習(xí)題 第一章 審計概述演示教學(xué)

1、習(xí)題 第一章 審計概述演示教學(xué) 第一章 審計概述注意：習(xí)題系從網(wǎng)絡(luò)上收集整理得到，在使用時請注意甄別其中可能存在的錯漏。如有疑問，請及時和老師溝通。一、單項選擇題1、在對甲公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強的通常是（）。A、甲公司與購貨方簽訂的合同?B、注冊會計師向購貨方函證的回函?C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證?D、甲公司管理層提供的聲明書?2、下列關(guān)于注冊會計師審計和政府審計的表述中，不正確的是（）。A、注冊會計師審計和政府審計的目標(biāo)與對象不同?B、注冊會計師審計和政府審計的標(biāo)準(zhǔn)一致?C、注冊會計師審計和政府審計均是國家維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的有利手段?D、注冊會計師

2、審計和政府審計的取證權(quán)限不同?3、下列有關(guān)審計要素的說法中不正確的是（）。A、注冊會計師為審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人之一?B、管理層也可能成為審計報告的預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者?C、審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，但不包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息?D、審計報告為審計要素之一?4、下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，不正確的是（）。A、審計的最終產(chǎn)品是審計報告?B、執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)比財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量多?C、如果某項業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者僅包括責(zé)任方，則該項業(yè)務(wù)可以作為審計業(yè)務(wù)承接?D、財務(wù)報表審計并不減輕被審計單位管理層或治理層的責(zé)任?5、下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）

3、。A、注冊會計師對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見，這樣的意見普遍適用于所有財務(wù)報表審計?B、恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娍梢詫Ρ粚徲媶挝晃磥砩婺芰蚬芾韺咏?jīng)營效率、效果提供一定程度的保證?C、注冊會計師對由被審計單位管理層負(fù)責(zé)的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，以增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度?D、審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性?6、關(guān)于財務(wù)報表審計，下列說法中錯誤的是（）。A、審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者?B、審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵?C、審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性?D、審計應(yīng)查出被審計單位的所有重要舞弊?7、下列屬于注冊會計師執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的是（

4、）A、稅務(wù)代理?B、審閱?C、財務(wù)信息商定程序?D、代編財務(wù)信息?8、關(guān)于合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)的區(qū)別，下列說法中錯誤的是（）。A、合理保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較低，有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較高?B、合理保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較少?C、合理保證業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，有限保證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論?D、合理保證業(yè)務(wù)提供高水平的保證，有限保證業(yè)務(wù)提供較低水平的保證?9、下列關(guān)于審計報告和信息差距的說法中，錯誤的是（）。A、信息差距是指財務(wù)報表使用者需要的信息與他們從審計報告和已審計財務(wù)報表中得到的信息之間的差距?B、信息差距不影響資本市場的效率和資本的成本?C、xxxx年我國

5、改革后的審計報告模式縮小了“信息差距”?D、審計報告是注冊會計師與財務(wù)報表使用者溝通審計事項的主要手段?二、多項選擇題1、下列關(guān)于注冊會計師的職業(yè)責(zé)任和期望差距的說法中，正確的有（）。A、注冊會計師職業(yè)界普遍接受的責(zé)任是，通過審計以發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大非故意錯報?B、期望差距僅針對注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為和職業(yè)責(zé)任?C、了解期望差距并盡可能縮小公眾期望差是注冊會計師職業(yè)界繼續(xù)生存并更好地服務(wù)于社會公眾的前提?D、注冊會計師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財務(wù)報表使用人的期望?2、下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)報表在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報表編制基礎(chǔ)發(fā)表審計

6、意見?B、如果財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，一般情況下的措辭是“財務(wù)報表在所有方面按照會計準(zhǔn)則編制，公允反映了”?C、如果注冊會計師在財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨作為一部分?D、相關(guān)法律法規(guī)不能對注冊會計師設(shè)定其他報告責(zé)任?3、審計旨在增進(jìn)某一鑒證對象信息的可信性。下列各項，屬于審計要素的有（）。A、財務(wù)報表?B、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)?C、審計證據(jù)?D、審計程序?4、關(guān)于財務(wù)報表審計，下列說法中正確的有（）。A、財務(wù)報表的預(yù)期使用者不包括被審計單位管理層?B、審計的目的是對被審計單位財務(wù)報表不存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證?C、審計提供的是一種高水平的保證而不是

7、絕對保證?D、審計的最終產(chǎn)品是審計報告答案部分一、單項選擇題1、【參考答案】 B【答案解析】 選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇選項B?！驹擃}針對“審計要素審計證據(jù)”知識點進(jìn)行考核】2、【參考答案】 B【答案解析】 注冊會計師審計和政府審計依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同?！驹擃}針對“注冊會計師審計和政府審計”知識點進(jìn)行考核】3、【參考答案】 C【答案解析】 審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息?！驹擃}針對“審計要素審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人”知識點進(jìn)行考核】4、【參考答案】 C【答案解

8、析】 審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別為注冊會計師、被審計單位管理層（責(zé)任方）、財務(wù)報表預(yù)期使用者，管理層不是唯一的預(yù)期使用者?！驹擃}針對“審計要素審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人”知識點進(jìn)行考核】5、【參考答案】 B【答案解析】 審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證?！驹擃}針對“審計要素財務(wù)報表”知識點進(jìn)行考核】6、【參考答案】 D【答案解析】 由于審計的固有限制，注冊會計師只對財務(wù)報表是否不存在由于錯誤和舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，而不能保證查出被審計單位的所有重要舞弊?！驹擃}針對“審計的定義”知識點進(jìn)行考核】7、【參考答案】 B【答案解析】 選項ACD屬于相關(guān)服務(wù)，不屬于

9、鑒證業(yè)務(wù)?！驹擃}針對“合理保證與有限保證”知識點進(jìn)行考核】 8、【參考答案】 D【答案解析】 有限保證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證。【該題針對“合理保證與有限保證”知識點進(jìn)行考核】 9、【參考答案】 B【答案解析】 信息差距是指財務(wù)報表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息與他們從審計報告和已審計財務(wù)報表中得到的信息之間的差距，信息差異會影響資本市場的效率和資本的成本。【該題針對“審計報告和信息差距”知識點進(jìn)行考核】二、多項選擇題1、【參考答案】 ACD【答案解析】 期望差距并不僅僅針對注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為和職業(yè)責(zé)任，同時還涉及了許多其他基本問題，例如財務(wù)報表的確認(rèn)、計量與披露原則、商業(yè)道德以及公

10、司管理層應(yīng)盡的社會責(zé)任?！驹擃}針對“職業(yè)責(zé)任和期望差距”知識點進(jìn)行考核】2、【參考答案】 AC【答案解析】 選項B的措辭應(yīng)是“財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（如企業(yè)會計準(zhǔn)則等）編制，公允反映了”。選項D，相關(guān)法律法規(guī)可能對注冊會計師設(shè)定其他報告責(zé)任?！驹擃}針對“審計要素審計報告”知識點進(jìn)行考核】3、【參考答案】 ABC【答案解析】 除選項ABC外，審計要素還包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、審計報告。【該題針對“審計要素財務(wù)報表”知識點進(jìn)行考核】4、【參考答案】 CD【答案解析】 選項A，管理層也是財務(wù)報表的預(yù)期使用者；選項B，審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，對財務(wù)報表是否不存

11、在重大錯報獲取合理保證，無論該重大錯報是由錯誤導(dǎo)致還是舞弊導(dǎo)致?！驹擃}針對“審計的定義”知識點進(jìn)行考核】第一章 審計概述審計風(fēng)險、審計過程一、單項選擇題1、下列各項中與甲公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）。A、甲公司銷售信用政策變更?B、甲公司控制環(huán)境薄弱?C、甲公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜?D、甲公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)?2、下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A、重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險?B、重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余

12、額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險?C、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)?D、認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險?3、下列各項中，屬于審計不能提供絕對保證的原因的是（）。A、審計存在固有限制?B、審計人員存在失誤?C、審計中存在各種困難?D、審計程序采取不當(dāng)?4、下列關(guān)于審計的固有限制的說法中，正確的是（）。A、只要注冊會計師執(zhí)行足夠的審計程序，就可以將審計風(fēng)險降至零?B、即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險?C、完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊

13、或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，表明注冊會計師沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作?D、由于審計的時間限制，注冊會計師可以省略不可替代的審計程序?5、下列有關(guān)重要性、審計風(fēng)險和審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。A、重要性與客觀存在的審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系?B、重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系?C、可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系?D、注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險?6、根據(jù)審計風(fēng)險模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。A、在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，以合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報?B、在既定的審計風(fēng)險水

14、平下，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)越多?C、注冊會計師可以通過擴(kuò)大執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，消除檢查風(fēng)險?D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見?7、在審計風(fēng)險模型中，檢查風(fēng)險取決于（）。A、與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性?B、審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性?C、交易、賬戶余額、列報和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)?D、被審計單位及其環(huán)境?二、多項選擇題1、下列工作可以在實質(zhì)性程序中完成的有（）。A、對存貨實施監(jiān)盤程序?B、重新執(zhí)行銷售交易的內(nèi)部控制流程?C、對應(yīng)收

15、賬款實施函證?D、復(fù)核審計工作底稿?2、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施有（）。A、擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍?B、將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末?C、降低評估的重大錯報風(fēng)險?D、消除固有風(fēng)險?答案部分一、單項選擇題1、【參考答案】 B【答案解析】 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。【該題針對“重大錯報風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】2、【參考答案】 A【答案解析】 重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報

16、風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立存在于財務(wù)報表的審計。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。選項A描述的是檢查風(fēng)險?！驹擃}針對“重大錯報風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】 3、【參考答案】 A【答案解析】 選項BCD都是人為的原因，都是可能克服的，但是審計的固有限制導(dǎo)致注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證?！驹擃}針對“審計的固有限制”知識點進(jìn)行考核】 4、【參考答案】 B【答案解析】 選項A，由于審計的固有限制，不應(yīng)期

17、望注冊會計師將審計風(fēng)險降至零；選項C，完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作；選項D，審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由。【該題針對“審計的固有限制”知識點進(jìn)行考核】 5、【參考答案】 D【答案解析】 注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險?！驹擃}針對“檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】 6、【參考答案】 C【答案解析】 檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計方法以及

18、其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零，選項C不正確。【該題針對“檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】 7、【參考答案】 B【答案解析】 檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性?！驹擃}針對“檢查風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】二、多項選擇題1、【參考答案】 AC【答案解析】 選項B屬于控制測試；選項D是在完成審計工作時實施?！驹擃}針對“審計過程”知識點進(jìn)行考核】 2、【參考答案】 AB【答案解析】 可接受的檢查風(fēng)險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項A正確；可接受的檢查風(fēng)險越低

19、，針對該認(rèn)定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實施，選項B正確；根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，選項C不正確；固有風(fēng)險是實際存在的，是不能被消除的，選項D不正確?！驹擃}針對“檢查風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】第一章 審計概述審計目標(biāo)、審計基本要求一、單項選擇題1、注冊會計師在對W公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是（）。A、發(fā)生?B、存在?C、完整性?D、計價和分?jǐn)?2、在注冊會計師對下列各項目分別提出

20、的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（）。A、有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示?B、檢查已經(jīng)發(fā)生的銷售是否登記入賬?C、購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬?D、登記入賬的銷售是否真實發(fā)生?3、下列選項描述的情況與認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系中，錯誤的是（）。A、企業(yè)有關(guān)外幣交易的增減變動可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計價錯誤，影響貨幣資金的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定?B、期末存在金額重大且異常的銀付企未付、企收銀未收事項，影響截止認(rèn)定?C、將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為非流動負(fù)債，影響列報的分類和可理解性認(rèn)定?D、財務(wù)報表附注未對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算方法做出恰當(dāng)說明，影響列報的分類和可理解性認(rèn)定?4、被審計單位將

21、固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，則注冊會計師認(rèn)為違反的主要認(rèn)定是（）。A、完整性?B、分類和可理解性?C、準(zhǔn)確性和計價?D、存在?5、在設(shè)計和實施審計程序應(yīng)對重大錯報風(fēng)險階段時，下列各項中，體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的是（）。A、對于風(fēng)險較高的領(lǐng)域，考慮是否需要獲取更多的審計證據(jù)?B、用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計證據(jù)?C、將通過詢問獲取的審計證據(jù)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?D、由管理層代為寄發(fā)詢證函?二、多項選擇題1、下列有關(guān)內(nèi)部控制與認(rèn)定的表述中，正確的有（）。A、銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認(rèn)定或完整性認(rèn)定相關(guān)?B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯報?C、定期

22、核對發(fā)運憑證，并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，防止漏記收入?D、檢查銷售發(fā)票編制時所依據(jù)的價格清單，與銷售記錄的完整性相關(guān)?2、下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則獨立性的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ、注冊會計師獨立于被審計單位，這種獨立性指實質(zhì)上的獨立?B、注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，可以不遵守獨立性?C、獨立性能夠增強注冊會計師保持客觀公正的能力?D、保持獨立性能夠增強注冊會計師保持職業(yè)懷疑的能力?3、下列選項可以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有（）。A、穩(wěn)定和一貫的決策?B、重大錯報風(fēng)險的降低程度?C、決策的可辯護(hù)性?D、意見的一致性或準(zhǔn)確性?4、下列事項中，需要注冊會計師做出職業(yè)判斷的有（）。A、確定重要性水平

23、?B、評估審計風(fēng)險?C、評價管理層選擇的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)?D、確定所需實施的審計程序的審計范圍?5、下列體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的說法中，不正確的有（）。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在重大錯報風(fēng)險?B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，識別是否可能存在管理層偏向的跡象?C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位涉及的所有法律法規(guī)?D、當(dāng)存貨監(jiān)盤結(jié)果與期末存貨記錄不一致時，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位調(diào)整存貨賬面記錄?6、以下有關(guān)審計目標(biāo)的說法中正確的有（）。A、審計目標(biāo)包括財務(wù)報表審計目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的審計目標(biāo)兩個層次?B、審計的目的是提高管理層對財務(wù)報表的信賴程度?C、在財

24、務(wù)報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代?D、審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見?7、根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括（）。A、保密?B、良好執(zhí)業(yè)行為?C、誠信?D、獨立性?三、簡答題1、注冊會計師在對財務(wù)報表審計時，了解到被審計單位將發(fā)出商品作為銷售收入確認(rèn)的時點，摘錄注冊會計師執(zhí)行與銷售與收款相關(guān)的審計程序如下：（1）檢查被審計單位是否定期向客戶寄送對賬單；（2）檢查登記入賬的銷售業(yè)務(wù)所附的發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等；（3）檢查銷售發(fā)票、發(fā)運單是否連續(xù)編號；（4）賒銷及現(xiàn)金折扣是否由專人進(jìn)行審批；（

25、5）對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。?、針對上述（1）至（5）項所執(zhí)行的審計程序，逐項指出與銷售收入和應(yīng)收賬款的哪項認(rèn)定直接相關(guān)。答案部分一、單項選擇題1、【參考答案】 C【答案解析】 因為本題針對的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有關(guān)，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定，所以錯誤；選項B是不存在的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符；選項D是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強調(diào)的是金額的恰當(dāng)?！驹擃}針對“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定和具體審計目標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】2、【參考答案】 B【答案解析】 選項A屬于“計價和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)；選項C為“截止

26、”目標(biāo)；選項D屬于 “發(fā)生”目標(biāo)。【該題針對“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定和具體審計目標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】 3、【參考答案】 D【答案解析】 財務(wù)報表附注未對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算方法做出恰當(dāng)說明，影響的是存貨成本的計價準(zhǔn)確性，對應(yīng)列報和披露的準(zhǔn)確性和計價認(rèn)定?！驹擃}針對“與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定和具體審計目標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】4、【參考答案】 A【答案解析】 抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)在報表附注中進(jìn)行披露，如果沒有披露會影響到完整性的認(rèn)定。【該題針對“與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定和具體審計目標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】5、【參考答案】 A【答案解析】 選項B，書面聲明的證明力比較低，

27、需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計證據(jù)。選項C，詢問的證明力較低，不能僅通過詢問獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項D，詢證函應(yīng)由注冊會計師發(fā)出，否則審計證據(jù)不具有可靠性?！驹擃}針對“審計基本要求保持職業(yè)懷疑”知識點進(jìn)行考核】 二、多項選擇題1、【參考答案】 AC【答案解析】 選項B與銷售交易的發(fā)生有關(guān)；選項D與銷售交易的準(zhǔn)確性有關(guān)?！驹擃}針對“與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定和具體審計目標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】2、【參考答案】 AB【答案解析】 不僅需要保持實質(zhì)上的獨立性，還需保持形式上的獨立性，選項A錯誤；注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，都需要保持獨立性，

28、選項B錯誤?！驹擃}針對“審計基本要求遵守職業(yè)道德守則”知識點進(jìn)行考核】3、【參考答案】 ACD【答案解析】 選項B，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，注冊會計師不能降低客觀存在的重大錯報風(fēng)險，只能對其進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對?！驹擃}針對“審計基本要求合理運用職業(yè)判斷”知識點進(jìn)行考核】 4、【參考答案】 ABCD【答案解析】 除上述四項外，評估管理層在編制財務(wù)報表時做出的估計的合理性、為實現(xiàn)注冊會計師總體目標(biāo)和審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)來評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更多的工作等，都需要注冊會計師運用職業(yè)判斷?！驹擃}針對“審計基本要求合理運用職業(yè)判斷”知識點進(jìn)行考核】5、【參考答案】 CD【答

29、案解析】 選項C，注冊會計師需要了解可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)和對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的法律法規(guī)，而非全部法律法規(guī)；選項D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加審計程序，而不是直接要求被審計單位調(diào)整賬面記錄。參考中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第1號職業(yè)懷疑中第六個問題?！驹擃}針對“審計基本要求保持職業(yè)懷疑”知識點進(jìn)行考核】 6、【參考答案】 ACD【答案解析】 審計的目的是提高除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。【該題針對“審計的總體目標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】7、【參考答案】 ABCD【答案解析】 根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括：（1）誠信；（2）獨立性；（3）客

30、觀和公正；（4）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；（5）保密；（6）良好職業(yè)行為?！驹擃}針對“審計基本要求遵守職業(yè)道德守則”知識點進(jìn)行考核】三、簡答題1、【參考答案】 第（1）項與銷售收入的完整性、發(fā)生、準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在、完整性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。（1.2分）第（2）項與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。（1.2分）第（3）項與銷售收入的完整性認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)。（1.2分）第（4）項與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。（1.2分）第（5）項與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。（1.2分）【該題針對“與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定和具體審計目標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】 （一）工程質(zhì)量回訪本合同工程完工后，直接進(jìn)入缺陷責(zé)任養(yǎng)護(hù)管理。為加強養(yǎng)護(hù)管理工作，采取措施具體如下：1、落實養(yǎng)護(hù)管理人員選派參與工程施工并對施工環(huán)境熟悉、技術(shù)好、工作能力強的工程技術(shù)人員組成養(yǎng)護(hù)隊，進(jìn)行后期養(yǎng)護(hù)管理工作。配備一名綠化工程師進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，項目經(jīng)理具體落實此項工作。2、配備滿足缺陷責(zé)任期的技術(shù)管理（1）依據(jù)樹木生長發(fā)育需水規(guī)律性、天氣情況及土壤持水量狀況，對栽植的樹木進(jìn)行合理澆灌，結(jié)合灌水進(jìn)行追施肥料，平衡營養(yǎng)，確保苗木生長需要。（2）本著“預(yù)防為主，防治結(jié)合”的原則，適時作好病蟲害的防治工作。對苗木病蟲害本著“治早、治小、治了”的原則有針