北京西直門華星貿(mào)易大廈有限公司財(cái)務(wù)管理制度

1、北京西直門華星貿(mào)易大廈有限公司財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度 北京西直門華星貿(mào)易大廈有限公司 北京西直門華星貿(mào)易大廈有限公司 財(cái)務(wù)管理制度2002年10月31目 錄第一章 總則1第二章 主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方法3第三章 資金管理6第四章 流動(dòng)資產(chǎn)8第五章 固定資產(chǎn)10第六章 對(duì)外投資11第七章 經(jīng)營(yíng)13第八章 收入15第九章 支出17第章 利潤(rùn)及其分配19第一章 財(cái)務(wù)報(bào)告20第二章 會(huì)計(jì)工作移交管理制度21第三章 會(huì)計(jì)檔案管理制度23第四章 附則27 附錄：固定資產(chǎn)目錄28第一章 總則第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，加強(qiáng)華星貿(mào)易大廈財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法.企業(yè)會(huì)

2、計(jì)準(zhǔn)則.企業(yè)會(huì)計(jì)通則.商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，特制定本制度。第二條 本制度適用于北京西直門華星貿(mào)易大廈有限公司（以下簡(jiǎn)稱華星大廈）。第三條 全資子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及資產(chǎn)所屬關(guān)系，依照本制度建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，服從華星大廈管理.監(jiān)督.檢查，定期報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告。第四條 華星大廈的法定代表人為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的總負(fù)責(zé)人，對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)管理負(fù)總責(zé)。第五條 財(cái)務(wù)總監(jiān)是華星大廈財(cái)務(wù)工作的具體負(fù)責(zé)人，協(xié)助總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)華星大廈的財(cái)務(wù)工作，具體有以下工作職責(zé)：1.編制和執(zhí)行公司總體預(yù)算.決算，擬定資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金。2. 監(jiān)督公

3、司日常財(cái)務(wù)工作的開展，并利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。3. 參與研究.審批企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，會(huì)簽企業(yè)上報(bào).下發(fā)有關(guān)財(cái)會(huì).經(jīng)濟(jì)管理等方面文件。第六條 全資子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理由華星大廈直接委派。第七條 財(cái)務(wù)部門是綜合管理部門，應(yīng)當(dāng)全面履行企業(yè)財(cái)務(wù)管理職責(zé)，主要包括：1.負(fù)責(zé)企業(yè)銀行賬戶管理和資金籌措，保障企業(yè)各項(xiàng)資金安全及良性循環(huán)。2. 負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和分析報(bào)告，計(jì)算繳納各種稅金和應(yīng)交款項(xiàng)。3. 華星大廈財(cái)務(wù)部除負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)工作外，還應(yīng)履行以下職責(zé)： （1)負(fù)責(zé)對(duì)全資子公司的財(cái)務(wù)管理工作。（2)負(fù)責(zé)本部及全資子公司資金的統(tǒng)一調(diào)配工作。（3)負(fù)責(zé)本部.

4、全資子公司會(huì)計(jì)電算化工作。（4)負(fù)責(zé)全資子公司財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)以及派出財(cái)務(wù)人員的管理工作。4. 參與企業(yè)發(fā)展和機(jī)構(gòu)設(shè)立.撤并的研究，參與企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)的可行性分析.決策及實(shí)施，參與經(jīng)濟(jì)合同的研究與洽談，參與審查.實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃.參與制定其他有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理制度。第八條 企業(yè)的一切財(cái)務(wù)收支，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及各項(xiàng)資產(chǎn)均需納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇，接受企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督和國(guó)家財(cái)政.稅務(wù).審計(jì)監(jiān)督。第二章 主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方法第九條 會(huì)計(jì)年度： 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第條 記賬本位幣： 公司以人民幣作為記賬本位幣。第一條 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則： 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成

5、本作為計(jì)價(jià)原則。第二條 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)： 凡同時(shí)具備期限短（從購(gòu)買日起，三個(gè)月到期）.流動(dòng)性強(qiáng).易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物。第三條 短期投資核算方法： 短期投資在取得時(shí)以投資成本計(jì)價(jià)。在期末時(shí)將市價(jià)低于成本的金額確認(rèn)為當(dāng)期投資損失，計(jì)入短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。第四條 壞帳損失的核算方法： 公司壞帳損失采用備抵法核算。本公司按年末應(yīng)收賬款余額0.5%比例預(yù)提壞帳準(zhǔn)備金。壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：1.因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)依法清償后，仍然無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。2. 因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后列作壞帳。第五條

6、 存貨計(jì)價(jià)方法：1.本公司存貨實(shí)行永續(xù)盤存制度，購(gòu)進(jìn)入庫(kù)以實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。（1)領(lǐng)用發(fā)出時(shí)，凡能夠個(gè)別（或分批）區(qū)分的，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)價(jià)。（2)凡不能夠個(gè)別（或分批）區(qū)分的，采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。（3)低值易耗品采用一次攤銷法核算。2. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按期末單個(gè)存貨項(xiàng)目的賬面成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。單個(gè)存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值由公司采購(gòu)部門及財(cái)務(wù)部門根據(jù)市場(chǎng)公允價(jià)值扣除變現(xiàn)費(fèi)用后確定。第六條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法： 本公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值記賬。1.投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占被投資單位有表決權(quán)資本20%或20%以上，但不具有重大影

7、響的，采用成本法核算，以實(shí)際收到被投資單位分配或宣布發(fā)放的股利確認(rèn)本公司投資收益。2. 投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算，于期末或年度終了，按應(yīng)分享或分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損的數(shù)額，確認(rèn)本公司的投資收益。投資額占被投資單位有表決權(quán)資本50%（不含50%）以上，或雖占被投資單位資本不足50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算并合并會(huì)計(jì)報(bào)表。第七條 長(zhǎng)期及其他債權(quán)投資的核算方法：1.長(zhǎng)期債券投資： 按實(shí)際支付的價(jià)款扣除支付的稅金.手續(xù)費(fèi)，以及支付的自發(fā)行起至購(gòu)入時(shí)止的應(yīng)計(jì)利息后的余額作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)入帳，實(shí)際成本與債

8、券面值的差額作為溢價(jià)或折價(jià)；債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期內(nèi)采用直線法攤銷。按實(shí)際收回的利息收入或應(yīng)計(jì)收的利息確認(rèn)債券投資收益。2. 其他債權(quán)投資： 按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)入帳，按應(yīng)計(jì)收或?qū)嶋H收回的利息確認(rèn)其他債權(quán)投資收益。第八條 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備： 本公司在會(huì)計(jì)期末，對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù)，則將其可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額作為長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。第九條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)與折舊政策： 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋，建筑物.機(jī)器.機(jī)械.運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

9、有關(guān)的設(shè)備.器具.工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2,000元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也作為固定資產(chǎn)。購(gòu)入的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的買價(jià).運(yùn)費(fèi).交納的稅金等計(jì)價(jià)入賬。股東投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或協(xié)議價(jià)入帳。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計(jì)算，并預(yù)計(jì)殘值率5%。第二條 在建工程核算方法： 在建工程根據(jù)實(shí)際發(fā)生的支出入帳，按工程項(xiàng)目分類核算并在工程完工交付使用的當(dāng)日，按工程的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。第二一條 在建工程減值準(zhǔn)備 本公司在會(huì)計(jì)期末，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，本公司計(jì)提減值準(zhǔn)備。1.長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開工的

10、在建工程。2. 所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性。3. 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第二二條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其攤銷： 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算本公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各種費(fèi)用；公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的損益性支出；固定資產(chǎn)大修理支出；租入固定資產(chǎn)改良支出?；I建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起5年內(nèi)平均攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。第二三條 收入確認(rèn)：1.商品銷售收入： 已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，

11、公司不再擁有對(duì)該商品的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2. 營(yíng)業(yè)收入： 以勞務(wù)已提供，相關(guān)的收入已收到或取得了收款的證據(jù)，并且與提供該勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3. 其他收入： 以財(cái)務(wù)部門收妥該項(xiàng)資金或取得債權(quán)票據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第二四條 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法： 本公司對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。第二五條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法： 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制執(zhí)行財(cái)政部頒布的合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定及其補(bǔ)充規(guī)定。以本公司和納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)，合并各項(xiàng)目數(shù)據(jù)

12、編制而成，母公司與子公司之間的重大內(nèi)部交易和內(nèi)部往來(lái)予以抵銷。第三章 資金管理第二六條 華星大廈.全資子公司的資本，應(yīng)按照投資主體劃分界定為：國(guó)家資本金.法人資本金.個(gè)人資本金和外商資本金。各企業(yè)實(shí)收資本增減要經(jīng)過(guò)法定中介機(jī)構(gòu)驗(yàn)證，健全實(shí)收資本入賬的各項(xiàng)程序，確保資本金的安全。投入企業(yè)的資本金，不得任意抽走。第二七條 華星大廈本部.全資子公司所有資金的管理權(quán)在各企業(yè)財(cái)務(wù)部門。除財(cái)務(wù)部門外，其它部門不得開設(shè)銀行賬戶。任何部門（人員）不得搞帳外帳，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得搞資金“體外循環(huán)”，不得私存.私轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金和其他各項(xiàng)資金。企業(yè)財(cái)務(wù)部門開設(shè)銀行賬戶須經(jīng)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和法人代表審批。企業(yè)所開各類銀

13、行賬戶，每年必須如實(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部門備案。第二八條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)向金融機(jī)構(gòu)辦理資金借貸業(yè)務(wù)，公司內(nèi)部實(shí)行資金有償使用。第二九條 華星大廈及全資子公司一律不得對(duì)外提供擔(dān)保。如有特殊情況，需單獨(dú)審批。第三條 全資子公司每年應(yīng)當(dāng)向華星大廈繳納“上級(jí)管理費(fèi)”，具體上繳管理費(fèi)金額由華星大廈報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局及上級(jí)主管部門審批后確定。第四章 流動(dòng)資產(chǎn)第三一條 華星大廈.全資子公司的所有資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)實(shí)行價(jià)值和實(shí)物雙重管理。未經(jīng)財(cái)務(wù)部門認(rèn)可和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，任何部門和人員無(wú)權(quán)轉(zhuǎn)讓.處理企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)。第三二條 華星大廈本部.全資子公司必須建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格管理。1.財(cái)務(wù)部門的出納.會(huì)計(jì).審核要三分開。2. 現(xiàn)

14、金收支要日清月結(jié)，庫(kù)存不得超定額，并確保帳實(shí)相符。3. 銀行存款日核月清，確保帳帳.帳證相符。4. 對(duì)外埠存款.銀行匯票存款，信用證存款等應(yīng)設(shè)立臺(tái)帳，并定期清理。第三三條 華星大廈本部.全資子公司應(yīng)加強(qiáng)資金管理，建立完整的資金使用與審批制度。華星大廈各部門需使用資金時(shí)，由具體經(jīng)辦人填寫“資金使用審批單”，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和主管副總審核簽字后報(bào)企業(yè)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可憑“資金使用審批單”到財(cái)務(wù)部門辦理。全資子公司應(yīng)定期向華星大廈報(bào)送資金使用及結(jié)存情況，對(duì)全資子公司的資金實(shí)行“呈報(bào)制”與“審批制”雙重管理。第三四條 為加速資金周轉(zhuǎn)，各企業(yè)發(fā)生應(yīng)收.預(yù)付及其他債權(quán)事項(xiàng)時(shí)，必須經(jīng)企業(yè)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)

15、導(dǎo)批準(zhǔn)。使用資金部門不得擅自改變往來(lái)款投向.用途，并有責(zé)任及時(shí)回收所支付款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門有責(zé)任配合其它部門對(duì)帳，辦理銀行結(jié)算手續(xù)，月末提供應(yīng)收賬款明細(xì)余額表。超過(guò)款項(xiàng)回收周期(半年)由責(zé)任者承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第三五條 根據(jù)國(guó)家規(guī)定，建立壞帳準(zhǔn)備金制度。各企業(yè)應(yīng)按年末應(yīng)收賬款余額0.5%比例預(yù)提壞帳準(zhǔn)備金。發(fā)生壞帳時(shí)由使用資金的部門提出申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理.財(cái)務(wù)總監(jiān)和有關(guān)部門批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理，壞帳損失由準(zhǔn)備金列支，不足部分計(jì)入管理費(fèi)。第三六條 企業(yè)發(fā)生存貨購(gòu)進(jìn)必須通過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)，商品入庫(kù)必須做到手續(xù)齊備，嚴(yán)格管理，財(cái)務(wù).倉(cāng)庫(kù)應(yīng)建立明細(xì)賬，定期核對(duì)。年終組織清倉(cāng)查庫(kù)，發(fā)現(xiàn)盈虧或毀損，應(yīng)及時(shí)查明原因，

16、報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批并分情況處理。屬于正常損耗計(jì)入管理費(fèi)，非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第三七條 各種存貨在銷售領(lǐng)用時(shí)，均應(yīng)辦理“出庫(kù)手續(xù)”(填制“商品物資出庫(kù)單”)，并按下列方法確定其成本:1.凡能夠個(gè)別(或分批)區(qū)分的，按“個(gè)別計(jì)價(jià)法”確定其成本。2. 凡不能夠個(gè)別(或分批)區(qū)分的，按“加權(quán)平均法”確定其成本。3. 有零售商品業(yè)務(wù)的，還可以根據(jù)需要采用其他規(guī)范方法，但一種存貨一年內(nèi)只能采用一種辦法。第三八條 各企業(yè)所需低值易耗品，應(yīng)按計(jì)劃.經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后購(gòu)置， 低值易耗品應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)帳。嚴(yán)格辦理保管.領(lǐng)用及報(bào)廢手續(xù)。攤銷采用“一次攤銷法”，單位價(jià)值超過(guò)1,000元的按五五攤銷法。第五章 固定資產(chǎn)第三

17、九條 凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2，000元以上的房屋.建筑物.運(yùn)輸設(shè)備.工具及其他經(jīng)營(yíng)管理辦公用具，列為固定資產(chǎn)管理。不同時(shí)具備上述兩條的列為低值易耗品管理。第四條 華星大廈的固定資產(chǎn)購(gòu)置.辦公室裝修和大額辦公用具的購(gòu)置（如計(jì)算機(jī).復(fù)印機(jī).傳真機(jī).手機(jī)等）必須報(bào)經(jīng)華星大廈董事長(zhǎng).總經(jīng)理.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行采購(gòu)。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，預(yù)計(jì)殘值率5%，折舊年限見華星大廈固定資產(chǎn)目錄（附后）。第四一條 華星大廈要建立健全固定資產(chǎn)的調(diào)入.調(diào)出.盤盈.盤虧清理的管理制度及相關(guān)手續(xù)，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳和設(shè)備的使用.維修.檢修崗位責(zé)任制。年終必須進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈.盤虧要說(shuō)明原因，明確責(zé)任，報(bào)

18、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，報(bào)廢損失較大的可在二年內(nèi)分期攤銷。全資子公司對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓.出租.變賣.抵押借款，對(duì)外投資等，應(yīng)報(bào)華星大廈審批。華星大廈有權(quán)對(duì)全資子公司的固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一調(diào)撥。企業(yè)兼并.投資.變賣.租賃.清算時(shí)要依法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其增減值按制度規(guī)定辦理。第六章 對(duì)外投資第四二條 華星大廈對(duì)新投資項(xiàng)目必須作可行性分析報(bào)告，包括市場(chǎng)分析，投入與收益預(yù)測(cè)，現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范，法律障礙與風(fēng)險(xiǎn)分析，并提出資金籌措方案。企業(yè)法定代表人及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)投資項(xiàng)目的保值增值應(yīng)全面負(fù)責(zé)，年終報(bào)告投資項(xiàng)目的現(xiàn)狀.風(fēng)險(xiǎn)及其收益情況。投資項(xiàng)目存有重大隱患或出現(xiàn)虧損時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)告，

19、并提出具體轉(zhuǎn)變措施。對(duì)原有投資項(xiàng)目每年度要進(jìn)行一次徹底的清理，投資意向合同不完整的要及時(shí)修訂.補(bǔ)充.完善。對(duì)沒有明顯效益的投資項(xiàng)目，要關(guān).停.并.轉(zhuǎn)，及時(shí)撤回投資。第四三條 華星大廈.全資子公司以聯(lián)營(yíng)方式對(duì)外投資時(shí)，必須與聯(lián)營(yíng)方簽訂詳細(xì)的合同或協(xié)議，明確權(quán).責(zé).利。向境外投資，應(yīng)根據(jù)國(guó)家外匯管理?xiàng)l例的規(guī)定，報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，任何企業(yè)不得以私有名義注冊(cè)公司或購(gòu)買房地產(chǎn)和開設(shè)賬戶，特殊情況必須報(bào)經(jīng)公司法人代表批準(zhǔn)，并辦理“委托代理聲明書”.“股權(quán)聲明書”等具有法律效力的產(chǎn)權(quán)歸屬手續(xù)。第四四條 凡企業(yè)對(duì)外投資擁有控股權(quán)的采用權(quán)益法核算，當(dāng)被投資企業(yè)的所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)要按其所占投資比例調(diào)整

20、增加或減少長(zhǎng)期投資；沒有控股權(quán)的采用成本法核算。第四五條 采取認(rèn)購(gòu)股票.債券等方式對(duì)外投資，一律報(bào)經(jīng)華星大廈公司法人代表審批。經(jīng)批準(zhǔn)所購(gòu)有價(jià)證券，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門專項(xiàng)登記.專人保管，任何人不得擅自調(diào)用或轉(zhuǎn)借。轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券應(yīng)由原承辦機(jī)構(gòu)或人員提出轉(zhuǎn)讓意見書（包括轉(zhuǎn)讓理由.對(duì)象.價(jià)格等），經(jīng)財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，報(bào)企業(yè)法人代表或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議審批。第四六條 華星大廈對(duì)外投資分回的利潤(rùn).股利.債券利息等計(jì)入企業(yè)投資收益；對(duì)外投資分享產(chǎn)品或以產(chǎn)品抵作投資分利的，應(yīng)按分享產(chǎn)品或抵價(jià)產(chǎn)品的同類商品售價(jià)計(jì)入投資收益。第四七條 在進(jìn)行對(duì)外投資過(guò)程中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化項(xiàng)目投資管理，定期收集被投資方的財(cái)務(wù)報(bào)表和其它報(bào)表，定

21、期組織（至少每年一次）組織有關(guān)人員對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行階段風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及效益分析.評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)措施，以確保投資安全和投資收益。第七章 經(jīng)營(yíng)第四八條 華星大廈.全資子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)情況和自身經(jīng)營(yíng)狀況，研究制定本企業(yè)發(fā)展策略及企業(yè)年度.季度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，明確內(nèi)部各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任，制定落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理制度，全面實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制，確保完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)送同級(jí)財(cái)務(wù)部門備案。財(cái)務(wù)部門據(jù)此作為資金籌集.調(diào)度的準(zhǔn)備。全資子公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃還應(yīng)報(bào)送華星大廈有關(guān)部門備案。第四九條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)法律意識(shí)，從事各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都應(yīng)簽訂書面合同或協(xié)議。各種經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議都應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)部門備案。簽訂重要經(jīng)營(yíng)合同，

22、應(yīng)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員參加。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極實(shí)行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)“效益評(píng)估制”，由經(jīng)辦人針對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，事先就其經(jīng)營(yíng)對(duì)象的商（信）譽(yù).支付能力.經(jīng)營(yíng)所需資金，經(jīng)營(yíng)成本及利潤(rùn)等進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)審簽，送財(cái)務(wù)部門審核備案，重要業(yè)務(wù)必須報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批后方可實(shí)施。第五一條 各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收款.付款，包括根據(jù)合同預(yù)收.預(yù)付款，均需按規(guī)定辦理收.付款手續(xù)。支付經(jīng)營(yíng)性款項(xiàng)時(shí)，都要有具備法律效力的相關(guān)合同或協(xié)議。應(yīng)堅(jiān)持按級(jí)審批，嚴(yán)格把關(guān)，做到足額及時(shí)準(zhǔn)確無(wú)誤。具體審批權(quán)限，由各企業(yè)自定。對(duì)支付的款項(xiàng)要做好分析.跟蹤工作。第五二條 企業(yè)購(gòu)入或銷售貨物，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人填制“商品物資入（出）庫(kù)單”，經(jīng)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審簽

23、和財(cái)務(wù)人員審核，辦理購(gòu)貨（付款）結(jié)算或銷貨（收款）結(jié)算手續(xù)。銷售貨物，一般應(yīng)堅(jiān)持先收款后開具銷貨發(fā)票的原則。因特殊原因需先開銷售發(fā)票時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填制“發(fā)票借款單”，報(bào)本部門和財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審核.主管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字后辦理。經(jīng)辦人和該部門應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月內(nèi)收回貨款或債權(quán)票據(jù)，否則應(yīng)追究當(dāng)事人及部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同業(yè)務(wù)部門定期（按月）逐筆分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，采取措施按時(shí)收回，對(duì)已確定難以收回的，要在法律規(guī)定的有效時(shí)效內(nèi)，采取法律手段進(jìn)行追索。因特殊原因需要賒銷貨物或分期收款的，由經(jīng)辦人（部門）出具詳細(xì)報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議審批。如需發(fā)生委托代銷商品業(yè)務(wù)時(shí)

24、，必須全面了解代銷商的資信情況，建立備查檔案，由代銷商向本企業(yè)提供相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和財(cái)產(chǎn)抵押，報(bào)經(jīng)發(fā)展公司批準(zhǔn)后，與代銷商簽訂代銷協(xié)議，確保及時(shí)結(jié)算貨款后方可進(jìn)行。第五三條 華星大廈應(yīng)聘請(qǐng)常年法律顧問(wèn)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的簽約及相關(guān)的法律手續(xù)進(jìn)行審查，確保其合法性和有效性。第五四條 華星大廈.全資子公司有關(guān)部門對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)往來(lái)款，應(yīng)當(dāng)做到來(lái)源清楚，去向準(zhǔn)確，手續(xù)齊全。用支票或現(xiàn)金預(yù)付貨款，退還預(yù)收款均需取得收款單位資金往來(lái)發(fā)票或財(cái)務(wù)收據(jù)；確難取得的，由經(jīng)辦人書面報(bào)告本部門和財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審批。預(yù)收貨款，包括收取現(xiàn)金.支票和匯票，收款（出納）人員應(yīng)開具資金往來(lái)發(fā)票或財(cái)務(wù)收據(jù)，并由經(jīng)辦人簽字。經(jīng)營(yíng)人

25、員因業(yè)務(wù)需要借用現(xiàn)金.支票，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)部門要求按時(shí)報(bào)賬.歸還，否則財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)追究經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)，并有權(quán)停止其用款業(yè)務(wù)。第八章 收入第五五條 華星大廈應(yīng)當(dāng)認(rèn)真編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃（財(cái)務(wù)預(yù)算），積極增收.創(chuàng)收，廣開財(cái)源，并考核收入落實(shí)情況，確保年度收計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。度財(cái)務(wù)收支（財(cái)務(wù)預(yù)算），由企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門年度收支計(jì)劃，組織有關(guān)部門編制，經(jīng)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審核報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議審批并由財(cái)務(wù)部門備案。一經(jīng)批準(zhǔn)，各部門均應(yīng)嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)行。年度中發(fā)生較大影響計(jì)劃執(zhí)行事項(xiàng)，有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)同財(cái)務(wù)部門調(diào)整計(jì)劃（預(yù)算）。年度計(jì)劃（預(yù)算）的調(diào)整按原批準(zhǔn)程序辦理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極作好計(jì)劃（預(yù)算）的平衡.協(xié)調(diào)和監(jiān)督執(zhí)行工作。第五

26、六條 企業(yè)的收入包括：營(yíng)業(yè)收入.商品銷售收入.代購(gòu).代銷收入.其他業(yè)務(wù)收入.投資收入.營(yíng)業(yè)外收入等。企業(yè)的一切收入，都必須及時(shí)交財(cái)務(wù)部門計(jì)入企業(yè)的收入賬，任何部門（個(gè)人）不得截留.隱瞞不報(bào)，以及挪用企業(yè)收入。第五七條 各項(xiàng)收入按下列原則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)：1.商品銷售收入： 以收到銷售貨款或取得債權(quán)票據(jù)，辦妥結(jié)算手續(xù)為收入實(shí)現(xiàn)；委托其它單位供銷商品以收到供銷清單后為收入實(shí)現(xiàn)；進(jìn).出口商品銷售，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。2. 代購(gòu)供銷收入： 以收到（或確認(rèn)）代購(gòu)供銷手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3. 其它業(yè)務(wù)收入： 以財(cái)務(wù)部門收妥該項(xiàng)資金或取得債權(quán)票據(jù)時(shí)確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)。4. 投資收入： 以財(cái)務(wù)部門收

27、妥該項(xiàng)資金，或者以被投資單位宣布的所有者權(quán)益變動(dòng)的數(shù)額日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。5. 營(yíng)業(yè)外收入： 以財(cái)務(wù)部門收妥該項(xiàng)資金或債權(quán)票據(jù)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓，銷售退回和折扣支出應(yīng)相應(yīng)沖減企業(yè)的當(dāng)期收入。第九章 支出第五八條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)審批的企業(yè)年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃（財(cái)務(wù)預(yù)算），按支出類別分別明確主管部門及其責(zé)任指標(biāo)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，努力降低成本.費(fèi)用，不斷提高資金使用效益。因特殊情況發(fā)生有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)同財(cái)務(wù)部門調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃（預(yù)算），并按原審批程序報(bào)批。否則財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理支出業(yè)務(wù)。第五九條 企業(yè)支出： 包括商品進(jìn)價(jià)成本（或營(yíng)業(yè)成本）.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用.銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加.管理費(fèi)用.財(cái)

28、務(wù)費(fèi)用.其它業(yè)務(wù)支出.投資損失.營(yíng)業(yè)外支出.所得稅等。企業(yè)的一切支出，須由財(cái)務(wù)部門歸口審核支付。第六條 商品進(jìn)價(jià)成本： 國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品包括購(gòu)進(jìn)商品原價(jià)和購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)稅金；國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品包括城里進(jìn)價(jià)成本和達(dá)到目的港口以前發(fā)生的各種支出。委托其它單位代理進(jìn)口的，包括支付給委托單位的有關(guān)費(fèi)用。購(gòu)進(jìn)商品的購(gòu)進(jìn)折扣或索賠收入，要沖減進(jìn)貨成本。第六一條 商品流通費(fèi)，包括經(jīng)營(yíng)費(fèi)用.管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。各企業(yè)每年應(yīng)根據(jù)發(fā)展公司的要求，編制年度費(fèi)用計(jì)劃，建立嚴(yán)格的內(nèi)部預(yù)算制度.費(fèi)用審批制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用管理的權(quán)責(zé)歸屬。嚴(yán)格控制差旅費(fèi).業(yè)務(wù)招待費(fèi).涉外費(fèi).福利費(fèi)用的支出，制定內(nèi)部的管理辦法和獎(jiǎng)懲辦法。第六二條 企業(yè)工資性

29、支出(不包括以前年度結(jié)余的應(yīng)付工資中開支部分)必須全部計(jì)入費(fèi)用，各企業(yè)應(yīng)實(shí)行工資總額與實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)掛鉤。代扣代繳的個(gè)人所得稅，從應(yīng)發(fā)個(gè)人工資中扣除，不得計(jì)入成本費(fèi)用。第六三條 工會(huì)經(jīng)費(fèi).職工福利費(fèi)按商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。第六四條 對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)制度未明確列支渠道，而又允許開支的一些支出，如誤餐費(fèi).書報(bào)費(fèi).交通費(fèi).防暑降溫費(fèi).城市煤氣管理費(fèi)等，統(tǒng)一從管理費(fèi)用中列支。具體標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六五條 華星大廈報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以向全資子公司收取上級(jí)管理費(fèi)，對(duì)分?jǐn)偟馁M(fèi)用，列入各單位的管理費(fèi)用，公司沖減管理費(fèi)用。第六六條 其它業(yè)務(wù)支出，包括企業(yè)從事貨物經(jīng)銷等主業(yè)以外的其它各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)

30、而發(fā)生的成本和費(fèi)用支出，應(yīng)具實(shí)審核列支。其它業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多.支出頻率較高.數(shù)額較大的，應(yīng)當(dāng)分別業(yè)務(wù)項(xiàng)目按有關(guān)財(cái)務(wù)制度組織核算和管理。第六七條 投資損失，包括各項(xiàng)投資發(fā)生應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各種實(shí)際損失，應(yīng)當(dāng)查明原因，分清責(zé)任，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議研究處理。是其它單位責(zé)任的，應(yīng)堅(jiān)持索賠；屬內(nèi)部人員責(zé)任的，應(yīng)給予必要的行政和經(jīng)濟(jì)處罰。索賠和處罰收入，沖減投資損失。企業(yè)確認(rèn)列支的投資損失，須按規(guī)定匯總，專題報(bào)批。第六八條 營(yíng)業(yè)外支出，包括固定資產(chǎn)盤虧及其變賣損失.因自然災(zāi)害造成的企業(yè)資產(chǎn)非正常損失.經(jīng)營(yíng)賠償金.違約金.公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)當(dāng)由主管部門（經(jīng)辦人）提交專題報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)財(cái)務(wù)主

31、管領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議審批。其中應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償或責(zé)任人承擔(dān)的部分，沖減該項(xiàng)支出；符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出，不應(yīng)超過(guò)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的3%。第六九條 所得稅指按國(guó)家企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。按稅法規(guī)定計(jì)算繳納列支。第七條 企業(yè)各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)做到：1.經(jīng)營(yíng)資金支出按計(jì)劃，非經(jīng)營(yíng)資金支出按標(biāo)準(zhǔn)，重大或特殊開支須專項(xiàng)審議；2. 開支合理，內(nèi)容真實(shí)，票據(jù)合法，手續(xù)齊全；3. 原始憑證.報(bào)銷憑證.記賬憑證互不代用；4. 制定落實(shí)借款與報(bào)銷雙重審批制度和經(jīng)手.審核（驗(yàn)收）.領(lǐng)導(dǎo)審批.簽字制度。任何部門.個(gè)人不得報(bào)銷與本企業(yè)經(jīng)營(yíng).管理無(wú)關(guān)的費(fèi)用，不得亂擠.亂攤成本費(fèi)用，不得虛報(bào)冒領(lǐng)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。否則，企業(yè)財(cái)

32、務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒付，并按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。第章 利潤(rùn)及其分配第七一條 華星大廈本部及全資子公司應(yīng)按要求編制年度利潤(rùn)計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)，建立利潤(rùn)分析制度，明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。第七二條 企業(yè)的利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn).投資凈收益.營(yíng)業(yè)外收支凈額及國(guó)家補(bǔ)貼收入等。第七三條 企業(yè)繳納所得稅后的凈利潤(rùn)，依據(jù)商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)按下列順序和要求進(jìn)行分配：1.列支被國(guó)家有關(guān)執(zhí)法部門罰沒的損失。2. 按規(guī)定稅后彌補(bǔ)以前年度虧損。3. 按規(guī)定提取法定盈余公積金和企業(yè)公益金。4. 向華星大廈各股東分配利潤(rùn)。5. 全部余額作為企業(yè)任意盈余公積金或未分配利潤(rùn)。聯(lián)營(yíng)合資企業(yè)應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和合同（協(xié)

33、議）約定向投資者分配利潤(rùn)。股份制企業(yè)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程分配利潤(rùn)。第七四條 華星大廈的法定盈余公積金達(dá)到資本金50%時(shí)可不再提取。法定盈余公積金經(jīng)上報(bào)公司批準(zhǔn)可以部分轉(zhuǎn)增資本和彌補(bǔ)虧損，但其余額不得低于資本金總額的25%。第一章 財(cái)務(wù)報(bào)告第七五條 華星大廈應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家和上級(jí)的有關(guān)規(guī)定和要求及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表，并確保各種報(bào)表完整.真實(shí).準(zhǔn)確無(wú)誤。企業(yè)應(yīng)按下列種類與時(shí)間，上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表；1.年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）。包括：財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書.資產(chǎn)負(fù)債表.損益及利潤(rùn)分配表.現(xiàn)金流量表.商品銷售利潤(rùn)明細(xì)表.銀行開戶明細(xì)表.投資狀況明細(xì)表.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用明細(xì)表.管理費(fèi)用明細(xì)表.固定資產(chǎn)增減變動(dòng)表

34、.往來(lái)明細(xì)表。財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書應(yīng)當(dāng)說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況.成本費(fèi)用情況.利潤(rùn)情況.貸款及資金周轉(zhuǎn)情況.應(yīng)收款及呆壞帳情況.各項(xiàng)資產(chǎn)清理情況.稅金計(jì)繳情況.商品銷售削價(jià)（折讓）情況，以及有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作情況等。財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）的上報(bào)時(shí)間及各種報(bào)表的具體格式和填制要求，按財(cái)政部門和華星大廈當(dāng)年有關(guān)年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）的文件執(zhí)行。2. 季度財(cái)務(wù)報(bào)表。包括資產(chǎn)負(fù)債表.損益表和季度財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書。主要反映本季度和年初以來(lái)企業(yè)銷售收入.成本.費(fèi)用和利潤(rùn)情況，以及各項(xiàng)資產(chǎn)與負(fù)債狀況，應(yīng)于季度后10天內(nèi)報(bào)達(dá)。3. 月度財(cái)務(wù)快報(bào)。主要反映本月及年初以來(lái)企業(yè)銷售收入.成本.費(fèi)用及利潤(rùn)情況，應(yīng)于月末報(bào)達(dá)。第七六條 華星大廈

35、應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度，財(cái)務(wù)分析由財(cái)務(wù)部門會(huì)同有關(guān)部門每年至少進(jìn)行兩次，財(cái)務(wù)分析應(yīng)重點(diǎn)分析.評(píng)價(jià)企業(yè)下列經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完成情況。1.盈利能力指標(biāo)：銷售利潤(rùn)率，總資產(chǎn)報(bào)酬率.資本收益率.資本保值增值率。2. 償債能力指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率.流動(dòng)比率或速動(dòng)比率。3. 營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)：應(yīng)收帳款周款率.存活周轉(zhuǎn)率。4. 貢獻(xiàn)能力指標(biāo)：社會(huì)貢獻(xiàn)率.社會(huì)積累率。第二章 會(huì)計(jì)工作移交管理制度第七七條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。第七八條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第七九條 會(huì)計(jì)人員辦理

36、移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：1.經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。2. 尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。3. 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。4. 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證.會(huì)計(jì)帳薄.會(huì)計(jì)報(bào)表.印章.現(xiàn)金.有價(jià)證券.支票.文件.其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼.會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料.實(shí)物等內(nèi)容。第八條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.會(huì)計(jì)

37、主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。第八一條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。1.現(xiàn)金.有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳薄有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金.有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳薄記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期清查。2. 會(huì)計(jì)憑證.會(huì)計(jì)帳薄.會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須清查原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。3. 銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)。如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，

38、或者與往來(lái)單位.個(gè)人核對(duì)清楚。4. 移交人員經(jīng)管的票據(jù).印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第八二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作.重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第八三條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù).姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第八四條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的

39、會(huì)計(jì)帳薄，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。第八五條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.會(huì)計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本制度第八八條規(guī)定的責(zé)任。第八六條 單位撤消時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。單位合并.分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照

40、上述有關(guān)規(guī)定辦理。第八七條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證.會(huì)計(jì)帳薄.會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性.真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第三章 會(huì)計(jì)檔案管理制度第八八條 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的科學(xué)管理，根據(jù)統(tǒng)一全國(guó)會(huì)計(jì)檔案工作制度，更好地為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)事業(yè)服務(wù)，特制定本辦法。第八九條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證.會(huì)計(jì)帳薄和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。建立和健全會(huì)計(jì)檔案的立卷.歸檔.保管.調(diào)閱和銷毀等管理制度，切實(shí)地把會(huì)計(jì)檔案管好。第九條 會(huì)計(jì)檔案是國(guó)家檔案的重要組織部分，也是單位的重要檔案之一。公司應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo).監(jiān)督與檢查。第九一條 單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由

41、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)。當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年。期滿之后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編照清冊(cè)交本單位的檔案部門保管。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人必須按期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)檔案，全部移交檔案部門，不得自行封包保存。檔案部門必須按期點(diǎn)收，不得推諉拒絕。第九二條 單位對(duì)會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損.散失和泄密。第九三條 單位保存的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)為本單位積極提供利用，向外單位提供利用時(shí)，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報(bào)經(jīng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊(cè)，并應(yīng)限期歸還。第九四條 撤消.合并單位和建設(shè)單位完工后的會(huì)計(jì)檔案