資產評價師cpv評價相關知識-收入費用和利潤三

1、第 03 講 收入、費用和利潤（三）三、不定項選擇題1. 甲公司為增值稅一般納稅人，政府補助涉及的遞延收益采用直線法攤銷。（1）218年 1月 2日，甲公司為購置一臺新技術研發(fā)設備而向政府有關部門提交了補貼申請。218年3月15日，甲公司收到政府補助 3 150 萬元。（2）2018年 4月20日，甲公司購入了上述研發(fā)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為7 200萬元，增值稅為 936 萬元，不需要安裝，預計使用壽命為10 年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。（3）假定（ 1）， 2 26年 4月甲公司出售了這臺設備，不含稅售價為 1 800 萬元，開出增值稅專用發(fā) 票，增值稅銷項稅額為

2、 234 萬元。（4）假定（ 2），一年后，即 219年 5 月初，有關部門在對甲公司的檢查中發(fā)現其不符合申請補助的 條件，要求甲公司退還補貼款 3 150 萬元。甲公司于當月退還了補貼款。1）甲公司 218年 3月 15日收到政府補助 3 150 萬元,其會計處理正確的是（ ）。3 150 萬元，確認為長期負債3 150 萬元，計入遞延收益3 150 萬元，沖減固定資產3 150 萬元，計入遞延收益A. 在總額法核算方法下收到政府補助B. 在總額法核算方法下收到政府補助C. 在凈額法核算方法下收到政府補助D. 在凈額法核算方法下收到政府補助正確答案 ABD答案解析 218年3月 15日甲公司

3、的會計處理：總額法會計處理凈額法會計處理借：銀行存款 3 150借：銀行存款 3 150貸：遞延收益 3 150貸：遞延收益 3 150（2）甲公司 218年 4月 20日購買固定資產時不正確的會計處理是（）。A. 在凈額法核算方法下，確認固定資產的金額為7 200 萬元B. 在凈額法核算方法下，沖減遞延收益3 150 萬元C. 在總額法核算方法下，確認固定資產的金額為7 200 萬元D. 增值稅的進項稅額 936 萬元可以抵扣正確答案 A答案解析 218年4月 20日甲公司的會計處理：總額法會計處理凈額法會計處理借：固定資產7 200借：固定資產7 200應交稅費應交增值稅（進項稅額）936

4、應交稅費應交增值稅（進項稅額）936貸：銀行存款8 136貸：銀行存款8 136借：遞延收益3 150貸：固定資產3 150（3）218年 12月31日計提固定資產折舊時，正確的會計處理有（）。A. 在總額法下，年末計提固定資產折舊計入研發(fā)支出金額為480 萬元B. 在凈額法下，年末計提固定資產折舊計入研發(fā)支出金額為270 萬元C. 在總額法下，年末分攤遞延收益金額為210 萬元D. 在凈額法下，年末分攤遞延收益金額為210 萬元正確答案 ABC答案解析 218 年 12 月 31 日甲公司的會計處理：總額法會計處理凈額法會計處理計提折舊 借：研發(fā)支出 480貸：累計折舊 （7 200/10

5、8/12 ） 480 年末分攤遞延收益 借：遞延收益 （3 150/10 8/12 ）210貸: 其他收益210計提折舊 借：研發(fā)支出 270貸：累計折舊 （7 2003 150） /10 8/12270（4）總額法下，甲公司 226年 4 月處置固定資產時的下列會計處理中，正確的有（）A. 出售設備時累計計提折舊額為 7 200 萬元B. 出售設備時固定資產的賬面價值 1 440 萬元轉入固定資產清理C. 出售設備時將尚未攤銷的遞延收益余額 630 萬元轉入損益D. 出售設備時確認資產處置損益 1 440 萬元正確答案 BC答案解析 226 年 4 月的會計處理：1 4407 200/10

6、8)5 7607 2002 034出售設備 借：固定資產清理累計折舊 貸：固定資產 借：銀行存款貸：固定資產清理 1 800 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 234 轉銷遞延收益余額借：遞延收益 （3 150 3 150/10 8） 630貸：固定資產清理 630結轉凈損益借：固定資產清理 990貸：資產處置損益 990（5）凈額法下 226 年 4 月甲公司處置固定資產時會計處理不正確的是（）。A. 出售設備時累計計提折舊額為 3240 萬元B. 出售設備時固定資產的賬面價值 810 萬元轉入固定資產清理C. 出售設備時將尚未攤銷的遞延收益余額 630 萬元轉入損益D. 出售設備時確認資產處

7、置損益 990 萬元正確答案 C答案解析 226 年 4 月的會計處理：出售設備借：固定資產清理 810累計折舊（4 050/10 8）3 240貸：固定資產（7 2003 150 ）4 050借：銀行存款2 034貸：固定資產清理1 800應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 234結轉凈損益借：固定資產清理 990 貸：資產處置損益 990（6）一年后，即 219 年 5 月初，有關部門在對甲公司的檢查中發(fā)現其不符合申請補助的條件，要求 甲公司退還補貼款 3 150 萬元。甲公司于當月退還了補貼款。關于甲公司的會計處理不正確的是（）。A. 總額法下將尚未攤銷的遞延收益科目余額3 150 萬元轉入

8、當期損益B. 初始確認時沖減相關資產賬面價值的，調整資產賬面價值C. 存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益D. 屬于其他情況的，直接計入當期損益正確答案 A答案解析借：遞延收益 （3 150 3 150/10 ）2 835其他收益 315貸：銀行存款 3 1502. 甲公司采用總額法核算與收益相關的政府補助。資料如下：（1）2018年 3月 15 日與企業(yè)所在地地方政府簽訂合作協(xié)議，協(xié)議約定：為了幫助企業(yè)引進人才，提升 當地企業(yè)整體水平，政府提供給甲公司 600 萬元獎勵基金，并要求甲公司自獲得獎勵起 8 年內注冊地不得 遷離本地，否則政府將追回獎勵基金；該獎勵基

9、金只能用于人才引進，不得用于其他項目；同時，甲公司 每年年初要向當地政府報送詳細的資金使用計劃，每年年末要報送當年資金的具體使用情況。（2）2018 年 4月 10 日收到 600萬元補助資金。當日甲公司尚不確定是否滿足遞延收益確認條件，即在 未來 8 年內是否離開該地區(qū)尚不確定。（3）2018 年 9 月 30 日，甲公司董事會通過成本效益分析認為離開該地區(qū)的成本大大高于收益，認定在 未來 8 年內離開該地區(qū)的可能性很小。（4）甲公司 2019 年 12 月使用了獎勵基金 300 萬元，將其作為年度獎金發(fā)放給為公司做出突出貢獻的 高管。（1）甲公司在 2018 年 4 月 10日實際收到補助

10、資金時，其會計處理表述不正確的是（ ）。A. 甲公司在實際收到補助資金時，不滿足遞延收益確認條件B. 甲公司不滿足在未來 8 年內不得離開該地區(qū)這一政府補助附屬條件。C. 甲公司應當將收到的補助資金先計入其他應付款，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件后 再轉入遞延收益D. 甲公司應當將收到的補助資金計入遞延收益正確答案 D（2）甲公司在 2018 年 9 月 30日正確的會計處理有（ ）。A. 甲公司在 2018 年 9 月 30 日滿足遞延收益確認條件B. 理由是甲公司董事會通過成本效益分析認為甲公司離開該地區(qū)的成本大大高于收益，認定在未來 8 年 內離開該地區(qū)的可能性很小，表明甲公

11、司滿足政府補助所附條件C. 確認遞延收益 600 萬元D. 沖減管理費用 600 萬元正確答案 ABC（3）甲公司 2019 年 12 月不正確的會計處理是（ ）。A. 借記管理費用，貸記應付職工薪酬300 萬元B. 借記應付職工薪酬，貸記銀行存款300 萬元C. 借記遞延收益，貸記其他收益 300 萬元D. 借記遞延收益，貸記管理費用 300 萬元正確答案 D答案解析借：管理費用300300貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 300貸：銀行存款300借：遞延收益 300貸：其他收益3003. 甲公司采用總額法核算政府補助。 2019 年與政府補助相關的資料如下：（1）2018年 11月，甲公司

12、與 A地政府簽訂合作協(xié)議，將本公司的注冊地遷到A地新區(qū)，且承諾 5 年內注冊地址不遷離本區(qū)。協(xié)議約定： A地新區(qū)政府自協(xié)議簽訂之日起 6個月內向甲公司提供 300 萬元的補貼 資金；如果甲公司在 5 年內遷離本區(qū)， A 地政府將按照其提前遷離本區(qū)的時間比例追回補貼資金。甲公司 于 2019 年 1 月 3 日收到補貼資金，且客觀情況表明甲公司在未來5 年內遷離本區(qū)的可能性極小。（2）甲公司 2019 年安置了職工再就業(yè)，按照國家規(guī)定可以申請財政補助資金為30 萬元，按規(guī)定辦理了補貼資金申請手續(xù)。 2019 年 12 月收到財政撥付獎勵資金 30 萬元。（3）甲公司 2019 年 12 月 20

13、 日收到財政撥來的以前年度已完成重點科研項目的經費補貼90 萬元。（4）甲公司作為一家生產和銷售高效照明產品的企業(yè)，參與了國家組織的高效照明產品推廣的招標會，并以 8 000 萬元的價格中標，同時獲得財政補貼資金 5 000 萬元，將高效照明產品銷售給終端用戶的價格 為 3 000 萬元，并按照高效照明產品實際安裝數量、中標供貨協(xié)議價格、補貼標準，申請財政補貼資金。 2019年度，甲公司按照合同要求將高效照明產品全部發(fā)出，取得終端用戶貨款及獲得財政資金共計8 000萬元，該批高效照明產品的成本為 6 000 萬元。（5）甲公司在 2019 年 9月因冰雹天氣造成重大經濟損失，甲公司據此向政府提

14、出300 萬元補助資金的申請，政府于 2019年 12月 20日批準了該申請，并于當日向其撥款300 萬元。（1）根據資料（ 1），甲公司 2019 年 1 月 3 日收到補貼資金應貸記的會計科目是（ ）。A. 銀行存款B. 遞延收益C. 管理費用D. 其他收益正確答案 B答案解析 2019年 1月 3 日：借：銀行存款 300貸：遞延收益 300（2）根據資料（ 1），甲公司 2019年 12月 31日與補貼資金相關的會計處理不正確的是（ ）。A. 由于協(xié)議約定如果甲公司提前搬離A地新區(qū)， A 地新區(qū)政府有權追回部分補貼，說明公司每留在A 地新區(qū)一年，就有權取得與這一年相關的補助，與這一年補

15、助有關的不確定性基本消除，補貼收益得以實現B. 應當將補貼在 C. 沖減遞延收益 D. 確認其他收益 正確答案 B 答案解析選項 借：遞延收益 貸：其他收益1 年內全部攤銷到當年損益60 萬元60 萬元B，應當將補貼在 5 年內平均攤銷到各期損益，會計處理如下： （300/5 ） 6060（3）根據資料（ 2），甲公司 2019 年 12 月與財政撥付獎勵資金相關的會計處理應貸記的科目是（）。A. 其他收益 30 萬元B. 管理費用 30 萬元C. 銀行存款 30 萬元D. 營業(yè)外收入 30 萬元 正確答案 A 答案解析甲公司會計處理： 借：銀行存款 30 貸：其他收益 30（4）根據資料（3

16、），甲公司 2019年 12月與科研項目的經費補貼相關的會計處理應貸記的科目是（ ）。A. 其他收益 90 萬元B. 管理費用 90 萬元C. 銀行存款 90 萬元D. 營業(yè)外收入 90 萬元正確答案 A答案解析甲公司會計處理：借：銀行存款 90貸：其他收益 90（5）根據資料（ 4），甲公司 2019 年取得財政補貼資金相關的會計處理正確的有（ ）。A. 甲公司取得財政補貼資金 5 000 萬元，不屬于政府補助B. 甲公司取得財政補貼資金 5 000 萬元，屬于政府補助C. 甲公司將高效照明產品銷售給終端用戶的取得價款 3 000 萬元確認為收入D. 甲公司將高效照明產品銷售給終端用戶，應結

17、轉銷售成本 6 000 萬元正確答案 ACD答案解析甲公司雖然取得財政補貼資金，但最終受益人是從甲公司購買高效照明產品的大宗用戶和城鄉(xiāng)居民，相當于政府以中標協(xié)議供貨價格從甲公司購買了高效照明產品，再以中標協(xié)議供貨價格減去財政補貼資金后的價格將產品銷售給終端用戶。該交易是互惠的，具有商業(yè)實質，并與甲公司銷售商品的日常 經營活動密切相關，因此甲公司收到的補貼資金5 000 萬元應當按照收入準則的規(guī)定進行會計處理。借：銀行存款8 000貸：主營業(yè)務收入8 000借：主營業(yè)務成本 6 000貸：庫存商品6 000（6）根據資料（ 5），甲公司 2019 年收到政府補助資金應貸記的會計科目是（ ）。A.

18、 營業(yè)外收入 300 萬元B. 遞延收益 300 萬元C. 其他收益 300 萬元D. 資本公積 300 萬元正確答案 A, 所以計入答案解析甲公司收到政府補助資金屬于政府補助。由于是與企業(yè)日常活動無關的政府補助 營業(yè)外收入。借：銀行存款 300貸：營業(yè)外收入 3004. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計提盈余公積。甲公司發(fā)生下列有關銷售的業(yè)務：（1）2019年共實現銷售收入 12 000 萬元（不含稅），其中現銷 7 000 萬元，商業(yè)承兌匯票銷售 2 000 萬元，其余為托收承付方式銷售。其成本為 8 000 萬元。（2）

19、年末根據產品質量保證條款預計維修費用。根據以往記錄，發(fā)生一般質量問題的概率為10%，維修費用為收入的 1%；發(fā)生較大質量問題的概率為 5%，維修費用為收入的 2%。（3）2020年 2 月 10日（財務報告批準報出之前），發(fā)生商品質量問題，客戶退回商品，商品已驗收入 庫，貨款尚未收到。該商品的售價為 100萬元，成本為 70 萬元。假定丁公司按應收賬款余額的 5%計提壞賬準備，不考慮與遞延所得稅相關的因素。（1）根據資料（ 1）， 2019 年銷售業(yè)務相關會計處理正確的有（）。A. 確認主營業(yè)務收入為 12 000 萬元B. 結轉主營業(yè)務成本為 8 000 萬元C. 確認銀行存款 12 000

20、 萬元D. 確認應收票據 2 260 萬元 正確答案 ABD 答案解析會計分錄如下：借：銀行存款 7 910應收票據2 260應收賬款3 390貸：主營業(yè)務收入 12 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1 560借：主營業(yè)務成本8 000貸：庫存商品 8 000（2）根據資料（ 2），計提 2019 年的維修費用的金額為（ ）萬元。A. 24 B.120C.60 D.0正確答案 A 答案解析會計分錄如下：2019 年的維修費用 12 000 10%1%12 000 5%2%24（萬元）借：銷售費用 24貸：預計負債 24（3）根據資料（ 3），2020年2月 10日銷售退回的相關會計處理表

21、述正確的有（）。A. 借：以前年度損益調整100應交稅費應交增值稅貸：應收賬款（銷項稅額）11313借：庫存商品 70貸：以前年度損益調整70B.借：壞賬準備（113 5%）5.65貸：以前年度損益調整5.65C.借：預計負債 （1001%10% 1002%5%）0.2貸：以前年度損益調整銷售費用0.2D.借：以前年度損益調整 （ 100 70） 25% 7.5貸：應交稅費應交所得稅 7.5 正確答案 ABC答案解析選項 D，會計分錄如下：借：應交稅費應交所得稅 貸：以前年度損益調整10070) 25% 7.57.5借：利潤分配未分配利潤 貸：以前年度損益調整14.8114.81借：盈余公積

22、1.64貸：利潤分配未分配利潤 1.645. 甲公司為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019 年、2020 年有關銷售商品的交易或事項如下：（1）2019 年 6 月 5 日，銷售一批商品給乙公司。增值稅專用發(fā)票上注明的售價為1 000 萬元，增值稅額為 130 萬元，該批商品的成本為 800 萬元，甲公司在銷售時已知購貨方發(fā)生暫時財務困難，但為了開拓 市場，仍將商品銷售給乙公司，商品已經發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。 7 月 31 日，甲公司得知乙公司經營情況逐 漸好轉，乙公司承諾近期付款。 8 月 2 日收到貨款。（2）2019 年 8 月 5 日，銷售一批商品給丙公司。增值稅專用發(fā)

23、票上注明的售價為2 000 萬元，增值稅額為 260 萬元，該批商品的成本為 1 700 萬元，已計提存貨跌價準備 100 萬元。合同約定分期收款， 8 月 末收取 260 萬元， 10 月末收取 1 300 萬元； 12 月末收取 700 萬元。 8 月末、 10 月末甲公司收到上述貨款， 至 12 月末應收取 700 萬元仍然未收到。由于丙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計該款項將于2020 年償還，根據其未來現金流量折現的現值為 600 萬元。（3）2019 年 11 月 15 日，銷售商品一批給丁公司。按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅額的售 價總額為 3 000 萬元。因屬批量銷售，甲公

24、司同意給予丁公司10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現金折扣條件為：2/10 ，1/20 ， n/30 。甲公司 11 月 25 日收到該筆銷售的價款?，F金折扣按照不含增值稅額計算。該批商品的成本為 2 100 萬元。（4）2019 年 12 月 31 日，根據上述銷售資料、產品質量保證條款和以往的維修記錄，估計發(fā)生較小質 量問題的概率為 10%，其維修費用為銷售收入的 1%；估計發(fā)生較大質量問題的概率為 3%，其維修費用為銷 售收入的 2%。（5）2020 年 2 月 10 日（財務報告批準報出日為 2020 年 3 月 1 日，所得稅匯算清繳日為 2020 年 3

25、 月 15 日），上述銷售給丁公司商品因存在質量問題，退回全部已銷售商品的10%，商品已入庫，開出增值稅紅字發(fā)票。貨款 305.1 萬元尚未支付。（1）根據資料（ 1）， 2019 年甲公司相關銷售會計處理表述正確的有（）。A. 6 月 5 日，不確認商品銷售收入，將庫存商品 800 萬元轉入發(fā)出商品B. 7 月 31 日，甲公司確認收入 1 000 萬元，并結轉銷售成本 800 萬元C. 8 月 2 日收到貨款，甲公司確認收入 1 000 萬元，并結轉銷售成本 800 萬元D. 8 月 2 日收到貨款，沖減應收賬款 1 130 萬元正確答案 ABD答案解析 選項 C，7 月 31 日，甲公司

26、確認收入 1 000 萬元， 并結轉銷售成本 800 萬元。 會計分錄如下：6 月 5 日：借：發(fā)出商品800貸：庫存商品 800借：應收賬款130貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1307 月 31 日：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入1 0001 000借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品8008008 月 2 日：借：銀行存款貸：應收賬款1 1301 130（2）根據資料（ 2）， 2019 年 8 月 5 日、 10 月末、 12 月末相關會計處理表述正確的有（）。A. 8 月 5 日，確認商品銷售收入 2 000 萬元，結轉銷售成本 1 600 萬元B. 8 月末收取 260 萬元，確認收入

27、2 000 萬元，結轉銷售成本 1 600 萬元C. 10 月末收取 1 300 萬元，確認收入 1 200 萬元，結轉銷售成本 1 600 萬元D. 12 月末計提壞賬準備 100 萬元正確答案 AD答案解析會計分錄如下8 月 5 日：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入2 2602 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 260借：主營業(yè)務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品8 月末：1 6001001 700借：銀行存款 貸：應收賬款 10 月末：260260借：銀行存款 貸：應收賬款 12 月末：1 3001 300借：資產減值損失 貸：壞賬準備100100（3）根據資料（ 3）， 2019 年 1

28、1 月 15 日、 11月 25 日相關會計處理正確的有（）。A. 11 月 15日，確認主營業(yè)務收入 2 700 萬元B. 11 月 15日，結轉主營業(yè)務成本 2 100 萬元C. 11 月 25日收到該筆銷售的價款確認主營業(yè)務收入2 700 萬元、結轉主營業(yè)務成本 2 100 萬元D.11 月 25日收到該筆銷售的價款確認財務費用54 萬元正確答案 ABD答案解析會計分錄如下 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入(3 000 90% 1.13 )3 051(3 000 90%) 2 700應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 351借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 借：銀行存款 財務費用 貸：應收賬款2

29、 1002 1002 997(2 700 2%)543 0514）根據資料（ 4），確認預計負債的金額（）萬元。A.9.12 B.30C.3.42 D.0 正確答案 A 答案解析會計分錄如下確認預計負債 （1）1 000 （2）2 000 （3）2 700 1% 10% 5 700 2%3%9.12（萬元）借：銷售費用貸：預計負債9.129.125）根據資料（ 5），與資產負債表相關銷售退回、調整計提產品質量保證費用相關會計處理表述不正確的是（ ）。（計算結果保留兩位小數）A. 沖減 2019 年營業(yè)收入B. 沖減 2019 年營業(yè)成本C. 沖減 2019 年銷售費用D. 沖減 2020 年營

30、業(yè)收入270 萬元210 萬元0.54 萬元270 萬元、營業(yè)成本210 萬元、銷售費用0.54 萬元正確答案 D 答案解析會計分錄如下 調整銷售收入借：以前年度損益調整（2 700 10%） 270應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（2 700 10% 13%）35.1貸：應收賬款 305.1借：庫存商品調整銷售成本2 100 10%)210貸：以前年度損益調整 210調整計提產品質量保證費用借：預計負債（2701%10%2702% 3%）0.43貸：以前年度損益調整銷售費用 0.436. AS 公司 2019 年年末利潤表中“利潤總額”項目金額為 5 000 萬元，各年所得稅稅率均為 25%，與所 得稅有關的經濟業(yè)務如下：（1）2019年年末存貨賬面余額為 545萬元，本年計提存貨跌價準備 45 萬元。（2）2018年 12 月購入固定資產，原值為 900 萬元，折舊年限為 10年，凈殘值為零，會計采用雙倍余 額遞減法計提折舊；稅法要求采用直線法計提折舊，使用年限為 10 年，凈殘值為零。（3）2019年支付非廣告性贊助支出 300 萬元。（4）2019 年企業(yè)為開發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出100 萬元，其中資本化支出為 60 萬元，于本年達到預定使用狀態(tài)，并攤銷 10 萬元。按照稅法規(guī)定， 企業(yè)為開發(fā)新