廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制研究（需修改）(1)[精選]

1、目 錄內(nèi)容摘要和關(guān)鍵詞 2引文2一、文獻(xiàn)綜述2（一）國(guó)外學(xué)者的研究成果2（二）國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究成果3（三）重要概念3（四）研究方法4二、廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簡(jiǎn)介及審計(jì)質(zhì)量控制的重要性和現(xiàn)狀4（一）廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介4（二）廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀5563.審計(jì)質(zhì)量控制流程6三、廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題7（一）組織結(jié)構(gòu)不合理7（二）未建立完善的審計(jì)質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)審計(jì)質(zhì)量控制流程8（三）審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的維護(hù)及監(jiān)督不到位8四、對(duì)于廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在問(wèn)題的改進(jìn)對(duì)策9（一）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)9（二）建立完善的設(shè)計(jì)質(zhì)量控制制度，優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量控制流

2、程9（三）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制制度的維護(hù)和監(jiān)督10結(jié)語(yǔ)10參考文獻(xiàn)10abstract & key words11廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制研究【內(nèi)容摘要】 審計(jì)質(zhì)量控制直關(guān)系到一個(gè)事務(wù)所的發(fā)展。為了提升在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，事務(wù)所越來(lái)越重視對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制。本文以廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行研究，對(duì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀進(jìn)行概括，發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)的對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)質(zhì)量控制；引文市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和完善，會(huì)計(jì)師事務(wù)所快速發(fā)展起來(lái)，面臨著如此激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，事務(wù)所在不斷的完善和發(fā)展，尤其是在審計(jì)計(jì)量的控制和研究方面有所成就

3、，但仍存在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)控制流程不合理，審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善的問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì)阻礙事物所審計(jì)質(zhì)量的提高 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編.審計(jì)m.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2008年。改革開(kāi)放以來(lái)，尤其是加入世貿(mào)組織以來(lái)，國(guó)外律師事務(wù)所的涌入也在一定程度上沖擊著我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的結(jié)構(gòu)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量提出了挑戰(zhàn)。 本文在閱讀參考大量的文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，深入研究了廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀，找出該事務(wù)所在組織結(jié)構(gòu)，審計(jì)工作流程，審計(jì)制度質(zhì)量控制制度方面存在的問(wèn)題，并根據(jù)這些問(wèn)題，提出了優(yōu)化組織結(jié)，建立完善的設(shè)計(jì)質(zhì)量控制制度，優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量控制流程等解決辦法，希望能對(duì)該律師事務(wù)所的發(fā)展有所幫

4、助，也希望對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展有促進(jìn)作用。1、 文獻(xiàn)綜述 （一）國(guó)外學(xué)者的研究成果國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(iacpa)對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的定義為“審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該制定和運(yùn)行審計(jì)質(zhì)量控制的方方面面（審計(jì)項(xiàng)目），遵守職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)事務(wù)所的良好發(fā)展。de angelo(1981)主要是從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系的角度開(kāi)展研究。規(guī)模越大因?yàn)閷徲?jì)質(zhì)量的缺失帶來(lái)更多的損失，應(yīng)該通過(guò)不斷提升審計(jì)質(zhì)量提升事物所的信譽(yù)度。 lennox認(rèn)為，事務(wù)所提供信息的可靠性與事務(wù)所規(guī)模的大小成正相關(guān)，規(guī)模大的事務(wù)所提供的財(cái)務(wù)信息更加準(zhǔn)確。de fondmark l(1992)則認(rèn)

5、為獨(dú)立性是衡量審計(jì)質(zhì)量水平的標(biāo)準(zhǔn)。（2) 國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究成果我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的起步較晚，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制研究的起步也較晚，在理論研究方面的成就較少，主要的內(nèi)容有：李學(xué)柔，秦榮生認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量控制在審計(jì)中發(fā)揮著重要的作用，認(rèn)為審計(jì)控制應(yīng)該以?xún)?nèi)部控制為基礎(chǔ)，應(yīng)該科學(xué)的測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。汪菲菲認(rèn)為隨著簽字cpa 強(qiáng)制輪換的提高，審計(jì)質(zhì)量也會(huì)相應(yīng)的提高，二者之間呈正相關(guān)的關(guān)系，科學(xué)合理的運(yùn)用簽字 cpa 強(qiáng)制輪換制度，可以促進(jìn)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的提高。王謙明認(rèn)為審計(jì)的整個(gè)過(guò)程都會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響，從各個(gè)步驟中狠抓審計(jì)質(zhì)量，是提升審計(jì)質(zhì)量可行辦法。李若山主要從法律監(jiān)管的角度來(lái)分析提升審計(jì)質(zhì)量控制的方法

6、，提出民事法律體系完善的重要性，并建議用法律的武器實(shí)行對(duì)會(huì)計(jì)師的多層次監(jiān)管體系，以及用法律制度和行業(yè)制度規(guī)范事務(wù)所的審計(jì)活動(dòng) 許紹雙：影響企業(yè)內(nèi)部控制效果的三個(gè)重要因素，j，天津市財(cái)貿(mào)管理學(xué)院學(xué)報(bào)2003年第3期。錢(qián)娜提出審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與時(shí)俱進(jìn)的必要性，應(yīng)該隨著社會(huì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化發(fā)展，審計(jì)質(zhì)量準(zhǔn)則也應(yīng)不斷創(chuàng)新。（3) 重要概念1. 審計(jì)質(zhì)量：社會(huì)公眾和利益相關(guān)者對(duì)律師事務(wù)所所提供的審計(jì)服務(wù)的滿(mǎn)意程度，是一種對(duì)服務(wù)滿(mǎn)意度的評(píng)價(jià)關(guān)系，其中審計(jì)工作的質(zhì)量是以審計(jì)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量的。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)自于審計(jì)報(bào)告的信息使用者，主要的考慮因素是審計(jì)報(bào)告提供的信息是否能夠如實(shí)地反映被

7、審查單位的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀。大部分情況下，審計(jì)質(zhì)量控制重點(diǎn)考慮的是審計(jì)報(bào)告的落實(shí)情況，強(qiáng)調(diào)股東，債權(quán)人，潛在投資者的滿(mǎn)意度。2. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制：通過(guò)控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的各項(xiàng)事務(wù)，有目的的監(jiān)督行業(yè)內(nèi)的活動(dòng)，促進(jìn)總體審計(jì)工作的質(zhì)量的提升。事務(wù)所的質(zhì)量控制屬于事務(wù)所的內(nèi)部控制，這對(duì)事務(wù)所是否擁有良好的發(fā)展前景起到至關(guān)重要的作用。（4） 研究方法1. 案例分析法通過(guò)對(duì)廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員的問(wèn)卷調(diào)查，實(shí)地走訪,獲得大量的重要的一手資料，并切實(shí)對(duì)事務(wù)所在審計(jì)質(zhì)量控制方面的現(xiàn)狀進(jìn)行了解，系統(tǒng)地分析事務(wù)所存在問(wèn)題的原因，并提出了相關(guān)的建議，希望能夠促進(jìn)事務(wù)所的良好發(fā)展。2. 規(guī)范研究法搜集了大

8、量的與審計(jì)質(zhì)量控制相關(guān)的文獻(xiàn)，包括業(yè)內(nèi)的一些專(zhuān)家發(fā)表的的期刊，優(yōu)秀論文，優(yōu)秀的博士生，碩士生論文，政府部門(mén)的法律法規(guī)等相關(guān)文獻(xiàn)，吸收和借鑒了優(yōu)秀的理論成果。通過(guò)綜合運(yùn)用兩種方法，提升了文章的理論性和實(shí)踐性，也能將所學(xué)到的理論知識(shí)運(yùn)用到社會(huì)實(shí)踐當(dāng)中去，從理論研究方面為解決會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的問(wèn)題，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力提供強(qiáng)有力的理論依據(jù)。2、 廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簡(jiǎn)介及審計(jì)質(zhì)量控制的重要性和現(xiàn)狀（1） 廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介“安然事件”在廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展初期，所內(nèi)采用有限責(zé)任制的形式，這種形式的特點(diǎn)是：由兩個(gè)以上的股東出資組成，股東對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

9、承擔(dān)的責(zé)任以其所認(rèn)繳的出資額為限，事務(wù)所根據(jù)其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。這種形式風(fēng)險(xiǎn)較低，責(zé)任有限，理性的專(zhuān)業(yè)人士大多傾向于這種形式，但這種形式不利于規(guī)避侵權(quán)行為，同時(shí)也忽略了對(duì)債權(quán)人的保護(hù)。廣西會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前有工作人員40名，審計(jì)業(yè)務(wù)可以說(shuō)仍是公司的主體業(yè)務(wù)。而審計(jì)性業(yè)務(wù)是一項(xiàng)典型的智力型業(yè)務(wù)，因此對(duì)事務(wù)所來(lái)說(shuō)，“人”是最重要的資產(chǎn)，采用有限責(zé)任的合伙形式，使每個(gè)人成為自己的老板，每個(gè)人自然不遺余力以期獲得最大的利益。此外，事務(wù)所采用條形結(jié)構(gòu)，主任會(huì)計(jì)師作為一把手，主要負(fù)責(zé)主持事務(wù)所的全面工作，副主任會(huì)計(jì)師分工負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目經(jīng)理人和高級(jí)經(jīng)理完成復(fù)核工作和二級(jí)復(fù)核工作，副主任會(huì)計(jì)師

10、來(lái)完成三級(jí)復(fù)核工作。這樣每個(gè)人各司其職，都能在各自的崗位上發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，極大地調(diào)動(dòng)了每個(gè)人的工作積極性。廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2009年4月正式成立并經(jīng)營(yíng)使用，通過(guò)不斷的創(chuàng)新完善，取得了較大的進(jìn)步。事物所擁有一批高素質(zhì)的員工，所內(nèi)的工作人員的數(shù)量為40人，人員素質(zhì)較高， 到目前為止，事務(wù)所內(nèi)有18名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師等專(zhuān)業(yè)人員 ，有8名司法鑒定資格人員，70%的工作人員的學(xué)歷為為本科以上學(xué)歷，60%以上的工作人員是中級(jí)以上的職稱(chēng)。事物所擁有高素質(zhì)的工作人員，工作人員不僅精通理論知識(shí)，并且有多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)， 理論知識(shí)和業(yè)務(wù)水平都很優(yōu)秀，優(yōu)秀的工作人員，良好的職業(yè)素養(yǎng)，為事務(wù)所的發(fā)展創(chuàng)造了無(wú)窮

11、的而活力，促進(jìn)了事務(wù)所的快速發(fā)展。事務(wù)所的基本的組織結(jié)構(gòu)為：事務(wù)所設(shè)立了2個(gè)辦公室，4個(gè)業(yè)務(wù)部，規(guī)模較大，業(yè)務(wù)范圍廣、辦事效率高的管理機(jī)構(gòu)，基本上能夠滿(mǎn)足各類(lèi)型企業(yè)的鑒證與財(cái)務(wù)審計(jì)等相關(guān)需求。事務(wù)所的獨(dú)立性表現(xiàn)在：事物所有獨(dú)立的法人地位，有權(quán)利獨(dú)立核算事務(wù)所的運(yùn)營(yíng)狀況，嚴(yán)格按照國(guó)家的法律要求納稅，受到了社會(huì)各界的一致好評(píng)。主要業(yè)務(wù)有：瑞和事物所的主要業(yè)務(wù)范圍為廣西省，為廣西省的財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)范做出了重要的貢獻(xiàn)，與航洋集團(tuán)、五菱集團(tuán)、物資集團(tuán)及區(qū)工商局、廣西國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作公司南化集團(tuán)等多家企業(yè)進(jìn)行合作，為很多國(guó)有企業(yè)、民辦小微型企業(yè)以及一些行政事業(yè)單位的分立、重組、收購(gòu)，清產(chǎn)核資等工作進(jìn)行了

12、專(zhuān)業(yè)的審計(jì)評(píng)估。在此基礎(chǔ)上，事務(wù)所還承擔(dān)了一些司法鑒定項(xiàng)目，比如受最高人民法院的委托，對(duì)市工商銀行與廣西賴(lài)氨酸廠錯(cuò)款糾紛進(jìn)行鑒證。律師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍很廣，多樣化的業(yè)務(wù)，擴(kuò)寬了事務(wù)所服務(wù)的寬度，為事物所的快速發(fā)提供了大量了機(jī)會(huì)。組織文化：在事物所的不斷發(fā)展過(guò)程中，逐漸形成了“開(kāi)拓、誠(chéng)信、質(zhì)量”的企業(yè)文化， 十分重視事物所的質(zhì)量和信譽(yù)，堅(jiān)持“信譽(yù)第一、質(zhì)量第一、服務(wù)第一”的經(jīng)營(yíng)理念，在發(fā)展過(guò)程中，遵守法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范，恪守原則，遵紀(jì)守法，重視客戶(hù)的評(píng)價(jià)，提升顧客對(duì)事務(wù)所的感知價(jià)值，承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，為整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。在2006年和2007年都被評(píng)為全區(qū)優(yōu)秀會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是區(qū)內(nèi)的行

13、業(yè)典范，是區(qū)市國(guó)資委重點(diǎn)推薦事務(wù)所之一。（2） 廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀1.審計(jì)質(zhì)量控制制度我國(guó)的審計(jì)事業(yè)緊隨社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的步伐,取得了令人欣喜的成績(jī)。但是,近年來(lái)審計(jì)訴訟案件也不斷出現(xiàn),我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問(wèn)題也漸漸顯露出來(lái),如何進(jìn)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制與評(píng)價(jià)的問(wèn)題的改善已經(jīng)成為了迫切需要，引起人們的廣泛關(guān)注 李燕：關(guān)于完善事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的思考，j，財(cái)會(huì)研究2004年第4期。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)容包括全面質(zhì)量控制與具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)主要方面。其中全面質(zhì)量控制制度包括客觀原則，獨(dú)立原則，公正原則，專(zhuān)業(yè)勝任能力，工作委派，業(yè)務(wù)

14、承接，指導(dǎo)與監(jiān)督，監(jiān)控和底稿的復(fù)核等方面。審計(jì)質(zhì)量的控制有利于審計(jì)質(zhì)量控制制度的建立，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師受理業(yè)務(wù)的法定性，并且有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特有的服務(wù)對(duì)象，與會(huì)計(jì)事務(wù)所的法律責(zé)任也有密切關(guān)系。2.審計(jì)質(zhì)量控制流程審計(jì)準(zhǔn)備制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)流程的延續(xù)終結(jié)階段 審計(jì)實(shí)施審計(jì)服務(wù)提供的是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)的收集與整理，是一個(gè)判斷的過(guò)程，是由所有權(quán)與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督共同構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系。具體是由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)檢查和財(cái)產(chǎn)清查等特定的方法，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，達(dá)到保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全，提高其經(jīng)濟(jì)效益的目的。在審計(jì)中執(zhí)行的主要程序有： 二、 審計(jì)工作是一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要工作，

15、審計(jì)工作質(zhì)量的好壞直接影響著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)以及下一步的發(fā)展壯大，對(duì)被審計(jì)單位及部門(mén)來(lái)說(shuō)，準(zhǔn)確完善的審計(jì)也是企業(yè)或單位健康發(fā)展的保障，如果審計(jì)工作不到位，將會(huì)對(duì)被審計(jì)部門(mén)或單位造成嚴(yán)重影響，甚至為企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)；對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，要想在行業(yè)內(nèi)站穩(wěn)腳跟，取得良好發(fā)展，必須把這項(xiàng)基礎(chǔ)復(fù)雜的工作做到最好，嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制工作流程，對(duì)每一個(gè)細(xì)節(jié)都嚴(yán)格要求，做好審計(jì)質(zhì)量控制工作的復(fù)核制度，做到一級(jí)審核、二級(jí)審核和三級(jí)審核相互配合，把每一步工作做到位，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作的質(zhì)量。三、廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制系統(tǒng)（一）審計(jì)結(jié)構(gòu)不合理事

16、后控制事中控制事前控制業(yè)務(wù)完成階段的控制審計(jì)實(shí)施階段的控制審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)備業(yè)務(wù)委派審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段 廣西瑞和事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制分為事前控制，事中控制和事后控制，實(shí)行的是以主任會(huì)計(jì)師全面負(fù)責(zé)、副主任會(huì)計(jì)師分工負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的單一條線(xiàn)型管理模式。項(xiàng)目經(jīng)理作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成一級(jí)復(fù)核的工作，高級(jí)經(jīng)理完成二級(jí)復(fù)核工作，特別重大和特別復(fù)雜的項(xiàng)目由主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)三級(jí)復(fù)核并簽發(fā)業(yè)務(wù)報(bào)告，其他的三級(jí)復(fù)核工作由副主任會(huì)計(jì)師完成。這樣做使每個(gè)業(yè)務(wù)工作者的獎(jiǎng)金，工資與每個(gè)人的業(yè)務(wù)量有關(guān)，并且工作質(zhì)量的查證有跡可循，使每個(gè)人的工作處于透明狀態(tài)，有利于工作質(zhì)量的改善和工作積極性的提高。但是審計(jì)質(zhì)量控制流程的實(shí)施缺

17、乏規(guī)范。使得很多步驟只是流于形式，由于會(huì)計(jì)師的相互推諉并沒(méi)有充分準(zhǔn)備，不重視審計(jì)計(jì)劃的撰寫(xiě)，審計(jì)準(zhǔn)備工作三級(jí)復(fù)核制度并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，影響工作效率的提高，也不利于內(nèi)部的團(tuán)結(jié)。 （二）審計(jì)質(zhì)量控制制度不規(guī)范，業(yè)務(wù)審計(jì)質(zhì)量控制流程不完善審計(jì)工作可以說(shuō)是一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主體業(yè)務(wù)，若事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在問(wèn)題，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)再高，也很難發(fā)揮其公正裁判的作用。審計(jì)質(zhì)量控制制度和流程存在問(wèn)題就使得審計(jì)質(zhì)量不能保證,更沒(méi)有所謂的以“獨(dú)立、公正、客觀、廉潔”的社會(huì)形象來(lái)發(fā)表真實(shí)、合法的審計(jì)意見(jiàn) 。在廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部存在著嚴(yán)重的問(wèn)題問(wèn)題，已經(jīng)影響了其內(nèi)部質(zhì)量的管理，比如：1.不完善

18、的控制流程使得復(fù)審制度只是流于形式，根本沒(méi)有實(shí)施。2.事務(wù)所的質(zhì)量控制的高低直接決定著審計(jì)質(zhì)量的高低。對(duì)事務(wù)所來(lái)說(shuō)，它是生存和發(fā)展的基本條件，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，它是取得社會(huì)公眾信任的重要措施。而廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在自身發(fā)展過(guò)程中并未注重審計(jì)制度的建立和審計(jì)流程的規(guī)范，這也是公司發(fā)展過(guò)程中存在的一大問(wèn)題。（三）審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的維護(hù)和監(jiān)督不到位近年來(lái)，我國(guó)法律制度已經(jīng)日趨完善，對(duì)公司的管治也不斷深入，被披露的審計(jì)失敗案件逐年增加,也使得人們的震撼越來(lái)越大,接連發(fā)生的上市公司造假案不僅使廣大投資者曾因此蒙受了巨額的經(jīng)濟(jì)損失；而會(huì)計(jì)師更是一度成為眾矢之的，這個(gè)曾經(jīng)被眾人艷羨的工作崗位成為了唾棄

19、的對(duì)象。這些都與事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的維護(hù)及監(jiān)督不到位脫不了關(guān)系。在廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部，由于維護(hù)及監(jiān)督不到位，會(huì)計(jì)師的很多工作都沒(méi)有明確的規(guī)范，比如審計(jì)計(jì)劃的編寫(xiě)以及取證過(guò)程的嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。在審計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，有關(guān)單位沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提出警告，因此在瑞和事務(wù)所內(nèi)部，會(huì)計(jì)師為個(gè)人私利而降低審計(jì)質(zhì)量，擾亂審計(jì)秩序，而又因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的管理?xiàng)l例，使得會(huì)計(jì)師工作懈怠，甚至有些人知法犯法，為謀取私利不惜以身犯險(xiǎn)，導(dǎo)致廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出現(xiàn)一系列問(wèn)題。四、對(duì)于如何改進(jìn)廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在問(wèn)題的建議（一）優(yōu)化審計(jì)組織結(jié)構(gòu) 從前面的分析中可以看出，廣西瑞和事務(wù)所形成了較為完善的審計(jì)質(zhì)量

20、結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了事務(wù)所的良好發(fā)展。審計(jì)結(jié)構(gòu)較為完善，最大的問(wèn)題是審計(jì)結(jié)構(gòu)中的一些流程流于表面，沒(méi)能在實(shí)際的審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用，所以應(yīng)該在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守審計(jì)工作的流程安排，切切時(shí)時(shí)的按照組織結(jié)構(gòu)的規(guī)定辦事。當(dāng)然，事務(wù)所的條線(xiàn)性模式也存在著弊端，給事務(wù)所的發(fā)展造成了不良的影響，也應(yīng)該進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)控制的組織結(jié)構(gòu)形式，改善廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制中的固有弊端，借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，以線(xiàn)條管理作為依托，把業(yè)務(wù)開(kāi)拓、市場(chǎng)調(diào)研、客戶(hù)管理以及業(yè)務(wù)報(bào)告的二級(jí)復(fù)核等工作綜合起來(lái)，設(shè)置一個(gè)綜合部門(mén)，該部門(mén)要保證各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)有序的進(jìn)行。建立二級(jí)復(fù)核工作，使之在隸屬于線(xiàn)條性的組織架構(gòu)之下 ，在發(fā)揮條形架構(gòu)優(yōu)勢(shì)的

21、基礎(chǔ)上，有效的克服了其缺陷，具有“超脫”于業(yè)務(wù)和利益智商的優(yōu)勢(shì)，從不同角度以另一種心態(tài)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，更有利于發(fā)現(xiàn)置身于事中的業(yè)務(wù)人員不易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從而使得復(fù)核工作更有意義，保證其質(zhì)量，在不斷完善審計(jì)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照審計(jì)流程完成事物所的審計(jì)工作。（二）建立完善的質(zhì)量控制制度，優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量控制流程作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)進(jìn)行管理和對(duì)外進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交往的法律制度規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量控制制度的完善對(duì)于事務(wù)所的發(fā)展至關(guān)重要。另一方面，審計(jì)質(zhì)量控制制度又為會(huì)計(jì)師審計(jì)工作提供了基本準(zhǔn)則，對(duì)會(huì)計(jì)師開(kāi)展工作具有十分重要的意義，要想把會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制做到完善，首先要做的就是保證業(yè)務(wù)流程質(zhì)量控制

22、工作做到實(shí)處,這一工作在業(yè)務(wù)承接階段就要開(kāi)始執(zhí)行：1.首先要充分評(píng)價(jià)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)，把出現(xiàn)不良風(fēng)險(xiǎn)的可能性降至最低。2.在審計(jì)計(jì)劃階段，要全面透徹的了解被審計(jì)單位的基本情況，為保證審計(jì)工作的公正性，審計(jì)成員的選擇不僅要考慮對(duì)客戶(hù)行業(yè)的熟悉情況，還要 注意不能選擇與客戶(hù)有相關(guān)利害關(guān)系的審計(jì)工作人員，這就加大了審計(jì)工作執(zhí)行人員的工作，對(duì)執(zhí)行人員的能力也提出了更高要求，3.需要制訂周密的審計(jì)方案。4.在審計(jì)實(shí)施的階段，為了保證審計(jì)質(zhì)量，需要進(jìn)行充分、完善、有效審計(jì)證據(jù)搜集工作。5.針對(duì)具體會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，需要確定嚴(yán)格有效的程序、執(zhí)行范圍和操作時(shí)間。6.確保搜集到真實(shí)、可用的審計(jì)證據(jù)，用其編制出完整、有效、清

23、晰的的審計(jì)工作底稿。7.審計(jì)工作底稿中要明確記錄下審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)測(cè)試的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果。并且審計(jì)部門(mén)要發(fā)表合適有建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)，意見(jiàn)的根據(jù)來(lái)自于審計(jì)程序執(zhí)行的充分性以及被審計(jì)單位未調(diào)整事項(xiàng)的重要性。8.最后才可根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)來(lái)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。此外，需要注意的是為保證審計(jì)質(zhì)量，在審計(jì)過(guò)程中要嚴(yán)格遵守三級(jí)復(fù)核制度。（三）需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制制度的維護(hù)與監(jiān)督無(wú)論在任何單位和企業(yè)中，制度的維護(hù)和監(jiān)督都是控制中的重要組成部分，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的良好運(yùn)行與審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督密不可分。只有加強(qiáng)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制制度的維護(hù)和監(jiān)督，才能夠提高工作質(zhì)量，保證審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與科學(xué)性，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作做出

24、總結(jié)并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案的整理，是提高審計(jì)控制工作質(zhì)量，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)執(zhí)業(yè)能力的不二選擇 閻達(dá)五，楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，j，會(huì)計(jì)研究，2001年第2期。同時(shí)要避免監(jiān)督資源的重復(fù)設(shè)置，影響工作質(zhì)量。在廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部，應(yīng)該進(jìn)一步建立對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制的部門(mén)，明確知道控制工作的重要性。從工作的每一步做起，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，質(zhì)量控制部門(mén)要認(rèn)真審閱提交上來(lái)的計(jì)劃書(shū)，確保計(jì)劃的合理性及可操作性，為審計(jì)工作的準(zhǔn)備提供必要的資源，協(xié)助其完成取證工作，在審計(jì)工作終結(jié)階段，確保審計(jì)工作部門(mén)發(fā)表的意見(jiàn)合理并且?guī)в薪ㄔO(shè)性，最后，高度重視三級(jí)復(fù)核工作，確保審計(jì)控制的質(zhì)量。這樣做才能夠使審計(jì)質(zhì)量的控制工作得失誤盡量減小甚至完全杜絕。結(jié)語(yǔ)會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有與中介機(jī)構(gòu)相類(lèi)似的性質(zhì)。廣西瑞和會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為國(guó)內(nèi)一個(gè)較大的事務(wù)所，其自身的發(fā)展有著不可忽視的潛力，在事務(wù)所現(xiàn)有