學(xué)科教育論文-大學(xué)本科階段《稅法》課程教學(xué)問題研究.doc

學(xué)科教育論文-大學(xué)本科階段稅法課程教學(xué)問題研究【摘要】稅法課程是大學(xué)本科經(jīng)濟(jì)類、財政、會計等專業(yè)的必修核心專業(yè)課，但此課程內(nèi)容繁瑣，實(shí)務(wù)性強(qiáng)，教學(xué)難度較大。中國的高等教育界對稅法教學(xué)的討論比較熱烈，關(guān)鍵問題集中在教學(xué)對象、教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法等諸多方面。本文結(jié)合教學(xué)實(shí)踐，僅就大學(xué)本科稅法教學(xué)的幾個主要問題進(jìn)行初步研究?！娟P(guān)鍵詞】稅法稅收法規(guī)講解會計學(xué)一、稅法教學(xué)的重要性稅法教學(xué)的重要性是由稅法的重要性和市場對人才培養(yǎng)的要求決定的。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，稅法與稅收密不可分。稅收以法律的形式確定下來以后，便成為人們普遍遵守的行為準(zhǔn)則。稅收活動涉及的領(lǐng)域非常廣泛，與社會穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活息息相關(guān)。從政府管理的角度看，稅收是國家實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要工具，政府作為社會管理者，需要通過制定和實(shí)施具體的稅收政策，保證國家財政收入，調(diào)節(jié)收入分配和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，以促進(jìn)社會進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。從企業(yè)管理的角度看，一個企業(yè)的管理活動，無外乎是戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理和財務(wù)管理等方面。企業(yè)管理的一個重要目標(biāo)是以最小的耗費(fèi)獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，而納稅本身是企業(yè)的一項必要支付，如何用好、用準(zhǔn)、用足稅收政策，便成為企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。從公民個人的角度看，隨著收入渠道的多樣化和收入總量的增加，納稅日益成為經(jīng)濟(jì)生活中的一件大事，如何做到依法納稅、維護(hù)自身的合法權(quán)益，愈發(fā)顯得非常重要。因此，在高等院校經(jīng)濟(jì)學(xué)類、管理學(xué)類和法學(xué)類各本科專業(yè)普遍開設(shè)稅法課程，是非常必要的。通過稅法教學(xué)，使各專業(yè)學(xué)生掌握一定的稅收法律知識，這樣，既可以為財稅部門培養(yǎng)稅收專門人才，也可以為各類企業(yè)、事業(yè)單位培養(yǎng)納稅管理人才，滿足政府管理和企業(yè)管理對人才的需求。二、教學(xué)內(nèi)容應(yīng)突出稅收特色，重在應(yīng)用教學(xué)內(nèi)容是為培養(yǎng)目標(biāo)服務(wù)的。目前本科階段的教育是本著“寬口徑、厚基礎(chǔ)、重應(yīng)用”的原則，培養(yǎng)高級應(yīng)用型人才，稅法教學(xué)應(yīng)順應(yīng)本科教育的培養(yǎng)目標(biāo)而展開。目前，法學(xué)教育界對財稅法教學(xué)內(nèi)容的研究比較多。在稅法教學(xué)上，討論的焦點(diǎn)是“法”多一點(diǎn)，還是“稅”多一點(diǎn)。但筆者認(rèn)為，稅法教學(xué)內(nèi)容的選擇應(yīng)注意以下幾個問題：1.稅收學(xué)不是稅法。稅收學(xué)是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度研究稅收的基本理論問題。稅收學(xué)的內(nèi)容一般包括：稅收的本質(zhì)，稅收的存在形式，稅收職能與原則，稅收水平，稅收負(fù)擔(dān)，稅收與資源配置、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，以及稅收結(jié)構(gòu)等，闡述稅收分配的基本理論，揭示稅收發(fā)展規(guī)律。稅法是稅收征納雙方的行為規(guī)范，解決的是實(shí)際操作問題。但是兩者也有聯(lián)系，講授稅法必然涉及到稅收，所以要把握好兩者的“度”，對于本科階段學(xué)生，主要應(yīng)以實(shí)務(wù)為主，理論為輔。2.稅法教學(xué)應(yīng)突出稅收特色。從法學(xué)的角度看，稅法的調(diào)整對象是國家與納稅人在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。因此，有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，稅法教學(xué)應(yīng)從權(quán)利主體的權(quán)利義務(wù)上展開，對于稅款的計算問題可以一帶而過。還有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在“稅法”后面冠以“學(xué)”字，使稅法變成稅法學(xué)，似乎就注重了法學(xué)色彩而淡化了稅收特色。實(shí)際上，稅法是由諸多要素構(gòu)成的。從稅收實(shí)體法上看，每個稅種都要涉及到納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)、稅率、稅款計算、納稅環(huán)節(jié)、減免稅、納稅期限、納稅地點(diǎn)等實(shí)體要素，其核心問題是解決稅款的計算與征收問題。國家要從納稅人那里取得多少收入，納稅人應(yīng)保留多少收入，需要稅收實(shí)體法予以明確。從稅收程序法上看，主要是解決稅務(wù)管理、納稅程序、法律責(zé)任、稅收救濟(jì)等問題，所有這些，必然涉及到數(shù)量關(guān)系問題。如果拋開數(shù)量關(guān)系，一味講究法學(xué)色彩或理論意義，稅法教學(xué)將不能適應(yīng)實(shí)務(wù)工作的需要。3.稅法教學(xué)應(yīng)重在應(yīng)用。本科階段的教育應(yīng)把通識教育和職業(yè)教育結(jié)合起來，培養(yǎng)應(yīng)用型人才，縮短學(xué)校教育與實(shí)際工作的距離。稅法本身是一門專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的課程，如果只注重法學(xué)原理而忽視其實(shí)踐性和應(yīng)用性，則不利于學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng)。因?yàn)槭袌鲂枰牟⒎嵌际抢碚摷?，而是眾多業(yè)務(wù)上的能手。無論是財稅部門、企業(yè)單位、稅務(wù)中介組織，還是司法部門、律師行業(yè)，需要的大都是精通稅收業(yè)務(wù)的應(yīng)用型人才。所以，對稅法教學(xué)內(nèi)容的安排，包括案例分析的選擇，不能忽視實(shí)際操作問題。因此，稅法教學(xué)內(nèi)容應(yīng)該包括稅法基本理論、稅收實(shí)體法和稅收程序法。在教學(xué)中，既要注重理論教學(xué)，更要重視業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)。三、教學(xué)方法應(yīng)以法規(guī)講解為主，并與案例分析有效結(jié)合講課關(guān)鍵在于“講”，“講”的基本形式包括講解、講述和教學(xué)講演。講解是以解釋、剖析的形式傳授知識，講述是以敘述的形式講授知識，教學(xué)講演是以演說的形式講授知識。1.稅法教學(xué)應(yīng)以講解為主，講述為輔，講解立法背景、立法意圖和實(shí)際操作問題。講好稅法課，需要教師具備法學(xué)、稅收、會計等相關(guān)知識，否則，會出現(xiàn)照本宣科、宣讀法條的現(xiàn)象，或者漫無邊際地講些所謂理論性的知識，致使學(xué)生似懂非懂，逐漸失去了對稅法的學(xué)習(xí)興趣。另外，教師應(yīng)精選講授內(nèi)容，選擇那些帶有普遍指導(dǎo)意義的、重要的內(nèi)容進(jìn)行講解，如稅法基本理論、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及稅收征管法等內(nèi)容。對于其他稅種，學(xué)生可以憑借已掌握的稅法原理進(jìn)行自學(xué)。2.稅法教學(xué)應(yīng)采取以法規(guī)講解為主、法規(guī)講解與案例分析相結(jié)合的教學(xué)方法。有些法學(xué)教育者提出，稅法教學(xué)應(yīng)先提出典型案例，然后進(jìn)行法學(xué)理論分析，對照講解稅法條文；典型案例的選擇要注重稅法與司法的聯(lián)系，突出案例分析的法學(xué)意味和過程的邏輯性，不要只注重稅款的計算問題。筆者認(rèn)為，這種做法不完全適合稅法教學(xué)，尤其是本科層次的稅法教學(xué)。從法系上看，我國的法律體系屬于大陸法系(也稱成文法系)，與法國、德國等國家相類似。各項法律以成文法為主要形式，法律結(jié)構(gòu)比較完整，內(nèi)容比較嚴(yán)謹(jǐn)，條款比較原則。不同于以英國、美國等國家為代表的普通法系(亦稱判例法系)，法律條文只提供了一個法定架構(gòu)，其具體內(nèi)容以大量的法院判例作為補(bǔ)充。這就決定了稅法教學(xué)不宜采取以案例教學(xué)為主的方法，只能采取以法規(guī)講解為主、案例分析為輔，講解與案例相結(jié)合的方法。在講授稅法條文時，可從立法精神講起，講解稅法的內(nèi)在規(guī)定性和應(yīng)用問題。然后，通過適當(dāng)?shù)陌咐治?，進(jìn)一步理解和應(yīng)用稅法條文，增強(qiáng)實(shí)際操作的能力。如果不先講稅法的基本規(guī)定，直接以案例開篇導(dǎo)入教學(xué)過程，難以使學(xué)生全面、系統(tǒng)地掌握稅法內(nèi)容。就像在講授數(shù)學(xué)時，如果教師不先講定理和計算公式而直接講授計算題的話，學(xué)生很難聽懂，教學(xué)效果可想而知。另外，在稅法案例的選擇上應(yīng)貼近實(shí)際，突出稅收業(yè)務(wù)特色，以培養(yǎng)學(xué)生稅收業(yè)務(wù)能力。四、教師和學(xué)生的知識儲備是開展稅法教學(xué)的基礎(chǔ)教學(xué)過程是教師的“教”和學(xué)生的“學(xué)”的統(tǒng)一。有效開展教學(xué)活動，需要教師和學(xué)生具備相應(yīng)的知識儲備。1.稅法教師應(yīng)具備相應(yīng)的知識和能力。稅法是國家法律的重要組成部分，是社會性、專業(yè)性較強(qiáng)的部門法，需要教師具備一定的法學(xué)知識。稅收是分配范疇，涉及到社會經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，每一項政策的頒布和實(shí)施，都體現(xiàn)著國家在一定時期的社會政策和經(jīng)濟(jì)政策，需要教師具備一定經(jīng)濟(jì)學(xué)和稅收學(xué)等方面的知識。稅收產(chǎn)生于納稅人經(jīng)濟(jì)行為及其結(jié)果，需要教師熟悉各行各業(yè)的經(jīng)營方式和經(jīng)營特點(diǎn)，了解企業(yè)經(jīng)營管理的基本常識。稅收與會計密切相關(guān)，企業(yè)應(yīng)納稅款的計算離不開會計所提供的資料，需要教師具備一定的會計知識。稅收的征收與繳納是一項政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，需要教師具備較高的政策水平和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。否則，稅法教學(xué)只能停留在稅法條文簡單解釋的低水平狀態(tài)，不利于應(yīng)用型人才的培養(yǎng)。因此，稅法教學(xué)的特殊性，決定了教師有必要進(jìn)行進(jìn)修、深造和社會實(shí)踐，擴(kuò)大知識面，提高學(xué)術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)稅法教學(xué)的需要。2.學(xué)生應(yīng)具備學(xué)習(xí)稅法的基礎(chǔ)。稅法課程與法學(xué)、稅收學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會計學(xué)等課程有一定的關(guān)聯(lián)性。因此，稅法課程應(yīng)在學(xué)生已經(jīng)修完上述課程之后開設(shè)。否則，勢必會造成教師不知從何處教起、學(xué)生總是處于一知