北京西直門華星貿(mào)易大廈有限公司財務(wù)管理制度

1、北京西直門華星貿(mào)易大廈有限公司財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度 北京西直門華星貿(mào)易大廈有限公司 北京西直門華星貿(mào)易大廈有限公司 財務(wù)管理制度2002年10月31目 錄第一章 總則1第二章 主要會計政策和會計估計方法3第三章 資金管理6第四章 流動資產(chǎn)8第五章 固定資產(chǎn)10第六章 對外投資11第七章 經(jīng)營13第八章 收入15第九章 支出17第章 利潤及其分配19第一章 財務(wù)報告20第二章 會計工作移交管理制度21第三章 會計檔案管理制度23第四章 附則27 附錄：固定資產(chǎn)目錄28第一章 總則第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，加強(qiáng)華星貿(mào)易大廈財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，依據(jù)中華人民共和國會計法.企業(yè)會

2、計準(zhǔn)則.企業(yè)會計通則.商品流通企業(yè)財務(wù)制度等規(guī)定，特制定本制度。第二條 本制度適用于北京西直門華星貿(mào)易大廈有限公司（以下簡稱華星大廈）。第三條 全資子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及資產(chǎn)所屬關(guān)系，依照本制度建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，服從華星大廈管理.監(jiān)督.檢查，定期報送會計報表及財務(wù)報告。第四條 華星大廈的法定代表人為企業(yè)財務(wù)工作的總負(fù)責(zé)人，對本企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)管理負(fù)總責(zé)。第五條 財務(wù)總監(jiān)是華星大廈財務(wù)工作的具體負(fù)責(zé)人，協(xié)助總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)華星大廈的財務(wù)工作，具體有以下工作職責(zé)：1.編制和執(zhí)行公司總體預(yù)算.決算，擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金。2. 監(jiān)督公

3、司日常財務(wù)工作的開展，并利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。3. 參與研究.審批企業(yè)有關(guān)財務(wù)經(jīng)濟(jì)事項，會簽企業(yè)上報.下發(fā)有關(guān)財會.經(jīng)濟(jì)管理等方面文件。第六條 全資子公司的財務(wù)經(jīng)理由華星大廈直接委派。第七條 財務(wù)部門是綜合管理部門，應(yīng)當(dāng)全面履行企業(yè)財務(wù)管理職責(zé)，主要包括：1.負(fù)責(zé)企業(yè)銀行賬戶管理和資金籌措，保障企業(yè)各項資金安全及良性循環(huán)。2. 負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)活動實施財務(wù)監(jiān)督，編制企業(yè)財務(wù)報表和分析報告，計算繳納各種稅金和應(yīng)交款項。3. 華星大廈財務(wù)部除負(fù)責(zé)日常財務(wù)工作外，還應(yīng)履行以下職責(zé)： （1)負(fù)責(zé)對全資子公司的財務(wù)管理工作。（2)負(fù)責(zé)本部及全資子公司資金的統(tǒng)一調(diào)配工作。（3)負(fù)責(zé)本部.

4、全資子公司會計電算化工作。（4)負(fù)責(zé)全資子公司財務(wù)人員的培訓(xùn)以及派出財務(wù)人員的管理工作。4. 參與企業(yè)發(fā)展和機(jī)構(gòu)設(shè)立.撤并的研究，參與企業(yè)重要經(jīng)營和投資活動的可行性分析.決策及實施，參與經(jīng)濟(jì)合同的研究與洽談，參與審查.實施企業(yè)經(jīng)營計劃.參與制定其他有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理制度。第八條 企業(yè)的一切財務(wù)收支，各項經(jīng)濟(jì)活動及各項資產(chǎn)均需納入企業(yè)財務(wù)管理范疇，接受企業(yè)財務(wù)監(jiān)督和國家財政.稅務(wù).審計監(jiān)督。第二章 主要會計政策和會計估計方法第九條 會計年度： 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第條 記賬本位幣： 公司以人民幣作為記賬本位幣。第一條 記賬基礎(chǔ)和計價原則： 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成

5、本作為計價原則。第二條 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)： 凡同時具備期限短（從購買日起，三個月到期）.流動性強(qiáng).易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金.價值變動風(fēng)險很小的投資，確認(rèn)為現(xiàn)金等價物。第三條 短期投資核算方法： 短期投資在取得時以投資成本計價。在期末時將市價低于成本的金額確認(rèn)為當(dāng)期投資損失，計入短期投資跌價準(zhǔn)備。第四條 壞帳損失的核算方法： 公司壞帳損失采用備抵法核算。本公司按年末應(yīng)收賬款余額0.5%比例預(yù)提壞帳準(zhǔn)備金。壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：1.因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)依法清償后，仍然無法收回的應(yīng)收款項。2. 因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實不能收回的應(yīng)收款項，報董事會批準(zhǔn)后列作壞帳。第五條

6、 存貨計價方法：1.本公司存貨實行永續(xù)盤存制度，購進(jìn)入庫以實際成本進(jìn)行日常核算。（1)領(lǐng)用發(fā)出時，凡能夠個別（或分批）區(qū)分的，采用個別計價法計價。（2)凡不能夠個別（或分批）區(qū)分的，采用加權(quán)平均法計價。（3)低值易耗品采用一次攤銷法核算。2. 存貨跌價準(zhǔn)備按期末單個存貨項目的賬面成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。單個存貨項目的可變現(xiàn)凈值由公司采購部門及財務(wù)部門根據(jù)市場公允價值扣除變現(xiàn)費(fèi)用后確定。第六條 長期股權(quán)投資的核算方法： 本公司長期股權(quán)投資按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬。1.投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占被投資單位有表決權(quán)資本20%或20%以上，但不具有重大影

7、響的，采用成本法核算，以實際收到被投資單位分配或宣布發(fā)放的股利確認(rèn)本公司投資收益。2. 投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算，于期末或年度終了，按應(yīng)分享或分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的數(shù)額，確認(rèn)本公司的投資收益。投資額占被投資單位有表決權(quán)資本50%（不含50%）以上，或雖占被投資單位資本不足50%但具有實質(zhì)控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算并合并會計報表。第七條 長期及其他債權(quán)投資的核算方法：1.長期債券投資： 按實際支付的價款扣除支付的稅金.手續(xù)費(fèi)，以及支付的自發(fā)行起至購入時止的應(yīng)計利息后的余額作為實際成本計價入帳，實際成本與債

8、券面值的差額作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)采用直線法攤銷。按實際收回的利息收入或應(yīng)計收的利息確認(rèn)債券投資收益。2. 其他債權(quán)投資： 按實際支付的價款計價入帳，按應(yīng)計收或?qū)嶋H收回的利息確認(rèn)其他債權(quán)投資收益。第八條 長期投資減值準(zhǔn)備： 本公司在會計期末，對長期投資逐項進(jìn)行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，則將其可收回金額低于長期投資賬面價值的差額作為長期投資減值準(zhǔn)備。第九條 固定資產(chǎn)計價與折舊政策： 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋，建筑物.機(jī)器.機(jī)械.運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營

9、有關(guān)的設(shè)備.器具.工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2,000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。購入的固定資產(chǎn)按實際支付的買價.運(yùn)費(fèi).交納的稅金等計價入賬。股東投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或協(xié)議價入帳。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計算，并預(yù)計殘值率5%。第二條 在建工程核算方法： 在建工程根據(jù)實際發(fā)生的支出入帳，按工程項目分類核算并在工程完工交付使用的當(dāng)日，按工程的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。第二一條 在建工程減值準(zhǔn)備 本公司在會計期末，對在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程存在下列一項或若干項情況的，本公司計提減值準(zhǔn)備。1.長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的

10、在建工程。2. 所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性。3. 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第二二條 長期待攤費(fèi)用及其攤銷： 長期待攤費(fèi)用核算本公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各種費(fèi)用；公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的損益性支出；固定資產(chǎn)大修理支出；租入固定資產(chǎn)改良支出?；I建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起5年內(nèi)平均攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。第二三條 收入確認(rèn)：1.商品銷售收入： 已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，

11、公司不再擁有對該商品的繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。2. 營業(yè)收入： 以勞務(wù)已提供，相關(guān)的收入已收到或取得了收款的證據(jù)，并且與提供該勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。3. 其他收入： 以財務(wù)部門收妥該項資金或取得債權(quán)票據(jù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。第二四條 所得稅的會計處理方法： 本公司對所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法。第二五條 合并會計報表編制方法： 合并會計報表的編制執(zhí)行財政部頒布的合并會計報表暫行規(guī)定及其補(bǔ)充規(guī)定。以本公司和納入合并范圍的子公司的會計報表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)，合并各項目數(shù)據(jù)

12、編制而成，母公司與子公司之間的重大內(nèi)部交易和內(nèi)部往來予以抵銷。第三章 資金管理第二六條 華星大廈.全資子公司的資本，應(yīng)按照投資主體劃分界定為：國家資本金.法人資本金.個人資本金和外商資本金。各企業(yè)實收資本增減要經(jīng)過法定中介機(jī)構(gòu)驗證，健全實收資本入賬的各項程序，確保資本金的安全。投入企業(yè)的資本金，不得任意抽走。第二七條 華星大廈本部.全資子公司所有資金的管理權(quán)在各企業(yè)財務(wù)部門。除財務(wù)部門外，其它部門不得開設(shè)銀行賬戶。任何部門（人員）不得搞帳外帳，不得私設(shè)小金庫，不得搞資金“體外循環(huán)”，不得私存.私轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營資金和其他各項資金。企業(yè)財務(wù)部門開設(shè)銀行賬戶須經(jīng)財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和法人代表審批。企業(yè)所開各類銀

13、行賬戶，每年必須如實報財務(wù)部門備案。第二八條 財務(wù)部負(fù)責(zé)向金融機(jī)構(gòu)辦理資金借貸業(yè)務(wù)，公司內(nèi)部實行資金有償使用。第二九條 華星大廈及全資子公司一律不得對外提供擔(dān)保。如有特殊情況，需單獨審批。第三條 全資子公司每年應(yīng)當(dāng)向華星大廈繳納“上級管理費(fèi)”，具體上繳管理費(fèi)金額由華星大廈報國家稅務(wù)總局及上級主管部門審批后確定。第四章 流動資產(chǎn)第三一條 華星大廈.全資子公司的所有資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)實行價值和實物雙重管理。未經(jīng)財務(wù)部門認(rèn)可和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，任何部門和人員無權(quán)轉(zhuǎn)讓.處理企業(yè)各項資產(chǎn)。第三二條 華星大廈本部.全資子公司必須建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格管理。1.財務(wù)部門的出納.會計.審核要三分開。2. 現(xiàn)

14、金收支要日清月結(jié)，庫存不得超定額，并確保帳實相符。3. 銀行存款日核月清，確保帳帳.帳證相符。4. 對外埠存款.銀行匯票存款，信用證存款等應(yīng)設(shè)立臺帳，并定期清理。第三三條 華星大廈本部.全資子公司應(yīng)加強(qiáng)資金管理，建立完整的資金使用與審批制度。華星大廈各部門需使用資金時，由具體經(jīng)辦人填寫“資金使用審批單”，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和主管副總審核簽字后報企業(yè)主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可憑“資金使用審批單”到財務(wù)部門辦理。全資子公司應(yīng)定期向華星大廈報送資金使用及結(jié)存情況，對全資子公司的資金實行“呈報制”與“審批制”雙重管理。第三四條 為加速資金周轉(zhuǎn)，各企業(yè)發(fā)生應(yīng)收.預(yù)付及其他債權(quán)事項時，必須經(jīng)企業(yè)主管財務(wù)領(lǐng)

15、導(dǎo)批準(zhǔn)。使用資金部門不得擅自改變往來款投向.用途，并有責(zé)任及時回收所支付款項。財務(wù)部門有責(zé)任配合其它部門對帳，辦理銀行結(jié)算手續(xù)，月末提供應(yīng)收賬款明細(xì)余額表。超過款項回收周期(半年)由責(zé)任者承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第三五條 根據(jù)國家規(guī)定，建立壞帳準(zhǔn)備金制度。各企業(yè)應(yīng)按年末應(yīng)收賬款余額0.5%比例預(yù)提壞帳準(zhǔn)備金。發(fā)生壞帳時由使用資金的部門提出申請，經(jīng)總經(jīng)理.財務(wù)總監(jiān)和有關(guān)部門批準(zhǔn)后，財務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理，壞帳損失由準(zhǔn)備金列支，不足部分計入管理費(fèi)。第三六條 企業(yè)發(fā)生存貨購進(jìn)必須通過驗收入庫，商品入庫必須做到手續(xù)齊備，嚴(yán)格管理，財務(wù).倉庫應(yīng)建立明細(xì)賬，定期核對。年終組織清倉查庫，發(fā)現(xiàn)盈虧或毀損，應(yīng)及時查明原因，

16、報請領(lǐng)導(dǎo)審批并分情況處理。屬于正常損耗計入管理費(fèi)，非正常損失計入營業(yè)外支出。第三七條 各種存貨在銷售領(lǐng)用時，均應(yīng)辦理“出庫手續(xù)”(填制“商品物資出庫單”)，并按下列方法確定其成本:1.凡能夠個別(或分批)區(qū)分的，按“個別計價法”確定其成本。2. 凡不能夠個別(或分批)區(qū)分的，按“加權(quán)平均法”確定其成本。3. 有零售商品業(yè)務(wù)的，還可以根據(jù)需要采用其他規(guī)范方法，但一種存貨一年內(nèi)只能采用一種辦法。第三八條 各企業(yè)所需低值易耗品，應(yīng)按計劃.經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后購置， 低值易耗品應(yīng)建立明細(xì)臺帳。嚴(yán)格辦理保管.領(lǐng)用及報廢手續(xù)。攤銷采用“一次攤銷法”，單位價值超過1,000元的按五五攤銷法。第五章 固定資產(chǎn)第三

17、九條 凡使用年限在一年以上，單位價值在2，000元以上的房屋.建筑物.運(yùn)輸設(shè)備.工具及其他經(jīng)營管理辦公用具，列為固定資產(chǎn)管理。不同時具備上述兩條的列為低值易耗品管理。第四條 華星大廈的固定資產(chǎn)購置.辦公室裝修和大額辦公用具的購置（如計算機(jī).復(fù)印機(jī).傳真機(jī).手機(jī)等）必須報經(jīng)華星大廈董事長.總經(jīng)理.財務(wù)負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行采購。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，預(yù)計殘值率5%，折舊年限見華星大廈固定資產(chǎn)目錄（附后）。第四一條 華星大廈要建立健全固定資產(chǎn)的調(diào)入.調(diào)出.盤盈.盤虧清理的管理制度及相關(guān)手續(xù)，建立固定資產(chǎn)臺帳和設(shè)備的使用.維修.檢修崗位責(zé)任制。年終必須進(jìn)行清查盤點，盤盈.盤虧要說明原因，明確責(zé)任，報

18、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，計入營業(yè)外收支，報廢損失較大的可在二年內(nèi)分期攤銷。全資子公司對固定資產(chǎn)實行有償轉(zhuǎn)讓.出租.變賣.抵押借款，對外投資等，應(yīng)報華星大廈審批。華星大廈有權(quán)對全資子公司的固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一調(diào)撥。企業(yè)兼并.投資.變賣.租賃.清算時要依法對固定資產(chǎn)進(jìn)行評估，其增減值按制度規(guī)定辦理。第六章 對外投資第四二條 華星大廈對新投資項目必須作可行性分析報告，包括市場分析，投入與收益預(yù)測，現(xiàn)金流量預(yù)測，商業(yè)風(fēng)險分析與防范，法律障礙與風(fēng)險分析，并提出資金籌措方案。企業(yè)法定代表人及項目負(fù)責(zé)人，對投資項目的保值增值應(yīng)全面負(fù)責(zé)，年終報告投資項目的現(xiàn)狀.風(fēng)險及其收益情況。投資項目存有重大隱患或出現(xiàn)虧損時應(yīng)及時報告，

19、并提出具體轉(zhuǎn)變措施。對原有投資項目每年度要進(jìn)行一次徹底的清理，投資意向合同不完整的要及時修訂.補(bǔ)充.完善。對沒有明顯效益的投資項目，要關(guān).停.并.轉(zhuǎn)，及時撤回投資。第四三條 華星大廈.全資子公司以聯(lián)營方式對外投資時，必須與聯(lián)營方簽訂詳細(xì)的合同或協(xié)議，明確權(quán).責(zé).利。向境外投資，應(yīng)根據(jù)國家外匯管理條例的規(guī)定，報有關(guān)部門批準(zhǔn)，任何企業(yè)不得以私有名義注冊公司或購買房地產(chǎn)和開設(shè)賬戶，特殊情況必須報經(jīng)公司法人代表批準(zhǔn)，并辦理“委托代理聲明書”.“股權(quán)聲明書”等具有法律效力的產(chǎn)權(quán)歸屬手續(xù)。第四四條 凡企業(yè)對外投資擁有控股權(quán)的采用權(quán)益法核算，當(dāng)被投資企業(yè)的所有者權(quán)益發(fā)生變動時，投資企業(yè)要按其所占投資比例調(diào)整

20、增加或減少長期投資；沒有控股權(quán)的采用成本法核算。第四五條 采取認(rèn)購股票.債券等方式對外投資，一律報經(jīng)華星大廈公司法人代表審批。經(jīng)批準(zhǔn)所購有價證券，應(yīng)由財務(wù)部門專項登記.專人保管，任何人不得擅自調(diào)用或轉(zhuǎn)借。轉(zhuǎn)讓有價證券應(yīng)由原承辦機(jī)構(gòu)或人員提出轉(zhuǎn)讓意見書（包括轉(zhuǎn)讓理由.對象.價格等），經(jīng)財務(wù)部門和財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，報企業(yè)法人代表或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會議審批。第四六條 華星大廈對外投資分回的利潤.股利.債券利息等計入企業(yè)投資收益；對外投資分享產(chǎn)品或以產(chǎn)品抵作投資分利的，應(yīng)按分享產(chǎn)品或抵價產(chǎn)品的同類商品售價計入投資收益。第四七條 在進(jìn)行對外投資過程中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化項目投資管理，定期收集被投資方的財務(wù)報表和其它報表，定

21、期組織（至少每年一次）組織有關(guān)人員對各項投資進(jìn)行階段風(fēng)險預(yù)警及效益分析.評估，并根據(jù)評估結(jié)果，采取相應(yīng)措施，以確保投資安全和投資收益。第七章 經(jīng)營第四八條 華星大廈.全資子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和自身經(jīng)營狀況，研究制定本企業(yè)發(fā)展策略及企業(yè)年度.季度經(jīng)營計劃，明確內(nèi)部各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任，制定落實經(jīng)營管理制度，全面實行經(jīng)濟(jì)核算制，確保完成各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營計劃，應(yīng)當(dāng)送同級財務(wù)部門備案。財務(wù)部門據(jù)此作為資金籌集.調(diào)度的準(zhǔn)備。全資子公司的經(jīng)營計劃還應(yīng)報送華星大廈有關(guān)部門備案。第四九條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)法律意識，從事各項經(jīng)營活動，都應(yīng)簽訂書面合同或協(xié)議。各種經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議都應(yīng)報送財務(wù)部門備案。簽訂重要經(jīng)營合同，

22、應(yīng)有企業(yè)財務(wù)人員參加。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極實行經(jīng)營業(yè)務(wù)“效益評估制”，由經(jīng)辦人針對經(jīng)營業(yè)務(wù)，事先就其經(jīng)營對象的商（信）譽(yù).支付能力.經(jīng)營所需資金，經(jīng)營成本及利潤等進(jìn)行評估，經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)審簽，送財務(wù)部門審核備案，重要業(yè)務(wù)必須報經(jīng)主管財務(wù)及業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批后方可實施。第五一條 各項經(jīng)營收款.付款，包括根據(jù)合同預(yù)收.預(yù)付款，均需按規(guī)定辦理收.付款手續(xù)。支付經(jīng)營性款項時，都要有具備法律效力的相關(guān)合同或協(xié)議。應(yīng)堅持按級審批，嚴(yán)格把關(guān)，做到足額及時準(zhǔn)確無誤。具體審批權(quán)限，由各企業(yè)自定。對支付的款項要做好分析.跟蹤工作。第五二條 企業(yè)購入或銷售貨物，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人填制“商品物資入（出）庫單”，經(jīng)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審簽

23、和財務(wù)人員審核，辦理購貨（付款）結(jié)算或銷貨（收款）結(jié)算手續(xù)。銷售貨物，一般應(yīng)堅持先收款后開具銷貨發(fā)票的原則。因特殊原因需先開銷售發(fā)票時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填制“發(fā)票借款單”，報本部門和財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審核.主管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字后辦理。經(jīng)辦人和該部門應(yīng)當(dāng)在一個月內(nèi)收回貨款或債權(quán)票據(jù)，否則應(yīng)追究當(dāng)事人及部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。財務(wù)部門應(yīng)會同業(yè)務(wù)部門定期（按月）逐筆分析各項應(yīng)收款項，采取措施按時收回，對已確定難以收回的，要在法律規(guī)定的有效時效內(nèi)，采取法律手段進(jìn)行追索。因特殊原因需要賒銷貨物或分期收款的，由經(jīng)辦人（部門）出具詳細(xì)報告，經(jīng)財務(wù)部門審核，報企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會議審批。如需發(fā)生委托代銷商品業(yè)務(wù)時

24、，必須全面了解代銷商的資信情況，建立備查檔案，由代銷商向本企業(yè)提供相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和財產(chǎn)抵押，報經(jīng)發(fā)展公司批準(zhǔn)后，與代銷商簽訂代銷協(xié)議，確保及時結(jié)算貨款后方可進(jìn)行。第五三條 華星大廈應(yīng)聘請常年法律顧問，對企業(yè)各項重大經(jīng)濟(jì)活動的簽約及相關(guān)的法律手續(xù)進(jìn)行審查，確保其合法性和有效性。第五四條 華星大廈.全資子公司有關(guān)部門對各項經(jīng)營往來款，應(yīng)當(dāng)做到來源清楚，去向準(zhǔn)確，手續(xù)齊全。用支票或現(xiàn)金預(yù)付貨款，退還預(yù)收款均需取得收款單位資金往來發(fā)票或財務(wù)收據(jù)；確難取得的，由經(jīng)辦人書面報告本部門和財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審批。預(yù)收貨款，包括收取現(xiàn)金.支票和匯票，收款（出納）人員應(yīng)開具資金往來發(fā)票或財務(wù)收據(jù)，并由經(jīng)辦人簽字。經(jīng)營人

25、員因業(yè)務(wù)需要借用現(xiàn)金.支票，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)部門要求按時報賬.歸還，否則財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)追究經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)，并有權(quán)停止其用款業(yè)務(wù)。第八章 收入第五五條 華星大廈應(yīng)當(dāng)認(rèn)真編制年度財務(wù)收支計劃（財務(wù)預(yù)算），積極增收.創(chuàng)收，廣開財源，并考核收入落實情況，確保年度收計劃的實現(xiàn)。度財務(wù)收支（財務(wù)預(yù)算），由企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)各部門年度收支計劃，組織有關(guān)部門編制，經(jīng)財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審核報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會議審批并由財務(wù)部門備案。一經(jīng)批準(zhǔn)，各部門均應(yīng)嚴(yán)格按照執(zhí)行。年度中發(fā)生較大影響計劃執(zhí)行事項，有關(guān)部門應(yīng)及時同財務(wù)部門調(diào)整計劃（預(yù)算）。年度計劃（預(yù)算）的調(diào)整按原批準(zhǔn)程序辦理。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極作好計劃（預(yù)算）的平衡.協(xié)調(diào)和監(jiān)督執(zhí)行工作。第五

26、六條 企業(yè)的收入包括：營業(yè)收入.商品銷售收入.代購.代銷收入.其他業(yè)務(wù)收入.投資收入.營業(yè)外收入等。企業(yè)的一切收入，都必須及時交財務(wù)部門計入企業(yè)的收入賬，任何部門（個人）不得截留.隱瞞不報，以及挪用企業(yè)收入。第五七條 各項收入按下列原則確認(rèn)收入實現(xiàn)：1.商品銷售收入： 以收到銷售貨款或取得債權(quán)票據(jù)，辦妥結(jié)算手續(xù)為收入實現(xiàn)；委托其它單位供銷商品以收到供銷清單后為收入實現(xiàn)；進(jìn).出口商品銷售，按國家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)。2. 代購供銷收入： 以收到（或確認(rèn)）代購供銷手續(xù)費(fèi)收入時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。3. 其它業(yè)務(wù)收入： 以財務(wù)部門收妥該項資金或取得債權(quán)票據(jù)時確認(rèn)為收入實現(xiàn)。4. 投資收入： 以財務(wù)部門收

27、妥該項資金，或者以被投資單位宣布的所有者權(quán)益變動的數(shù)額日期確認(rèn)收入實現(xiàn)。5. 營業(yè)外收入： 以財務(wù)部門收妥該項資金或債權(quán)票據(jù)時確認(rèn)收入實現(xiàn)。企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓，銷售退回和折扣支出應(yīng)相應(yīng)沖減企業(yè)的當(dāng)期收入。第九章 支出第五八條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)審批的企業(yè)年度財務(wù)收支計劃（財務(wù)預(yù)算），按支出類別分別明確主管部門及其責(zé)任指標(biāo)，嚴(yán)格控制各項支出，努力降低成本.費(fèi)用，不斷提高資金使用效益。因特殊情況發(fā)生有關(guān)部門應(yīng)及時同財務(wù)部門調(diào)整財務(wù)計劃（預(yù)算），并按原審批程序報批。否則財務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理支出業(yè)務(wù)。第五九條 企業(yè)支出： 包括商品進(jìn)價成本（或營業(yè)成本）.經(jīng)營費(fèi)用.銷售（營業(yè)）稅金及附加.管理費(fèi)用.財

28、務(wù)費(fèi)用.其它業(yè)務(wù)支出.投資損失.營業(yè)外支出.所得稅等。企業(yè)的一切支出，須由財務(wù)部門歸口審核支付。第六條 商品進(jìn)價成本： 國內(nèi)購進(jìn)商品包括購進(jìn)商品原價和購進(jìn)環(huán)節(jié)稅金；國外購進(jìn)商品包括城里進(jìn)價成本和達(dá)到目的港口以前發(fā)生的各種支出。委托其它單位代理進(jìn)口的，包括支付給委托單位的有關(guān)費(fèi)用。購進(jìn)商品的購進(jìn)折扣或索賠收入，要沖減進(jìn)貨成本。第六一條 商品流通費(fèi)，包括經(jīng)營費(fèi)用.管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。各企業(yè)每年應(yīng)根據(jù)發(fā)展公司的要求，編制年度費(fèi)用計劃，建立嚴(yán)格的內(nèi)部預(yù)算制度.費(fèi)用審批制度，明確各項費(fèi)用管理的權(quán)責(zé)歸屬。嚴(yán)格控制差旅費(fèi).業(yè)務(wù)招待費(fèi).涉外費(fèi).福利費(fèi)用的支出，制定內(nèi)部的管理辦法和獎懲辦法。第六二條 企業(yè)工資性

29、支出(不包括以前年度結(jié)余的應(yīng)付工資中開支部分)必須全部計入費(fèi)用，各企業(yè)應(yīng)實行工資總額與實現(xiàn)利潤掛鉤。代扣代繳的個人所得稅，從應(yīng)發(fā)個人工資中扣除，不得計入成本費(fèi)用。第六三條 工會經(jīng)費(fèi).職工福利費(fèi)按商品流通企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提。第六四條 對國家財務(wù)制度未明確列支渠道，而又允許開支的一些支出，如誤餐費(fèi).書報費(fèi).交通費(fèi).防暑降溫費(fèi).城市煤氣管理費(fèi)等，統(tǒng)一從管理費(fèi)用中列支。具體標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六五條 華星大廈報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以向全資子公司收取上級管理費(fèi)，對分?jǐn)偟馁M(fèi)用，列入各單位的管理費(fèi)用，公司沖減管理費(fèi)用。第六六條 其它業(yè)務(wù)支出，包括企業(yè)從事貨物經(jīng)銷等主業(yè)以外的其它各項業(yè)務(wù)活動

30、而發(fā)生的成本和費(fèi)用支出，應(yīng)具實審核列支。其它業(yè)務(wù)項目較多.支出頻率較高.數(shù)額較大的，應(yīng)當(dāng)分別業(yè)務(wù)項目按有關(guān)財務(wù)制度組織核算和管理。第六七條 投資損失，包括各項投資發(fā)生應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各種實際損失，應(yīng)當(dāng)查明原因，分清責(zé)任，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會議研究處理。是其它單位責(zé)任的，應(yīng)堅持索賠；屬內(nèi)部人員責(zé)任的，應(yīng)給予必要的行政和經(jīng)濟(jì)處罰。索賠和處罰收入，沖減投資損失。企業(yè)確認(rèn)列支的投資損失，須按規(guī)定匯總，專題報批。第六八條 營業(yè)外支出，包括固定資產(chǎn)盤虧及其變賣損失.因自然災(zāi)害造成的企業(yè)資產(chǎn)非正常損失.經(jīng)營賠償金.違約金.公益救濟(jì)性捐贈等。各項營業(yè)外支出，應(yīng)當(dāng)由主管部門（經(jīng)辦人）提交專題報告，經(jīng)財務(wù)部門審核，報財務(wù)主

31、管領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會議審批。其中應(yīng)由保險公司賠償或責(zé)任人承擔(dān)的部分，沖減該項支出；符合規(guī)定的捐贈支出，不應(yīng)超過企業(yè)應(yīng)納稅所得額的3%。第六九條 所得稅指按國家企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。按稅法規(guī)定計算繳納列支。第七條 企業(yè)各項支出應(yīng)當(dāng)做到：1.經(jīng)營資金支出按計劃，非經(jīng)營資金支出按標(biāo)準(zhǔn)，重大或特殊開支須專項審議；2. 開支合理，內(nèi)容真實，票據(jù)合法，手續(xù)齊全；3. 原始憑證.報銷憑證.記賬憑證互不代用；4. 制定落實借款與報銷雙重審批制度和經(jīng)手.審核（驗收）.領(lǐng)導(dǎo)審批.簽字制度。任何部門.個人不得報銷與本企業(yè)經(jīng)營.管理無關(guān)的費(fèi)用，不得亂擠.亂攤成本費(fèi)用，不得虛報冒領(lǐng)各項經(jīng)費(fèi)。否則，企業(yè)財

32、務(wù)部門和財務(wù)人員有權(quán)拒付，并按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。第章 利潤及其分配第七一條 華星大廈本部及全資子公司應(yīng)按要求編制年度利潤計劃，確定目標(biāo)利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。第七二條 企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤.投資凈收益.營業(yè)外收支凈額及國家補(bǔ)貼收入等。第七三條 企業(yè)繳納所得稅后的凈利潤，依據(jù)商品流通企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)按下列順序和要求進(jìn)行分配：1.列支被國家有關(guān)執(zhí)法部門罰沒的損失。2. 按規(guī)定稅后彌補(bǔ)以前年度虧損。3. 按規(guī)定提取法定盈余公積金和企業(yè)公益金。4. 向華星大廈各股東分配利潤。5. 全部余額作為企業(yè)任意盈余公積金或未分配利潤。聯(lián)營合資企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和合同（協(xié)

33、議）約定向投資者分配利潤。股份制企業(yè)，按國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程分配利潤。第七四條 華星大廈的法定盈余公積金達(dá)到資本金50%時可不再提取。法定盈余公積金經(jīng)上報公司批準(zhǔn)可以部分轉(zhuǎn)增資本和彌補(bǔ)虧損，但其余額不得低于資本金總額的25%。第一章 財務(wù)報告第七五條 華星大廈應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和上級的有關(guān)規(guī)定和要求及時上報財務(wù)報告和財務(wù)報表，并確保各種報表完整.真實.準(zhǔn)確無誤。企業(yè)應(yīng)按下列種類與時間，上報財務(wù)報告和財務(wù)報表；1.年度財務(wù)報告（決算）。包括：財務(wù)情況說明書.資產(chǎn)負(fù)債表.損益及利潤分配表.現(xiàn)金流量表.商品銷售利潤明細(xì)表.銀行開戶明細(xì)表.投資狀況明細(xì)表.經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)表.管理費(fèi)用明細(xì)表.固定資產(chǎn)增減變動表

34、.往來明細(xì)表。財務(wù)狀況說明書應(yīng)當(dāng)說明企業(yè)經(jīng)營情況.成本費(fèi)用情況.利潤情況.貸款及資金周轉(zhuǎn)情況.應(yīng)收款及呆壞帳情況.各項資產(chǎn)清理情況.稅金計繳情況.商品銷售削價（折讓）情況，以及有關(guān)財務(wù)管理工作情況等。財務(wù)報告（決算）的上報時間及各種報表的具體格式和填制要求，按財政部門和華星大廈當(dāng)年有關(guān)年度財務(wù)報告（決算）的文件執(zhí)行。2. 季度財務(wù)報表。包括資產(chǎn)負(fù)債表.損益表和季度財務(wù)狀況說明書。主要反映本季度和年初以來企業(yè)銷售收入.成本.費(fèi)用和利潤情況，以及各項資產(chǎn)與負(fù)債狀況，應(yīng)于季度后10天內(nèi)報達(dá)。3. 月度財務(wù)快報。主要反映本月及年初以來企業(yè)銷售收入.成本.費(fèi)用及利潤情況，應(yīng)于月末報達(dá)。第七六條 華星大廈

35、應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)分析報告制度，財務(wù)分析由財務(wù)部門會同有關(guān)部門每年至少進(jìn)行兩次，財務(wù)分析應(yīng)重點分析.評價企業(yè)下列經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完成情況。1.盈利能力指標(biāo)：銷售利潤率，總資產(chǎn)報酬率.資本收益率.資本保值增值率。2. 償債能力指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率.流動比率或速動比率。3. 營運(yùn)能力指標(biāo)：應(yīng)收帳款周款率.存活周轉(zhuǎn)率。4. 貢獻(xiàn)能力指標(biāo)：社會貢獻(xiàn)率.社會積累率。第二章 會計工作移交管理制度第七七條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第七八條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第七九條 會計人員辦理

36、移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：1.經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。2. 尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。3. 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。4. 編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證.會計帳薄.會計報表.印章.現(xiàn)金.有價證券.支票.文件.其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼.會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料.實物等內(nèi)容。第八條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.會計

37、主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。第八一條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。1.現(xiàn)金.有價證券要根據(jù)會計帳薄有關(guān)記錄進(jìn)行點交。庫存現(xiàn)金.有價證券必須與會計帳薄記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期清查。2. 會計憑證.會計帳薄.會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須清查原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。3. 銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對。如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，

38、或者與往來單位.個人核對清楚。4. 移交人員經(jīng)管的票據(jù).印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第八二條 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作.重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第八三條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù).姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第八四條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的

39、會計帳薄，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。第八五條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本制度第八八條規(guī)定的責(zé)任。第八六條 單位撤消時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。單位合并.分立的，其會計工作交接手續(xù)比照

40、上述有關(guān)規(guī)定辦理。第八七條 移交人員對所移交的會計憑證.會計帳薄.會計報表和其他有關(guān)資料的合法性.真實性承擔(dān)法律責(zé)任。第三章 會計檔案管理制度第八八條 為了加強(qiáng)會計檔案的科學(xué)管理，根據(jù)統(tǒng)一全國會計檔案工作制度，更好地為社會主義經(jīng)濟(jì)事業(yè)服務(wù)，特制定本辦法。第八九條 會計檔案是指會計憑證.會計帳薄和會計報表等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。建立和健全會計檔案的立卷.歸檔.保管.調(diào)閱和銷毀等管理制度，切實地把會計檔案管好。第九條 會計檔案是國家檔案的重要組織部分，也是單位的重要檔案之一。公司應(yīng)加強(qiáng)會計檔案工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo).監(jiān)督與檢查。第九一條 單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由

41、財務(wù)會計部門按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊。當(dāng)年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年。期滿之后，原則上應(yīng)由財務(wù)會計部門編照清冊交本單位的檔案部門保管。財務(wù)會計部門和經(jīng)辦人必須按期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會計檔案，全部移交檔案部門，不得自行封包保存。檔案部門必須按期點收，不得推諉拒絕。第九二條 單位對會計檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損.散失和泄密。第九三條 單位保存的會計檔案應(yīng)為本單位積極提供利用，向外單位提供利用時，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報經(jīng)上級主管單位批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊，并應(yīng)限期歸還。第九四條 撤消.合并單位和建設(shè)單位完工后的會計檔案