注冊會計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí)：企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理每日一練

1、.注冊會計(jì)師稅法預(yù)習(xí)：企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理每日一練(2015.12.11)一、多項(xiàng)選擇題（每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B 鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1 、20 6 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬元。工程自20 6 年 5 月開工，預(yù)計(jì)20 8 年 3 月完工。甲公司20 6 年實(shí)際發(fā)生成本216 萬元，結(jié)算合同價(jià)款180萬元；至 20 7 年 12 月 31 日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬

2、元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，20 7 年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬元。 20 7 年 12 月 31 日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）。A OB 10 萬元C 40 萬元D 50 萬元參考答案： B答案解析： 20 7 年 12 月 31 日的完工進(jìn)度680/850 100 80 ，所以 20 7年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為：（ 850 800 ）（ 1 80 ） 10 （萬元）。2 、工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A長期股權(quán)

3、投資取得的現(xiàn)金股利B 為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款D 因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款參考答案： B答案解析：選項(xiàng)B 屬于籌資活動。3 、20 6 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬元。工程自20 6 年 5 月開工，預(yù)計(jì)20 8 年 3 月完工。甲公司20 6 年實(shí)際發(fā)生成本216 萬元，結(jié)算合同價(jià)款180萬元；至 20 7 年 12 月 31 日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，20 7

4、 年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬元。 20 7 年 12 月 31 日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）。A OB 10 萬元C 40 萬元D 50 萬元參考答案： B答案解析： 20 7 年 12 月 31 日的完工進(jìn)度680/850 100 80 ，所以 20 7年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為：（ 850 800 ）（ 1 80 ） 10 （萬元）。4 、在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會計(jì)處理存在重大差錯(cuò)C. 國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政

5、策D. 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)可編輯.E. 為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案： ABD5 、在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會計(jì)處理存在重大差錯(cuò)C. 國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D. 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案： ABD6 、工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金

6、流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B 為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款D 因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款參考答案： B答案解析：選項(xiàng)B 屬于籌資活動。7 、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 。20 7 年 4 月 1 日對某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為100 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100 萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為 100 萬元，計(jì)稅價(jià)格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20 7 年 6 月 20

7、 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）。A.1300萬元B.1322.10萬元C.1352.10萬元D.1500萬元參考答案： B答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值（1000 100 100 ） +400+100+13017 1322.10（萬元）。8 、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。A. 同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動形成的資本公積D. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公

8、積E. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積參考答案： BCDE答案解析：選項(xiàng)A，不需要作處理。9 、下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報(bào)告年度購入其57 股份的境外被投資企業(yè)可編輯.B. 甲公司持有其40股份，且受托代管 B 公司持有其 30 股份的被投資企業(yè)C. 甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有其 8 股份的被投資企業(yè)D. 甲公司持有其40 股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企業(yè)E. 甲公司持有其38 股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)參考答案： ABCE10 、下列各

9、項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 非貨幣性資產(chǎn) :)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案： CE答案解析：選項(xiàng) A 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng) B 屬于額外支付的價(jià)款，屬于損失；選項(xiàng) D ，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得。11、下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。A. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提B. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年

10、限平均法變更為年數(shù)總和法C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D. 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法E. 應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案： ACD12、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備C. 商譽(yù)減值準(zhǔn)備D. 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備參考答案： B試題點(diǎn)評： 考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量。13、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款 450 萬元進(jìn)行債務(wù)重組。 根據(jù)協(xié)議， 甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后

11、雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300 萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30 萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為350 萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A 40 5 萬元B 100 萬元C 120 5 萬元D 1 80萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得450 350 350 17 40.5（萬元）。14 、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。A. 同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積可編輯.B. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積C

12、. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動形成的資本公積D. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積E. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積參考答案： BCDE答案解析：選項(xiàng)A，不需要作處理。15 、下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A. 材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B. 材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C. 材料入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用D. 材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用E. 材料采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用參考答案： ABDE答案解析：選項(xiàng)C 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。16 、承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵?/p>

13、）。A銀行同期貸款利率B 租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率D 使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率參考答案： D17 、甲公司 20 7 年 1 月 1 日以 3000萬元的價(jià)格購入乙公司30% 的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用 15 萬元。 購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等） 。乙公司 20 7 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 600 萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響。 假定不考慮其他因素， 該投資對甲公司 20 7 年度利潤總額的影響為（）。A.165萬元B.180萬元C.465萬元D.480萬元參

14、考答案： C答案解析：購入時(shí)產(chǎn)生的營業(yè)外收入11000 30 （ 3000+15） 285 （萬元），期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益 600 30 180 （萬元），所以對甲公司 20 7 年利潤總額的影響 285+180 465 （萬元）。18 、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。A. 同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動形成的資本公積D. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積E. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資

15、本公積參考答案： BCDE答案解析：選項(xiàng)A，不需要作處理。可編輯.19 、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測試C. 無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析：選項(xiàng)C ，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項(xiàng)E ，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。20 、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（

16、）。A. 同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動形成的資本公積D. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積E. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積參考答案： BCDE答案解析：選項(xiàng)A，不需要作處理。21 、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）。A非貨幣性資產(chǎn):)利得B 處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C出租無形資產(chǎn)取得的收入D 處置投資性房地產(chǎn)取得的收入?yún)⒖即鸢福?A答案解析：選項(xiàng)B 應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)C、 D 均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。22 、甲公司 20 7 年 12 月 31 日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12 萬元，市場價(jià)格為 10 萬元。該批配件可用于加工100 件 A 產(chǎn)品，將每套配件加工成A 產(chǎn)品尚需投入17 萬元。 A 產(chǎn)品 20 7 年 12 月 31 日的市場價(jià)格為每件28.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20 7 年12 月 31 日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為