行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程圖

1、.內(nèi)部控制工作開展步驟及業(yè)務(wù)流程圖一、 內(nèi)部控制工作流程成立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)及組織機(jī)構(gòu)開展單位內(nèi)部控制建設(shè)預(yù)算收支政府采購資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目合同1、確定單位主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)（見下文）2、對照內(nèi)控規(guī)范和相關(guān)法律法規(guī)的要求，全面梳理單位主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3、根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合內(nèi)控規(guī)范和現(xiàn)行的法律法規(guī)規(guī)定，采取控制措施，進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)。4、完成上述工作后，在單位原有管理制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善單位的制度建設(shè)，制度建設(shè)應(yīng)包括的內(nèi)容：業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的崗位設(shè)置、職責(zé)分工。主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程圖5、編制內(nèi)部控制工作手冊;.不相容崗位預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行

2、；預(yù)算執(zhí)行與分析評價(jià)二、 主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理部門決策機(jī)構(gòu) : 有單位領(lǐng)導(dǎo)班子，部門負(fù)責(zé)人組成，履行預(yù)算管理職能的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算業(yè)務(wù)管理工作機(jī)構(gòu) : 設(shè)在財(cái)務(wù)不你們，履行預(yù)算日常管理職能執(zhí)行機(jī)構(gòu) : 各業(yè)務(wù)部門，執(zhí)行審批下達(dá)的預(yù)算指定的歸口管理部門或財(cái)會(huì)部門（一般應(yīng)為收支業(yè)務(wù)財(cái)會(huì)部門）指定的歸口管理部門或財(cái)會(huì)部門（一般應(yīng)為債務(wù)業(yè)務(wù)財(cái)會(huì)部門）決策機(jī)構(gòu)，成立政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購歸口部門，財(cái)會(huì)部門和業(yè)務(wù)政府采購業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成。實(shí)施機(jī)構(gòu)，由采購歸口部門（成立專門的政府采購部門或指定辦公室為歸口部門），財(cái)會(huì)部門，相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門貨幣資金：指定的歸

3、口管理部門或財(cái)會(huì)部門（一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部門）資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)物資產(chǎn)：設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門或指定歸口管理部門對外投資：指定的歸口管理部門或財(cái)會(huì)部門（一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部門）成立專門的管理部門或指定歸口管理部門建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù).崗位設(shè)置設(shè)置預(yù)算編制、 審批、執(zhí)行監(jiān)督、績效評價(jià)等崗位， 明確各崗位職責(zé)權(quán)限設(shè)置收費(fèi)、稽核、支出審批、收款與會(huì)計(jì)核算；支出申審核、支付、核算和歸檔、請和內(nèi)部審批；付款審批票據(jù)、印章管理等關(guān)鍵崗位，和付款執(zhí)行；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和明確各崗位職責(zé)權(quán)限會(huì)計(jì)核算等設(shè)置債務(wù)申請、審批、經(jīng)辦、舉債申請與審批；債務(wù)業(yè)對賬檢查等崗位， 明確各崗位務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算；債務(wù)職責(zé)權(quán)限業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查設(shè)置政府采購預(yù)算編制

4、、采購政府采購預(yù)算的編制和審活動(dòng)執(zhí)行、采購活動(dòng)監(jiān)督等崗定，政府采購需求制定與位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限內(nèi)部審批，招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核，合同簽訂與驗(yàn)收，驗(yàn)收與保管，付款審批與付款執(zhí)行，采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查設(shè)置會(huì)計(jì)、 出納、稽核等資金貨幣資金支付的審批與執(zhí)管理崗位，明確票據(jù)和印章管行；貨幣資金的保管和收理責(zé)任人， 其中，出納不得兼支賬目的會(huì)計(jì)核算；貨幣任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收資金的保管和盤點(diǎn)清查；入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審賬目的登記工作， 出納崗位不計(jì)監(jiān)督得由臨時(shí)人員擔(dān)任。設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編制、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)記錄、日常管理、統(tǒng)計(jì)分析等崗位， 明確各崗位職責(zé)權(quán)限設(shè)置對外投資經(jīng)辦、審核、管對

5、外投資的可行性研究與理等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)評估、對外投資決策與執(zhí)限行、對外投資處置審批與執(zhí)行等設(shè)置項(xiàng)目前期工作管理、技術(shù)項(xiàng)目建議和可行性研究與管理、基本建設(shè)施工管理、監(jiān)項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與督管理、財(cái)務(wù)管理和建設(shè)檔案審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支管理等崗位， 明確各崗位職責(zé)付、竣工決算與竣工審計(jì)權(quán)限。等;.指定歸口管理部門，一般為內(nèi)設(shè)法制部門或設(shè)置合同擬定、 審核、合同執(zhí)合同擬定與審核；合同審合同業(yè)務(wù)辦公室行監(jiān)督、合同核算與歸檔等崗核與審批；合同審批與訂位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限立；合同執(zhí)行與監(jiān)督等三、 主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制流程圖（一）預(yù)算管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖預(yù)算編制了解預(yù)算預(yù)算執(zhí)行

6、梳理各業(yè)業(yè)務(wù)的管查找風(fēng)控制制度務(wù)環(huán)節(jié)的理結(jié)構(gòu)和險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)建設(shè)預(yù)算業(yè)務(wù)工作流程業(yè)務(wù)的主決算管理要環(huán)節(jié)預(yù)算績效管理（ 1） 預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行申請超出預(yù)算指標(biāo)申請進(jìn)入預(yù)算追加調(diào)整程序符合預(yù)算指標(biāo)及其規(guī)定預(yù)算執(zhí)行審批預(yù)算執(zhí)行管理預(yù)算執(zhí)行分析（ 2） 預(yù)算績效管理確定績效管理對象制定績效目標(biāo)監(jiān)控執(zhí)行情況開展績效自評或評價(jià)撰寫績效報(bào)告或評價(jià)報(bào)告;.評價(jià)結(jié)果應(yīng)用.2、工作流程圖3、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表（ 1）預(yù)算編制及批復(fù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)算支出管理預(yù)預(yù)算收入管理算預(yù)算執(zhí)行執(zhí)效果管理行預(yù)算支出管理;.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體沒有按照批復(fù)的預(yù)算安排支1、業(yè)務(wù)部門申請支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指單位負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理委出、

7、超預(yù)算指標(biāo)安排預(yù)算支出標(biāo)，再履行預(yù)算支出審批手續(xù)；員會(huì)，財(cái)會(huì)部門，預(yù)算執(zhí)2、無預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)應(yīng)先履行機(jī)構(gòu)行預(yù)算追加調(diào)整程序；3、明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。沒有按照規(guī)定足額收取收入建立收入監(jiān)控機(jī)制，按照進(jìn)度組織收入并收入執(zhí)收部門，財(cái)會(huì)部門并相應(yīng)上繳財(cái)政及時(shí)上繳沒有進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，沒有1、建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，運(yùn)用信息系統(tǒng)單位負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理委建立有效溝通機(jī)制，可能導(dǎo)致對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控；員會(huì)，財(cái)會(huì)部門，預(yù)算執(zhí)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢2、建立預(yù)算分析機(jī)制，召開預(yù)算執(zhí)行分析行機(jī)構(gòu)會(huì)議，定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究存在的問題，提出改進(jìn)措施。沒有按照批復(fù)的預(yù)算安排支1、業(yè)務(wù)部

8、門申請支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指單位負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理委出、超預(yù)算指標(biāo)安排預(yù)算支出標(biāo)，再履行預(yù)算支出審批手續(xù)；員會(huì)，財(cái)會(huì)部門，預(yù)算執(zhí)2、無預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)應(yīng)先履行機(jī)構(gòu)行預(yù)算追加調(diào)整程序；.3、明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。沒有按照規(guī)定足額收取收入建立收入監(jiān)控機(jī)制，按照進(jìn)度組織收入并收入執(zhí)收部門，財(cái)會(huì)部門預(yù)算收入管理并相應(yīng)上繳財(cái)政及時(shí)上繳沒有進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，沒有1、建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，運(yùn)用信息系統(tǒng)單位負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理委預(yù)算執(zhí)行建立有效溝通機(jī)制，可能導(dǎo)致對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控；員會(huì)，財(cái)會(huì)部門，預(yù)算執(zhí)效果管理預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢2、建立預(yù)算分析機(jī)制，召開預(yù)算執(zhí)行分析行機(jī)構(gòu)會(huì)議，定期

9、通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究存在的問題，提出改進(jìn)措施。（ 2）決算和預(yù)算績效流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)決算編制決算和預(yù)算預(yù)算績效管理績效管理決算編制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體決算與預(yù)算存在脫1、按照財(cái)政部門要求，按照規(guī)定的時(shí)間、格式、要求進(jìn)行決算財(cái)會(huì)部門節(jié)、口徑不一，難編制；以及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)2、決算報(bào)表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，審核人員進(jìn)行簽字確認(rèn)；行情況，導(dǎo)致預(yù)算3、加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)決算差異原因，管理的效率低下撰寫預(yù)算結(jié)果報(bào)告；4、將分析報(bào)告反饋各業(yè)務(wù)部門，查找問題，制定整改措施。預(yù)算績效管理機(jī)制1、建立績效管理制度；預(yù)算績效管理不完善，可能導(dǎo)致2、預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證，目

10、標(biāo)要指組織單位和預(yù)績效目標(biāo)脫離實(shí)向明確，細(xì)化量化，符合客觀實(shí)際；算管理部門際，績效監(jiān)控不到3、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法科學(xué)合理、 客觀公正， 要形成評價(jià)報(bào)告；位，績效方法不科4、評價(jià)結(jié)果要及時(shí)反饋并進(jìn)行一定范圍的公開，作為改進(jìn)預(yù)算學(xué)，評價(jià)結(jié)果流于管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。形式?jīng)Q算與預(yù)算存在脫1、按照財(cái)政部門要求，按照規(guī)定的時(shí)間、格式、要求進(jìn)行決算財(cái)會(huì)部門節(jié)、口徑不一，難編制；以及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)2、決算報(bào)表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，審核人員進(jìn)行簽字確認(rèn)；行情況，導(dǎo)致預(yù)算3、加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)決算差異原因，管理的效率低下撰寫預(yù)算結(jié)果報(bào)告；4、將分析報(bào)告反饋各業(yè)務(wù)部門，查找問題，制定整

11、改措施。（二）收支管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖;.2、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體建立非稅收入定期稽查制度，落實(shí)收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究；建立收入征管信息系統(tǒng)，進(jìn)行收入分析，財(cái)會(huì)部門定期與收截留、坐支、挪用非稅收入執(zhí)收部門對賬；入，非稅收入不開具繳款嚴(yán)格收費(fèi)票據(jù)管理，開票和收款分離，收入和票據(jù)定期核對；書，隱瞞應(yīng)繳收入定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)往來賬的清理和檢收查工作。入管建立非稅收入定期稽查制度，落實(shí)收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究；理截留、坐支、挪用非稅收建立收入征管信息系統(tǒng)，進(jìn)行收入分析，財(cái)會(huì)部門定期與收入執(zhí)收部門對賬；入，非稅收入不開具繳款嚴(yán)格收費(fèi)

12、票據(jù)管理，開票和收款分離，收入和票據(jù)定期核對；書，隱瞞應(yīng)繳收入定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)往來賬的清理和檢查工作。申請支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo)， 無指標(biāo)或超指標(biāo)的支出事項(xiàng)事支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)不支出不能進(jìn)行申請；符合相關(guān)規(guī)定， 導(dǎo)致預(yù)算財(cái)會(huì)部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審核；支前申請審核執(zhí)行不力，甚至發(fā)生支出申請支出部門按照單位內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行逐出和審批管業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)報(bào)批；理審核審批后，按規(guī)定開展支出業(yè)務(wù)。事后支出審支出事項(xiàng)缺乏事后監(jiān)控，財(cái)會(huì)部門進(jìn)行單據(jù)審核，簽署審核意見；批可能導(dǎo)致亂列支出， 超指根據(jù)支出事項(xiàng)數(shù)額及支出事項(xiàng)性質(zhì)的審批權(quán)限由不同收 入執(zhí) 收 部門財(cái)會(huì)部門收 入執(zhí) 收 部門財(cái)會(huì)

13、部門申請支出事項(xiàng)部門，財(cái)會(huì)部門申請支出;.支付控制核算和歸檔控制債務(wù)項(xiàng)目確定及審批務(wù)業(yè)務(wù)管債務(wù)項(xiàng)目的理履行債務(wù)核算與歸檔標(biāo)列支出、虛假票據(jù)套取的審批人進(jìn)行審批。資金等風(fēng)險(xiǎn)資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、 公務(wù)出納人員進(jìn)行復(fù)核；卡結(jié)算等政策規(guī)定， 導(dǎo)致按照規(guī)定的資金支付方式進(jìn)行資金支付。支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)資料不全， 導(dǎo)致責(zé)任財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；會(huì)計(jì)檔案妥善保管、嚴(yán)防毀損、散失、泄密或不當(dāng)使確認(rèn)不清用。未經(jīng)充分論證或未經(jīng)集進(jìn)行債務(wù)項(xiàng)目論證和評估， 財(cái)會(huì)部門編制債務(wù)融資和償還方案；體決策，擅自對外舉借大大額債務(wù)在充分論證的基礎(chǔ)上， 由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能按體決定；

14、期還本付息， 出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)需報(bào)請主管部門和財(cái)政部門進(jìn)行外部審批的，按照規(guī)險(xiǎn)定進(jìn)行報(bào)批。按照規(guī)定的用途使用資金；債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)， 沒財(cái)會(huì)部門按照債務(wù)融資和償還方案按時(shí)還本付息，有做好還本付息的準(zhǔn)備，做好償債準(zhǔn)備；出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或單位利財(cái)會(huì)部門定期核對債務(wù)余額， 進(jìn)行債務(wù)的對賬和檢益受損查控制；歸口部門及時(shí)進(jìn)行債務(wù)清理，防范控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。債務(wù)沒有及時(shí)納入賬內(nèi)財(cái)會(huì)部門及時(shí)進(jìn)行債務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；核算，形成帳外債務(wù)和財(cái)做好檔案保管工作，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證。務(wù)風(fēng)險(xiǎn).事項(xiàng)部門，財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門單位負(fù)責(zé)人，債 務(wù)業(yè) 務(wù) 歸口管理部門單位負(fù)責(zé)人，債 務(wù)業(yè) 務(wù) 歸口管理部門，財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門（

15、三）政府采購管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖政府采購業(yè)務(wù)采購預(yù)算與計(jì)劃采購活動(dòng)了解政府采購業(yè)務(wù)梳理各業(yè)的管理結(jié)采購項(xiàng)目驗(yàn)查找風(fēng)控制制度務(wù)環(huán)節(jié)的構(gòu)和業(yè)務(wù)收險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)建設(shè)工作流程的主要環(huán)節(jié)采購質(zhì)疑投訴;.采購資料歸檔.2、工作流程圖編制、審核、批復(fù)政府采購預(yù)算編制、審核政府采購計(jì)劃確定采購組織形式和采購方式組織采購簽訂政府采購合同組織驗(yàn)收辦理資金支付手續(xù)記賬，采購文件歸檔3、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)政府采購預(yù)算編制與審核采購計(jì)劃編制采購采購計(jì)劃審核預(yù)算計(jì)劃管理業(yè)務(wù)部門采購的申動(dòng)采管購 請與審核理活;.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn)管理與預(yù)算編制部門之間缺乏夠溝建立預(yù)算編制、 政府采購和

16、資產(chǎn)管理等部采購預(yù)算編制通協(xié)調(diào)，政府采購活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相脫門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制， 聯(lián)合進(jìn)行部門、財(cái)會(huì)部節(jié)，出現(xiàn)資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置等問題政府采購預(yù)算編制。門、業(yè)務(wù)部門超預(yù)算指標(biāo)和內(nèi)容編制采購計(jì)劃，影響政業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照政府采購預(yù)算范圍、數(shù)業(yè)務(wù)部門府采購預(yù)算的執(zhí)行效果量、金額和要求等編制政府采購計(jì)劃。政府采購需求審核審批不嚴(yán)格，未按政府1、政府采購部門審核采購計(jì)劃的合理性：政 府 采 購 部采購預(yù)算進(jìn)行采購， 影響政府采購預(yù)算的采購計(jì)劃是否列入預(yù)算、 是否與業(yè)務(wù)部門門、財(cái)會(huì)部門嚴(yán)肅性和政府采購效果的工作計(jì)劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)； 是否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符；2、專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù)部門的審核意見；

17、3、財(cái)會(huì)部門對采購計(jì)劃是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)進(jìn)行審核。政府采購活動(dòng)開展不規(guī)范，未按規(guī)定選擇業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政府采購業(yè)務(wù)部門采購方式、 發(fā)布采購信息， 甚至化整為零預(yù)算和計(jì)劃提出政府采購申請；或其他方式規(guī)避公共招標(biāo)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核.政府采購部門審核政府采購部門對業(yè)務(wù)部門的政府采 購 管 理采購申請進(jìn)行審核；部門審核重點(diǎn)是否符合政府采購計(jì)劃，采購成本是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，采購組織形式是否合規(guī)等；對采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項(xiàng)加強(qiáng)審核和審批。政府采購信息的發(fā)布在政府指定的政府采購信息發(fā)布采購管理部門媒體上進(jìn)行發(fā)布；業(yè)務(wù)部門對招標(biāo)公告； 邀請招標(biāo)資格預(yù)審公告；外部采購中心中標(biāo)公告等信息

18、依法公開。質(zhì)疑投訴處理質(zhì)疑投訴處理不及時(shí)，不規(guī)范， 既不利于專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工作；采 購 管 理及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題， 發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用，也影規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和部門響政府公信力工作流程；答復(fù)中形成的各種文件由政府采購部門進(jìn)行歸檔和保管；質(zhì)疑投訴問題要進(jìn)行定期梳理報(bào)告，發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工作。政府采購業(yè)務(wù)記錄政府采購檔案管理不善、信息缺失， 影響建立政府采購業(yè)務(wù)工作檔案；采 購 管 理控制政府采購信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整定期分類統(tǒng)計(jì)政府采購信息；部門內(nèi)部通報(bào)政府預(yù)算執(zhí)行情況、采購業(yè)務(wù)開展情況。涉密政府采購項(xiàng)目涉密事項(xiàng)被泄露與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保采 購 管 理管理密協(xié)議或者在合同中設(shè)立

19、保密條款部門（四）國有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖;.2、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體崗位不健全，不建立健全貨相容崗位未實(shí)現(xiàn)幣資金崗位有效分離，容易責(zé)任制出現(xiàn)財(cái)會(huì)人員舞弊的可能銀行賬戶管理不善，多頭開戶，銀行賬戶不及時(shí)銷戶，為管理違規(guī)轉(zhuǎn)移隱匿單現(xiàn)位資金提供便利金管資金清查制度不理完善，可能導(dǎo)致資金丟失和會(huì)計(jì)貨幣資金核人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)查控制1 、不相容崗位相互分離，未經(jīng)授權(quán)的部門和人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨幣；2 、出納人員不得擔(dān)任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納人員不得由臨時(shí)人員擔(dān)任；3 、財(cái)務(wù)專用章由專人保管，

20、個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章人員配備單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備；4、按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，履行簽字或蓋章手續(xù)。1、銀行賬戶由財(cái)務(wù)部門按照國家規(guī)定統(tǒng)一集中管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。2.已開立未使用或長期不用的賬戶及時(shí)進(jìn)行銷戶，對已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個(gè)月，再由經(jīng)辦人員以外的會(huì)計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行；3.銀行預(yù)留印鑒由不同人員分開保管，嚴(yán)禁一人保管所有預(yù)留印鑒；4.防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險(xiǎn)。1、加強(qiáng)貨幣資金核查控制2、建立現(xiàn)金清查制度，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金；3、加強(qiáng)銀行對賬管

21、理，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬賬相符，賬實(shí)相符；4、出具資金核查報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行分析和整改，堵塞管理漏洞。財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門債券管理債權(quán)長期掛賬，形成呆賬、壞賬損失1 、建立有效的債權(quán)清理機(jī)制；2 、定期核查債權(quán)信息，及時(shí)追索和清；3 、對臨時(shí)訴訟時(shí)效的債權(quán)信息，及時(shí)辦理訴訟時(shí)效保全手續(xù)。4 、已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的呆賬、 壞賬應(yīng)及時(shí)通報(bào)并提出處置方案；5、已核銷的壞賬，單位任然保留追索權(quán)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查賬。財(cái)會(huì)部門未按國家規(guī)定進(jìn)行對外投資對外投資決策程對外投資序不當(dāng)，未經(jīng)集決策體決策，缺乏充對分可

22、行性論證，導(dǎo)致投資失敗外對投資業(yè)務(wù)缺乏有投效追蹤管對外投資理，未能資追蹤管理及時(shí)根據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整;.對外投資要進(jìn)行可行性論證和集體決策；重大對外投資實(shí)行專家評審制度；對外投資必須按照管理權(quán)限履行審批手續(xù)；主管部門詳細(xì)記錄投資決策過程、各方面意見，與可行性論證報(bào)告等資料由資產(chǎn)管理部門歸檔保管，以便落實(shí)投資決策的責(zé)任確定投資方案后，財(cái)會(huì)部門編制投資計(jì)劃，按照投資計(jì)劃進(jìn)行對外投資；投資簽訂合同的，按照合同控制進(jìn)行管理；資產(chǎn)管理部門及時(shí)了解被投資單位情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控；主管部門加強(qiáng)對投資收益的會(huì)計(jì)核算和對外投資資料的歸檔管理；建立責(zé)任追究制度，對外投資出現(xiàn)重大決策失誤的，未履行集體決單位負(fù)責(zé)人單位

23、負(fù)責(zé)人資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門資產(chǎn)管理.投資策略策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員要進(jìn)行責(zé)任追或收回投究。資，造成投資損失和資產(chǎn)流失超標(biāo)準(zhǔn)配置資資產(chǎn)預(yù)算編制參見預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算編制控制預(yù)算編制部門產(chǎn)，造成資產(chǎn)損資產(chǎn)需求部門資產(chǎn)購置參見政府采購業(yè)務(wù)活動(dòng)控制資產(chǎn)配置失浪費(fèi)，資產(chǎn)配政府采購部門資金支付參見收支業(yè)務(wù)控制置不合理，影響財(cái)會(huì)部門工作運(yùn)行。資產(chǎn)保管不善、資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進(jìn)行管理維護(hù)不當(dāng)造成資規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任，對貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、產(chǎn)毀損浪費(fèi)，缺有保密特殊要求的資產(chǎn)指定專人保管乏資產(chǎn)有效記錄資產(chǎn)使用部門建立資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)制度，資產(chǎn)管理部門、財(cái)會(huì)部

24、門和資產(chǎn)資產(chǎn)使用和清查盤點(diǎn)制及人員、資產(chǎn)使用部門定期對資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對，出具資產(chǎn)清查報(bào)告、報(bào)經(jīng)度，產(chǎn)生帳外資管理部門資產(chǎn)管理部門審批產(chǎn)、資產(chǎn)流失、及時(shí)做好資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、 報(bào)告、分析工作， 并進(jìn)行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開。資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等問題資產(chǎn)收益未及時(shí)資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務(wù)控制資產(chǎn)歸口管理資產(chǎn)收取部門收益管理資產(chǎn)對外簽訂合同參照合同控制導(dǎo)致，單位利益財(cái)會(huì)部門收益管理參見對外投資業(yè)務(wù)控制受到損失資產(chǎn)處置沒有嚴(yán)重大資產(chǎn)處置，建立集體議事決策機(jī)制格執(zhí)行審核審批對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對外投資、處置等制定管理制度，程序，未按照國資產(chǎn)管理部門明確處置程序和審批權(quán)限相關(guān)審批權(quán)限資產(chǎn)處置家有關(guān)規(guī)定執(zhí)重

25、大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估或技術(shù)審核負(fù)責(zé)人行，有關(guān)人員徇資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī)定上繳或管理財(cái)會(huì)部門私舞弊，可能導(dǎo)資產(chǎn)管理部門對處置的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行記錄并提交財(cái)會(huì)部門進(jìn)行賬致資產(chǎn)流失、單務(wù)處理。位利益受損（五）建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖項(xiàng)目立項(xiàng)工程設(shè)計(jì)和了解建設(shè)概預(yù)算項(xiàng)目業(yè)務(wù)梳理各業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的管理結(jié)查找風(fēng)控制制度工程招標(biāo)務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)構(gòu)和業(yè)務(wù)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)建設(shè)工作流程的主要環(huán);.節(jié)項(xiàng)目變更.2、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體立項(xiàng)缺乏可行性研究或建設(shè)項(xiàng)目屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集者可行性研究流于形式，體決定，適用集體研究、專家論證和技術(shù)咨

26、詢相結(jié)合的議決策不當(dāng)、審核審批不項(xiàng)目決策事決策機(jī)制；單位負(fù)責(zé)人嚴(yán)、盲目上馬， 導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目決策程序、相關(guān)責(zé)任、決策過程和各方面意見要形成書項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目的，面文件，妥善保管，落實(shí)項(xiàng)目決策責(zé)任。甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失敗項(xiàng)目未經(jīng)過有效審核， 項(xiàng)建立項(xiàng)目審核機(jī)制目設(shè)計(jì)方案不合理， 概預(yù)崗位設(shè)置上，建設(shè)項(xiàng)目文檔的編制與審核應(yīng)當(dāng)相互分離；項(xiàng)目審核算脫離實(shí)際， 技術(shù)方案不審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和專業(yè)知識(shí)的專家參與或委托建設(shè)項(xiàng)目歸口能落實(shí)等，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見；管理部門質(zhì)量存在隱患、 投資失控負(fù)責(zé)審核工作的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對出具的審核意見或評審意項(xiàng)目審核機(jī)構(gòu)項(xiàng)的問題見承擔(dān)責(zé)任

27、。建立建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)管理制度，明確招標(biāo)范圍和要求，規(guī)范目招標(biāo)程序，發(fā)布招標(biāo)公告招投標(biāo)過程存在串通、 暗需要編制項(xiàng)目標(biāo)底的，財(cái)會(huì)部門要對標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)管箱操作或商業(yè)賄賂等舞依據(jù)進(jìn)行審核建設(shè)項(xiàng)目歸口招標(biāo)管理弊行為，可能導(dǎo)致招標(biāo)工對標(biāo)底進(jìn)行保密，落實(shí)保密責(zé)任管理部門作違法違規(guī)， 以及中標(biāo)人開標(biāo)要委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證理財(cái)會(huì)部門實(shí)際難以勝任等風(fēng)險(xiǎn)組成評標(biāo)小組負(fù)責(zé)評標(biāo)，評審小組成員對出具的評審意見承擔(dān)個(gè)人責(zé)任；小組成員名單保密；及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公告，簽訂書面合同、明確權(quán)利和責(zé)任。項(xiàng)目確需進(jìn)行變更的，建設(shè)項(xiàng)目管理部門、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目變建設(shè)項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)要進(jìn)行審核，并履行審批程序；因設(shè)計(jì)變

28、更造成價(jià)款支付建設(shè)項(xiàng)更格，工程變更頻繁， 可能方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門要提供完目歸口導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失整的書面文件和其他資料；管理部控、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)財(cái)會(huì)部門要加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更所涉及到價(jià)款支付的審門、財(cái)核。會(huì)部門、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目檔案統(tǒng)一管理； 2、建設(shè)項(xiàng)目檔案的歸檔與項(xiàng)目建設(shè)同建建設(shè)項(xiàng)目檔建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)辦理資步，工作任務(wù)結(jié)束后，及時(shí)移交給建設(shè)項(xiàng)目管理部門。設(shè)項(xiàng)目歸口管案管理產(chǎn)及檔案移交， 資產(chǎn)未及理部門、財(cái)會(huì)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入賬， 可能導(dǎo)致帳部門外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)資建設(shè)項(xiàng)目資金管理不嚴(yán)單位要按照審批下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對建設(shè)項(xiàng)目資金財(cái)會(huì)部;.產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目資格，價(jià)款結(jié)算不及時(shí)， 項(xiàng)

29、實(shí)行專款專用金的支目資金使用管理混亂， 導(dǎo)財(cái)會(huì)部門及時(shí)掌握工程進(jìn)度，根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款項(xiàng)付致工程建設(shè)進(jìn)度延遲或價(jià)款支付要取得監(jiān)理機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。中斷，資金損失等風(fēng)險(xiǎn)目建設(shè)項(xiàng)目資工程投資概算一般不允許調(diào)整，確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行審核和審批金投資概算程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能調(diào)整投資概算。資變更金管虛列建設(shè)成本隱匿結(jié)余建設(shè)項(xiàng)目管理部門和財(cái)會(huì)部門及時(shí)編制竣工決算理及時(shí)提請主管部門或?qū)徲?jì)部門進(jìn)行竣工決算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣資金，未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)及時(shí)提請有關(guān)部門進(jìn)行竣工驗(yàn)收工決算管理收，導(dǎo)致竣工決算失真和辦理建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)移交工作，財(cái)會(huì)部門及時(shí)將資產(chǎn)入賬。帳外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)（六）合同管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步

30、驟示意圖合同訂立了解合同業(yè)務(wù)的管梳理各業(yè)理結(jié)構(gòu)和查找風(fēng)控制合同業(yè)務(wù)合同履行務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)的主險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)工作流程要環(huán)節(jié)合同登記與歸檔.門建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門財(cái)會(huì)部門建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門財(cái)會(huì)部門制度建設(shè);.2、工作流程圖合同調(diào)查合同談判合同文本擬定未通過合同審核合同簽署合同登記合同履行合同補(bǔ)充和變更合同解除合同結(jié)算合同驗(yàn)收3、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體對合同對方未調(diào)查或未建立合同調(diào)查報(bào)告制度，合同簽訂前，必須履行調(diào)查工作履恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查程序， 行致合同調(diào)查合同調(diào)查程序，出具調(diào)查報(bào)告；使合同履行存在風(fēng)險(xiǎn)， 單組織部門建立牽制和復(fù)核機(jī)制，慎重選擇調(diào)查成員。位利益受損與合同對方

31、和謀在重大實(shí)行合同談判聯(lián)席制度，法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)人員聯(lián)合進(jìn)行談判；問題做出不當(dāng)讓步或泄合同談判合同談判重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請外部專家參與合同談判；露本單位合同謀略導(dǎo)致負(fù)責(zé)部門合建立責(zé)任追究制度，談判的重要事項(xiàng)和各方意見，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行單位利益受損記錄并妥善保存，作為追究責(zé)任的重要憑據(jù)。同合同文本在合同擬定中故意隱藏采用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，訂立書面合同；合同文本重大疏漏和欺騙， 導(dǎo)致單重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請法律顧問和第三方技術(shù)專家審查合同條擬定負(fù)責(zé)擬定訂位利益受損款。部門對合同條款、 格式審核不建立會(huì)審制度，歸口管理部門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)會(huì)部門聯(lián)合財(cái)會(huì)部門、立業(yè)務(wù)部門、嚴(yán)格，可能使單位面臨訴審查；合同審核合同業(yè)務(wù)訟的風(fēng)

32、險(xiǎn)或造成經(jīng)濟(jì)利審查人員對做出的審查結(jié)果負(fù)責(zé)，歸口部門對合同審查結(jié)果歸口管理益損失負(fù)全面責(zé)任。部門合同簽訂授意或合謀串通簽訂虛嚴(yán)格各類合同的簽署權(quán)限；合同簽訂假合同，謀取私利或套嚴(yán)格合同專用章保管制度；經(jīng)辦部門;.合同履行情況監(jiān)控合同履行監(jiān)督審查合同價(jià)款支付合同合同登記歸履檔行合同糾紛處理.取、轉(zhuǎn)移資金采取恰當(dāng)措施，防止已簽署的合同被篡改。發(fā)現(xiàn)合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)明確相關(guān)責(zé)任人在合同履行過程中的責(zé)任；建立合同履行定期調(diào)查制度，檢查分析合同履行情況及效果，敦不采取措施， 合同糾紛處合同履行情況促對方積極履行合同；理不當(dāng)致使國家利益受監(jiān)控制定應(yīng)急預(yù)案，對無法繼續(xù)履行的合同，及時(shí)采取措施，降低損損失。不按照規(guī)定的程序辦理建立合同履行監(jiān)督審查制度：合同補(bǔ)充、變更及解除需按規(guī)定進(jìn)行報(bào)告和審查。合同履行監(jiān)督合同的變更、解除