會計從業(yè)資格證財經(jīng)法規(guī)全書會計職業(yè)道德必背知識點總結

1、第一章 會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構成一、會計法律制度的構成內(nèi)容主要包括四個層次，即會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī) 。 (一)會計法律會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。它是會計法規(guī)體系的最高層次，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導會計工作的最高準則，是會計機構、會計工作、會計人員的根本大法。（二）會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)由國務院制定發(fā)布或者國務院有關部門擬訂、經(jīng)國務院批準發(fā)布，制定依據(jù)是會計法。關鍵字眼為：條例 (三)國家統(tǒng)一的會計制度由財政部制定，主要包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。（重點區(qū)分哪些是部門規(guī)章、哪些是規(guī)

2、范性文件）關鍵字眼：會計規(guī)章-制度、辦法 規(guī)范性文件-與具體會計核算相關1、會計規(guī)章由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法2、會計規(guī)范性文件會計規(guī)范性文件是指財政部就會計工作中的某些方面所制定的規(guī)范性文件，比如：企業(yè)會計制度、會計基礎工作規(guī)范、會計檔案管理辦法等。第二節(jié) 會計工作管理體制一、會計工作的行政管理1、國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作(選擇題）。2、實行 “統(tǒng)一領導，分級管理”的原則。3、會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理會計最基本的工作二、會計市場管理1、我國財政部門對會計市場的管理包括

3、會計市場的準入、運行和退出管理2、對進入會計市場的機構和人員是否持續(xù)符合相關的資格和條件也是會計市場管理的范疇三、會計專業(yè)人才評價1、會計從業(yè)資格、初級、中級、高級會計專業(yè)技術資格、正高級會計師資格2、財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。四、會計監(jiān)督檢查 1、會計監(jiān)督檢查也是財政部門管理會計工作的重要職能。 2、我國財政部門實施的會計監(jiān)督檢查包括會計信息質量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查。 對會計信息質量檢查主要是綜合治理會計信息失真問題，提高會計信息質量； 對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查主要是確保注冊會計師客觀公正地發(fā)揮審計鑒 證作用。 五、會計工作的自律管理

4、 我國目前會計工作的自律管理組織主要有中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學會. 1.中國注冊會計師協(xié)會依法擬訂注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則，報國務院財政部門批準后施行； 六、單位會計工作管理 (一)單位會計工作管理的責任主體1、責任主體是單位負責人單位負責人不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。2、單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。（注意教材例舉）（二） 會計人員的管理制度財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲管理以及會計人員繼續(xù)教育管理等；（三） 會計

5、人員的任職資格 1、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 2、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。3、擔任總會計師應當在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務工作時間不少于3年。（四） 單位內(nèi)部會計管理制度由于各單位規(guī)模大小不一，經(jīng)營特點和業(yè)務繁簡有別，因此其內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容也不一定完全相同。（判斷題）第三節(jié) 會計核算一、會計信息質量要求（選擇題）1、真實性2、相關性（決策相關）3、明晰性4、可比性（一致性）5、經(jīng)濟實質重于形式（融資租賃）6、重要性7、謹慎性（

6、提取準備金，2007年試題）8、及時性 二、會計核算的總體要求 （一） 會計核算依據(jù) 會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。 并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項都需要進行會計記錄和會計核算。 （二）對會計資料的基本要求 包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。1.會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性。2.任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。（區(qū)別偽造和變造） 三、會計核算的其他要求 （一）依法建立賬冊 建立賬冊是如實記錄和反映經(jīng)濟活動情況的前提。不具備建賬條件的，應當實行代理記賬。 （二）明確

7、會計核算內(nèi)容 （三）正確采用會計處理方法 各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更：確有必要變更的，應當將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。滿足下列條件之一的，可以變更會計政策： 一是法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會汁制度等要求變更； 二是會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會汁信息（四）以公歷年度為會計年度會計年度自公歷l月1日起至12月31日止。（五）以人民幣為記賬本位幣記賬本位幣：1、會計核算以人民幣為記賬本位幣。2、業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣。3、境外單位向國內(nèi)有關部門編報的會計

8、報表，應當折算為人民幣反映。（六）會計電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（七）正確使用會計記錄文字1、會計記錄的文字應當使用中文。2、在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。3、在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字?！彼?、會計憑證 會計憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種 (一)原始憑證1、原始憑證的內(nèi)容2、填制或取得要求（一般了解）2、原始憑證的審核（重點）（1）大小寫金額要一致，購買實物的原始憑證必須有驗收證明，支付款項的原始憑證要有收款單位和收款人的證明

9、（2）一式幾聯(lián)的原始憑證的處理（3）發(fā)生銷貨退回的處理：有退貨驗收證明；退款時取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（重點、選擇題）（4）職工借款的處理（重點）：不得退回原借款收據(jù)，必須另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本（5）關于將批準文件作為原始憑證附錄的處理6）原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改（重點） A、原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章； B、 原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。3、原始憑證的保管按照會計檔案保管規(guī)定進行保管（四點內(nèi)容）保管期限15年區(qū)別：年度

10、財務會計報告保管期限為永久現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬為25年裝訂保管規(guī)定原始憑證外借規(guī)定（經(jīng)過本單位負責人批準）區(qū)別會計檔案的復制（注意檔案不允許外借）：經(jīng)本單位負責人批準原始憑證遺失規(guī)定 (二)記賬憑證（主要為選擇題）1、記賬憑證填制的內(nèi)容、基本要求（重點選擇題）（1）記賬憑證的內(nèi)容 收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。2、記帳憑證的填制（1）填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。（2）可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（判斷）（3）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證（4）一張原始憑

11、證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行核算。（5）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷（7）字跡清晰、工整、符合規(guī)定要求3、會計憑證的審核（從來沒有出題） 審核項目：編制依據(jù)是否真實、項目是否齊全、金額是否正確、書寫是否清楚4、會計憑證的保管裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章記帳憑證的保管期限為15年五、會計賬簿(一)會計賬簿的設置賬簿主要有： （1）總賬（2）明細賬（3）日記賬 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿（4）

12、其他輔助賬簿。(二)會計賬簿的啟用、登記（從來沒有出過試題）1、登記會計賬簿的啟用 訂本式賬本要連續(xù)編號、會計賬簿的啟用要注意的事項2、登記會計賬簿的基本規(guī)則（1）會計賬簿要按連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。（2）關于會計電算化的單位會計賬冊的處理要定期打?。ㄈ┵~目核對 做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。對賬每年至少一次（四）結賬 按規(guī)定定期結賬，12月31日為年度結賬日 期末余額的結轉（五）帳薄的保管 總賬、明細賬、日記賬、輔助性帳薄為15年，現(xiàn)金、銀行存款日記賬為25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保存5年（選擇題）六、財務會計報告(一)財務會計報告的組成年度、半年

13、度財務會計報告應當由以下內(nèi)容構成：1、會計報表 會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種附表。2、會計報表附注3、其他相關信息和資料（二）財務會計報告的編制1、目的：向相關利益群體提供會計信息。2、依據(jù)：企業(yè)編制財務會計報告應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料3、要求 (三)企業(yè)財務會計報告的對外提供1、注意提供的時間問題：（選擇題）月報6天，季報15天，半年報60天，年報4個月（4的一半為2）2、國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告3、報送有錯誤報表的處理，錯誤較多的要重新編報4、會計報表由單位負責人

14、、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者簽章，設置總會計師的單位并由總會計師簽名或者簽章（注意：無會計人員的簽章）5、財務會計報告的保管 月度和季度的保管期限為3年 年報為永久七、財產(chǎn)清查（從來沒有出題） 在編制年度財務會計報告之前，必須進行財產(chǎn)清查。八、會計檔案管理 1、會計檔案移交清冊（不需永久保存），會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊 （永久保存） 2、會計檔案的定期保管期限分為3年、5 年、l0年、15年和25年五類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起（不是會計檔案形成的第一天算起）。 3、當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年。4、會計檔案原件原

15、則上不得借出，遇有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制件，但必須辦理登記手續(xù)。 5、檔案銷毀的要點（1） 一般企業(yè)事業(yè)單位銷毀會計檔案時，應當由單位檔案機構和會計機構共同 派員監(jiān)銷； 國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部 門、審計部門派員參加監(jiān)銷；財政部門銷毀會計檔案時，則應當由同級審計部門派員監(jiān)銷（2）、不得銷毀的會計檔案 保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀正在項目建設期間的建設單位的會計檔案，無論其是否保管期滿，都不得銷毀第四節(jié) 會 計 監(jiān) 督 包括三個層次：即單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。一、單位內(nèi)

16、部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念 在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法 (二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象 1、 內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是本單位的會計機構和會計人員； 2、 內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟業(yè)務活動，而不是會計工作本身，這不同于政府監(jiān)督。區(qū)別：政府監(jiān)督的對象是會計行為（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本要求（注意多選題）（1）會計事項相關人員的職責權限應當明確 記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（選擇題） （2）重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確（3）進行財產(chǎn)清查 財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織

17、程序應當明確。（4）對會計資料進行內(nèi)部審計 對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。（四）單位負責人、會計機構和會計人員在監(jiān)督中的職權（掌握2點）（1）對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。（2）發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 （五）單位內(nèi)部控制不相容職務，是指不能同時由一人兼任的職務，它主要包括：出納與記賬、業(yè)務與記賬、業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務審批、業(yè)務審批與記賬、財物保管與記賬、業(yè)務經(jīng)辦與財物保管、業(yè)務操作與業(yè)務

18、復核等。 二、會計工作的政府監(jiān)督 財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，是一種外部監(jiān)督 (一)會計工作的政府監(jiān)督主體1、縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門2、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，也可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。(二)財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍1、監(jiān)督檢查的對象 財政部門實施會計監(jiān)督的對象是各單位的會計行為（不是經(jīng)濟行為），并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。三、會計工作的社會監(jiān)督 1、會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受

19、托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。 2、此外，單位和個人檢舉違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（2006年單選題）（一） 會計工作社會監(jiān)督的主體 注冊會計師及其所在的會計師事務所 (二)注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍（選擇題，2006年）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。 注冊會計師承辦的審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦 （三）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系 區(qū)別（選擇題） 1.兩者的審計目標不同。 2.兩者

20、審計獨立性不同。 3.兩者的審計職責和作用不同 4.兩者接受審計的自愿程度不同。 5.兩者遵循的審計標準不同。 6.兩者審計的時間不同。（四）會計工作的社會監(jiān)督的相關問題1.委托注冊會計師審計的單位應當如實提供會計資料。2.任何單位或個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出示不實或者不當?shù)膶徲媹蟾妗?.會計師事務所和注冊會計師必須接受財政部和省級財政部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供中文丁作底稿以及有關資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關證據(jù)材料。 四、三種會計監(jiān)督的關系（選擇題）1、內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別：（一） 監(jiān)督的主體不同（二）

21、 監(jiān)督的性質不同（三） 監(jiān)督的時間不同（四） 監(jiān)督的內(nèi)容不同2、聯(lián)系：三點內(nèi)容第五節(jié) 會計機構和會計人員一、會計機構的設置 1、各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要（2004，2005年考題）設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。 2、對于不具備設置會計機構條件的單位，應當委托中介機構代理記賬。 3、一個單位是否單獨設置會計機構，往往取決于以下幾個因素：一是單位規(guī)模的大小；二是經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡；三是經(jīng)營管理的要求（2007年選擇題）。4、會計機構負責人(會計主管人員)的任職資格（1）會計機構負責人(會計主管人員)的概念（2）會計機構負責人(會計主管人員)的任職資格 擔任

22、單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。（2005，2006年單選題，） 5、會計人員回避制度（選擇題） 國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度 （1）、單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員； （2）、會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。（3）、需要回避的直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關系。6、會計機構的內(nèi)部稽核制度 內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計制度，稽核是會計工作流程中的一個階段，是在會計機

23、構內(nèi)部進行的自我檢查與審核，稽核人員是會計人員，在會計機構負責人或者會計主管人員的領導下工作，因此，內(nèi)部稽核制度是會計機構內(nèi)部的一種工作制度。二、代理記賬（一）代理記賬機構的設立1、代理記賬機構的設立條件（選擇題）（1）三名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；（2）主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格；（3）有固定的辦公場所；（4）有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。 (二)代理記賬的業(yè)務范圍（選擇題）1、根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑址、登記會計賬簿、編制財務會計報告等；2、對外提供財務

24、會計報告。3、向稅務機關提供稅務資料；4、委托人委托的其他會計業(yè)務注意： 應當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管是委托人的義務 (三)委托代理記賬的委托人的責任和義務（選擇題，沒出現(xiàn)過）1、對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；2、應當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管；3、及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料；4、對于代理記賬機構退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。 (四)代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務（選擇題，2006年試題）1、按照委托合同辦理代理記賬，遵守會計法律、法規(guī)和國

25、家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定； 2、對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密負有保密義務； 3、對委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚恚峁┎粚嵉臅嬞Y料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應當拒絕； 4、對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。 三、會計從業(yè)資格（一）、會計從業(yè)資格證書的適用范圍 （選擇題） （1）會計機構負責人（會計主管人員；（2）出納；（3）稽核；（4）資本、基金核算；（5）收入、支出、債權債務核算；（6）工資、成本費用、財務成果核算；（7）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（8）總賬；（9）財務會計報告編制；（10）會計機構內(nèi)會計檔案管理 （二）、會計從業(yè)資格考試報名

26、條件的列外情形A.被吊銷會計從業(yè)資格證書，5年內(nèi)不得參加資格考試，不得取得證書B.因為與會計職業(yè)相關的違法行為被追究刑事責任的人員，不得參加考試，不得會計從業(yè)資格證書（2007年試題）（三）會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件（2007年案例題） 1、申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學歷（或學位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。2、會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。 （四）會計從業(yè)資格證書管理 （1）上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之

27、日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表 （2）、離崗備案（選擇題，關于日期） 離開會計工作崗位超過六個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構備案。（3）、調轉登記 持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調轉登記表，持會計從業(yè)資格證書及調人單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。 并自辦理調出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構辦理調入手續(xù)。（4） 變更登記。持證人員有變更事項的，要辦理變更登記 (五

28、)會計人員繼續(xù)教育1、會計人員繼續(xù)教育的特點：一是針對性、二是適應性、三是靈活性。（新增加內(nèi)容）2、會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。 會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識、技能訓練和職業(yè)道德等。3、時間要求：會計人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓為主，在職自學是會計人員繼續(xù)教育的重要補充。不少于24小時五、會計專業(yè)職務和會計專業(yè)技術資格會計職務：四級會計專業(yè)技術考試級別：三級（選擇題）五、會計崗位設置（一）設置要求1、根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位2、符合內(nèi)部牽制制度的要求 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（選擇題

29、、2007年試題）3、對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務和不斷提高業(yè)務素質 （三）總會計師 總會計師不是一種專業(yè)技術職務，也不是會計機構的負責人或會計主管人員，而是一種行政職務。1.總會計師的設置（1）國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)必須設置總會 計師。（2）凡設置總會計師的單位，在行政領導成員中，不再設與總會計師職權重疊的副職。2.總會計師的任免企業(yè)的總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任。3.總會計師必須具備的條件取得會計師專業(yè)技術資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財務會計工作的時間不少于3年。六、會計人員

30、工作交接1、交接的范圍 調動工作、離職、因病不能工作2、專人負責監(jiān)交（選擇題、案例題） 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交； 會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。（二）交接的程序1.交接前的準備工作（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。（2）尚未登記的賬目應當?shù)怯浲戤?，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。2.移交點收（1）現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。（2）有價證券的數(shù)量要與會

31、計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。（3）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負責。（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符； 3、交接人員的責任 (1)交接人員的責任移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。（2006年考題) (2)會計資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)所發(fā)生的問題，由原移交人員負責。第六節(jié) 法律責任一、法律責任的概述（從來沒出過考題）（一）行政責任

32、1、 行政處罰。 行政處罰主要分為六種，即警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財物，責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照，行政拘留。2、 行政處分。行政處分的形式有警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。 (二)刑事責任 1、 主刑。 主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。 2、 附加刑。 附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)。二、違法會計制度的法律責任（一）下列行為是違法行為（重點，2005，2006，2007試題）1、不依法設置會計賬簿的行為 2、私設會計賬簿的行為3、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為 4、以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登

33、記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行 為5、隨意變更會計處理方法的行為 6、向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的行為7、未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為8、未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為 9、未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為10、任用會計人員不符合會計法規(guī)定的行為 (二)違反會計制度規(guī)定應承擔的法律責任（2007年考題）1、 有上述行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；2、對其直接負責的主管人員和其他直接

34、責任人員，可以處兩千元以上兩萬元以下的罰款；3、屬于國家工作人員的，還應當視情節(jié)輕重，由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等行政處分。4、會計人員有上述所列行為之一，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。構成犯罪的，依法追究刑事責任。 三、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任（注意區(qū)分私設會計賬簿的法律責任）1、刑事責任（主要涉及稅收）2、行政責任對單位處以5000元到10萬元的罰款對個人處以3000元到5萬元的罰款3、吊銷從業(yè)資格證書四、隱匿、故意銷毀依法應保存的會計憑證、會計帳簿、財

35、務會計報告的法律責任1、刑事責任（與第三點相同）2、行政責任五、授意指使會計人員做假賬的法律責任 1、刑事責任 2、行政責任： 罰款：5000到5萬元的罰款行政處分六、對會計人員的補救措施（選擇題）恢復名譽和原來的職務、級別第二章 支付結算法律制度第一節(jié) 支付結算概述一、支付結算的概念和特征（一）支付結算的定義 1、票據(jù)結算方式有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票2、其他結算方式：匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡3、支票、銀行本票適用同城結算；匯兌、異地托收承付適用于異地結算；銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款適用同城異地 （二）支付結算的法律特征 五點要求（注意多選題）二、支付結算的基本原則

36、（選擇題） 1.恪守信用，履約付款。 2.誰的錢進誰的賬，由誰支配。 3.銀行不墊款。 三、支付結算的主要工具 1、票據(jù)結算主要包括匯票、本票、支票。 2、非票據(jù)結算包括匯兌、托收承付、委托付款和信用卡等。 四、辦理支付結算的基本要求（重點關注，2008年可能出簡答題）（1）單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證。（2）單位、個人和銀行應當按照人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶。（3）票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。（4）填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。五

37、、填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求 （選擇題）（一） 票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。（二）、支付結算票據(jù)填寫要求（選擇題）1、中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理2、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫 3、票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 4.中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白，目的是防止變造票據(jù)。 5.阿拉伯數(shù)字小

38、寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。 6.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應填寫人民幣符號“￥”。 7.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。當月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，應在前面加零；日為拾壹至拾玖的，應在前面加壹。 第二節(jié) 現(xiàn)金管理 一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍1.個人勞務報酬、體育等各種獎金、勞保等支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購價款2.開戶單位支付個人的金額小于1000元二、使用限額規(guī)定3-5天的日常零星支出為限額，最多不超過15天三、現(xiàn)金收支基本要求 1、不準白條頂庫 2、不準公款私存四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度 1、建立單位貨幣資

39、金內(nèi)部控制制度 單位負責人負責 2、貨幣資金各位管理 出納員不能兼任稽核、會計檔案管理和收入支出費用、債權債務的登記工作 人員要進行輪崗制度 3、嚴格貨幣資金的授權管理 4、按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務第三節(jié) 銀行結算賬戶一、銀行結算賬戶的概念和種類（一）銀行結算賬戶的概念銀行結算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。1、銀行結算賬戶的性質是活期存款賬戶2、銀行結算賬戶的目的是辦理資金收付結算3、銀行結算賬戶是人民幣活期存款賬戶（二）銀行結算賬戶的種類（1）銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。（2）銀行結算賬戶按

40、存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。（三）基本原則只能開一個基本存款賬戶，不能多頭開戶二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 （一）銀行結算賬戶的開立 1、開立地點 存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶（選擇題）。 2、開立程序（1）填制開戶申請書（2）開戶銀行依法審查（3）中國人民銀行當?shù)胤种幸婪ê藴剩?）簽定協(xié)議（5）預留印章卡片 存款人開立單位銀行結算賬戶，自開立之日起3工工作日才可以使用，注冊驗資的臨時存款戶轉為基本存款戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外.（二）銀行結算賬戶的變更 1、 變更事由（選擇題）(1)存款人的賬戶名稱。(2)單位的法定代表人或主要負責人。(

41、3)地址、郵編、電話等其他開戶資料。 2、變更的時間要求 銀行結算賬戶的變更存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明，開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向人民銀行報告。 （三）銀行結算賬戶的撤銷1、銀行結算賬戶的撤銷事由（選擇題）(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的；(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；(3)因遷址需要變更開戶銀行的；(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。 2、辦理銀行結算賬戶的撤銷手續(xù)的注意事項存款人未還清開戶銀行債務的，不能撤銷帳戶三、基本存款賬戶（一）基本存款賬戶的概念：主辦賬戶（二）基本存款賬戶的開立要求（1）存款人資格（具有民事權利和民事行為

42、能力）（選擇題）1、企業(yè)法人；2、非法人企業(yè)；3、機關、事業(yè)單位；4、團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支(分)隊；5、社會團體；6、民辦非企業(yè)組織；7、異地常設機構；8、外國駐華機構； 9、個體工商戶；10、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；11、單位設立的獨立核算的附屬機構； 12、其他組織。五、專用存款賬戶（一）專用存款賬戶的開戶要求1、開立條件（選擇題）2、證明文件（二）使用范圍 1、專用存款賬戶的使用范圍專用存款賬戶適用于基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務支出資

43、金等專項管理和使用的資金。2、合格境外機構投資者在中國境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶納入專用存款賬戶管理 （重點） 3、收入?yún)R繳賬戶除向基本存款賬戶或者預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外只收不付，不得支取現(xiàn)金六、臨時存款賬戶（一）臨時存款賬戶的開戶要求（1）條件（選擇題，2006年簡答題）1、設立臨時機構；2、異地臨時經(jīng)營活動；3、注冊驗資 4、境外機構在境內(nèi)從事經(jīng)營活動（二）使用范圍 1、臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。 2、有效期限最長不超過2年 3、臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 4、注冊驗資的臨時存款賬戶

44、在驗資期間只收不付。 七、個人銀行結算賬戶（一）個人銀行結算賬戶的概念（二）個人銀行結算賬戶開立要求1、條件（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）辦理匯兌、定期借記(如代付水、電、話費)、定期貸記(代發(fā)工資)、借記卡等結算業(yè)務的。2、郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。3、自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。4、儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。（2006年判斷題） 5、單位從銀行結算賬戶支付給個人結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的藥提供付款依據(jù)八、異地銀行結算賬戶（一）

45、異地銀行結算賬戶的條件（選擇題）1、營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的。2、辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的。3、存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的。4、異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的。5、自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。 （二）異地銀行結算賬戶的證明文件九、銀行結算賬戶的管理1、人民銀行的管理（1）開立、使用、撤銷、變更的管理（2）負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶的管理2、銀行的管理銀行結算賬戶管理檔案的曝光期限為銀行結算賬戶撤銷后10年3、存款人的

46、管理預留印章管理、開戶許可管理、密碼管理十、違法銀行結算賬戶管理制度的罰則存款人違法賬戶管理制度的處罰（重點關注） 1.對存款人違反銀行結算賬戶管理的處罰 （1）存款人開立、撤銷銀行結算賬戶，如果有下列行為之一的，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。 違反規(guī)定開立銀行結算賬戶 偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶 違反規(guī)定不及時撤銷銀行結算賬戶。 （2）存款人使用銀行結算賬戶，對于非經(jīng)營性的存款人有下列第項行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營性的存款人有下列第項

47、行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款； 違反規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶 違反規(guī)定支取現(xiàn)金 利用開立銀行結算賬戶逃避銀行債務 出租、出借銀行結算賬戶 從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶 （3）存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，對于非經(jīng)營性的存款人處以1000元罰款；對于經(jīng)營性的存款人處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。 2.對開戶銀行違反銀行結算賬戶管理的處罰 （1）銀行在銀行結算賬戶的開立中，如果有下列行為的，給予警告并處以5萬元以上30萬元以下的罰款； 違反規(guī)定為存款人

48、多頭開立銀行結算賬戶 明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。 （2）銀行在銀行結算賬戶的使用中，如果有下列行為的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；第三節(jié) 票 據(jù) 結 算一、票據(jù)概述（一）票據(jù)的概念、種類1、票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。2、票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。 3、票據(jù)的特征 票據(jù)權利與票據(jù)不可分離4、一背書轉讓的匯票、背書應該連續(xù)（判斷）二、支票(一)支票的概念和種類 1、概念：（1）支票用于同城轉賬結算、異地不能使用（2）出票人不能簽發(fā)空頭支票（3）現(xiàn)金支

49、票不能背書轉讓（4）支票的有效期為10天2、支票的種類（1）將支票分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉賬支票。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票（2）現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票（3） 轉賬支票只能用于轉賬。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉賬”字樣的為普通支票（2006年選擇題）（4） 普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現(xiàn)金。（二）支票的使用范圍1、單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算，均可以使用支票。2、現(xiàn)金支票不能背書轉讓，轉賬支票在同一票據(jù)交換區(qū)域可以轉讓（2005年判斷） （三）支

50、票的記載事項1、支票的絕對記載事項（2005，2006年考題）（1）表明“支票”的字樣（2）無條件支付的委托 （3）確定的金額 （4）付款人名稱（ 5）出票日期 （6）出票人簽章 （四）支票的相對記載事項 （1）付款地 （2）出票地 （五）出票的效力（關注第二個）（六）支票的提示付款期限 1、支票的提示付款期限為自出票日起10日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。 2、超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。（七）支票的辦理要求 1、簽發(fā)空頭支票的，按票面金額處以5%但是不低于1000元的罰款、持票人有權要求出票人賠償金額2%的賠償金（2006年案例分析） 2、支票的金

51、額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。 3、出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù) 三、商業(yè)匯票 （一）匯票的概念和種類 匯票，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 匯票可以按不同的標準進行劃分，通常主要分為： （1）根據(jù)出票人的不同，匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票的付款期限最長不超過6個月，提示付款期限自匯票到期日起10日 （二）出票 1、出票的概念。出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。出票 應當包括兩個行為：一是出票人作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項并簽章；二是交付票

52、據(jù)，即將依法作成的票據(jù)交付給他人占有。 2.銀行匯票的記載事項 （選擇題，重點）簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：表明“匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 3、相對記載事項：付款地、付款日期、出票地4、商業(yè)匯票的法定要求 個人不能使用商業(yè)匯票、不能簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票4、出票的效力。 第一，對收款人的效力。收款人取得出票人簽發(fā)的票據(jù)后，就取得了票據(jù)權利。 第二，對付款人的效力。付款是付款人的一項權限。出票人的出票行為并不意味著付款人能因此而承擔付款的義務。 第三，對出票人的效力。出票人的出票行為是委托他人付款，這就必須保證該付款得以實現(xiàn)。如果持票人依法請求付款時，而付款人不予付款，出票人就應該向持票人承擔票據(jù)責任。 （三）承兌 承兌的概念。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 提示承兌。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。持票人應當在提示承兌期限內(nèi)向付款人提示承兌。關于提示承兌的期限，因匯票付款日期的形式不同而有所不同。 （1）定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限。 （2）見票后定期付款匯票的提示承兌期限。持票人應當自出票日起1個月內(nèi)提示承兌、否則喪失對前手的追索權 （3）銀行匯票是見票即付的匯票