財務(wù)報表分析ppt課件

.,財務(wù)比率分析一、衡量企業(yè)償債能力的指標(biāo)短期償債能力速度快、賒銷比重小或期限短的行業(yè)流動比率就比較低目的：衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可立即用于償還短期債務(wù)的能力,流動比率=,流動資產(chǎn),流動負(fù)債,速動比率=,速動資產(chǎn),流動負(fù)債,.,一、衡量企業(yè)償債能力的指標(biāo)長期償債能力作用：反映企業(yè)資產(chǎn)總額中有多大比例是依靠借貸籌集的，衡量企業(yè)利用債權(quán)人資金的能力,資產(chǎn)負(fù)債率=,負(fù)債總額,資產(chǎn)總額,100%,.,說明：年度內(nèi)存貨從入庫到銷售出庫的平均次數(shù)說明：從采購存貨、投入生產(chǎn)、到銷售所需要的時間,存貨周轉(zhuǎn)率=,營業(yè)成本,平均存貨,存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=,360,存貨周轉(zhuǎn)率,=,平均存貨360,營業(yè)成本,.,說明：在一個會計年度內(nèi)，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或表示每1元固定資產(chǎn)支持的銷售收入。,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=,營業(yè)收入,平均固定資產(chǎn)原值,.,第二節(jié)企業(yè)財務(wù)報表的組成內(nèi)容,.,第二節(jié)企業(yè)財務(wù)報表的組成內(nèi)容,.,第三節(jié)制約企業(yè)報表編制的基本會計假設(shè),作用：限定了會計處理與財務(wù)報告的空間范圍限定了企業(yè)會計活動的范圍影響會計概念，資產(chǎn)影響會計行為，出發(fā)點(diǎn)為企業(yè)主體的立場,會計主體,.,作用：為企業(yè)在編制報表時會計方法的選擇奠定了基礎(chǔ)注意：是否受到破產(chǎn)和清算的威脅？對資產(chǎn)分類和價值的影響？歷史成本清算價值對長期資產(chǎn)、費(fèi)用攤銷的影響？對負(fù)債分類和價值的影響？可償還價值某些債務(wù)按高于正常陳報的價值進(jìn)行報告,持續(xù)經(jīng)營,.,持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的結(jié)果作用：決定了企業(yè)對外報送報表的時間間隔以及企業(yè)報表所涵蓋的時間跨度注意：自然營業(yè)年度與日歷年度的區(qū)別？會計期間越短，財務(wù)報告越不可靠？會計期間的劃分應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)較為完整的生產(chǎn)經(jīng)營過程,會計分期,作用：為企業(yè)統(tǒng)一匯總、計量大量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供了可能注意：幣值是否穩(wěn)定？如何考慮通貨膨脹的影響？企業(yè)是否披露相關(guān)信息？,貨幣計量,第四節(jié)制約企業(yè)報表編制的一般原則,是否會成為保持不真實(shí)會計記錄的理由？例：合并處理中，購買方要求出售方大額計提資產(chǎn)減值。表面理由：以“謹(jǐn)慎”原則真實(shí)理由：減少并購后需要結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本、需要計提的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。,謹(jǐn)慎,.,一、可供出售金融資產(chǎn)質(zhì)量分析1.含義:可供出售金融資產(chǎn)是指企業(yè)沒有劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。2.特征：（1）在活躍市場上公開報價、公允價值能夠持續(xù)可靠獲得和計量（2）持有意圖不十分明確,.,3.應(yīng)用：初始計量時，公允價值計量，交易費(fèi)用計入資產(chǎn)成本；后續(xù)計量時，公允價值計量，公允價值變動直接計入“資本公積其他資本公積”，處置時再將其轉(zhuǎn)入投資收益。一般數(shù)量較大，其公允價值變動損益是影響股東財富賬面價值的主要因素，且其收益成為了上市公司大幅增加負(fù)債的依據(jù)。但在其發(fā)生損失時，部分上市公司不能相應(yīng)地壓縮負(fù)債，到時存在誘發(fā)財務(wù)危機(jī)的巨大風(fēng)險。正確利用可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動會計信息對于報表使用者規(guī)避風(fēng)險具有重要意義。,.,.,4.可供出售金融資產(chǎn)質(zhì)量分析周轉(zhuǎn)性并不強(qiáng)企業(yè)對該項資產(chǎn)并不打算隨時變現(xiàn)，而是欲通過長期持有來獲取收益。變現(xiàn)性比較強(qiáng)企業(yè)急需現(xiàn)金時，該項目便可以按照公允價值變現(xiàn)，轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金。盈利性大小完全取決于出售價格與初始購買成本之間的差額關(guān)注其分類是否恰當(dāng)確認(rèn)其是否符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，會計處理是否正確。企業(yè)有可能將貶值的交易性金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，將損益計入資本公積，粉飾報表,.,.,1.含義：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，包括國債、企業(yè)債券和金融債券等。股權(quán)投資屬于持有至到期投資嗎？2.持有至到期投資質(zhì)量分析盈利性分析變現(xiàn)性分析-根據(jù)其項目構(gòu)成及債務(wù)人構(gòu)成分析變現(xiàn)性分析-根據(jù)持有至到期投資的減值情況分析,.,盈利性分析按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息收入投資收益是定期收取的利息，是按照實(shí)際利率計算出來的投資收益（而不是實(shí)際的現(xiàn)金流量）。應(yīng)高于同期銀行存款利率。變現(xiàn)性分析根據(jù)其項目構(gòu)成及債務(wù)人構(gòu)成分析借助持有至到期投資明細(xì)表分析債務(wù)人在需要償還的時點(diǎn)是否有足夠的現(xiàn)金，對債務(wù)人的償債能力做進(jìn)一步判斷，來評價項目的變現(xiàn)性。,.,變現(xiàn)性分析根據(jù)持有至到期投資的減值情況分析（注意少提或多提）分析持有至到期投資的減值準(zhǔn)備的計提情況，可以直接判斷持有至到期投資的變現(xiàn)性。長期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備雖然不允許轉(zhuǎn)回了，但流動資產(chǎn)和金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備還是可以轉(zhuǎn)回的。需要防止企業(yè)利用持有至到期投資的減值準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回來操縱利潤。,.,單位：百萬元人民幣,.,1.含義：長期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。2.企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資的目的多種多樣維持穩(wěn)定的業(yè)務(wù)關(guān)系；橫向聯(lián)合；多元化經(jīng)營；將其作為自身經(jīng)營活動的有力補(bǔ)充，提高整體業(yè)績；,.,.,.,3.特點(diǎn)：進(jìn)行長期股權(quán)投資，意味著會占用相當(dāng)數(shù)額的資金，因此若企業(yè)資金困難，會加劇企業(yè)的財務(wù)困境。長期股權(quán)投資的風(fēng)險也較大（相較于持有至到期投資）。,.,4.盈利性分析長期股權(quán)投資方向?qū)τ缘挠绊戦L期股權(quán)投資年度內(nèi)的重大變化對盈利性的影響長期股權(quán)投資所運(yùn)用資產(chǎn)種類對盈利性的影響長期股權(quán)投資收益確認(rèn)方法對盈利性的影響投資收益確認(rèn)方法選擇偏好對盈利性的影響（應(yīng)該采用成本法而沒采用）,.,投資方向與自身的核心競爭力一致同方向變化投資方在某行業(yè)內(nèi)有核心競爭力時，橫向投資則可以利用其在行業(yè)內(nèi)的特殊優(yōu)勢，創(chuàng)造更高利潤；與自身的核心競爭力不一致互補(bǔ)態(tài)勢若是多元化的嘗試，則可能會出現(xiàn)業(yè)績的互補(bǔ)情況。,重大變化收回或轉(zhuǎn)讓投資：優(yōu)化結(jié)構(gòu)或資金需求增加新的長期股權(quán)投資：實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張或調(diào)整投資組合或資產(chǎn)重組權(quán)益法確認(rèn)收益而增加投資：“泡沫”性增加,.,.,投資運(yùn)用的資產(chǎn)種類貨幣資金對外投資，投資方向上的選擇性強(qiáng)，有效滿足多元化發(fā)展的需求；表內(nèi)非貨幣性資源對外投資，可能是資產(chǎn)重組，投資方向與原來的經(jīng)營活動關(guān)系密切；表外的無形資產(chǎn)對外投資，是企業(yè)表外資源價值實(shí)現(xiàn)的方式。,.,投資收益確認(rèn)方法長期股權(quán)投資會計核算方法,新企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，投資方占被投資方股權(quán)比例在20%以上及50%以下的采用權(quán)益法計算投資收益。投資方占被投資方20%以下或50%以上的采用成本法計算投資收益。簡單點(diǎn)說，權(quán)益法就是年終被投資方一旦有權(quán)益變動，投資方相應(yīng)的權(quán)益也要按持股比例跟著變動，并不一定要投資方實(shí)現(xiàn)分紅，變動數(shù)要根據(jù)實(shí)際情況來看。成本法就是被投資方有分紅，投資方就確認(rèn)收益，無分紅或是虧損投資方不需確認(rèn)。分析報表兩種方法都應(yīng)該考慮。,.,.,.,.,投資收益確認(rèn)方法成本法：投資收益確認(rèn)與現(xiàn)金流入有直接關(guān)系，不會帶來利潤和長期投資的泡沫。權(quán)益法：不可避免地出現(xiàn)投資收益和長期股權(quán)投資的“泡沫”，泡沫成分大小取決于被投資方分派現(xiàn)金股利的程度。,方法選擇偏好性應(yīng)該用權(quán)益法而不用，采用成本法。原因：不想被被投資方的糟糕業(yè)績拖累?，F(xiàn)行準(zhǔn)則中，母公司對子公司的投資由權(quán)益法改為成本法核算，在子公司盈利的情況下，母公司現(xiàn)在確認(rèn)的投資收益和資產(chǎn)會減少，減少被投資企業(yè)對投資企業(yè)的影響，減少了利潤操縱的空間，使母公司業(yè)績更加真實(shí)。,.,5.變現(xiàn)性分析途徑：轉(zhuǎn)讓投資，取決于雙方的意愿與討價還價能力。在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資，按賬面價值高于按市場收益率對未來現(xiàn)金流折現(xiàn)的現(xiàn)值部分，確認(rèn)為減值損失，其不得轉(zhuǎn)回。分析長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備的情況，也可以反映項目的變現(xiàn)性。,.,.,.,.,.,.,.,.,單項選擇題（1）長期股權(quán)投資項目的（A）呈現(xiàn)出較大的波動性，具體要依據(jù)其投資方向、年內(nèi)所發(fā)生所發(fā)生的重大變化、投資所運(yùn)用的資產(chǎn)種類、投資收益確認(rèn)方法等諸多因素來決定。A.盈利性B.周轉(zhuǎn)性C.變現(xiàn)性D.時效性E.與其他資產(chǎn)組合的增值性（2）長期待攤費(fèi)用實(shí)質(zhì)上是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則資本化的支出，本身沒有交換價值，不可轉(zhuǎn)讓，因而根本沒有（C），盈利性的大小要視具體項目情況而定。A.盈利性B.周轉(zhuǎn)性C.變現(xiàn)性D.時效性E.與其他資產(chǎn)組合的增值性,.,2.多項選擇企業(yè)的不良資產(chǎn)區(qū)域主要存在于（ABCD）其他應(yīng)收款周轉(zhuǎn)緩慢的存貨閑置的固定資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用商譽(yù),一、或有負(fù)債的定義和種類（一）定義：過去交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在需通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以確認(rèn)過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量（二）特征過去交易事項產(chǎn)生結(jié)果的不確定性經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性對外投資現(xiàn)金流入：對外擴(kuò)張期對外投資現(xiàn)金流出相應(yīng)現(xiàn)金流入：更新改造期長期經(jīng)營性資產(chǎn)引起現(xiàn)金流出相應(yīng)現(xiàn)金流入：收縮調(diào)整期(三)籌資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)該適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動的需要，在整體上反映企業(yè)融資狀況及其成效,二、現(xiàn)金流量質(zhì)量以及現(xiàn)金流量的質(zhì)量特征現(xiàn)金流量質(zhì)量：企業(yè)的現(xiàn)金流量能夠按照企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行順暢運(yùn)轉(zhuǎn)的質(zhì)量1、企業(yè)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)與狀態(tài)體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求2、在穩(wěn)定發(fā)展階段，企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)有足夠的支付能力，并能為企業(yè)的擴(kuò)張?zhí)峁┈F(xiàn)金流量的支持3、籌資活動現(xiàn)金流量能夠適應(yīng)經(jīng)營活動、投資活動對現(xiàn)金流量的需求，且無不當(dāng)融資作為,一、單選題：1.編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)的罰款收入應(yīng)在（）項目反映。A“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”B“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”C“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”D“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,B,一、單選題：2.下列各項中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）A銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng)發(fā)行債券收到的現(xiàn)金C發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金D分得股利所收到的現(xiàn)金,A,一、單選題：3.（）在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中反映。A支付給企業(yè)銷售人員的工資B支付的在建工程人員的工資C企業(yè)支付的統(tǒng)籌退休金D企業(yè)支付給未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用,A,一、單選題：4.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于（）。A經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D不涉及現(xiàn)金收支的籌資活動,A,一、單選題：5.在下列事項中，（）不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。A取得短期借款B支付現(xiàn)金股利C償還長期借款D以固定資產(chǎn)對外投資,D,一、單選題：6.企業(yè)償還的長期借款利息，在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)作為（）項目填列。A償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金B(yǎng)分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金C補(bǔ)充資料D償還借款所支付的現(xiàn)金,B,一、單選題：7.編制現(xiàn)金流量表時，本期退回的增值稅應(yīng)在（）項目中反映。A“支付的各項稅費(fèi)”B“收到的稅費(fèi)返還”C“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”D“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”,B,一、單選題：8.下列各項中，會影響現(xiàn)金流量凈額變動的是（）A用原材料對外投資B從銀行提取現(xiàn)金C用現(xiàn)金支付購買材料款D用固定資產(chǎn)清償債務(wù),C,一、單選題：9.下列項目會減少企業(yè)現(xiàn)金流量的是（）。A購買固定資產(chǎn)B長期待攤費(fèi)用攤銷C固定資產(chǎn)折舊D固定資產(chǎn)盤虧,A,一、單選題：10.現(xiàn)金流量表是以（）為基礎(chǔ)編制的。A現(xiàn)金B(yǎng)營運(yùn)資金C流動資金D全部資金,A,二、多選題：1.（）屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A借款收到的現(xiàn)金B(yǎng)用固定資產(chǎn)清償債務(wù)C償付利息所支付的現(xiàn)金D取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金,AC,二、多選題：2.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目反映（）。A企業(yè)出售長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金B(yǎng)企業(yè)收回長期債權(quán)投資本金收到的現(xiàn)金C企業(yè)收回長期債權(quán)投資利息收到的現(xiàn)金D企業(yè)收回用于長期投資的固定資產(chǎn),AB,二、多選題：3.下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金B(yǎng)工程交付使用前的利息支出C融資租賃所支付的現(xiàn)金D經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金,BC,二、多選題：4.（）不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。A將現(xiàn)金存入銀行B用現(xiàn)金對外投資C用存貨清償債務(wù)D用原材料對外投資,ACD,二、多選題：5.下列各項中，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目有（）。A發(fā)行長期債券收到的現(xiàn)金B(yǎng)償還應(yīng)付購貨款C支付生產(chǎn)工人工資D支付所得稅,BCD,二、多選題：7.下列各項中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項目有（）。A支付借款利息B融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)C支付各項稅費(fèi)D發(fā)行債券收到的現(xiàn)金,ABD,二、多選題：8.下列各項中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）A支付的所得稅款B購買機(jī)器設(shè)備所支付的增值稅款C購買土地使用權(quán)支付的耕地占用稅D支付的印花稅,AD,二、多選題：9.企業(yè)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金”項目反映（）。A企業(yè)處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金B(yǎng)企業(yè)處置無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金C企業(yè)處置其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金D企業(yè)由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入,ABCD,二、多選題：10.“投資所支付的現(xiàn)金”項目反映（）。A企業(yè)取得長期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金B(yǎng)企業(yè)取得長期股權(quán)投資所支付的傭金C企業(yè)取得長期股權(quán)投資所支付的手續(xù)費(fèi)D企業(yè)取得長期債權(quán)投資所支付的現(xiàn)金,ABCD,三、判斷題1.企業(yè)銷售商品，預(yù)收的賬款不在“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目反映。2.我國企業(yè)會計準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表在要求企業(yè)按間接法編制現(xiàn)金流量表的同時，還要求企業(yè)在現(xiàn)金流量表附注的補(bǔ)充資料中按直接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。3.作為現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。,三、判斷題4.企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量可分為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量和籌資活動的現(xiàn)金流量。5.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期現(xiàn)金及其等價物流入和流出的報表。6.企業(yè)本期應(yīng)交的增值稅在利潤表中的“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”反映。,三、判斷題7.企業(yè)前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。8.企業(yè)分得的股票股利可在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目反映。9.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映。,三、判斷題10.“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項目應(yīng)在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中填列。11.“企業(yè)捐贈現(xiàn)金支出應(yīng)在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。12.企業(yè)預(yù)交的營業(yè)稅應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。,四、計算題1.某公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）公司分得現(xiàn)金股利10萬元；（2）用銀行存款購入不需要安裝的設(shè)備一臺，全部價款為35萬元；（3）出售設(shè)備一臺，原值為100萬元，折舊45萬元，出售收入為80萬元，清理費(fèi)用5萬元，設(shè)備已清理完畢，款項已存入銀行；（4）計提短期借款利息5萬元，計入預(yù)提費(fèi)用；該企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量凈額為多少？,四、計算題1.答案：分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金=100000元處置固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額=800000-50000=750000元購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=350000元投資活動現(xiàn)金流量凈額=750000+100000350000=500000元,四、計算題2.某公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，成本為250萬元，售價為400萬元，增值稅稅票注明稅款68萬元，貨已發(fā)出，款已入賬；（2）出口產(chǎn)品一批，成本為100萬元，售價為200萬元，當(dāng)期收到貨款及出口退稅18萬元；（3）收回以前年度應(yīng)收賬款20萬元，存入銀行；試問，企業(yè)本期現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的金額。,四、計算題1.答案：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=4000000+2000000+200000+680000=6880000元,四、計算題3.某企業(yè)本期商品銷售收入實(shí)際收到現(xiàn)金936萬元，其中增值稅銷項稅額136萬元，本年度銷售退回支出現(xiàn)金50萬元（不含增值稅）收到出口退稅17萬元，則該企業(yè)銷售商品的現(xiàn)金流入為多少？,四、計算題1.答案：該企業(yè)銷售商品的現(xiàn)金流入為936-50=886（元）,五、少數(shù)股權(quán)1、定義：少數(shù)股東在企業(yè)中享有的權(quán)益2、體現(xiàn)：合并資產(chǎn)負(fù)債表中的少數(shù)股東權(quán)益合并利潤表中的少數(shù)股東損益3、編制理論（1）母公司理論母公司角度，母公司、子公司是擁有與被擁有的關(guān)系合并資產(chǎn)負(fù)債表中，少數(shù)股權(quán)位于負(fù)債和股東權(quán)益之間合并利潤表中，少數(shù)股東損益視為費(fèi)用，為合并損益的扣減項,一、從合并報表的基本編制看合并報表的特征(一)合并報表反映的會計主體是會計意義上的“主體”，不反映任何現(xiàn)存企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果母公司與子公司所組成的企業(yè)集團(tuán)中符合合并范圍的企業(yè)（二）合并范圍、合并報表編制方法的可選擇性，合并報表的“表之表”特點(diǎn)，合并報表的外在表現(xiàn)彈性化1、合并范圍的可選擇性納入合并范圍的一定是子公司，即為母公司所控制的被投資企業(yè)；并非所有因控制關(guān)系而界定的子公司都應(yīng)納入合并范圍，往往是母公司所實(shí)施的控制權(quán)是暫時的或受到限制等原因造成的。,第四節(jié)合并報表分析與財務(wù)狀況質(zhì)量,合并范圍對于合并報表信息質(zhì)量具有至關(guān)重要的影響,2、合并報表編制方法的可選擇性如果納入合并范圍的子公司屬于不同行業(yè)，遵循不同會計制度，不同會計政策和方法，提高了編制合并報表的難度。3、合并報表的“表之表”特點(diǎn)以個別報表為編制基礎(chǔ)不存在可驗證性，只具有邏輯關(guān)系的正確與否內(nèi)部交易的剔除與部分項目的直接相加，使得對個別報表有意義的信息在合并報表中有用性下降或消失,一、單選題：1.編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)的罰款收入應(yīng)在（）項目反映。A“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”B“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”C“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”D“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,B,一、單選題：2.下列各項中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）A銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng)發(fā)行債券收到的現(xiàn)金C發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金D分得股利所收到的現(xiàn)金,A,一、單選題：3.（）在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中反映。A支付給企業(yè)銷售人員的工資B支付的在建工程人員的工資C企業(yè)支付的統(tǒng)籌退休金D企業(yè)支付給未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用,A,一、單選題：4.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于（）。A經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D不涉及現(xiàn)金收支的籌資活動,A,一、單選題：5.在下列事項中，（）不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。A取得短期借款B支付現(xiàn)金股利C償還長期借款D以固定資產(chǎn)對外投資,D,一、單選題：6.企業(yè)償還的長期借款利息，在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)作為（）項目填列。A償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金B(yǎng)分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金C補(bǔ)充資料D償還借款所支付的現(xiàn)金,B,一、單選題：7.編制現(xiàn)金流量表時，本期退回的增值稅應(yīng)在（）項目中反映。A“支付的各項稅費(fèi)”B“收到的稅費(fèi)返還”C“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”D“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”,B,一、單選題：8.下列各項中，會影響現(xiàn)金流量凈額變動的是（）A用原材料對外投資B從銀行提取現(xiàn)金C用現(xiàn)金支付購買材料款D用固定資產(chǎn)清償債務(wù),C,一、單選題：9.下列項目會減少企業(yè)現(xiàn)金流量的是（）。A購買固定資產(chǎn)B長期待攤費(fèi)用攤銷C固定資產(chǎn)折舊D固定資產(chǎn)盤虧,A,一、單選題：10.現(xiàn)金流量表是以（）為基礎(chǔ)編制的。A現(xiàn)金B(yǎng)營運(yùn)資金C流動資金D全部資金,A,二、多選題：1.（）屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A借款收到的現(xiàn)金B(yǎng)用固定資產(chǎn)清償債務(wù)C償付利息所支付的現(xiàn)金D取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金,AC,二、多選題：2.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目反映（）。A企業(yè)出售長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金B(yǎng)企業(yè)收回長期債權(quán)投資本金收到的現(xiàn)金C企業(yè)收回長期債權(quán)投資利息收到的現(xiàn)金D企業(yè)收回用于長期投資的固定資產(chǎn),AB,二、多選題：3.下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金B(yǎng)工程交付使用前的利息支出C融資租賃所支付的現(xiàn)金D經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金,BC,二、多選題：4.（）不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。A將現(xiàn)金存入銀行B用現(xiàn)金對外投資C用存貨清償債務(wù)D用原材料對外投資,ACD,二、多選題：5.下列各項中，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目有（）。A發(fā)行長期債券收到的現(xiàn)金B(yǎng)償還應(yīng)付購貨款C支付生產(chǎn)工人工資D支付所得稅,BCD,二、多選題：7.下列各項中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項目有（）。A支付借款利息B融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)C支付各項稅費(fèi)D發(fā)行債券收到的現(xiàn)金,ABD,二、多選題：8.下列各項中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）A支付的所得稅款B購買機(jī)器設(shè)備所支付的增值稅款C購買土地使用權(quán)支付的耕地占用稅D支付的印花稅,AD,二、多選題：9.企業(yè)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金”項目反映（）。A企業(yè)處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金B(yǎng)企業(yè)處置無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金C企業(yè)處置其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金D企業(yè)由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入,ABCD,二、多選題：10.“投資所支付的現(xiàn)金”項目反映（）。A企業(yè)取得長期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金B(yǎng)企業(yè)取得長期股權(quán)投資所支付的傭金C企業(yè)取得長期股權(quán)投資所支付的手續(xù)費(fèi)D企業(yè)取得長期債權(quán)投資所支付的現(xiàn)金,ABCD,三、判斷題1.企業(yè)銷售商品，預(yù)收的賬款不在“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目反映。2.我國企業(yè)會計準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表在要求企業(yè)按間接法編制現(xiàn)金流量表的同時，還要求企業(yè)在現(xiàn)金流量表附注的補(bǔ)充資料中按直接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。3.作為現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。,三、判斷題4.企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量可分為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量和籌資活動的現(xiàn)金流量。5.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期