破產(chǎn)重整審計(jì)工作方案蕭峰大俠青

1、天地公司合并破產(chǎn)重整審計(jì)工作方案致：管理人服務(wù)機(jī)構(gòu)：二O七年八月八日破產(chǎn)重整審計(jì)工作方案目錄第一部分：合并破產(chǎn)重整企業(yè)概況一、合并破產(chǎn)重整企業(yè)母公司二、合并破產(chǎn)重整法院裁定情況第二部分：審計(jì)實(shí)施方案一、審計(jì)項(xiàng)目名稱二、編制依據(jù)三、審計(jì)目的四、審計(jì)范圍與內(nèi)容五、審計(jì)方式六、審計(jì)基準(zhǔn)日七、審計(jì)時(shí)間計(jì)劃八、人員安排九、破產(chǎn)重整過程中會(huì)計(jì)師的主要工作職責(zé) 十、審計(jì)程序與重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容第三部分：服務(wù)承諾 第四部分：相關(guān)提示與后續(xù)商榷第一部分：合并破產(chǎn)重整企業(yè)概況一、合并破產(chǎn)重整企業(yè)母公司本二、合并破產(chǎn)重整法院裁定情況序號(hào)企業(yè)名稱地點(diǎn)所屬地區(qū)級(jí)次持股比例行業(yè)主要控股股東法人主營第二部分：審計(jì)實(shí)施方案一、審計(jì)

2、項(xiàng)目名稱天地合并破產(chǎn)重整專項(xiàng)審計(jì)。二、編制依據(jù)依據(jù)中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法及相關(guān)高院解釋、天涯人民法院關(guān)于天地合并破產(chǎn)重整裁定、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法律、法規(guī) 要求編制。三、審計(jì)目的為天地管理人提供天地合并破產(chǎn)重整情況下整體資產(chǎn)及負(fù)債情況專項(xiàng)審計(jì) 報(bào)告。四、審計(jì)范圍與內(nèi)容審計(jì)范圍以天涯人民法院裁定范圍為準(zhǔn)；審計(jì)內(nèi)容主要為天地真實(shí)資產(chǎn)及負(fù) 債狀況（含賬外資產(chǎn)、賬外負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債及或有負(fù)債）。五、審計(jì)方式就地現(xiàn)場審計(jì)。六、審計(jì)基準(zhǔn)日以天涯法院裁定天地合并破產(chǎn)日期為準(zhǔn)。七、審計(jì)時(shí)間計(jì)劃依據(jù)破產(chǎn)范圍企業(yè)數(shù)量、資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、賬外民間借款清理難度，計(jì)劃審計(jì) 工作時(shí)間為120天，具體安排

3、情況如下:（一）時(shí)間計(jì)劃表序號(hào)階段內(nèi)容描述時(shí)間計(jì)劃計(jì)劃天數(shù)計(jì)劃控制負(fù)責(zé)人-一一項(xiàng)目開始審計(jì)工作溝通與 布置2017 年 8 月 10-8月14日3項(xiàng)目現(xiàn)場總負(fù)責(zé)人-二二債權(quán)初步確認(rèn)4組債權(quán)確認(rèn)2017年8月15日-9月15日30項(xiàng)目現(xiàn)場總負(fù)責(zé)人三資產(chǎn)及負(fù)債現(xiàn)場核實(shí)100家企業(yè)資產(chǎn) 及負(fù)債真實(shí)情況 審核。2017年8月14日-10月24日70項(xiàng)目現(xiàn)場總負(fù)責(zé)人及分單位負(fù)責(zé)人四重大問題溝通就審計(jì)中資產(chǎn)及 負(fù)債定性問題與 管理人、企業(yè)及 時(shí)溝通，并依法 取得一致意見。2017年8月14日-10月24日現(xiàn)場核實(shí)中及時(shí)溝通項(xiàng)目現(xiàn)場總負(fù)責(zé)人及分單位負(fù)責(zé)人五報(bào)告初稿出具審計(jì)報(bào)告報(bào)審稿出具2017 年 10 月

4、 24日-10月31日7項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人六溝通審計(jì)報(bào)告與管理人、主管 法院、重整人溝 通審計(jì)報(bào)告。2017年11月1日-11月7日7項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人七正式報(bào)告岀具提交審計(jì)報(bào)告2017年11月8日-11月13日3項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人合計(jì)120（二）時(shí)間計(jì)劃橫道圖序號(hào)階段工作時(shí)間（天）20仃年891011121項(xiàng)目開始32債權(quán)初步確 認(rèn)303資產(chǎn)及負(fù)債現(xiàn)場核實(shí)704重大問題溝 通現(xiàn)場核實(shí) 中及時(shí)溝 通5報(bào)告初稿岀 具76溝通審計(jì)報(bào)告77正式報(bào)告岀 具3八、人員安排（一）項(xiàng)目組人員配備原則根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求及本次破產(chǎn)重整企業(yè)的實(shí)際狀況，按照專業(yè)勝任、人員充足、 就近優(yōu)先、合理安排、保證質(zhì)量的原則，選派曾主持或參與類

5、似項(xiàng)目審計(jì)豐富經(jīng) 驗(yàn)和較高專業(yè)水準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目高級(jí)專家和項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，配以高素質(zhì)的注冊(cè)會(huì)計(jì) 師及相關(guān)專業(yè)人員。保證高水平的審計(jì)質(zhì) 量、合理的審計(jì)周期。（二）審計(jì)小組人員構(gòu)成根據(jù)破產(chǎn)重整項(xiàng)目審計(jì)范圍內(nèi)企業(yè)數(shù)量、 資產(chǎn)特點(diǎn)、時(shí)間要求、復(fù)雜程度等 具體情況，致同計(jì)劃配備各類審計(jì)人員30人，其中包含注冊(cè)會(huì)計(jì)師10人。分為三 個(gè)層次，一個(gè)層次是項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人級(jí)別，為我公司業(yè)務(wù)和技術(shù)主管合伙人，安排 2人，為項(xiàng)目組指揮控制層，統(tǒng)一指揮調(diào)度項(xiàng)目組，全面負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的開展；制定并指導(dǎo)各現(xiàn)場作業(yè)組執(zhí)行制定的審計(jì)技術(shù)方案， 并由運(yùn)行支持平臺(tái)進(jìn)行全程 全面的質(zhì)量和進(jìn)度控制；第二層次為被審計(jì)單位現(xiàn)場項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，為現(xiàn)場作

6、業(yè)管理層和技術(shù)協(xié)調(diào)層，安排1人；第三層次為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及各專業(yè)審計(jì)師和專業(yè) 助理人員，為具體審計(jì)專業(yè)層，安排23人。覆蓋了會(huì)計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)、建筑、設(shè) 備、投資、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、無形資產(chǎn)等各個(gè)領(lǐng)域?qū)I(yè)審計(jì)師和助理人員。具體安 排情況如下：項(xiàng)目組職責(zé)人數(shù)執(zhí)業(yè)資格一、第一層次項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人2注冊(cè)會(huì)計(jì)師二、第二層次項(xiàng)目現(xiàn)場總負(fù)責(zé)人1注冊(cè)會(huì)計(jì)師三、第三層次1.各破產(chǎn)重整企業(yè)負(fù)責(zé)人7注冊(cè)會(huì)計(jì)師2.專業(yè)助理10會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師等合計(jì)30（三）項(xiàng)目組人員簡介1、項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人2、技術(shù)負(fù)責(zé)人3、項(xiàng)目主要成員簡介承擔(dān)本項(xiàng)目審計(jì)工作的各破產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人均具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，且均具有6年以上專業(yè)行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，可具

7、體負(fù)責(zé)審計(jì)范圍內(nèi)企業(yè)破產(chǎn)重整所涉及的整體 工作組織、協(xié)調(diào)、溝通；審計(jì)和評(píng)估、律師、管理人銜接；具體審計(jì)；專業(yè)解答 等具體工作。主要成員簡介如下：（四）項(xiàng)目組人員匯總表項(xiàng)目組成員配備情況表序 號(hào)姓名身份證號(hào)執(zhí)業(yè)職格證書編號(hào)職稱本項(xiàng)目工 作職責(zé)九、破產(chǎn)重整過程中會(huì)計(jì)師的主要工作職責(zé)1、 負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)數(shù)額的核定，并編制破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)清冊(cè)；2、負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)數(shù)額的核定、對(duì)外債權(quán)形成過程、整理相關(guān)證據(jù)， 并編制破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外債權(quán)清冊(cè) ；3、負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)資本繳交情況的審計(jì)，并做出肯定性結(jié)論；4、負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外投資的數(shù)額、過程及收集整理相關(guān)證據(jù)材料；5、負(fù)責(zé)了解破產(chǎn)企業(yè)全部資金的去向、用途、盈虧

8、情況，分析破產(chǎn)重整原 因，向債權(quán)人通報(bào)。6、負(fù)責(zé)盤點(diǎn)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，編制破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清冊(cè)；7、 負(fù)責(zé)了解破產(chǎn)企業(yè)職工人數(shù)、工資數(shù)額、社會(huì)保險(xiǎn)情況、預(yù)計(jì)安置負(fù) 債。8負(fù)責(zé)查清納稅情況。9、管理人或主管法院要求清理的其他事項(xiàng)。十、審計(jì)程序與重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容（一）了解債權(quán)人提出破產(chǎn)重整的所涉及的天地前期申請(qǐng)準(zhǔn)備工作資料1、已委托前期注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)資料;2、已委托前期注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助清理債權(quán)債務(wù)，編制債權(quán)清冊(cè)和債務(wù)清冊(cè)； 3、企業(yè)職工情況和安置預(yù)案；4、獲取政府有關(guān)部門批準(zhǔn)文件；5、債權(quán)人書面破產(chǎn)申請(qǐng)；6、企業(yè)至破產(chǎn)申請(qǐng)日的資產(chǎn)狀況明細(xì)表， 包括有形資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和企業(yè) 投資情況等；7、企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶

9、的詳細(xì)情況，包括開戶銀行賬號(hào)、存款等；8、企業(yè)債權(quán)情況表，列明企業(yè)的債務(wù)人名稱、住所、債務(wù)數(shù)額、發(fā)生時(shí)間 和催討償還情況；9、企業(yè)債務(wù)情況表， 列明企業(yè)的債權(quán)人名稱、 住所、債務(wù)數(shù)額、發(fā)生時(shí)間；10、企業(yè)涉及的擔(dān)保情況；11、企業(yè)已發(fā)生的訴訟情況；12、向人民法院提交的其他材料。（二）破產(chǎn)重整過程中資產(chǎn)及負(fù)債重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)1、注冊(cè)資本到位及實(shí)際持股人等情況核實(shí)注冊(cè)資本是否到位；實(shí)際持股人（含股權(quán)投資、裁定合并破產(chǎn)企業(yè)） 、 名義股東與實(shí)際股東、代持股協(xié)議或董事會(huì)決議；股權(quán)質(zhì)押、查封情況；結(jié)合管 理人已取得的工商登記查詢檔案和企業(yè)信用報(bào)告進(jìn)行核實(shí)。2、資產(chǎn)權(quán)屬及自然情況核實(shí)基本原則1）破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)

10、歸屬的確定。主要在破產(chǎn)企業(yè)移交財(cái)產(chǎn)后，對(duì)哪些是破產(chǎn)企 業(yè)的財(cái)產(chǎn)，哪些不是破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，哪些是尚有爭議的財(cái)產(chǎn)的分清和確定。2）破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)范圍的確認(rèn)。一般包括以下幾部分：破產(chǎn)宣告時(shí)破產(chǎn)企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)。破產(chǎn)宣告后至破產(chǎn)程序終止前所取得的財(cái)產(chǎn)。破產(chǎn)企業(yè)行使的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、商 號(hào)等。已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)， 其變現(xiàn)的價(jià)額超過其擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的， 超過的那部 分財(cái)產(chǎn)。3）破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)自然狀況的核實(shí)， 該部分工作主要是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)一核 實(shí)與確認(rèn)，一般對(duì)企業(yè)的有形資產(chǎn)進(jìn)行，包括核實(shí)與確認(rèn)財(cái)產(chǎn)名稱、形成時(shí)間、 原值、坐落、型號(hào)、新舊程度、法律手續(xù)是否完備等。3、主要資產(chǎn)實(shí)

11、際存在狀況核實(shí)1）銀行存款的核實(shí)：發(fā)出詢證函，確認(rèn)銀行存款余額的正確性，對(duì)未達(dá)賬清 理取證入賬。2）應(yīng)收款的清理核實(shí)：對(duì)“貸方”余額及應(yīng)付款的“借方”余額進(jìn)行重新分 類調(diào)整，劃分賬齡，做好賬齡分析。3）存貨的盤存核實(shí)：對(duì)存貨要求盤點(diǎn)核實(shí)，對(duì)賬外物資、貨到單未到及盈虧 情況要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整， 原因一時(shí)難以查清的潛虧要通過待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失科目 列賬，留待股東及管理人報(bào)批核銷后調(diào)整。4）固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符情況核實(shí)：對(duì)固定資產(chǎn)的賬實(shí)情況進(jìn)行盤存核實(shí)，對(duì) 盤虧資產(chǎn)不能取證進(jìn)行賬務(wù)處理的， 要通過待處理固定資產(chǎn)損失科目列賬， 留待 下階段報(bào)批核銷。 對(duì)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提進(jìn)行審計(jì)核實(shí)， 對(duì)賬外資產(chǎn)及盤盈資產(chǎn)

12、 要進(jìn)行查詢說明其原因，留待股東及管理人報(bào)批核銷核銷后調(diào)整。5）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及在建工程等科目進(jìn)行列賬依據(jù)的查實(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù) 處理的合法性進(jìn)行審計(jì)核實(shí)。6）賬外專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、計(jì)算機(jī)著作權(quán)、域名、探礦權(quán)、采礦權(quán)等賬 外無形資產(chǎn)核實(shí)。7）資產(chǎn)抵押、查封情況核實(shí)8）賬外資產(chǎn)及境外外資產(chǎn)核實(shí)。9）職工住房、幼兒園、學(xué)校、職工醫(yī)院等福利性設(shè)施及非經(jīng)營性資產(chǎn)核實(shí)。10）破產(chǎn)企業(yè)有無在破產(chǎn)案件受理前六個(gè)月內(nèi)有無隱匿、私分、無償轉(zhuǎn)讓資 產(chǎn)、非正常壓價(jià)等違法行為。4、企業(yè)負(fù)債實(shí)際存在狀況核實(shí)1）審核應(yīng)付款的發(fā)生事實(shí)及有關(guān)證據(jù)、數(shù)額，財(cái)產(chǎn)擔(dān)保情況，有擔(dān)保的應(yīng)提 供證據(jù)。2）重大債權(quán)的核實(shí)。如銀行貸款的

13、本金、貸款期限、利率，截止審計(jì)日的欠 貸本息合計(jì)，財(cái)產(chǎn)擔(dān)保及依據(jù)。3）審核企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的有關(guān)證據(jù)。4）職工安置方案下所涉及的預(yù)計(jì)負(fù)債、欠付款項(xiàng)。5）稅收債權(quán)申報(bào)數(shù)據(jù)核實(shí)。6）民間借貸本金及利息情況核實(shí)；資金使用去向核實(shí)。7）擔(dān)保負(fù)債、或有負(fù)債情況核實(shí)。8）是否有未清償外國政府貸款核實(shí)。9）資管計(jì)劃下的信托債務(wù)、企業(yè)債券核實(shí)。10）融資租賃等債務(wù)事項(xiàng)核實(shí)。（三）破產(chǎn)重整過程中會(huì)計(jì)師與管理人的有效銜接與管理人、企業(yè)配合工作小組有效銜接，做到資產(chǎn)明細(xì)清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；擔(dān) 保債權(quán)組、普通債權(quán)組、職工債權(quán)組、稅收債權(quán)組認(rèn)定依據(jù)、數(shù)據(jù)、明細(xì)一致。與管理人設(shè)置的債權(quán)債務(wù)組有效銜接： 按照“一戶不漏，

14、一筆不錯(cuò)”的要求， 分別審核準(zhǔn)確完整的債權(quán)債務(wù)清冊(cè)， 銜接數(shù)據(jù)認(rèn)定一致、 優(yōu)先清償條件及金額一 致；與管理人設(shè)置的資產(chǎn)財(cái)務(wù)組與聘請(qǐng)的評(píng)估機(jī)構(gòu)有效銜接： 全面清點(diǎn)核實(shí)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，編制破產(chǎn)重整裁定日流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等分類明 細(xì)清冊(cè)。與管理人設(shè)置的安置組有效銜接：編制破產(chǎn)重整企業(yè)人員名冊(cè)，準(zhǔn)確計(jì)算職 工債權(quán)數(shù)額及預(yù)計(jì)負(fù)債；與管理人設(shè)置的綜合組有效銜接：取得一致的資產(chǎn)權(quán)屬證明、工商查詢、企 業(yè)證照等文件。第三部分：服務(wù)承諾致：天地管理人我單位為按時(shí)、按質(zhì)、按量地完成審計(jì)工作，承諾如下：（一）配備充足的人員力量和其他必要的準(zhǔn)備條件， 以保證委托的審計(jì)業(yè)務(wù) 項(xiàng)目工作的順利進(jìn)行并按期完成

15、；本方案下的項(xiàng)目組人員安排計(jì)劃， 項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人及技術(shù)負(fù)責(zé)人為我所主要合 伙人；項(xiàng)目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、 各企業(yè)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人和專業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師均具有 6 年以 上的專業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)， 且均具有從事企業(yè)破產(chǎn)重整審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)； 項(xiàng)目助理人 員均具有從事審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。（二）嚴(yán)格遵守國家和地方的法律、 法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，遵守審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì) 職業(yè)道德，維護(hù)國家和企業(yè)的利益，自覺遵守行業(yè)的規(guī)定和各項(xiàng)制度，恪守“獨(dú) 立、客觀、公正、依法”的執(zhí)業(yè)原則，確保審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、合法性；（三）對(duì)審計(jì)結(jié)果實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部質(zhì)量控制制度。 實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制、全 過程質(zhì)量控制和嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度， 各層次審計(jì)人員對(duì)各自審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)， 對(duì) 于審計(jì)出的問題，及時(shí)糾正，按章懲罰，確保審計(jì)工作質(zhì)量；（四）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)向管理人匯報(bào)；（五）保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密；（六）遵守勞動(dòng)紀(jì)律及職業(yè)道德；（七）統(tǒng)一著裝，舉止文明，