會計制度設(shè)計形成性考核冊作業(yè)答案4

1、會計制度設(shè)計形成性考核冊作業(yè)答案 第一次作業(yè) 第 1 題：如何理解內(nèi)部控制制度與會計制度設(shè)計的關(guān)系。 答：內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系， 相互制約的一種管理制度。 內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)合理分工原則（例如一項現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)，不能由一人既開票又收款還兼發(fā)貨，應(yīng)由不 同人員分別完成，不得一人包攬）內(nèi)部牽制原則（會計工作中的內(nèi)部牽制原則就是帳務(wù)與事務(wù)分離原則，會 計人員和財產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨立開來，會計不能既管帳又管物，會計不得兼任出納等）審核檢查原則 （如收款人對開票人開出的銷貨發(fā)票的檢查，財務(wù)機構(gòu)內(nèi)部的制證，必須經(jīng)過另一會計人員審核后才能轉(zhuǎn)給

2、出納收款或付款等）經(jīng)濟責(zé)任原則（通過經(jīng)濟責(zé)任制對經(jīng)管人員實施制約，增強辦事責(zé)任心，強化企業(yè)管 理）成本效益原則（重視控制成本費用與產(chǎn)生經(jīng)濟效益之間的比較，規(guī)范管理，防止損失，提高工作效 益）。 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個內(nèi)部控制系統(tǒng)，一般有以下幾部分內(nèi)部控制制度構(gòu)成。組織機構(gòu)控制制度 不相容職務(wù)分離制度授權(quán)批準(zhǔn)控制制度信息質(zhì)量控制制度預(yù)算控制制度實物安全控制制度文件 記錄控制制度業(yè)績報告控制制度內(nèi)部審計制度 內(nèi)部控制制度和會計制度設(shè)計具有密切的關(guān)系。會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi) 部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效執(zhí)行會計制度的有效的保護性措施。例如：作

3、為內(nèi)部控制的銷售環(huán)節(jié)的控制就會涉及到會計制度的方方面面，會計收款、存貨的核算的制度的規(guī)定，應(yīng)該 在內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督下進行。又如：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計形成企業(yè)的負(fù)債會計制度，企 業(yè)按照負(fù)債會計制度提供負(fù)債信息。通過負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計，制定負(fù)債核算制度和控制方 法，從而為準(zhǔn)確地揭示企業(yè)某一特定日期的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況，為正確評價企業(yè)的償債風(fēng)險提供制度保 證。 第 2 題：試說明會計科目和賬戶之間的關(guān)系。 答：會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類而形成的工程，是填制會計憑證、設(shè)置賬戶和編制會計 報表的基礎(chǔ)。會計科目設(shè)計目標(biāo)應(yīng)滿足的要求：符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營的特點，

4、能夠反映經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的內(nèi)容。為編制會計報表和加強經(jīng)營管理提供所需的信息和經(jīng)濟指標(biāo)。簡單明確，便于記憶和使用。 會計科目的內(nèi)容是指在制定會計制度時要規(guī)定會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容和登記方法，要依據(jù)會計要素各 組成內(nèi)容的客觀性質(zhì)劃分，并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟管理的需要。會計科目內(nèi)容反映各科目之間的橫向關(guān) 系。會計科目的確定，只是對會計要素的具體內(nèi)容進行了科學(xué)的分類，確定和某個工程的名稱。但是，如果 只用分類的名稱，而沒有一定的格式，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)的記錄下來，以取得有用的會計 信息。為了序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會計要素的增減變動，提供各種有用的會 計信息，還必須根據(jù)

5、規(guī)定的會計科目開設(shè)相應(yīng)的賬戶。賬戶是指根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式的結(jié) 構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。 可見，會計科目與賬戶之間是兩個不同的概念，二者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。它們的聯(lián)系是：會計科目 是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用。會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，就是賬戶所 要登記的內(nèi)容，兩者共同完整地構(gòu)成可分類核算和監(jiān)督會計要素具體內(nèi)容的專門方法，缺一不可。它們的區(qū) 別是：會計科目只是賬戶的名稱，沒有具體的結(jié)構(gòu)；而賬戶除了名稱之外，還具有一定的結(jié)構(gòu)，可以連續(xù)、 系統(tǒng)地記錄和反映會計要素的增減變化及其結(jié)果，因此，賬戶比會計科目有更豐富的內(nèi)涵。會計科目只

6、解決 了核算什么內(nèi)容的問題，而賬戶還解決了如何進行具體核算的問題。 第 3題：請指出下面是什么報表？并說明完整的該種報表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？ 答：（ 1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表。 （2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號、編制的時間、金額單位、完工產(chǎn)品 的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財務(wù)主管簽字等。 第 4題：請指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務(wù)處理程序？并用文字說明其程序內(nèi)容。 答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是： （1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 （2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （3）根據(jù)記賬憑證

7、及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 （4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 （5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。 （6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互 核對。 （7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告 第二次作業(yè) 第1題、請指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在。 年 憑證 摘要 科目 借方 貸方 余額 月 日 字 號 1 1 上年結(jié)余 500 1 付 1 提取備用金 銀行存款 1300 2 付 6 付市內(nèi)交通費 管理費用 600 14 付 13 丁洋借差旅費 其他應(yīng)收款 -丁洋 280 15

8、 收 14 張亮交回現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 -張亮 118 16 付 20 領(lǐng)用備用金 300 16 付 20 領(lǐng)用備用金 其他應(yīng)收款 儲備科 400 20 付 36 領(lǐng)用備用金 其他應(yīng)收款 營業(yè)部 200 138 24 收 45 伍紅交回現(xiàn)金 310 29 付 85 支付差旅費 管理費用 70 30 付 90 提現(xiàn)備發(fā)工資 銀行存款 20 000 付 125 發(fā)放工資 應(yīng)付工資 20 000 本日合計 20 000 378 月結(jié) 21 278 21 580 378 答：存在問題 1沒有本日合計。2月結(jié)借貸合計計算有誤。3 部分欄目沒有對方科4月結(jié)欄目沒有 登記日期。5沒有結(jié)算憑證的種類和號數(shù)。6沒

9、有注明記賬的年份。 第2題舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在 應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款”和 預(yù)付賬款”工程。 答：1.預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨設(shè)置預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項直接記入 應(yīng)付賬款” 賬戶的借方。 2. 應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借 方余額及 預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款”工程； 3根據(jù) 預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及 應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債 表的預(yù)付賬款”工程。 第3題珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機

10、。集團公司對珠江公司派出了 檢查組進行財務(wù)檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬 簿等會計資料。其中，檢查組對 發(fā)貨單”進行調(diào)查的有關(guān)情況如下： 檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第 2聯(lián) 倉庫發(fā)貨聯(lián)”進行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬 的發(fā)貨數(shù)量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二 者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管 員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù) 在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨

11、日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。 檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進行 發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開 出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián) 存根”與第6聯(lián) 貨物放行聯(lián)”進行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián) 貨物放行聯(lián)”是公司大門 口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張貨物放行聯(lián)”沒有編號，與第1聯(lián) 存根”核對時沒 有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的 存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的 貨物 放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與 存 根”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5 聯(lián)分別交

12、運輸部門和客戶，檢查組沒 有對其進行核對。 要求： 指出珠江公司與 “發(fā)貨單 ”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面 存在的漏洞或缺陷，并分析其危害； 根據(jù)上述資料，說明 發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系 為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進行哪些方面的教育。 答：從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄 控制等方面存在漏洞和缺陷： 在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情 況；這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。 在內(nèi)部核

13、查程序上，除會計部門與倉庫堅持進行第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進行， 倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第 6聯(lián)“貨物放行聯(lián) ”沒有定期與第 1聯(lián)和第 2聯(lián)進行 核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對 開具的發(fā)貨單進行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏 洞進行違法、違紀(jì)活動，就會損害公司資產(chǎn)的安全性。 在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題，沒有對第 6 聯(lián)“貨物放行聯(lián) ”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完 整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留

14、下日后核對的線索；沒有預(yù)先編號的 憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。 由銷售部門開出 “發(fā)貨單”，一式 6 聯(lián)，第 1 聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計銷售量的依 據(jù)；第 2 聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第 3 聯(lián)交會計部門進行會計核算， 據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第 4 聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證；第 5 聯(lián)交客戶；第 6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。 應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進行定期核對。包括：第 1 聯(lián)與第 2、 3、 6聯(lián)的核對；第 2聯(lián)與第 3、 6 聯(lián)的核對。 從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)

15、貨單的銷售業(yè)務(wù)員、 保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù) 員必須對發(fā)貨單進行編號，各項內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的 “貨物放行聯(lián) ”放行，并登記車 輛號牌。 銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。 第三次作業(yè) 1. 現(xiàn)有一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)船舶的企業(yè)，現(xiàn)委托你設(shè)計該企業(yè)的成本計算方法。 要求：（ 1）根據(jù)實際情況，說明該企業(yè)應(yīng)以什么作為成本計算對象？適合采用哪一種成本計算方法？ （2）根據(jù)使用的成本計算方法設(shè)計其核算程序的流程 答：（ 1）企業(yè)應(yīng)以船舶批別或定單作為成本計算對象；適合采用的成本計

16、算方法是分批法。 （2）核算流程參考教材相關(guān)內(nèi)容。 2. 請為企業(yè)設(shè)計短期債券購入和處置業(yè)務(wù)處理程序。 短期債券購入業(yè)務(wù)處理程序： 1. 由投資業(yè)務(wù)部門編制“ 股票或債券的投資計劃書 ”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“ 證券購入通知單 ”一式 兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。 2. 出納根據(jù)“ 證券購入通知單 ”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。 3. 出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)證券、支票存根及“證券購入通知單 ”編制付款憑證，并據(jù)以登 記銀行存款日記賬。 4. 會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。短期債券處置業(yè)務(wù)處理程序： 1. 投資業(yè)

17、務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標(biāo)的實現(xiàn)程度，提出證券出售申請，經(jīng)審批后編制“證券出 售通知單”辦理證券的賣出手續(xù)。 2. 會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單”后進行審核，并交出納部門。 3. 出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行存款 日記賬 4. 會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的付款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。 3. 現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè) ,最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)較多 .請為該企業(yè)設(shè)計一套固定資產(chǎn)核算所需的帳戶 ,并對 這些帳戶的核算用途作簡要說明 . 答 1)”固定資產(chǎn) ”帳戶.凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本帳

18、戶核算 ,本帳戶只核算固定資產(chǎn)的原值 .企業(yè)應(yīng)按 固定資產(chǎn)登記簿 ”和”固定資產(chǎn)卡片 ”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳.經(jīng)營租入的 固定資產(chǎn) ,應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記 ,不在本帳戶核算 .(2) 在”建工程 ”帳戶 .凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項 建筑和安裝工程 ,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā) 生的實際支出 ,以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值 ,均通過本帳戶核算 .本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種 設(shè)置明細(xì)賬 .(3) 工”程物資 ”帳戶設(shè)置 .本帳戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程工程的各項物 資的實際成

19、本 .本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬 .(4) 累”計折舊 ”帳戶設(shè)置 .為提供固定資產(chǎn)的原值 信息,固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)帳戶 ,而通過本帳戶來專門核算 ,它是”固定資產(chǎn) ”帳戶的備抵帳 戶.本帳戶只進行總分類核算 ,不進行明細(xì)分類核算 .需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊 ,可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片 上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算 .(5) 固”定資產(chǎn)清理 ”帳戶 .因出售、轉(zhuǎn) 讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產(chǎn)處置,包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理 費用和清理收入等 ,均通過本帳戶核算 .本帳戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳 .(6) 固”定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”帳戶 . 它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵帳戶 .(7) 在”建工程減值準(zhǔn) 備 ”帳戶 .它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況 第四次作業(yè) 1. 請分別設(shè)計一張短期借款明細(xì)表和長期借款明細(xì)表 公司董 公 、人 益 利 司提提分 2001 年 取 取 配 股 現(xiàn)凈 法 法 現(xiàn) 股利 潤 3000