng)制性無(wú)償性,獨(dú)立性有償性,P42,P42,3、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求 P43 1、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，這是機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制的基本要求。 2、重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。 3、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組

2、織程序應(yīng)當(dāng)明確。 4、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。,4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán) P43,1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。 2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行監(jiān)督。P44（三點(diǎn)）,有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理； 無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告， 請(qǐng)求查明原因，作出處理。,5、單位內(nèi)部控制制度 P44-45,內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括：,職責(zé)明確 相互制約 嚴(yán)格程序 如實(shí)記錄 定期檢查 ,內(nèi)部控制的概念 P45 第二段,5、單位內(nèi)部控制制度,1、內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu) P45,控制環(huán)境 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 控制程序,5、單位內(nèi)部控制制度,2、內(nèi)部控制的基本方式 組織規(guī)劃控制 不相容職務(wù)的分離 P46 組織機(jī)構(gòu)額相互控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 P46,預(yù)算控制 P47 財(cái)產(chǎn)保全控制 P47 風(fēng)險(xiǎn)控制 P47 內(nèi)部報(bào)告控制 P48 電子信