行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)基本指引模版

1、xxx行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)基本指引第一章 總 則第一條 為進一步提高全州行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，引導(dǎo)依法開展經(jīng)濟活動，規(guī)范經(jīng)濟活動內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國預(yù)算法、中華人民共和國政府采購法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）、臨夏回族自治州會計管理工作暫行辦法等財經(jīng)法規(guī)制度，現(xiàn)制定本內(nèi)部控制制度建設(shè)基本指引。第二條 本基本指引所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。第三條 州內(nèi)各行政事業(yè)單位可根據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)制度，參照本基本指引與各項內(nèi)部控制制度范本，

2、結(jié)合本系統(tǒng)、本單位實際，制定、完善和實施相關(guān)內(nèi)部控制制度。第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則第四條 單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：（一）合法性。合理保證單位管理和服務(wù)活動合法合規(guī)；（二）安全性。合理保證單位資產(chǎn)安全、完整；（三）可靠性。合理保證單位財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；（四）風(fēng)險防范。有效防范舞弊和預(yù)防腐??；（五）效率性。提高單位公共服務(wù)的效率和效果。第五條 單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位的重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險。（三）

3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第三章內(nèi)部控制的要素和實施步驟第六條 單位建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是單位實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、單位文化等。（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是單位及時識別、系統(tǒng)分析管理活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。（三）控制活動?？刂苹顒邮菃挝桓鶕?jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)

4、險控制在可承受范圍之內(nèi)。（四）信息與溝通。信息與溝通是單位及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進行有效溝通。（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進。第七條 單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。建立與實施內(nèi)部控制的步驟包括：（一）建立內(nèi)部控制的組織機構(gòu)，成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責(zé)組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作，制定內(nèi)部控制建設(shè)的實施方案。（二）梳理單位內(nèi)部控制制度和各類經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，了解單位組織結(jié)構(gòu)、

5、議事決策機制，了解經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)和管理制度，明確業(yè)務(wù)流程中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置和部門、崗位職責(zé)分工。（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，對風(fēng)險進行識別、評估、應(yīng)對和控制，找出可能造成單位經(jīng)濟利益流出和違紀(jì)舞弊的風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，制定相應(yīng)的控制措施。（四）根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位內(nèi)部控制管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部控制機制。內(nèi)控體系及制度建設(shè)完成后，應(yīng)當(dāng)編制單位內(nèi)部控制手冊，用于指導(dǎo)和規(guī)范單位內(nèi)部控制制度的實施。（五）內(nèi)部控制職能部門及相關(guān)部門督促相關(guān)工作人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)對內(nèi)部控制的執(zhí)行進行監(jiān)督和評價，及時將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，反饋到相關(guān)部門，對內(nèi)部控制持續(xù)加以優(yōu)化。第四

6、章 內(nèi)部控制與風(fēng)險評估的組織第八條 單位負責(zé)人是本單位的財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制工作的第一責(zé)任人，既對財務(wù)會計工作和會計資料的真實性和完整性負責(zé)，也對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。 第九條 根據(jù)單位實際，單位負責(zé)人可直接主管單位的財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制工作，并指定其他副職分管；也可以委托或指定單位其他副職或者部門負責(zé)人主管財務(wù)會計工作或者組織開展內(nèi)部控制工作。委托或指定其他副職或部門負責(zé)人主管的，單位負責(zé)人仍負主要責(zé)任。第十條 單位應(yīng)成立風(fēng)險評估和內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組組長由單位負責(zé)人擔(dān)任，也可委托單位主管或分管內(nèi)部控制工作的副職或人員擔(dān)任，負責(zé)全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門積極開展風(fēng)險評

7、估和內(nèi)部控制工作，由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負責(zé)人擔(dān)任副組長，成員由各業(yè)務(wù)部門、財會、紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計部門負責(zé)人以及政府采購、基建、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵崗位工作人員或技術(shù)專家組成。領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職責(zé)是：（一）研究確定內(nèi)部控制職能部門或歸口管理部門以及各業(yè)務(wù)部門和紀(jì)檢、審計部門在內(nèi)部控制中相關(guān)職責(zé)。（二）研究審批單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃。（三）研究協(xié)調(diào)和審批單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作。（四）研究確定重大風(fēng)險管理策略和跨部門的重大風(fēng)險管理解決方案，組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施。（五）研究審批制訂、修訂和完善單位內(nèi)部控制體系和

8、各項內(nèi)部控制制度。（六）指導(dǎo)內(nèi)部控制體系建設(shè)方案、各項內(nèi)部控制制度、整改計劃和措施的組織實施以及日常風(fēng)險監(jiān)控工作。（七）組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)與單位內(nèi)部控制有關(guān)的其他工作。第十一條 單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，在領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下，具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)或牽頭協(xié)調(diào)本單位內(nèi)部控制工作。沒有單獨設(shè)置的，應(yīng)當(dāng)確定由單位綜合性部門牽頭負責(zé)。內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的主要職責(zé)是：（一）負責(zé)提出和具體實施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或者規(guī)劃；（二）具體組織本單位各部門和內(nèi)部機構(gòu)梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略和措施；（三）負責(zé)協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大

9、風(fēng)險評估工作；（四）負責(zé)提出單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制方案；（五）負責(zé)起草本單位經(jīng)濟活動有關(guān)的各項內(nèi)部控制制度；（六）組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施，組織開展內(nèi)部控制日常工作和其他有關(guān)的工作。第十二條 單位相關(guān)部門或崗位應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門主要做好以下工作：（一）配合內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門對本部門相關(guān)的經(jīng)濟活動進行流程梳理和風(fēng)險評估。（二）對本部門的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見和建議，積極參與單位經(jīng)濟活動內(nèi)部管理制度體系的建設(shè)。（三）認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度，落實內(nèi)部控制的相關(guān)要求。（四）加強對本部門實施內(nèi)部控制

10、的日常監(jiān)控。（五）做好內(nèi)部控制執(zhí)行的其他有關(guān)工作。第十三條 單位內(nèi)部紀(jì)檢部門、內(nèi)部審計部門在單位各項經(jīng)濟活動中應(yīng)保持相對獨立，具體負責(zé)對單位各項內(nèi)部控制制度的建立和實施進行監(jiān)督，主要職責(zé)是：（一）研究制定內(nèi)部監(jiān)督管理制度；（二）對內(nèi)部控制的建立健全和有效執(zhí)行進行監(jiān)督檢查和評價；（三）根據(jù)內(nèi)部控制制度相關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人提請?zhí)幚恚唬ㄋ模┨岢鰞?nèi)部控制改進意見或建議，督促相關(guān)部門落實整改計劃或建議；（五）做好內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評價的其他工作。第五章 風(fēng)險評估的內(nèi)容第十四條 經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行重估。 風(fēng)險評估工作

11、小組可以設(shè)置在內(nèi)控部門或者牽頭部門。第十五條 單位風(fēng)險評估的范圍，從兩個不同的層面進行分別確定：一是單位層面的風(fēng)險評估，二是業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估。第十六條 單位進行單位層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。（二）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工

12、作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。（五）財務(wù)信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告。（六）其他情況。 第十七條 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：（一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時。 （二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財務(wù)

13、部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時，是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。 （三）政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。 （四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。 （五）建設(shè)項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴(yán)格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形；是

14、否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。 （六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況；是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。（七）其他情況。 第六章 風(fēng)險評估的實施第十八條 實施風(fēng)險評估通常按照目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對四個步驟開展工作。（一）目標(biāo)設(shè)定。風(fēng)險評估小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)各項經(jīng)濟活動的特點，采取恰當(dāng)?shù)某绦蛟O(shè)定具體風(fēng)險控制目標(biāo)，設(shè)定的目標(biāo)應(yīng)符合單位實際情況和內(nèi)部控制要求。（二）風(fēng)險識別。根據(jù)設(shè)定的具體目標(biāo)，選擇合適的方法，從單位層面和業(yè)務(wù)層面識別并找出各項經(jīng)濟活動的具體風(fēng)險，對各種風(fēng)險進行梳理、匯總，形成風(fēng)險點清單。

15、（三）風(fēng)險分析。在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，運用定量和定性方法進一步分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和對控制目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度，對風(fēng)險進行排序，明確重要風(fēng)險和一般風(fēng)險，確定內(nèi)部控制需要重點關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險點。（四）風(fēng)險應(yīng)對。在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，針對單位所存在的風(fēng)險，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則，選擇合適的內(nèi)部控制的方法，提出風(fēng)險解決方案，制定風(fēng)險控制措施。第十九條 經(jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。風(fēng)險評估報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）風(fēng)險評估工作組織情況，包括風(fēng)險評估活動的工作機制、風(fēng)險評估的范圍，風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)、程序、時點和方法，收集的資料和證

16、據(jù)等情況。（二）發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素，包括單位層面的風(fēng)險因素和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險因素。（三）風(fēng)險的分析。從風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險影響程度對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素進行分析，然后進行排序，指出重大和重要的風(fēng)險因素，提醒單位領(lǐng)導(dǎo)班子和相關(guān)部門重點關(guān)注。（四）風(fēng)險應(yīng)對策略及具體控制措施建議，針對單位所存在的風(fēng)險，擬定風(fēng)險應(yīng)對策略，提出各種解決方案，選擇控制方法，制定控制措施。第二十條 單位風(fēng)險應(yīng)對的策略包括風(fēng)險回避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險承受四種。第二十一條 經(jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。第二十二條 單位領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險評估中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險進行決策，確定解決方案

17、，由內(nèi)部控制職能部門及相關(guān)部門依據(jù)評估結(jié)果及時完善內(nèi)部控制制度。第七章 內(nèi)部控制的控制方法與崗位設(shè)置第二十三條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：（一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。（三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。（四）預(yù)算控制。強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算

18、約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。（五）財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。（六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有

19、關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。第二十五條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。第二十六條 不相容崗位一般包括：事項申請與審核審批、審核審批與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與稽核檢查、業(yè)務(wù)執(zhí)行與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、財產(chǎn)保管與清查稽核等。第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制

20、措施。第二十八條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。單位應(yīng)當(dāng)以崗位責(zé)任書等書面形式，明確關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé)、崗位權(quán)力及分工。按照崗位責(zé)任書的要求進行崗位設(shè)置、人員配備和人事考核。單位應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。xxx行政事業(yè)單位重大經(jīng)濟事項決策內(nèi)部控制制度第一條 為加強行政事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，規(guī)范重大經(jīng)濟事項決策行為，確保單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督既相互監(jiān)督又相互制約，促進單位廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，提高單位經(jīng)濟決策的質(zhì)量和效益，根據(jù)中華人民共和國會計法、行政事業(yè)

21、單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）等財經(jīng)法律法規(guī)，以及黨內(nèi)有關(guān)法規(guī)要求，特制定本控制制度。 第二條 重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機制的基本要求是：（一）決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機制既要求過程的分離，又要求崗位的分離。（二）決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制建設(shè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)單位的實際情況。第三條 議事決策機制通常包括以下幾個方面：（一）建立健全議事決策制度；（二）采取公眾參與、專家論證、風(fēng)險評估、合法性審查、集體討論決定相結(jié)合的決策方式；（三）建立審核審批制度；（四）做好決策紀(jì)要的記錄、傳閱和保存工作；（五）加強對決策執(zhí)行的追蹤問效，建立可操作性的決策問責(zé)制度。第四條 下列重大經(jīng)濟事項的決策，應(yīng)當(dāng)由單位

22、領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，實行單位辦公聯(lián)席會議或?qū)ｎ}討論會制度。 （一）研究本單位年度預(yù)算、審核年終決算；（二）1萬元以上的大額資金的使用；（三）大宗設(shè)備、服務(wù)的采購，1萬元以上的固定資產(chǎn)添置、書刊印刷等項目的開支。（四）基本建設(shè)項目；（五）重大外包業(yè)務(wù)；（六）對外投資和融資業(yè)務(wù)；（七）重要資產(chǎn)處置；（八）信息化建設(shè)以及預(yù)算調(diào)整；（九）其他重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策。重大經(jīng)濟事項的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。 單位資金使用或支出1萬元以上的，資產(chǎn)處置或其他事項金額超過1萬元的，屬于重大經(jīng)濟事項。第五條 領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策重大經(jīng)濟事項，必須嚴(yán)格遵守“集體領(lǐng)導(dǎo)、

23、民主集中、個別醞釀、會議決定”的原則，實行集體議事，并以會議表決形式體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)集體的意志，不得以傳閱會簽或個別征求意見等形式代替集體議事和會議表決。第六條 重大經(jīng)濟議事決策原則（一）堅持黨的民主集中制原則，貫徹集體領(lǐng)導(dǎo)和個人分工負責(zé)相結(jié)合的制度。凡屬領(lǐng)導(dǎo)班子職責(zé)范圍內(nèi)決定的事項，必須嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定程序，由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。（二）少數(shù)服從多數(shù)原則。每位領(lǐng)導(dǎo)班子成員要積極參與集體領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)表個人意見，在發(fā)揚民主的基礎(chǔ)上必須執(zhí)行少數(shù)服從多數(shù)的原則，允許保留個人意見，但必須無條件執(zhí)行會議形成的決定。（三）保密原則。領(lǐng)導(dǎo)班子成員必須嚴(yán)格遵守保密紀(jì)律。領(lǐng)導(dǎo)班子會議討論或決定的有關(guān)事項，不宜公布的或領(lǐng)導(dǎo)班

24、子正式通知或傳達之前，與會者不得泄露。第七條 凡是研究決定重大經(jīng)濟事項的會議，須有三分之二以上領(lǐng)導(dǎo)成員到會方可舉行，其中分管此項工作的領(lǐng)導(dǎo)成員、紀(jì)檢部門負責(zé)人必須到會。第八條 單位領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定重大經(jīng)濟事項，按下述程序進行：（一）會前協(xié)調(diào)。研究決定重大問題的會議不得搞臨時動議(重大突發(fā)性事件和緊急情況除外)。議題應(yīng)在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)成員之間作會前協(xié)調(diào)，然后由領(lǐng)導(dǎo)班子主要負責(zé)人決定是否上會。（二）準(zhǔn)備材料。由分管領(lǐng)導(dǎo)組織有關(guān)部門廣泛征求意見，準(zhǔn)備規(guī)范化的上會材料，包括議案本身和科學(xué)論證材料。未廣泛征求意見、無科學(xué)論證材料的，不得進入議事程序，且與會人員可以此為由宣布棄權(quán)，并將棄權(quán)理由載入會議記錄。（三

25、）提前通知。會議通知(含議題及科學(xué)論證等有關(guān)資料)一般提前2個工作日書面送達應(yīng)到會人員，并履行簽收手續(xù)。確實無法書面送達的，應(yīng)設(shè)法用電話或其它形式通知。（四）充分討論。會議由主要負責(zé)人主持。會議先由分管領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門介紹情況，然后安排足夠的時間對議題進行充分討論。討論時主要負責(zé)人不應(yīng)首先表明自己的觀點，須聽取其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見后再表明自己的態(tài)度。因故未到會的領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見，可用書面形式在會上表達。（五）逐項表決。會議由主持人視討論情況決定可否進入表決程序。意見比較一致時，可進行表決；持贊成與反對意見(含未到會領(lǐng)導(dǎo)班子成員的書面意見)的人數(shù)接近時，除了在緊急情況下必須按多數(shù)意見執(zhí)行外，應(yīng)

26、當(dāng)暫緩表決，留待下次會議討論。會議實行逐項表決。表決一般采用記名形式(含口頭和書面等形式)，須將每位班子成員的表決意見記錄在案，以示負責(zé)。未到會領(lǐng)導(dǎo)班子成員的書面意見可事后傳達記錄，政策法規(guī)另有規(guī)定的除外。非領(lǐng)導(dǎo)班子成員不參加表決。與會人員會后有權(quán)查閱會議記錄。（六）做出決策。決策的形成采取少數(shù)服從多數(shù)和單位領(lǐng)導(dǎo)最后決定相結(jié)合的形式。按照少數(shù)服從多數(shù)的決策原則，贊成票數(shù)超過應(yīng)到會領(lǐng)導(dǎo)班子成員的半數(shù)為通過；單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分尊重表決結(jié)果，最終形成會議決定。（七）形成紀(jì)要。會議須形成“*單位重大經(jīng)濟事項決策紀(jì)要”，按獨立序列實行年度編號。除了有特殊保密需要的議題，內(nèi)容可以從簡外，會議紀(jì)要須記錄每個議題

27、的討論、表決情況及最后的決定，說明形成決定的依據(jù)和理由，明確落實決定的責(zé)任及實施監(jiān)督的辦法。重大經(jīng)濟事項會議紀(jì)要除發(fā)給領(lǐng)導(dǎo)班子成員和有關(guān)部門外，還需按有關(guān)規(guī)定上報上級分管領(lǐng)導(dǎo)和主管部門。單位領(lǐng)導(dǎo)否定多數(shù)人的意見做出最后決定的，須在紀(jì)要中說明理由，并承擔(dān)責(zé)任。第九條 會議應(yīng)及時制作會議檔案，包括會議通知、議案、科學(xué)論證材料、會議原始紀(jì)錄、會議紀(jì)要等有關(guān)文件。會議檔案須永久保存。第十條 領(lǐng)導(dǎo)班子決議形成后，領(lǐng)導(dǎo)班子成員及相關(guān)部門按照分工認(rèn)真組織實施，及時向領(lǐng)導(dǎo)班子報告執(zhí)行情況。辦公室負責(zé)對決議貫徹執(zhí)行情況進行督辦。第十一條 紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計等部門應(yīng)根據(jù)本制度和崗位職責(zé)權(quán)限對領(lǐng)導(dǎo)班子決策執(zhí)行情況進

28、行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時報告領(lǐng)導(dǎo)班子。第十二條 因領(lǐng)導(dǎo)班子違反決策程序造成決策失誤或涉嫌違紀(jì)違法的，應(yīng)在查明情況，分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，分別追究領(lǐng)導(dǎo)班子主要負責(zé)人、分管責(zé)任人和其他責(zé)任人的相應(yīng)責(zé)任。第十三條 由于領(lǐng)導(dǎo)班子成員或有關(guān)職能部門未向會議提供真實情況，而使領(lǐng)導(dǎo)班子集體造成錯誤決策的，應(yīng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第十四條 責(zé)任追究的方式有責(zé)令檢查、誡勉談話、通報批評、免職、責(zé)令辭職、給予黨紀(jì)政紀(jì)處分、移送司法機關(guān)處理等。責(zé)任追究按照干部管理權(quán)限進行。xxx行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度（范本）第一條 為規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部會計風(fēng)險控制，明確會計機構(gòu)及相關(guān)人員職責(zé)，充分發(fā)揮會計在單位風(fēng)險管控中的作

29、用，根據(jù)中華人民共和國會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）、臨夏回族自治州會計管理工作暫行辦法（臨州辦發(fā)2014160號）等財經(jīng)法律法規(guī)制度的規(guī)定，現(xiàn)制定本內(nèi)部控制制度。第二條 單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。根據(jù)單位實際，單位負責(zé)人可直接主管單位的財務(wù)會計工作，并指定其他副職分管； 也可以委托或指定單位其他副職或者部門負責(zé)人主管財務(wù)會計工作。委托或指定其他副職或人員主管時，單位負責(zé)人仍負主要責(zé)任。第三條 單位負責(zé)人在會計工作的職責(zé)是：（一）指導(dǎo)和督促建立健全內(nèi)部會計控制與監(jiān)督相關(guān)制度并有效執(zhí)行。（二）通過制度委托、授權(quán)主管或分管財務(wù)負責(zé)人和會

30、計機構(gòu)會計人員依法辦理會計事項，嚴(yán)格把關(guān)。（三）支持和保證會計機構(gòu)人員依法履行職責(zé)，為會計人員撐腰，真正起到“把關(guān)”作用。（四）以身作則，帶頭執(zhí)法，不得干預(yù)、阻撓會計機構(gòu)人員依法履行職責(zé)，更不能授意、指使、強令會計機構(gòu)人員違法辦理會計事項，不得對會計人員進行打擊報復(fù)。第四條 主管或分管財務(wù)會計工作的負責(zé)人根據(jù)制度委托，代行單位負責(zé)人在會計工作中的相關(guān)職責(zé)。第五條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計機構(gòu)負責(zé)人；或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。第六條 會計機構(gòu)的工作職責(zé)是：（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行會計法和國家統(tǒng)一財務(wù)

31、會計制度，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。（二）擬定本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度和具體實施細則，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施。（三）依法設(shè)置會計賬簿，將本單位各項收支、資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、凈資產(chǎn)全部納入單位賬冊進行核算和監(jiān)督，不得賬外設(shè)賬，私設(shè)小金庫。（四）匯總編報部門預(yù)算和決算，審查核定部門和下屬單位年度預(yù)算和決算，做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。（五）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財務(wù)計劃，依法對單位各項收支進行會計監(jiān)督，保證財務(wù)信息真實、合法、完整、準(zhǔn)確。（六）負責(zé)債權(quán)、債務(wù)的管理工作，全面反映單位債權(quán)、債權(quán)真實情況。（七）加強固定資產(chǎn)的購置、使用和處置的監(jiān)督管理，維護國家財產(chǎn)的安全、完整。（八）按照會計檔案管理制度，負責(zé)會

32、計憑證、賬簿、報表及其他會計資料的立卷、建檔工作。（九）負責(zé)行政事業(yè)性收費票據(jù)和往來票據(jù)的領(lǐng)購、分發(fā)、繳銷等工作。（十）負責(zé)政府采購資金預(yù)算申請審核，資金及質(zhì)量保證金的審核和收付工作。（十一）負責(zé)單位各項專項經(jīng)費、項目建設(shè)資金的收支和審核，做到?？顚Ｓ?。（十二）充分利用財務(wù)數(shù)據(jù)，客觀、真實地對預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行分析，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)支持。（十三）對下屬單位的會計基礎(chǔ)工作、資金資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度建設(shè)等工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。（十四）接受并配合財政、審計、紀(jì)檢監(jiān)察、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查；做好本部門（單位）財務(wù)公開工作，接受社會監(jiān)督。第七條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位，

33、建立健全會計崗位責(zé)任制度。會計工作崗位一般可分為：會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報表、稽核、檔案管理等。開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位合并設(shè)置。會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進行輪換。第八條 單位可以根據(jù)會計機構(gòu)和業(yè)務(wù)實際設(shè)置和合并相應(yīng)崗位。但不相容崗位必須做到分離。會計不相容崗位包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、保管與會計記錄、保管與稽核，出納與會計、稽核、會計檔案保管、收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記，稽核與出納、會計檔案保

34、管、收支、費用等賬目登記等。第九條 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件： （一）堅持原則，廉潔奉公； （二）具有會計專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷； （三）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于2年； （四）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識； （五）有較強的組織能力； （六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。（七）與本單位負責(zé)人、主管財務(wù)負責(zé)人、出納沒有直系親屬關(guān)系。第十條 會計機構(gòu)負責(zé)人在單位負責(zé)人和主管財務(wù)負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，組織會計機構(gòu)開展會計核算，實行會計監(jiān)督。第十一條 會計機構(gòu)負責(zé)人的崗位職責(zé)（一）負責(zé)單位日常

35、財務(wù)會計工作，綜合管理單位及本系統(tǒng)的計財工作，監(jiān)督本系統(tǒng)嚴(yán)格執(zhí)行會計法、預(yù)算法、政府采購法國家財經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律。（二）組織編制并督促執(zhí)行單位及本系統(tǒng)各項事業(yè)發(fā)展計劃、年度財務(wù)收支計劃，積極組織收入，合理安排支出，保證各項事業(yè)健康發(fā)展。（三）切實加強單位及本系統(tǒng)部門預(yù)算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理，認(rèn)真實施財務(wù)監(jiān)督。對違反預(yù)算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他財經(jīng)紀(jì)律的事項，嚴(yán)格把關(guān)，拒絕受理。（四）定期分析單位及本系統(tǒng)的部門預(yù)算執(zhí)行情況和非稅收入收取上繳情況，認(rèn)真考核各類資金的使用效益，組織開展本系統(tǒng)所屬單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督檢查工作，對存在問題及時采取改進措

36、施。（五）擬定單位內(nèi)部會計控制制度，細化控制措施。（六）審查以單位名義對外提供的一切會計資料和與財務(wù)會計有關(guān)的統(tǒng)計資料。（七）負責(zé)完成單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項中心任務(wù)，配合完成上級部門或同級財政、審計、統(tǒng)計、物價、稅務(wù)等部門組織的監(jiān)督、檢查及其他工作，配合完成內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門涉及計財方面的有關(guān)事項。（八）負責(zé)本單位（本系統(tǒng)）財會人員的業(yè)務(wù)考核和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，參與研究本單位（本系統(tǒng)）會計人員的任用和調(diào)配。（九）負責(zé)處理本單位與其他單位之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)關(guān)系。第十二條 主辦業(yè)務(wù)會計崗位職責(zé)（一）根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算或財務(wù)收支計劃，及時編制年度及月份經(jīng)費收支計劃，及時、準(zhǔn)確地組織和供應(yīng)資金。（二）根據(jù)會計制度規(guī)定，科

37、學(xué)設(shè)置各種會計賬冊。區(qū)分資金渠道，認(rèn)真做好各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作，堅持做到及時記賬、按時結(jié)賬、如期報賬。（三）嚴(yán)格加強會計核算，定期檢查、分析并匯報單位、本系統(tǒng)及其所屬單位的年度預(yù)算和財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，保證各單位按預(yù)算、有計劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出加強財務(wù)會計管理的意見和建議。（四）嚴(yán)格劃清資金渠道和各項支出性質(zhì)，認(rèn)真進行會計監(jiān)督。負責(zé)對財務(wù)支出等各類原始憑證和記賬憑證進行審核，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違紀(jì)行為和各種不規(guī)范行為。（五）定期清查各類財產(chǎn)物資，建立健全資產(chǎn)檔案，按規(guī)定及時審查本單位財產(chǎn)物資的添置、計價、調(diào)撥、變賣、報損、

38、報廢等提請?zhí)幚硎乱?。及時清理和結(jié)算本單位各類債權(quán)債務(wù)，及時催收各種上交款項。（六）負責(zé)按期編制、匯總和報送本單位及本系統(tǒng)的各種會計報表。及時向單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門提供詳實的會計資料和分析報告。（七）按照會計檔案管理的要求，妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表及其他各種財務(wù)、會計資料，嚴(yán)格遵守保密制度，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外提供各種會計數(shù)據(jù)和資料。（八）不得兼任出納崗位工作。第十三條 出納崗位職責(zé)（一）嚴(yán)格區(qū)分資金渠道，熟練掌握各類費用開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，堅決執(zhí)行規(guī)定的預(yù)算報批程序和經(jīng)費報銷程序。（二）嚴(yán)格堅持和執(zhí)行國家財政國庫集中支付管理、現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和公務(wù)卡結(jié)算等制度，庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)

39、定范圍內(nèi)，定期核對現(xiàn)金余額。（三）嚴(yán)格按照財政非稅收入管理相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確開具或復(fù)核非稅票據(jù)，記錄、核對應(yīng)上繳財政的各項非稅收入，及時申請撥回各項事業(yè)收入、暫存款等資金。（四）付款時認(rèn)真審查各種原始單據(jù)，對不真實、不合規(guī)的原始單據(jù)堅決不予受理；對手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補充后才予受理。（五）根據(jù)審核審批的合規(guī)原始單據(jù)，及時準(zhǔn)確地編制資金收付記賬憑證，逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款等日記賬。（六）按規(guī)定程序處理并及時結(jié)算各種暫付款項，逾期不結(jié)算及時上報單位領(lǐng)導(dǎo)，追究相關(guān)人員責(zé)任。（七）認(rèn)真保管好各種印章、空白收據(jù)、銀行支票及其他有價證券。領(lǐng)用空白收據(jù)和銀行支票必須履行批

40、準(zhǔn)程序，辦理領(lǐng)取和注銷手續(xù)。（八）不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不能和單位負責(zé)人、主管財務(wù)負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人有直系親屬關(guān)系。（九）承辦單位負責(zé)人、主管財務(wù)負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人交辦的其他工作。第十四條 稽核崗位職責(zé)（一）協(xié)助審查本單位（本系統(tǒng)）的財務(wù)收支計劃和預(yù)算計劃。（二）負責(zé)逐筆稽查和復(fù)核本單位各類原始憑證和記賬憑證所反映的經(jīng)濟事項是否真實、合法、完整和準(zhǔn)確。（三）定期抽查核對各類賬簿記錄。（四）復(fù)核各種會計報表，并對復(fù)核的報表負責(zé)。（五）承辦財務(wù)檢查和財務(wù)監(jiān)督的相關(guān)工作，以及領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他專項檢查工作。第十五條 會計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的

41、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。第十六條 單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、日記賬和明細賬，除國家有明文規(guī)定的外，單位各項財務(wù)收支、資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、凈資產(chǎn)必須全部納入單位賬冊進行統(tǒng)一核算。不得賬外設(shè)賬，私設(shè)小金庫。日記賬分為現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、零余額用款額度日記賬、公務(wù)卡額度日記賬等。明細賬簿可分為貨幣資金明細賬、往來明細賬、存貨（材料）明細賬、收支明細賬、固定資產(chǎn)明細賬和其他明細賬等。單位可根據(jù)業(yè)務(wù)需要將相關(guān)明細賬簿進行合并或者細化。單位應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度要求和業(yè)務(wù)需要，設(shè)置備查賬簿，包括住房公積金、非稅收入收繳等備查賬簿。第十七條 單位應(yīng)根據(jù)會計機構(gòu)和崗位設(shè)置，建立單位賬務(wù)處理程序：（一）記賬憑證填制程序貨幣資金收支業(yè)務(wù)的相關(guān)記賬憑證，由出納人員根據(jù)已審核審批的原始憑證制單并在記賬憑證上簽名后，由業(yè)務(wù)會計人員進行復(fù)核，及時交付會計稽核人員進行稽核后，由記賬人員登記相關(guān)賬簿。其他與貨幣資金收支無關(guān)的經(jīng)濟事項，由業(yè)務(wù)會計制單，經(jīng)稽核人員稽核后，交由記賬人員登記相關(guān)賬簿。（二）會計賬簿登記程序每月所有經(jīng)濟事項經(jīng)制單、復(fù)核、稽核無誤后，由業(yè)務(wù)會計對記賬憑證進行匯總，填制記賬憑證科目發(fā)生額匯總表，經(jīng)稽核人員稽核后，由總賬登記人員根據(jù)科目發(fā)生額匯總表登記