醫(yī)院流動資產(chǎn)管理制度

1、醫(yī)院流動資產(chǎn)管理制度醫(yī)院的一切資產(chǎn)均為醫(yī)院所有， 必須納入醫(yī)院賬內(nèi)統(tǒng)一核算 和監(jiān)督。任何人或醫(yī)院都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。財務(wù)科 應(yīng)做好流動資產(chǎn)的管理工作。流動資產(chǎn)是指可以在 1 年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 醫(yī)院的 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、 各種存款、應(yīng)收的款項、 庫存物資、藥品等。第一章 貨幣資金管理貨幣資金主要包括現(xiàn)金及銀行存款。 醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管 理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理暫行條例和銀行結(jié)算辦法 。（一）現(xiàn)金管理1、醫(yī)院在業(yè)務(wù)經(jīng)營中取得的各項收入必須全部交到醫(yī)院財 務(wù)，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任 何形式截流或者挪用。2、門診掛號收費處和進(jìn)出院收費處收取的現(xiàn)金當(dāng)日存入銀

2、 行，并注明款項來源，不得坐支。財務(wù)科應(yīng)定期或不定期地對現(xiàn) 金繳存情況進(jìn)行檢查。3、醫(yī)院只有院長根據(jù)相關(guān)權(quán)限規(guī)定有貨幣資金使用和流動 資產(chǎn)處理的審批權(quán)。4、現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人 均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金， 更 不能擅自挪用現(xiàn)金，不得坐支現(xiàn)金。5、對醫(yī)院的貨幣資金和其他流動資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理， 貨幣資金的使用和流動資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有 關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理。6、嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的用途使用現(xiàn) 金，醫(yī)院對外經(jīng)濟(jì)往來、到外地采購物資所需款項，除限額內(nèi)允 許支付現(xiàn)金外，應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。7、加強(qiáng)對現(xiàn)

3、金的控制，不定期地進(jìn)行現(xiàn)金庫存檢查，經(jīng)財 務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)， 由兩名或兩名以上財務(wù)人員同時查庫。 查庫要 作出查庫記錄， 由財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)并有查庫人員及出納同 時簽字。8、每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批的 原始憑證支付， 并編制記賬憑證； 每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核 無誤的原始憑證編制記賬憑證。9、借用現(xiàn)金，申請人應(yīng)填制現(xiàn)金借款單，寫清金額、用途、 借款人、借款時間、歸還（或核銷）時間，且必須按期歸還（或 核銷）。逾期不還者將按照醫(yī)院有關(guān)規(guī)定予以處罰。10、借用現(xiàn)金必須由主管領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn)， 經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽 字后方可領(lǐng)用。11、除差旅費、派遣員工工資和必須以現(xiàn)金支付的100

4、0 元以內(nèi)的采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。12、對造成損失的責(zé)任人，依醫(yī)院有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。13、庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，做到帳帳、帳款相符，并編 制現(xiàn)金日報表。如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明原因，做出處理。14、加強(qiáng)現(xiàn)金管理，落實各項防范措施，確保現(xiàn)金保管存放 安全。（二）銀行存款管理1、按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行帳戶，以辦理有關(guān)存款、取 款及轉(zhuǎn)帳結(jié)算等業(yè)務(wù)。遵守銀行的有關(guān)制度，接受銀行監(jiān)督，不 出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓銀行帳戶。2、醫(yī)院所有支票均由財務(wù)科簽發(fā)，填妥付款金額、日期、 用途等有關(guān)內(nèi)容，嚴(yán)禁攜帶空白支票外出。領(lǐng)用支票者，須妥善 保管支票，并及時向財務(wù)科結(jié)報。如發(fā)生支票丟失

5、、被盜，應(yīng)及 時向財務(wù)科報告， 若對醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失， 一律由其承擔(dān)全部責(zé) 任，并賠償經(jīng)濟(jì)損失。 領(lǐng)用支票者如把支票移作他用， 假公濟(jì)私、 謀取私利的，一律按貪污論處。3、根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定，由業(yè)務(wù)部門申辦的對外支出等 需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時，由經(jīng)辦業(yè)務(wù) 部門填寫費用支出報銷單或醫(yī)院規(guī)定內(nèi)其他單據(jù)， 交相關(guān)主管領(lǐng) 導(dǎo)審核后，方可支出。4、日常采購物資或支出費用領(lǐng)用支票按規(guī)定填寫費用支出 報銷單報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。5、嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)，必須 在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期和規(guī)定限額，在銀 行規(guī)定開空白支票范圍內(nèi)才可以開出。6、銀行存款收支后

6、， 應(yīng)按順序逐筆登入 “銀行存款日記帳” ，按日結(jié)出余額，每月與銀行對帳單核對，如有差額，必須逐筆查 明原因，編制“銀行存款調(diào)節(jié)表” ，調(diào)節(jié)相符。如有差錯，應(yīng)及 時查明原因，屬于帳務(wù)上的錯誤，應(yīng)由會計人員更正；屬于銀行 錯誤，應(yīng)通知銀行更正。7、每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登 記銀行存款日記賬并結(jié)出余額， 定期與銀行對賬單核對并編制銀 行存款余額調(diào)節(jié)表， 月末與總賬核對。 必須保證賬帳、 賬實相符。8、采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照票 據(jù)法和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀 行的結(jié)算制度辦理。（三）支票的領(lǐng)取及管理1、支票領(lǐng)?。海?）領(lǐng)取支票，先

7、填制費用支出報銷單，寫明用途、金額、 使用人等項，經(jīng)有關(guān)財務(wù)人員審核、財務(wù)科長復(fù)核、院長簽字批 準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。（2）簽發(fā)支票，在填寫費用支出報銷單時，須提交符合審 批程序的用款報告及附件（合同、采購單、計劃書等） 。（3）持票人應(yīng)對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔(dān)經(jīng) 濟(jì)責(zé)任。2、支票管理：（1）所簽發(fā)支票應(yīng)填寫收款醫(yī)院、日期、金額（限額） 、用 途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。（2）建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的 領(lǐng)用時間、號碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等。（3）會計人員應(yīng)每日準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、 透支資金。（4）會計人員應(yīng)及時申購支票，并妥善保管。（5）醫(yī)院財務(wù)專用章

8、、法人章分專人妥善保管。（6）支票和財務(wù)專用章、法人章保管人員必須分工不得為 同一人員。（7）作廢的支票，要及時注明“作廢” ，并妥善保管，統(tǒng)一 注銷。第二章 應(yīng)收帳款管理（一）應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：1、應(yīng)收賬款的確認(rèn)：以銷售或者提供勞務(wù)實現(xiàn)為標(biāo)志，即 發(fā)票一經(jīng)開出，即形成應(yīng)收賬款2、應(yīng)收賬款的發(fā)生：醫(yī)院在決定提供信用于客戶之前，應(yīng) 對該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查， 并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額 度，最終由院長決定是否對客戶提供商業(yè)信用。3、財務(wù)科應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺帳，按照應(yīng)收單位、部門 或個人分別核算，及時核對、催收應(yīng)收款項。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款 情況，分析其信譽(yù)程度，及時采取相應(yīng)的措施收回欠款

9、，防止拖 欠，減少呆帳的形成。4、所有應(yīng)收帳項均按帳齡基準(zhǔn)記存。醫(yī)院負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項，確定每項賬款的可收性， 并每月編制帳齡賬目分析， 財務(wù)科長審核。 此分析將作為設(shè)立壞 帳準(zhǔn)備及壞帳確認(rèn)的基準(zhǔn)。5、醫(yī)院應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞帳應(yīng)計項目。該應(yīng) 計項目將作為計提壞帳準(zhǔn)備的基礎(chǔ)。6、所有被視為無法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實際金額計入壞 帳損失。壞帳確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件：（1）、債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不 能收入回；（2）、債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。7、對于不能收回的應(yīng)收款項，要分清原因，進(jìn)行處理。對 超出三年以上確實無法收回的應(yīng)

10、收帳款，報經(jīng)主管部門審批后， 確認(rèn)為壞賬方可作壞帳處理。8、醫(yī)院對應(yīng)收款項的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時 清理”的原則。財務(wù)科定期考核應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎 懲措施。（二）應(yīng)收賬款交接1、業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職、必須對經(jīng)手人的應(yīng)收款進(jìn)行 交接。2、交接前應(yīng)核對全部報表，有關(guān)交接項目概以交接清單為 準(zhǔn)，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)單方簽署蓋章即視為完成交接，日 后若發(fā)現(xiàn)賬目不符時由接交人負(fù)責(zé)。（三）其他應(yīng)收款的管理比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。第三章預(yù)付賬款管理（一）預(yù)付賬款，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各 部門主管審核確認(rèn)，經(jīng)財務(wù)科核對無誤，上報醫(yī)院院長簽字批準(zhǔn)。（二）預(yù)付賬款應(yīng)按對方

11、單位或個人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類 核算.定期檢查預(yù)付賬款，監(jiān)督合同的履行。（三）財務(wù)負(fù)責(zé)人定期檢查預(yù)付賬款的使用情況。 每年年終, 醫(yī)院應(yīng)全面清查，并與對方核對清楚后書面簽章確認(rèn)。（四）對無正當(dāng)理由不及時辦理銷賬手續(xù)，長期占用醫(yī)院資金的，財務(wù)可停止辦理該部門任何新的預(yù)付款申請，并將逾期未核銷預(yù)付款對應(yīng)的合同商，必要時醫(yī)院可以采取法律行動直至得 到清理。（五）對確實無法收回或核銷的款項， 應(yīng)詳細(xì)分析原因后及 時處理，不得長期掛賬。由于工作人員失誤造成的，要追究有關(guān)部門和經(jīng)辦人的責(zé)任；對因?qū)Ψ皆蛟斐傻念A(yù)付款無法收回或核 銷，并已盡追索義務(wù)的，應(yīng)按照醫(yī)院審批程序報批后以壞賬處理 予以核銷。第四章庫存

12、物資管理庫存物資是指醫(yī)院為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動而儲存的衛(wèi) 生材料、低值易耗品、其他材料、在加工材料等。庫存物資按照 “計劃采購、定額定量供應(yīng)”的辦法進(jìn)行管理。（一）計價購入的庫存物資按實際購入價計價， 自制的庫存物資按制造 過程中的實際支出計價，盤盈的按同類品種價格計價。（一）采購采購制定儲備定額標(biāo)準(zhǔn)， 采購人員需根據(jù)醫(yī)院的物資采購計 劃組織訂貨和采購，使庫存物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號、性 能符合醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的需要，防止積壓和浪費。（二）入庫管理1、物資入庫前要檢查貨物在數(shù)量、品種、規(guī)格上是否與運 單、發(fā)票及合同規(guī)定相符，認(rèn)真過磅點數(shù)，同時在質(zhì)量方面，倉 庫能檢驗的由倉庫負(fù)責(zé)檢驗， 凡需由

13、技術(shù)部門協(xié)助檢驗的， 應(yīng)由 技術(shù)部門負(fù)責(zé)檢驗。2、驗收時如發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺、 型號規(guī)格不符或有質(zhì)量問題等， 及時通知采購人員與供貨單位聯(lián)系，要求更換、補(bǔ)缺或退貨。3、只有當(dāng)單據(jù)、數(shù)量和質(zhì)量驗收無誤后，物資管理部門才 能入庫、登帳，并將入庫通知單連同發(fā)票、運單等一起送交財務(wù) 部門。（三）出庫管理各科室領(lǐng)用物資必須填寫 “領(lǐng)用單” 并由科室負(fù)責(zé)人審查和 領(lǐng)土完整取人簽章， 物資管理部門對未簽字物資可拒發(fā)。 保管員 不得擅自外借一切醫(yī)院物資。（四）物資儲存管理物資在保管過程中， 應(yīng)按不同的規(guī)格、 性能和形狀實行科學(xué)合理地擺放， 以便于發(fā)放和查驗盤點。 為了保證倉庫安全和防止物資變質(zhì)，要做好防火、防盜、防

14、潮、防爆工作。在物資保管過 程中，還需建立健全帳卡檔案，及時掌握和反饋需、供、耗、存 等情況，發(fā)現(xiàn)物資接近儲備時，及時通知采購人員組織進(jìn)貨。（五）物資的清查盤點1、物資按月盤點，年終進(jìn)行全面清查，檢查物資帳面數(shù)與 實存數(shù)是否相符，檢查各種物資有無超儲積壓、損壞、變質(zhì)等情 況。在清點工作中如發(fā)現(xiàn)盤盈、 盤虧、毀損等情況， 應(yīng)查明原因， 分別情況及時處理。2、盤盈的以其價值沖減管理費用。盤虧、毀損的，屬于正 常損失部分，扣除殘料價值后，計入管理費用；3、盤虧、毀損中屬于非正常損失部分，經(jīng)主管部門或主辦 單位批準(zhǔn)后， 扣除過失人或保險公司賠償和殘料價值后， 計入其 他支出。（六）低值易耗品管理1、低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管 理辦法。2、物資管理部門要建立輔助賬， 反映在用低值易耗品分布、 使用以及消耗情況。3、低值易耗品領(lǐng)用實行一次性攤銷，個別價值較高或領(lǐng)用 報廢相對集中的可分期攤銷。4、低值易耗品報廢收回的殘余價值，作為其他收入。第五章 醫(yī)療藥品管理藥品是指醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品。（一）藥品管理要嚴(yán)格執(zhí)行藥品管理法 、藥品價格政策 和職工基本醫(yī)療保險制度的有關(guān)規(guī)定，并遵循“計劃采購、定額 管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。（二