財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理規(guī)定

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理規(guī)定根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員的核算水平，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作，制定本規(guī)定。一、會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證分為：原始憑證、自制原始憑證、記帳憑證、記帳憑證匯總表四種。（一）原始憑證原始憑證按其來(lái)源分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。1、外來(lái)原始憑證是指企業(yè)與其他單位和個(gè)人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的各種原始憑證。如：進(jìn)貨發(fā)票、銀錢(qián)收據(jù)等。對(duì)其審核的內(nèi)容和要求如下：（1）必須是符合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理和使用的發(fā)票和財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一管理的河南省統(tǒng)一財(cái)務(wù)收款收據(jù)。（2）企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須符合國(guó)家政策、法令的

2、有關(guān)規(guī)定。（3）憑證的內(nèi)容必須由單位名稱或姓名、日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額、（公章）、財(cái)務(wù)專用章（發(fā)票專用章）、經(jīng)辦人等要素構(gòu)成，其它專用章均無(wú)效。金額計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。（4）外來(lái)原始憑證的抬頭必須是本單位的全稱。2、自制原始憑證（1）必須使用本單位統(tǒng)一印制的自制原始憑證。（2）必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫(xiě)，各欄目反映的內(nèi)容要真實(shí)準(zhǔn)確，大小寫(xiě)金額必須相符，涂改的大小寫(xiě)金額憑證不予報(bào)銷。（二）原始憑證匯總表將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同而數(shù)量較多的原始憑證，按照規(guī)定匯總填列的憑證。如：差旅費(fèi)報(bào)銷單。1、原始憑證匯總表的內(nèi)容必須按照規(guī)定的項(xiàng)目填齊。2、附件張數(shù)，不論票面大小，有一張算一張加計(jì)填列。3、原始憑證及原始憑

3、證匯總表的要求：（1）簽批手續(xù)必須齊全。每張憑證都應(yīng)有經(jīng)辦人或?qū)嵨矧?yàn)收人的簽章。按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，堅(jiān)持先批示后報(bào)帳的原則。（2）現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳的收、付款憑證在現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳以后須加蓋帶有年、月、日的“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“轉(zhuǎn)賬收訖”、“轉(zhuǎn)帳付訖”的戳記。（3）以審核無(wú)誤的原始憑證和原始憑證匯總表為編制記帳憑證的合法依據(jù)。 （三）記帳憑證記帳憑證是編制計(jì)帳憑證匯總表的唯一依據(jù)，具體要求如下：1、記帳憑證的格式，統(tǒng)一使用公司財(cái)務(wù)審計(jì)部選定的記帳憑證格式。2、記帳憑證的日期，要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間填寫(xiě)。3、記帳憑證所編制的會(huì)計(jì)分錄，要按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目、子目、細(xì)目使用，做到運(yùn)用準(zhǔn)確、行

4、次端正。4、記帳憑證的編號(hào)，按同順序編號(hào)，一組會(huì)計(jì)分錄需編制兩張以上的計(jì)帳憑證時(shí)，應(yīng)在順序號(hào)后邊用分?jǐn)?shù)形式編制分號(hào)。原始憑證附在最后一張計(jì)帳憑證后邊，其附件張數(shù)要在該組會(huì)計(jì)分錄的每張記帳憑證上填寫(xiě)同一個(gè)數(shù)字。5、摘要的填寫(xiě)，每發(fā)生一個(gè)會(huì)計(jì)科目，就要有一行摘要，不能在摘要欄內(nèi)點(diǎn)點(diǎn)。填寫(xiě)摘要時(shí)應(yīng)精煉，字跡要清晰，要反映業(yè)務(wù)的本質(zhì)。6、為表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際聯(lián)系，會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系要清晰明確，會(huì)計(jì)科目的排列先填寫(xiě)“借”方科目，后填寫(xiě)“貸”方科目。7、記帳憑證的休止符號(hào)，編完會(huì)計(jì)分錄后，計(jì)帳憑證出現(xiàn)空格時(shí)，需在空行的金額欄從有右向左劃“S”符號(hào)，以表明空行注銷。8、附件張數(shù)，按組成記帳憑證的金額有一張算

5、一張，不得將原始憑證匯總表內(nèi)的附件張數(shù)計(jì)算在內(nèi)。9、記帳憑證的簽章，除制證人簽章外，其余簽章處應(yīng)由有關(guān)人員自蓋，與現(xiàn)金出納有關(guān)的應(yīng)由出納人員蓋章。10、記帳憑證的審核。未經(jīng)專人審核，一般不能先記帳。分公司的會(huì)計(jì)記帳憑證由主管會(huì)計(jì)審核。公司財(cái)務(wù)審計(jì)部設(shè)專人定期或不定期審核分公司的會(huì)計(jì)記帳憑證。（四）記帳憑證匯總表1、記帳憑證匯總表是根據(jù)審核無(wú)誤的記帳憑證匯總編制的，是登記總帳的重要依據(jù)。2、匯總時(shí)間，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少可分為20天或一個(gè)月匯總一次。3、匯總表的日期，按匯總記帳憑證的日期填寫(xiě)，要注明月、日的起止日期和記帳憑證編號(hào)的起止號(hào)碼。4、余額平衡關(guān)系，記帳憑證匯總后，會(huì)計(jì)科目的借方余額與貸方

6、余額必須相等。5、蓋章要齊全，匯總表的簽章處，要按各責(zé)任人的位置分別蓋章。不得空位或蓋錯(cuò)章。6、記帳憑證匯總表的審核，由專人審核后，總帳人員憑此登記總分類帳。（五）會(huì)計(jì)憑證的裝訂1、根據(jù)記帳憑證登記各類帳簿完畢后，要及時(shí)對(duì)記帳憑證整理，不得零散存放，根據(jù)憑證多少?zèng)Q定裝訂冊(cè)數(shù)，厚度不得超過(guò)3厘米。2、整理時(shí)，將超出憑證封面過(guò)大的單據(jù)折疊好，拆掉大頭針、曲別針，將記帳憑證及原始憑證以左上角為準(zhǔn)整齊，以每張憑證都能裝訂在內(nèi)為準(zhǔn)，避免裝訂后脫落，單據(jù)丟失。3、憑證要按順序號(hào)碼排列，將會(huì)計(jì)憑證匯總表放在最前面。4、憑證裝訂必須有憑證封面、封底，并按要求把內(nèi)容填寫(xiě)齊全，如單位、憑證、第幾冊(cè)號(hào)碼（冊(cè)號(hào)按年順

7、序編號(hào)）、起止日期及蓋章。5、裝訂時(shí)在憑證左上角裝訂，用牛皮紙包邊，必須做到裝訂牢固、不松懈，達(dá)到美觀、整齊、不漏明線。6、憑證裝訂后，要按日期、編號(hào)順序排碼整齊，按月打捆，妥善保管。二、會(huì)計(jì)帳薄會(huì)計(jì)帳薄按其用途可分為總分類帳、明細(xì)分類帳、序時(shí)帳和備查帳。（一）一般規(guī)定和要求1、帳薄格式?？値ず托驎r(shí)日記帳采用訂本式帳薄，明細(xì)分類帳和備查帳采用活頁(yè)帳。2、不得以單代帳。3、各式帳薄的帳頭、帳尾要填寫(xiě)齊全。4、帳薄啟用時(shí)要詳細(xì)填寫(xiě)“帳薄啟用和經(jīng)管人員一覽表”。5、更換記帳人員時(shí)應(yīng)辦理交接手續(xù)，會(huì)計(jì)主管人員要監(jiān)交，交接雙方要在帳頭、帳尾的交接處加蓋交接人名章。（二）記帳規(guī)則1、記帳時(shí)必須使用鋼筆和黑

8、墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用鉛筆和圓珠筆。紅墨水只能在結(jié)帳、劃線、改錯(cuò)和沖帳時(shí)使用。2、訂本式帳薄應(yīng)按編定的頁(yè)次逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行，也不得在行上或行下任意添寫(xiě)文字和數(shù)字，如發(fā)現(xiàn)隔頁(yè)、跳行時(shí)，要將空頁(yè)、空行劃對(duì)角斜紅線注銷，并由記帳員簽章。3、根據(jù)記帳憑證登記帳薄時(shí)，應(yīng)將記帳憑證的各項(xiàng)內(nèi)容詳細(xì)登記，并在憑證上打“”號(hào)，表明已登記入帳，防止重記、漏記。4、每登滿一張帳頁(yè)時(shí)，應(yīng)加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額總數(shù)和結(jié)余數(shù)額，應(yīng)加計(jì)的發(fā)生額總數(shù)和結(jié)余數(shù)額填在逐頁(yè)最后一行，并在此行“摘要”欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”字樣，同時(shí)將發(fā)生額總數(shù)和余額記入新轉(zhuǎn)頁(yè)的第一行并在該行“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。5、帳薄中的數(shù)字，應(yīng)緊靠行

9、格的底線書(shū)寫(xiě)，約占全行格1/2的位置。6、帳薄記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)嚴(yán)禁挖補(bǔ)、刮擦、涂抹或用退色藥水更改字跡。7、錯(cuò)帳更正按商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的三種方法（即：劃線更正法、紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法）執(zhí)行，根據(jù)帳務(wù)處理的需要采用適當(dāng)更正法。采用劃線更正法時(shí)必須在更正處蓋章，以明確責(zé)任。8、各帳戶根據(jù)規(guī)定應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額。凡沒(méi)有余額的帳戶，在“借”或“貸” 欄用“平”字表示，余額欄在“元”格內(nèi)用“0”表示。9、月、季、年度終了，需辦理結(jié)帳。（1）需加計(jì)發(fā)生額的帳戶，月、季、年的結(jié)帳方法：月結(jié)：在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”，在借貸金額欄內(nèi)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)，在數(shù)字的下端劃紅線；季結(jié)：在季末一個(gè)月的月結(jié)下一行

10、，摘要欄注明“本季合計(jì)”，在借貸金額欄結(jié)出本季三個(gè)月度發(fā)生的累計(jì)數(shù)，在此行數(shù)字下邊劃單紅線；年結(jié)：在第四季度結(jié)出的下一行摘要欄注明“本年合計(jì)”，借貸金額欄結(jié)出全年發(fā)生額累計(jì)數(shù)，在其數(shù)字下邊劃雙紅線。（2）不需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶，在每月度余額下端劃一道單紅線；在年度余額下端要?jiǎng)濍p紅線。10、年度更換新帳：凡需結(jié)轉(zhuǎn)老帳原余額的，可直接過(guò)到新帳帳戶的第一行余額欄，在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，在年、月、日處注明某年元月1日；需要分戶結(jié)轉(zhuǎn)新帳余額的，必須注明詳細(xì)情況，如應(yīng)收帳款，應(yīng)付帳款等往來(lái)款項(xiàng)；要保持記錄的完整性、準(zhǔn)確性和連續(xù)性，以利查考。11、本年度（即舊帳）的處理；凡有余額的帳戶，在舊帳的最后

11、一行摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。12、固定資產(chǎn)和低值易耗品的明細(xì)帳，可跨年度使用，必要時(shí)再更換新帳。13、年度舊帳結(jié)轉(zhuǎn)完畢后，將活頁(yè)式帳薄空白帳頁(yè)撤出，按本戶頁(yè)數(shù)填齊編碼，然后與各分類帳戶合并或分別裝訂，再編排每?jī)?cè)總連續(xù)號(hào)，最后加封皮，注明帳薄內(nèi)容、年份及總連續(xù)頁(yè)數(shù)。（三）對(duì)帳為保證帳薄記錄完整，會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確，保證帳帳、帳表相符，建立對(duì)帳制度。1、總帳與明細(xì)帳之間，應(yīng)記一次總帳核對(duì)一次，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前必須將各明細(xì)帳戶余額與總分類帳戶余額進(jìn)行核對(duì)，準(zhǔn)確無(wú)誤后，再試算平衡。2、銀行存款日計(jì)帳與銀行對(duì)帳單要求隨時(shí)對(duì)帳，每月末要編制“未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表”，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)查找原因。3、現(xiàn)金日記帳

12、堅(jiān)持日清日結(jié)，并核對(duì)帳實(shí)是否相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查找。會(huì)計(jì)主管人員要經(jīng)常督促或不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記帳相符情況。4、分公司庫(kù)存帳余額要與倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存余額核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)立即查找并更正。5、固定資產(chǎn)和低值易耗品明細(xì)帳，每年與人力資源管理部的財(cái)產(chǎn)帳核對(duì)一次。6、其他賬目，應(yīng)結(jié)合盤(pán)點(diǎn)核對(duì)賬目。三、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）嚴(yán)格按照編制會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定程序進(jìn)行，做好編表前的準(zhǔn)備工作，按規(guī)定程序及時(shí)上報(bào)各種報(bào)表。編制會(huì)計(jì)報(bào)表程序：對(duì)帳結(jié)帳編制報(bào)表審核報(bào)表報(bào)送。（二）編制報(bào)表要數(shù)字準(zhǔn)確，必須堅(jiān)持先結(jié)帳后編表，不得以表代帳，不得先編表后結(jié)帳，違反報(bào)表編制程序。（三）報(bào)表編出后要認(rèn)真審核，數(shù)字要填寫(xiě)齊全，報(bào)表說(shuō)明內(nèi)容要完整

13、，補(bǔ)充資料無(wú)遺漏，字跡要清楚，表與表之間數(shù)字要銜接，審核無(wú)誤后，方可上報(bào)。（四）報(bào)表編出審核后，要加蓋單位公章，單位負(fù)責(zé)人章、復(fù)核人、制表人名（章）后，裝訂成冊(cè)，按規(guī)定報(bào)送時(shí)間，及時(shí)報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和抄送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)。（五）報(bào)表上報(bào)時(shí)間：分公司月末會(huì)計(jì)報(bào)表必須于每月15日前上報(bào)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部。四、會(huì)計(jì)檔案的保管每年的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳薄及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料，均應(yīng)集中裝訂，由公司財(cái)務(wù)審計(jì)部保存，按規(guī)定如期歸檔。五、檢查制度為保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化，不斷提高會(huì)計(jì)核算水平，建立檢查制度，檢查工作分定期和不定期進(jìn)行。（一）檢查內(nèi)容：檢查會(huì)計(jì)工作是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)通則的要求；會(huì)計(jì)憑證是否合法，

14、手續(xù)是否齊全；費(fèi)用開(kāi)支是否符合規(guī)定；有無(wú)亂劑成本現(xiàn)象；會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否正確，計(jì)帳是否符合規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表是否準(zhǔn)確，說(shuō)明是否完整，報(bào)送是否及時(shí)；憑證及報(bào)表裝訂是否整齊，是否符合制度要求。（二）檢查方法：1、公司財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)人不定期抽查；2、分公司自查；3、由公司財(cái)務(wù)審計(jì)部組織自查。資產(chǎn)管理制度第一條 資產(chǎn)界定 資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、低值易耗品及其他資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在1000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也作為固定資產(chǎn)。低值易耗品是指

15、不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，且單位價(jià)值在1000元一下的，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。第二條 固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)的審批手續(xù)和管理形式1、審批手續(xù)：固定資產(chǎn)由公司財(cái)務(wù)審計(jì)部和人力資源管理部等有關(guān)部門(mén)協(xié)同管理。各部門(mén)需購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，必須事先提出申請(qǐng)，由人力資源管理部填報(bào)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)研究批準(zhǔn)后方可購(gòu)置，并按核準(zhǔn)的品種、數(shù)量、金額購(gòu)置，不得超過(guò)。任何部門(mén)無(wú)權(quán)擅自購(gòu)置固定資產(chǎn)。批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，必須?？顚Ｓ?，抓緊施工，竣工后及時(shí)辦理決算。2、管理形式：（1）堅(jiān)持兩個(gè)原則。第一是集中和分散原則，即公司總部的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)審計(jì)部設(shè)置總賬和明細(xì)帳，反映

16、各類固定資產(chǎn)的增減變化情況。人力資源管理部和使用部門(mén)分別設(shè)置登記薄，按固定資產(chǎn)的內(nèi)容分類設(shè)置帳頁(yè)，記錄使用單位、增減變化情況及實(shí)物負(fù)責(zé)人等項(xiàng)。第二個(gè)原則是“誰(shuí)使用誰(shuí)管理”。固定資產(chǎn)的使用部門(mén)或個(gè)人，要對(duì)使用的固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)維修和保管，對(duì)因主觀原因造成固定資產(chǎn)損失或提前報(bào)廢，要追究其負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（2）依照制度規(guī)定，設(shè)置固定資產(chǎn)登記帳薄，按固定資產(chǎn)類別、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊辦法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)為融資組入的固定資產(chǎn)單設(shè)明細(xì)科目核算；屬于臨時(shí)組入的固定資產(chǎn)設(shè)備查薄，登記租入、使用和交還等情況。（3）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，按取得固定資產(chǎn)的不同來(lái)源，正確計(jì)算和

17、確定固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，及時(shí)計(jì)價(jià)入帳；對(duì)已入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生由明確規(guī)定的情況外，不得任意變動(dòng)。（4）按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)提取折舊，做到不錯(cuò)、不漏；公司選擇的固定資產(chǎn)的折舊方法為平均年限法，凈殘值率為5%。（5）會(huì)同有關(guān)部門(mén)每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)一次，匯總清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明原因，及時(shí)妥善處理。并按規(guī)定的報(bào)批程序，辦理固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的審批手續(xù)，對(duì)被清理的固定資產(chǎn)，要分別按有償轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等不同情況，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理。（6）經(jīng)常了解主要固定資產(chǎn)的使用情況，運(yùn)用有關(guān)核算資料分析固定資產(chǎn)的利用效果，改善固定資產(chǎn)的管理工作，并向公司提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息或建議。第三條

18、在建工程的管理：對(duì)自建工程、在施工程要嚴(yán)格審查工程預(yù)算；完工交付使用要按規(guī)定編制竣工決算，并參與辦理竣工驗(yàn)收和交接手續(xù)；對(duì)出包工程，要參與審查工程承包合同，按規(guī)定審批預(yù)付工程款；完工交付使用后，要認(rèn)真審查工程決算，辦理工程款清算。第四條 對(duì)遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值管理。掌握各種遞延資產(chǎn)的分?jǐn)偲?；正確處遞延資產(chǎn)和待攤費(fèi)用的劃分。第五條 低值易耗品，由使用部門(mén)編制購(gòu)置計(jì)劃，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可購(gòu)置。購(gòu)置的低值易耗品同財(cái)務(wù)審計(jì)部設(shè)置總帳，人力資源管理部設(shè)明細(xì)卡薄，按使用部門(mén)分別記錄領(lǐng)用、使用和報(bào)廢情況。會(huì)計(jì)檔案管理辦法 第一條 為加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)檔案的作用，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家檔案局

19、發(fā)布的會(huì)計(jì)檔案管理辦法，結(jié)合本公司的具體情況制定本制度。第二條 歸檔的會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、查帳報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、銀行對(duì)帳單以及其他會(huì)計(jì)核算資料和經(jīng)營(yíng)管理、投資者權(quán)益有關(guān)的其他重要文件。第三條 檔案管理的具體要求1.會(huì)計(jì)憑證：月末會(huì)計(jì)人員將會(huì)計(jì)憑證整理，按順序排列，在便于訂裝的前提下采用適宜的厚度為一個(gè)保管單位訂成冊(cè)，裝訂要求堅(jiān)實(shí)、整齊、美觀。年終將全部會(huì)計(jì)憑證按月裝入檔案盒，歸檔時(shí)保管的會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、立卷人等項(xiàng)要填齊。2.會(huì)計(jì)帳?。喊茨炅⒕怼Ｓ啽編けw檔時(shí)貼上統(tǒng)一格式的標(biāo)簽，要逐項(xiàng)填寫(xiě)清楚，蓋章齊全?；铐?yè)帳要加封面，帳薄使用登記表（戓卷內(nèi)目錄）及備考表逐項(xiàng)填寫(xiě)，會(huì)計(jì)

20、主管及經(jīng)管人簽章。有關(guān)輔助帳、登記本也應(yīng)按規(guī)定整理裝訂、編制清單，統(tǒng)一歸檔。銀行對(duì)賬單和未達(dá)帳調(diào)節(jié)表一起歸檔。3.會(huì)計(jì)報(bào)表：要按不同的保管價(jià)值，不同類型分別組卷。報(bào)表要按其形成規(guī)律或表與表之間有機(jī)聯(lián)系排列，用統(tǒng)一卷皮裝訂，填寫(xiě)卷內(nèi)目錄，不得漏項(xiàng)。4.其他會(huì)計(jì)核算資料：由參考和保管價(jià)值的分別種類按年裝訂，加封皮、統(tǒng)一編號(hào)、編寫(xiě)目錄，歸檔保管。會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管、銷毀清冊(cè)、永久保管的會(huì)計(jì)檔案要單獨(dú)組卷。第四條 會(huì)計(jì)檔案的保管1.財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案，對(duì)每年形成的會(huì)計(jì)檔案按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理，立卷或裝訂成冊(cè)。2.嚴(yán)格執(zhí)行安全保管制度，確保檔案的安全。要有專用箱柜要上鎖，不得隨意

21、亂放。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真查處。3.會(huì)計(jì)檔案要進(jìn)行系統(tǒng)管理，做到存放整齊，系統(tǒng)排列，查找方便。第五條 會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱1.財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫(kù)檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。2.公司其他人員查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，方能由檔案管理人員接待查閱。3.外公司人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，要有正式介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，辦理查閱手續(xù)，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔案人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱理由。4.調(diào)閱檔案人員不得在案卷中勾、劃，不準(zhǔn)拆散原卷冊(cè)，更不準(zhǔn)抽換。5.調(diào)閱檔案人員一般不得將會(huì)

22、計(jì)檔案原件攜帶外出，特殊情況必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，需復(fù)印的要經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱登記冊(cè)上登記，由調(diào)閱人簽字或蓋章，歸還時(shí)注銷登記。第六條 由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、接交人、接收人簽字或蓋章。第七條 會(huì)計(jì)檔案的鑒定、銷毀一、會(huì)計(jì)檔案的保管期限從會(huì)計(jì)年度以終了后的第一天起算起，分為永久、定期兩類。會(huì)計(jì)檔案保管期限檔案名稱 保管期限（一）會(huì)計(jì)憑證類1.原始憑證、記帳憑證 15年其中：涉及外來(lái)和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證 永久2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 3年（二）會(huì)計(jì)帳薄類1.日記帳 15年其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25年2.明細(xì)帳、總帳、輔

23、助帳 15年3.涉及外來(lái)和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)帳薄 永久（三）會(huì)計(jì)報(bào)表類1.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)表 3年2.月、季度會(huì)報(bào)表 15年3.年度會(huì)計(jì)報(bào)表 永久（四）其他類1.會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷毀意見(jiàn)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查，總經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，參加銷毀的有關(guān)人員在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將銷毀情況報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)。2.對(duì)應(yīng)銷毀檔案中的債權(quán)、債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，分別立卷，保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)為止。商品流通費(fèi)的開(kāi)支范圍第一條 依據(jù)商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，商品流通企業(yè)的商品流通費(fèi)用包括經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三大部分，每部分又分若

24、干子細(xì)目。文件名稱財(cái)務(wù)審計(jì)部配套管理制度文件編號(hào)AI-09-08-054生效日期共18頁(yè) 第14頁(yè)第二條 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是指商品整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費(fèi)用。結(jié)合本公司的實(shí)際情況設(shè)以下子細(xì)目：1、運(yùn)輸費(fèi)：指商品在整個(gè)運(yùn)輸過(guò)程中所支付的各種運(yùn)費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)以及同運(yùn)輸有關(guān)的雜費(fèi)和自有汽車的養(yǎng)路費(fèi)、油料消耗等。2、保管費(fèi)：指商品在儲(chǔ)存過(guò)程中所支付的保管費(fèi)用，包括商品的檢驗(yàn)、防治、保暖、冷凍、消防、通風(fēng)、倉(cāng)庫(kù)商品挑選整理費(fèi)用以及保管費(fèi)用等。3、包裝費(fèi)：指商品包裝物的攤銷支出，各種包裝物品、用品。4、保險(xiǎn)費(fèi)：指商品運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)及資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)以及單位其他資產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)。5、差旅費(fèi)：指為商品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)出差的車船費(fèi)

25、、住宿費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)以及出差中花費(fèi)的其他費(fèi)用。6、廣告費(fèi)：指為宣傳企業(yè)形象及商品、商品經(jīng)營(yíng)，在電視、報(bào)紙上及其他方面通過(guò)一定的媒體傳播途徑所作廣告的費(fèi)用開(kāi)支。7、檢驗(yàn)費(fèi)：指庫(kù)存商品非正常商品及正常商品合格的檢驗(yàn)、檢疫費(fèi)用開(kāi)支。8、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指因工作需要為員工配備或提供工作服、手套、毛巾、安全保護(hù)用品、防暑降溫、冬季取暖費(fèi)等所發(fā)生的支出。9、商品損耗：商品在運(yùn)輸、保管、銷售過(guò)程中發(fā)生的自然損耗和經(jīng)過(guò)核批的超自然損耗，以及挑選整理發(fā)生的損耗。10、經(jīng)營(yíng)人員工資：指支付給經(jīng)營(yíng)人員的技能工資、各種津貼、補(bǔ)貼、崗位工資以及加班工資、各種獎(jiǎng)金。11、福利費(fèi)：指按經(jīng)營(yíng)人員工資總額14%提取的福利費(fèi)。12、售后

26、服務(wù)費(fèi)：指商品出售后發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括售后安裝、維修、商品調(diào)換等。13、其他費(fèi)用：以上營(yíng)業(yè)費(fèi)用各子目未列的各種費(fèi)用開(kāi)支。第三條 管理費(fèi)用是指企業(yè)為管理和組織商品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其子細(xì)目及包括范圍如下：1、管理人員工資：指支付給管理人員的技能工資、崗位工資、津貼、補(bǔ)貼，以及加班工資、各種獎(jiǎng)金等。2、福利費(fèi)：指按管理人員工資總額14%提取的福利費(fèi)。3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按企業(yè)全部工資總額2%提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。4、職工教育經(jīng)費(fèi)：指按企業(yè)全部工資總額1.5%提取的職工教育經(jīng)費(fèi)。5、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指離退休職工的離退休金、各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、各種補(bǔ)貼、津貼、醫(yī)藥費(fèi)、撫恤費(fèi)、以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法按規(guī)定提取的職工社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)金、女工生育保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、員工大額醫(yī)療保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金等。6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理中按照“必需、合理、節(jié)約”的