資產(chǎn)評價師cpv評價相關(guān)知識-收入費(fèi)用和利潤三

1、第 03 講 收入、費(fèi)用和利潤（三）三、不定項(xiàng)選擇題1. 甲公司為增值稅一般納稅人，政府補(bǔ)助涉及的遞延收益采用直線法攤銷。（1）218年 1月 2日，甲公司為購置一臺新技術(shù)研發(fā)設(shè)備而向政府有關(guān)部門提交了補(bǔ)貼申請。218年3月15日，甲公司收到政府補(bǔ)助 3 150 萬元。（2）2018年 4月20日，甲公司購入了上述研發(fā)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為7 200萬元，增值稅為 936 萬元，不需要安裝，預(yù)計(jì)使用壽命為10 年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。（3）假定（ 1）， 2 26年 4月甲公司出售了這臺設(shè)備，不含稅售價為 1 800 萬元，開出增值稅專用發(fā) 票，增值稅銷項(xiàng)稅額為

2、 234 萬元。（4）假定（ 2），一年后，即 219年 5 月初，有關(guān)部門在對甲公司的檢查中發(fā)現(xiàn)其不符合申請補(bǔ)助的 條件，要求甲公司退還補(bǔ)貼款 3 150 萬元。甲公司于當(dāng)月退還了補(bǔ)貼款。1）甲公司 218年 3月 15日收到政府補(bǔ)助 3 150 萬元,其會計(jì)處理正確的是（ ）。3 150 萬元，確認(rèn)為長期負(fù)債3 150 萬元，計(jì)入遞延收益3 150 萬元，沖減固定資產(chǎn)3 150 萬元，計(jì)入遞延收益A. 在總額法核算方法下收到政府補(bǔ)助B. 在總額法核算方法下收到政府補(bǔ)助C. 在凈額法核算方法下收到政府補(bǔ)助D. 在凈額法核算方法下收到政府補(bǔ)助正確答案 ABD答案解析 218年3月 15日甲公司

3、的會計(jì)處理：總額法會計(jì)處理凈額法會計(jì)處理借：銀行存款 3 150借：銀行存款 3 150貸：遞延收益 3 150貸：遞延收益 3 150（2）甲公司 218年 4月 20日購買固定資產(chǎn)時不正確的會計(jì)處理是（）。A. 在凈額法核算方法下，確認(rèn)固定資產(chǎn)的金額為7 200 萬元B. 在凈額法核算方法下，沖減遞延收益3 150 萬元C. 在總額法核算方法下，確認(rèn)固定資產(chǎn)的金額為7 200 萬元D. 增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額 936 萬元可以抵扣正確答案 A答案解析 218年4月 20日甲公司的會計(jì)處理：總額法會計(jì)處理凈額法會計(jì)處理借：固定資產(chǎn)7 200借：固定資產(chǎn)7 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）936

4、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）936貸：銀行存款8 136貸：銀行存款8 136借：遞延收益3 150貸：固定資產(chǎn)3 150（3）218年 12月31日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，正確的會計(jì)處理有（）。A. 在總額法下，年末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊計(jì)入研發(fā)支出金額為480 萬元B. 在凈額法下，年末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊計(jì)入研發(fā)支出金額為270 萬元C. 在總額法下，年末分?jǐn)傔f延收益金額為210 萬元D. 在凈額法下，年末分?jǐn)傔f延收益金額為210 萬元正確答案 ABC答案解析 218 年 12 月 31 日甲公司的會計(jì)處理：總額法會計(jì)處理凈額法會計(jì)處理計(jì)提折舊 借：研發(fā)支出 480貸：累計(jì)折舊 （7 200/10

5、8/12 ） 480 年末分?jǐn)傔f延收益 借：遞延收益 （3 150/10 8/12 ）210貸: 其他收益210計(jì)提折舊 借：研發(fā)支出 270貸：累計(jì)折舊 （7 2003 150） /10 8/12270（4）總額法下，甲公司 226年 4 月處置固定資產(chǎn)時的下列會計(jì)處理中，正確的有（）A. 出售設(shè)備時累計(jì)計(jì)提折舊額為 7 200 萬元B. 出售設(shè)備時固定資產(chǎn)的賬面價值 1 440 萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理C. 出售設(shè)備時將尚未攤銷的遞延收益余額 630 萬元轉(zhuǎn)入損益D. 出售設(shè)備時確認(rèn)資產(chǎn)處置損益 1 440 萬元正確答案 BC答案解析 226 年 4 月的會計(jì)處理：1 4407 200/10

6、8)5 7607 2002 034出售設(shè)備 借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 1 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 234 轉(zhuǎn)銷遞延收益余額借：遞延收益 （3 150 3 150/10 8） 630貸：固定資產(chǎn)清理 630結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理 990貸：資產(chǎn)處置損益 990（5）凈額法下 226 年 4 月甲公司處置固定資產(chǎn)時會計(jì)處理不正確的是（）。A. 出售設(shè)備時累計(jì)計(jì)提折舊額為 3240 萬元B. 出售設(shè)備時固定資產(chǎn)的賬面價值 810 萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理C. 出售設(shè)備時將尚未攤銷的遞延收益余額 630 萬元轉(zhuǎn)入損益D. 出售設(shè)備時確認(rèn)資產(chǎn)處

7、置損益 990 萬元正確答案 C答案解析 226 年 4 月的會計(jì)處理：出售設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理 810累計(jì)折舊（4 050/10 8）3 240貸：固定資產(chǎn)（7 2003 150 ）4 050借：銀行存款2 034貸：固定資產(chǎn)清理1 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 234結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理 990 貸：資產(chǎn)處置損益 990（6）一年后，即 219 年 5 月初，有關(guān)部門在對甲公司的檢查中發(fā)現(xiàn)其不符合申請補(bǔ)助的條件，要求 甲公司退還補(bǔ)貼款 3 150 萬元。甲公司于當(dāng)月退還了補(bǔ)貼款。關(guān)于甲公司的會計(jì)處理不正確的是（）。A. 總額法下將尚未攤銷的遞延收益科目余額3 150 萬元轉(zhuǎn)入

8、當(dāng)期損益B. 初始確認(rèn)時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值的，調(diào)整資產(chǎn)賬面價值C. 存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益D. 屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益正確答案 A答案解析借：遞延收益 （3 150 3 150/10 ）2 835其他收益 315貸：銀行存款 3 1502. 甲公司采用總額法核算與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。資料如下：（1）2018年 3月 15 日與企業(yè)所在地地方政府簽訂合作協(xié)議，協(xié)議約定：為了幫助企業(yè)引進(jìn)人才，提升 當(dāng)?shù)仄髽I(yè)整體水平，政府提供給甲公司 600 萬元獎勵基金，并要求甲公司自獲得獎勵起 8 年內(nèi)注冊地不得 遷離本地，否則政府將追回獎勵基金；該獎勵基

9、金只能用于人才引進(jìn)，不得用于其他項(xiàng)目；同時，甲公司 每年年初要向當(dāng)?shù)卣畧笏驮敿?xì)的資金使用計(jì)劃，每年年末要報送當(dāng)年資金的具體使用情況。（2）2018 年 4月 10 日收到 600萬元補(bǔ)助資金。當(dāng)日甲公司尚不確定是否滿足遞延收益確認(rèn)條件，即在 未來 8 年內(nèi)是否離開該地區(qū)尚不確定。（3）2018 年 9 月 30 日，甲公司董事會通過成本效益分析認(rèn)為離開該地區(qū)的成本大大高于收益，認(rèn)定在 未來 8 年內(nèi)離開該地區(qū)的可能性很小。（4）甲公司 2019 年 12 月使用了獎勵基金 300 萬元，將其作為年度獎金發(fā)放給為公司做出突出貢獻(xiàn)的 高管。（1）甲公司在 2018 年 4 月 10日實(shí)際收到補(bǔ)助

10、資金時，其會計(jì)處理表述不正確的是（ ）。A. 甲公司在實(shí)際收到補(bǔ)助資金時，不滿足遞延收益確認(rèn)條件B. 甲公司不滿足在未來 8 年內(nèi)不得離開該地區(qū)這一政府補(bǔ)助附屬條件。C. 甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的補(bǔ)助資金先計(jì)入其他應(yīng)付款，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件后 再轉(zhuǎn)入遞延收益D. 甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的補(bǔ)助資金計(jì)入遞延收益正確答案 D（2）甲公司在 2018 年 9 月 30日正確的會計(jì)處理有（ ）。A. 甲公司在 2018 年 9 月 30 日滿足遞延收益確認(rèn)條件B. 理由是甲公司董事會通過成本效益分析認(rèn)為甲公司離開該地區(qū)的成本大大高于收益，認(rèn)定在未來 8 年 內(nèi)離開該地區(qū)的可能性很小，表明甲公

11、司滿足政府補(bǔ)助所附條件C. 確認(rèn)遞延收益 600 萬元D. 沖減管理費(fèi)用 600 萬元正確答案 ABC（3）甲公司 2019 年 12 月不正確的會計(jì)處理是（ ）。A. 借記管理費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬300 萬元B. 借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款300 萬元C. 借記遞延收益，貸記其他收益 300 萬元D. 借記遞延收益，貸記管理費(fèi)用 300 萬元正確答案 D答案解析借：管理費(fèi)用300300貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 300貸：銀行存款300借：遞延收益 300貸：其他收益3003. 甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。 2019 年與政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下：（1）2018年 11月，甲公司

12、與 A地政府簽訂合作協(xié)議，將本公司的注冊地遷到A地新區(qū)，且承諾 5 年內(nèi)注冊地址不遷離本區(qū)。協(xié)議約定： A地新區(qū)政府自協(xié)議簽訂之日起 6個月內(nèi)向甲公司提供 300 萬元的補(bǔ)貼 資金；如果甲公司在 5 年內(nèi)遷離本區(qū)， A 地政府將按照其提前遷離本區(qū)的時間比例追回補(bǔ)貼資金。甲公司 于 2019 年 1 月 3 日收到補(bǔ)貼資金，且客觀情況表明甲公司在未來5 年內(nèi)遷離本區(qū)的可能性極小。（2）甲公司 2019 年安置了職工再就業(yè)，按照國家規(guī)定可以申請財(cái)政補(bǔ)助資金為30 萬元，按規(guī)定辦理了補(bǔ)貼資金申請手續(xù)。 2019 年 12 月收到財(cái)政撥付獎勵資金 30 萬元。（3）甲公司 2019 年 12 月 20

13、 日收到財(cái)政撥來的以前年度已完成重點(diǎn)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼90 萬元。（4）甲公司作為一家生產(chǎn)和銷售高效照明產(chǎn)品的企業(yè)，參與了國家組織的高效照明產(chǎn)品推廣的招標(biāo)會，并以 8 000 萬元的價格中標(biāo)，同時獲得財(cái)政補(bǔ)貼資金 5 000 萬元，將高效照明產(chǎn)品銷售給終端用戶的價格 為 3 000 萬元，并按照高效照明產(chǎn)品實(shí)際安裝數(shù)量、中標(biāo)供貨協(xié)議價格、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，申請財(cái)政補(bǔ)貼資金。 2019年度，甲公司按照合同要求將高效照明產(chǎn)品全部發(fā)出，取得終端用戶貨款及獲得財(cái)政資金共計(jì)8 000萬元，該批高效照明產(chǎn)品的成本為 6 000 萬元。（5）甲公司在 2019 年 9月因冰雹天氣造成重大經(jīng)濟(jì)損失，甲公司據(jù)此向政府提

14、出300 萬元補(bǔ)助資金的申請，政府于 2019年 12月 20日批準(zhǔn)了該申請，并于當(dāng)日向其撥款300 萬元。（1）根據(jù)資料（ 1），甲公司 2019 年 1 月 3 日收到補(bǔ)貼資金應(yīng)貸記的會計(jì)科目是（ ）。A. 銀行存款B. 遞延收益C. 管理費(fèi)用D. 其他收益正確答案 B答案解析 2019年 1月 3 日：借：銀行存款 300貸：遞延收益 300（2）根據(jù)資料（ 1），甲公司 2019年 12月 31日與補(bǔ)貼資金相關(guān)的會計(jì)處理不正確的是（ ）。A. 由于協(xié)議約定如果甲公司提前搬離A地新區(qū)， A 地新區(qū)政府有權(quán)追回部分補(bǔ)貼，說明公司每留在A 地新區(qū)一年，就有權(quán)取得與這一年相關(guān)的補(bǔ)助，與這一年補(bǔ)

15、助有關(guān)的不確定性基本消除，補(bǔ)貼收益得以實(shí)現(xiàn)B. 應(yīng)當(dāng)將補(bǔ)貼在 C. 沖減遞延收益 D. 確認(rèn)其他收益 正確答案 B 答案解析選項(xiàng) 借：遞延收益 貸：其他收益1 年內(nèi)全部攤銷到當(dāng)年損益60 萬元60 萬元B，應(yīng)當(dāng)將補(bǔ)貼在 5 年內(nèi)平均攤銷到各期損益，會計(jì)處理如下： （300/5 ） 6060（3）根據(jù)資料（ 2），甲公司 2019 年 12 月與財(cái)政撥付獎勵資金相關(guān)的會計(jì)處理應(yīng)貸記的科目是（）。A. 其他收益 30 萬元B. 管理費(fèi)用 30 萬元C. 銀行存款 30 萬元D. 營業(yè)外收入 30 萬元 正確答案 A 答案解析甲公司會計(jì)處理： 借：銀行存款 30 貸：其他收益 30（4）根據(jù)資料（3

16、），甲公司 2019年 12月與科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼相關(guān)的會計(jì)處理應(yīng)貸記的科目是（ ）。A. 其他收益 90 萬元B. 管理費(fèi)用 90 萬元C. 銀行存款 90 萬元D. 營業(yè)外收入 90 萬元正確答案 A答案解析甲公司會計(jì)處理：借：銀行存款 90貸：其他收益 90（5）根據(jù)資料（ 4），甲公司 2019 年取得財(cái)政補(bǔ)貼資金相關(guān)的會計(jì)處理正確的有（ ）。A. 甲公司取得財(cái)政補(bǔ)貼資金 5 000 萬元，不屬于政府補(bǔ)助B. 甲公司取得財(cái)政補(bǔ)貼資金 5 000 萬元，屬于政府補(bǔ)助C. 甲公司將高效照明產(chǎn)品銷售給終端用戶的取得價款 3 000 萬元確認(rèn)為收入D. 甲公司將高效照明產(chǎn)品銷售給終端用戶，應(yīng)結(jié)

17、轉(zhuǎn)銷售成本 6 000 萬元正確答案 ACD答案解析甲公司雖然取得財(cái)政補(bǔ)貼資金，但最終受益人是從甲公司購買高效照明產(chǎn)品的大宗用戶和城鄉(xiāng)居民，相當(dāng)于政府以中標(biāo)協(xié)議供貨價格從甲公司購買了高效照明產(chǎn)品，再以中標(biāo)協(xié)議供貨價格減去財(cái)政補(bǔ)貼資金后的價格將產(chǎn)品銷售給終端用戶。該交易是互惠的，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并與甲公司銷售商品的日常 經(jīng)營活動密切相關(guān)，因此甲公司收到的補(bǔ)貼資金5 000 萬元應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。借：銀行存款8 000貸：主營業(yè)務(wù)收入8 000借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000貸：庫存商品6 000（6）根據(jù)資料（ 5），甲公司 2019 年收到政府補(bǔ)助資金應(yīng)貸記的會計(jì)科目是（ ）。A.

18、 營業(yè)外收入 300 萬元B. 遞延收益 300 萬元C. 其他收益 300 萬元D. 資本公積 300 萬元正確答案 A, 所以計(jì)入答案解析甲公司收到政府補(bǔ)助資金屬于政府補(bǔ)助。由于是與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助 營業(yè)外收入。借：銀行存款 300貸：營業(yè)外收入 3004. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計(jì)提盈余公積。甲公司發(fā)生下列有關(guān)銷售的業(yè)務(wù)：（1）2019年共實(shí)現(xiàn)銷售收入 12 000 萬元（不含稅），其中現(xiàn)銷 7 000 萬元，商業(yè)承兌匯票銷售 2 000 萬元，其余為托收承付方式銷售。其成本為 8 000 萬元。（2）

19、年末根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款預(yù)計(jì)維修費(fèi)用。根據(jù)以往記錄，發(fā)生一般質(zhì)量問題的概率為10%，維修費(fèi)用為收入的 1%；發(fā)生較大質(zhì)量問題的概率為 5%，維修費(fèi)用為收入的 2%。（3）2020年 2 月 10日（財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前），發(fā)生商品質(zhì)量問題，客戶退回商品，商品已驗(yàn)收入 庫，貨款尚未收到。該商品的售價為 100萬元，成本為 70 萬元。假定丁公司按應(yīng)收賬款余額的 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不考慮與遞延所得稅相關(guān)的因素。（1）根據(jù)資料（ 1）， 2019 年銷售業(yè)務(wù)相關(guān)會計(jì)處理正確的有（）。A. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入為 12 000 萬元B. 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本為 8 000 萬元C. 確認(rèn)銀行存款 12 000

20、 萬元D. 確認(rèn)應(yīng)收票據(jù) 2 260 萬元 正確答案 ABD 答案解析會計(jì)分錄如下：借：銀行存款 7 910應(yīng)收票據(jù)2 260應(yīng)收賬款3 390貸：主營業(yè)務(wù)收入 12 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 560借：主營業(yè)務(wù)成本8 000貸：庫存商品 8 000（2）根據(jù)資料（ 2），計(jì)提 2019 年的維修費(fèi)用的金額為（ ）萬元。A. 24 B.120C.60 D.0正確答案 A 答案解析會計(jì)分錄如下：2019 年的維修費(fèi)用 12 000 10%1%12 000 5%2%24（萬元）借：銷售費(fèi)用 24貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 24（3）根據(jù)資料（ 3），2020年2月 10日銷售退回的相關(guān)會計(jì)處理表

21、述正確的有（）。A. 借：以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)收賬款（銷項(xiàng)稅額）11313借：庫存商品 70貸：以前年度損益調(diào)整70B.借：壞賬準(zhǔn)備（113 5%）5.65貸：以前年度損益調(diào)整5.65C.借：預(yù)計(jì)負(fù)債 （1001%10% 1002%5%）0.2貸：以前年度損益調(diào)整銷售費(fèi)用0.2D.借：以前年度損益調(diào)整 （ 100 70） 25% 7.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 7.5 正確答案 ABC答案解析選項(xiàng) D，會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整10070) 25% 7.57.5借：利潤分配未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整14.8114.81借：盈余公積

22、1.64貸：利潤分配未分配利潤 1.645. 甲公司為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019 年、2020 年有關(guān)銷售商品的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019 年 6 月 5 日，銷售一批商品給乙公司。增值稅專用發(fā)票上注明的售價為1 000 萬元，增值稅額為 130 萬元，該批商品的成本為 800 萬元，甲公司在銷售時已知購貨方發(fā)生暫時財(cái)務(wù)困難，但為了開拓 市場，仍將商品銷售給乙公司，商品已經(jīng)發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。 7 月 31 日，甲公司得知乙公司經(jīng)營情況逐 漸好轉(zhuǎn)，乙公司承諾近期付款。 8 月 2 日收到貨款。（2）2019 年 8 月 5 日，銷售一批商品給丙公司。增值稅專用發(fā)

23、票上注明的售價為2 000 萬元，增值稅額為 260 萬元，該批商品的成本為 1 700 萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備 100 萬元。合同約定分期收款， 8 月 末收取 260 萬元， 10 月末收取 1 300 萬元； 12 月末收取 700 萬元。 8 月末、 10 月末甲公司收到上述貨款， 至 12 月末應(yīng)收取 700 萬元仍然未收到。由于丙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)該款項(xiàng)將于2020 年償還，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)的現(xiàn)值為 600 萬元。（3）2019 年 11 月 15 日，銷售商品一批給丁公司。按價目表上標(biāo)明的價格計(jì)算，其不含增值稅額的售 價總額為 3 000 萬元。因?qū)倥夸N售，甲公

24、司同意給予丁公司10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10 ，1/20 ， n/30 。甲公司 11 月 25 日收到該筆銷售的價款?，F(xiàn)金折扣按照不含增值稅額計(jì)算。該批商品的成本為 2 100 萬元。（4）2019 年 12 月 31 日，根據(jù)上述銷售資料、產(chǎn)品質(zhì)量保證條款和以往的維修記錄，估計(jì)發(fā)生較小質(zhì) 量問題的概率為 10%，其維修費(fèi)用為銷售收入的 1%；估計(jì)發(fā)生較大質(zhì)量問題的概率為 3%，其維修費(fèi)用為銷 售收入的 2%。（5）2020 年 2 月 10 日（財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2020 年 3 月 1 日，所得稅匯算清繳日為 2020 年 3

25、 月 15 日），上述銷售給丁公司商品因存在質(zhì)量問題，退回全部已銷售商品的10%，商品已入庫，開出增值稅紅字發(fā)票。貨款 305.1 萬元尚未支付。（1）根據(jù)資料（ 1）， 2019 年甲公司相關(guān)銷售會計(jì)處理表述正確的有（）。A. 6 月 5 日，不確認(rèn)商品銷售收入，將庫存商品 800 萬元轉(zhuǎn)入發(fā)出商品B. 7 月 31 日，甲公司確認(rèn)收入 1 000 萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 800 萬元C. 8 月 2 日收到貨款，甲公司確認(rèn)收入 1 000 萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 800 萬元D. 8 月 2 日收到貨款，沖減應(yīng)收賬款 1 130 萬元正確答案 ABD答案解析 選項(xiàng) C，7 月 31 日，甲公司

26、確認(rèn)收入 1 000 萬元， 并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 800 萬元。 會計(jì)分錄如下：6 月 5 日：借：發(fā)出商品800貸：庫存商品 800借：應(yīng)收賬款130貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1307 月 31 日：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入1 0001 000借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品8008008 月 2 日：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款1 1301 130（2）根據(jù)資料（ 2）， 2019 年 8 月 5 日、 10 月末、 12 月末相關(guān)會計(jì)處理表述正確的有（）。A. 8 月 5 日，確認(rèn)商品銷售收入 2 000 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 1 600 萬元B. 8 月末收取 260 萬元，確認(rèn)收入

27、2 000 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 1 600 萬元C. 10 月末收取 1 300 萬元，確認(rèn)收入 1 200 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 1 600 萬元D. 12 月末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 100 萬元正確答案 AD答案解析會計(jì)分錄如下8 月 5 日：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入2 2602 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 260借：主營業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品8 月末：1 6001001 700借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 10 月末：260260借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 12 月末：1 3001 300借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備100100（3）根據(jù)資料（ 3）， 2019 年 1

28、1 月 15 日、 11月 25 日相關(guān)會計(jì)處理正確的有（）。A. 11 月 15日，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 2 700 萬元B. 11 月 15日，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 2 100 萬元C. 11 月 25日收到該筆銷售的價款確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2 700 萬元、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 2 100 萬元D.11 月 25日收到該筆銷售的價款確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用54 萬元正確答案 ABD答案解析會計(jì)分錄如下 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入(3 000 90% 1.13 )3 051(3 000 90%) 2 700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 351借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款2

29、 1002 1002 997(2 700 2%)543 0514）根據(jù)資料（ 4），確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額（）萬元。A.9.12 B.30C.3.42 D.0 正確答案 A 答案解析會計(jì)分錄如下確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 （1）1 000 （2）2 000 （3）2 700 1% 10% 5 700 2%3%9.12（萬元）借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債9.129.125）根據(jù)資料（ 5），與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)銷售退回、調(diào)整計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用相關(guān)會計(jì)處理表述不正確的是（ ）。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A. 沖減 2019 年?duì)I業(yè)收入B. 沖減 2019 年?duì)I業(yè)成本C. 沖減 2019 年銷售費(fèi)用D. 沖減 2020 年?duì)I

30、業(yè)收入270 萬元210 萬元0.54 萬元270 萬元、營業(yè)成本210 萬元、銷售費(fèi)用0.54 萬元正確答案 D 答案解析會計(jì)分錄如下 調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整（2 700 10%） 270應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2 700 10% 13%）35.1貸：應(yīng)收賬款 305.1借：庫存商品調(diào)整銷售成本2 100 10%)210貸：以前年度損益調(diào)整 210調(diào)整計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用借：預(yù)計(jì)負(fù)債（2701%10%2702% 3%）0.43貸：以前年度損益調(diào)整銷售費(fèi)用 0.436. AS 公司 2019 年年末利潤表中“利潤總額”項(xiàng)目金額為 5 000 萬元，各年所得稅稅率均為 25%，與所 得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年年末存貨賬面余額為 545萬元，本年計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備 45 萬元。（2）2018年 12 月購入固定資產(chǎn)，原值為 900 萬元，折舊年限為 10年，凈殘值為零，會計(jì)采用雙倍余 額遞減法計(jì)提折舊；稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為 10 年，凈殘值為零。（3）2019年支付非廣告性贊助支出 300 萬元。（4）2019 年企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出100 萬元，其中資本化支出為 60 萬元，于本年達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并攤銷 10 萬元。按照稅法規(guī)定， 企業(yè)為開發(fā)新