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文檔簡介
1、第五章第五章 國際貿(mào)易措施國際貿(mào)易措施第一節(jié)第一節(jié) 關稅措施關稅措施第二節(jié)第二節(jié) 非關稅措施非關稅措施第三節(jié)第三節(jié) 出口貿(mào)易措施出口貿(mào)易措施第一節(jié)第一節(jié) 關稅措施關稅措施 1、概念概念關稅(關稅(customs duties;tariff)是進出口是進出口商品經(jīng)過一國關境時,由政府所設置的商品經(jīng)過一國關境時,由政府所設置的海海關關向其進出口商所征收的一種稅。向其進出口商所征收的一種稅。 海關的任務海關的任務 1)征收)征收關稅關稅;2)稽查稽查走私;走私;3)臨時保管海)臨時保管海關貨物;關貨物;4)統(tǒng)計統(tǒng)計進出口。進出口。海關海關是各國設在是各國設在關境關境上進行監(jiān)督、管理的上進行監(jiān)督、管理
2、的國家行政管理機構國家行政管理機構。2、關稅的性質(zhì)、關稅的性質(zhì) 強制性:海關憑國家權力征稅,納稅人無條強制性:海關憑國家權力征稅,納稅人無條件服從件服從 無償性:海關代表國家從納稅人方面征收,無償性:海關代表國家從納稅人方面征收,國家無任何補償國家無任何補償 預定性:海關據(jù)預先規(guī)定的法律與規(guī)章加以預定性:海關據(jù)預先規(guī)定的法律與規(guī)章加以征收,雙方不得隨意變動征收,雙方不得隨意變動3、關稅的特點、關稅的特點 1. 關稅是一種間接稅關稅是一種間接稅進出口商墊付稅款作為成本打入貨價,關稅負擔進出口商墊付稅款作為成本打入貨價,關稅負擔最后便轉(zhuǎn)嫁給買方或消費者承擔。最后便轉(zhuǎn)嫁給買方或消費者承擔。2. 關稅
3、稅收主體和稅收客體關稅稅收主體和稅收客體稅收主體稅收主體即關稅的納稅人:進出口商人即關稅的納稅人:進出口商人稅收客體稅收客體即納稅對象:進出口貨物即納稅對象:進出口貨物3. 關稅具有很強的政策性關稅具有很強的政策性請思考:一國如何通過關稅來實施其對外貿(mào)易政策?請思考:一國如何通過關稅來實施其對外貿(mào)易政策? 間接稅是對產(chǎn)品和勞務征收的稅,其稅負可以通間接稅是對產(chǎn)品和勞務征收的稅,其稅負可以通過提高價格轉(zhuǎn)嫁給買者,不由納稅人自己承擔,如過提高價格轉(zhuǎn)嫁給買者,不由納稅人自己承擔,如營業(yè)稅、銷售稅、增值稅、進口關稅等。營業(yè)稅、銷售稅、增值稅、進口關稅等。 直接稅是對財產(chǎn)和收入征收的稅,由納稅人自己直接
4、稅是對財產(chǎn)和收入征收的稅,由納稅人自己承擔,如財產(chǎn)稅、所得稅等。承擔,如財產(chǎn)稅、所得稅等。關稅的作用如何?關稅的作用如何?4.關稅的作用及其演變關稅的作用及其演變關稅最初是作為政府增加財政收入的手段,故稱關稅最初是作為政府增加財政收入的手段,故稱為財政關稅為財政關稅資本主義生產(chǎn)方式建立后,其保護作用才逐漸被資本主義生產(chǎn)方式建立后,其保護作用才逐漸被發(fā)現(xiàn)和重視起來,并逐漸成為保護本國產(chǎn)業(yè)的重發(fā)現(xiàn)和重視起來,并逐漸成為保護本國產(chǎn)業(yè)的重要手段要手段如今各國征收關稅很難再區(qū)分財政性與保護性關如今各國征收關稅很難再區(qū)分財政性與保護性關稅。以財政收入為目的的關稅客觀上也可以產(chǎn)生稅。以財政收入為目的的關稅客
5、觀上也可以產(chǎn)生保護作用;以保護為目的的關稅,其稅率只要不保護作用;以保護為目的的關稅,其稅率只要不高到禁止關稅的程度,也會增加財政收入高到禁止關稅的程度,也會增加財政收入增加財政收入增加財政收入保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和市場保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和市場調(diào)節(jié)進出口商品結構調(diào)節(jié)進出口商品結構 一個國家的財政收入對于關稅收入一個國家的財政收入對于關稅收入的依存度與其經(jīng)濟發(fā)展水平負相關。的依存度與其經(jīng)濟發(fā)展水平負相關。關稅的消極作用關稅的消極作用關稅提高了進口商品的價格并限制了進口國消費者關稅提高了進口商品的價格并限制了進口國消費者的消費。的消費。長期采用過高的關稅保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)會使該產(chǎn)業(yè)養(yǎng)成長期采用過高的關稅保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)會
6、使該產(chǎn)業(yè)養(yǎng)成“惰性惰性”,不努力改進技術去提高生產(chǎn)效率與產(chǎn)品,不努力改進技術去提高生產(chǎn)效率與產(chǎn)品質(zhì)量,反而阻礙生產(chǎn)力發(fā)展。質(zhì)量,反而阻礙生產(chǎn)力發(fā)展。過高的關稅也是走私的客觀根源,反而造成財政收過高的關稅也是走私的客觀根源,反而造成財政收入減少的同時對國內(nèi)市場造成沖擊。入減少的同時對國內(nèi)市場造成沖擊。過高的關稅也人為地扭曲了通過國際分工進行的全過高的關稅也人為地扭曲了通過國際分工進行的全球資源合理配置,不利于各國充分發(fā)揮本國的經(jīng)濟球資源合理配置,不利于各國充分發(fā)揮本國的經(jīng)濟優(yōu)勢,形成了全球資源配置的不經(jīng)濟性。優(yōu)勢,形成了全球資源配置的不經(jīng)濟性。按商品流向按商品流向:進口稅、出口稅、過境稅:進口稅
7、、出口稅、過境稅按征稅目的按征稅目的:財政關稅、保護關稅:財政關稅、保護關稅按計稅標準按計稅標準:從量稅、從價稅、復合稅、選擇稅:從量稅、從價稅、復合稅、選擇稅按差別待遇:按差別待遇:進口附加稅進口附加稅、差價稅差價稅、最惠國稅最惠國稅、特惠特惠稅稅、普惠稅普惠稅5. 關稅的種類關稅的種類 反傾銷稅反傾銷稅、反補貼稅、其他進口附加稅、反補貼稅、其他進口附加稅按商品流向分類按商品流向分類1、進口稅、進口稅(Import Duties)進口稅指進口國海關根據(jù)海關稅則,對進口商品征進口稅指進口國海關根據(jù)海關稅則,對進口商品征收的關稅。收的關稅。2、出口稅、出口稅(Export Duties)出口稅指
8、出口國海關根據(jù)海關稅則,對出口商品出口稅指出口國海關根據(jù)海關稅則,對出口商品征收的關稅。征收的關稅。3、過境稅、過境稅(Transit Duties)過境稅是一國對通過其國境輸往另一國的外國商過境稅是一國對通過其國境輸往另一國的外國商品所征收的關稅。品所征收的關稅。 進口稅是進口國家的海關在外國商品輸入時,對進口稅是進口國家的海關在外國商品輸入時,對本國進口商本國進口商所征收的正常關稅所征收的正常關稅。 這種進口稅在外國貨物直接進入關境或國境時征收,或者外這種進口稅在外國貨物直接進入關境或國境時征收,或者外國貨物由自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關保稅倉庫等提出運往進國貨物由自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關保稅
9、倉庫等提出運往進口國的國內(nèi)市場銷售,在辦理海關手續(xù)時征收??趪膰鴥?nèi)市場銷售,在辦理海關手續(xù)時征收。最惠國稅:與該國簽訂有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國家進口的商品。最惠國稅:與該國簽訂有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國家進口的商品。普通稅:與該國未簽訂有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國家進口的商品。普通稅:與該國未簽訂有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國家進口的商品。 如:美國公布金銀最惠國稅如:美國公布金銀最惠國稅27%27%,普通稅,普通稅110%110%二戰(zhàn)后,多數(shù)國家加入二戰(zhàn)后,多數(shù)國家加入GATTGATT或簽訂了雙邊的貿(mào)易條約或協(xié)定,相互提供或簽訂了雙邊的貿(mào)易條約或協(xié)定,相互提供最惠國待遇,故最惠
10、國待遇,故稱稱。即即。 由于征稅會增加商品成本,因此一般情況下,出口國都由于征稅會增加商品成本,因此一般情況下,出口國都不會對出口商品征收出口稅,以免削弱本國出口商品在不會對出口商品征收出口稅,以免削弱本國出口商品在國際市場上的競爭力。國際市場上的競爭力。 對少數(shù)出口商品征收出口稅,主要有以下幾種原因:對少數(shù)出口商品征收出口稅,主要有以下幾種原因: (1)一些發(fā)展中國家把出口稅作為財政收入的一個來源。一些發(fā)展中國家把出口稅作為財政收入的一個來源。 (2)對原料出口征收出口稅以減少原料出口數(shù)量,有利于對原料出口征收出口稅以減少原料出口數(shù)量,有利于國內(nèi)生產(chǎn)。國內(nèi)生產(chǎn)。 (3)對稀有資源出口征收出口
11、稅,以免稀有資源過多流失。對稀有資源出口征收出口稅,以免稀有資源過多流失。 (4)對某些壟斷商品征收出口稅,以增加總的貿(mào)易利益。對某些壟斷商品征收出口稅,以增加總的貿(mào)易利益。 (5)調(diào)整本國的出口商品結構、維護正常的貿(mào)易秩序。調(diào)整本國的出口商品結構、維護正常的貿(mào)易秩序。 (6)為了防止跨國公司利用為了防止跨國公司利用“轉(zhuǎn)移定價轉(zhuǎn)移定價”逃避或減少在所逃避或減少在所在國的納稅,向跨國公司出口產(chǎn)品征收高額出口稅,維在國的納稅,向跨國公司出口產(chǎn)品征收高額出口稅,維護本國的經(jīng)濟利益。護本國的經(jīng)濟利益。案案 例例 從從2005年年1月月1日開始,我國對向全球出口的外衣、裙子、襯日開始,我國對向全球出口的
12、外衣、裙子、襯衫、褲子、睡衣、內(nèi)衣等衫、褲子、睡衣、內(nèi)衣等6大類大類33個敏感類別的個敏感類別的148個服裝稅個服裝稅號,采取從量計征方式加征出口關稅的過渡性臨時措施。號,采取從量計征方式加征出口關稅的過渡性臨時措施。出口稅率:對以件(套、條)為計量單位的商品,價格相對出口稅率:對以件(套、條)為計量單位的商品,價格相對較高的,稅率定為較高的,稅率定為0.3元元/件(套、條),價格相對較低的,稅件(套、條),價格相對較低的,稅率定為率定為0.2元元/件(套、條);以重量為計量單位的商品,稅率件(套、條);以重量為計量單位的商品,稅率定為定為0.5元元/千克。千克。 思考題:請談談我國此次開征出
13、口關稅會對我國紡織品出口思考題:請談談我國此次開征出口關稅會對我國紡織品出口帶來什么影響?帶來什么影響? 征收從量稅。征收從量稅。 對質(zhì)次價廉的出口產(chǎn)品產(chǎn)生較大的壓力:對質(zhì)次價廉的出口產(chǎn)品產(chǎn)生較大的壓力:能達到高附加值產(chǎn)品出口成本相對較低、能達到高附加值產(chǎn)品出口成本相對較低、低附加值產(chǎn)品出口成本相對較高的效果低附加值產(chǎn)品出口成本相對較高的效果 因此,此舉是為了鼓勵高附加值產(chǎn)品出口,因此,此舉是為了鼓勵高附加值產(chǎn)品出口,以實現(xiàn)優(yōu)化我國紡織品出口結構的目的。以實現(xiàn)優(yōu)化我國紡織品出口結構的目的。1、從量稅從量稅概念:按進口商品的重量、數(shù)量、長度和按進口商品的重量、數(shù)量、長度和面積等計量單位為標準計征
14、的關稅面積等計量單位為標準計征的關稅操作比較簡單操作比較簡單對于外國的出口商的低價傾銷有著對于外國的出口商的低價傾銷有著較高的保護作用較高的保護作用稅負不合理稅負不合理在通貨膨脹時期,從量稅將失去保在通貨膨脹時期,從量稅將失去保護作用護作用優(yōu)點優(yōu)點:缺點缺點:從量稅稅額商品計量單位數(shù)從量稅率從量稅稅額商品計量單位數(shù)從量稅率按計稅標準按計稅標準(方法)分類方法)分類 二戰(zhàn)后,通脹出現(xiàn),制成品貿(mào)易普遍,從量稅逐二戰(zhàn)后,通脹出現(xiàn),制成品貿(mào)易普遍,從量稅逐漸被放棄,個別國家(瑞士)仍完全使用從量稅。漸被放棄,個別國家(瑞士)仍完全使用從量稅。 如,美國稅則規(guī)定青豆罐頭進口稅每磅普通稅率如,美國稅則規(guī)定
15、青豆罐頭進口稅每磅普通稅率2 2美分,最惠國稅率美分,最惠國稅率1 1美分。美分。2、從價稅從價稅概念按進口商品價格的一定百分比按進口商品價格的一定百分比計征的關稅。計征的關稅。稅負合理;稅負合理;稅額隨商品的價格發(fā)生變動,可稅額隨商品的價格發(fā)生變動,可有效地起到保護的作用;有效地起到保護的作用;稅率明確,便于各國比較。稅率明確,便于各國比較。關鍵在于價格的確定,即關鍵在于價格的確定,即完稅價格完稅價格。價格審查繁瑣價格審查繁瑣海關高估海關高估難以明確分類難以明確分類優(yōu)點優(yōu)點關鍵關鍵缺點缺點從價稅稅額(進口商品數(shù)量價格)從價稅率從價稅稅額(進口商品數(shù)量價格)從價稅率 如,美國稅則規(guī)定,自行車內(nèi)
16、胎普通稅率如,美國稅則規(guī)定,自行車內(nèi)胎普通稅率3030,最惠國稅率最惠國稅率1515。完稅價格完稅價格FOB價格:美、加價格:美、加CIF價格:西歐價格:西歐進口國官方價格進口國官方價格3種做法:種做法:概念概念:海關審定的作為計征關稅依據(jù)的貨物價格海關審定的作為計征關稅依據(jù)的貨物價格。我國進出口關稅條例第十條規(guī)定:我國進出口關稅條例第十條規(guī)定:“進口貨物以海關審定進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格為完稅價格。的成交價格為基礎的到岸價格為完稅價格。” ” 例題:例題: 已知:兩批進口手表,各已知:兩批進口手表,各5000只,完稅價格只,完稅價格分別為分別為USD6.00/PCUSD6
17、00.00/PC,手,手表從量稅為表從量稅為USD15.00/PC,從價稅率為從價稅率為15%,請問:這兩批手表的從量稅和從價稅分別為請問:這兩批手表的從量稅和從價稅分別為多少?多少?解:解:第一批價格為第一批價格為USD6.00/PC的手表:的手表: 從量稅從量稅=155000=75000 USD 從價稅從價稅=6500015% =4500 USD第二批價格為第二批價格為USD600.00/PC的手表:的手表: 從量稅從量稅=155000=75000 USD 從價稅從價稅=600500015% =450000 USD 從價稅稅額隨商品價格的變動而變動,可有從價稅稅額隨商品價格的變動而變動,可
18、有效地起到保護的作用。效地起到保護的作用。3、混合稅、混合稅概念:概念:又稱復合稅,是指對進口商品同時征收從量稅和又稱復合稅,是指對進口商品同時征收從量稅和從價稅的方法。從價稅的方法。如如: :日本對進口的日本對進口的6000060000日元以下的手表,征日元以下的手表,征收收15%15%的從價稅和每只的從價稅和每只150150日元的從量稅。日元的從量稅。使用狀況使用狀況:主要發(fā)達國家等主要發(fā)達國家等4、選擇稅、選擇稅概念概念:對于一種進口商品同時訂有從價稅和從量稅兩種對于一種進口商品同時訂有從價稅和從量稅兩種稅率,征稅時選擇其中較高的一種征稅。稅率,征稅時選擇其中較高的一種征稅。按征稅目的分
19、類按征稅目的分類1 1、財政關稅、財政關稅財政關稅又稱收入關稅,是指以增加國家的財政收財政關稅又稱收入關稅,是指以增加國家的財政收入為主要目的而征收的關稅。入為主要目的而征收的關稅。國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須進口的商品;國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須進口的商品;在國內(nèi)有大量消費;在國內(nèi)有大量消費;稅率適中,過高則阻礙進口。稅率適中,過高則阻礙進口。 2 2、保護關稅、保護關稅 保護關稅是以保護本國的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為主要目的而保護關稅是以保護本國的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為主要目的而征收的關稅。發(fā)達國家保護的是國際競爭激烈的商品,征收的關稅。發(fā)達國家保護的是國際競爭激烈的商品,發(fā)展中國家保護的是幼稚工業(yè)。發(fā)展中國
20、家保護的是幼稚工業(yè)。按差別待遇和特定情況分類按差別待遇和特定情況分類進口附加稅進口附加稅(Additional Duty)(Additional Duty)又稱為特別關稅,是進口國在對進口商品征收正常進又稱為特別關稅,是進口國在對進口商品征收正常進口稅后,出于某種目的,再加征部分進口稅,加征的口稅后,出于某種目的,再加征部分進口稅,加征的進口稅部分,就是進口附加稅。進口稅部分,就是進口附加稅。進口附加稅一般是臨時性的或一次性的。進口附加稅一般是臨時性的或一次性的。不同于進口稅,不體現(xiàn)在海關稅則中,并且是為特殊不同于進口稅,不體現(xiàn)在海關稅則中,并且是為特殊目的而設置的,其稅率的高低往往視征收的具
21、體目的目的而設置的,其稅率的高低往往視征收的具體目的而定。而定。其目的主要有:應付國際收支逆差;防止外國產(chǎn)品低其目的主要有:應付國際收支逆差;防止外國產(chǎn)品低價傾銷;對某個國家實行歧視或報復等。價傾銷;對某個國家實行歧視或報復等。征收條件:征收條件:1 1)傾銷存在;)傾銷存在;2 2)損害存在;)損害存在;3 3)傾銷與損害存在因果關系。傾銷與損害存在因果關系。注意事項注意事項:1 1)所征稅額不得超過傾銷差額,)所征稅額不得超過傾銷差額,即正常價格與出口價格的差額;即正常價格與出口價格的差額;2 2)征收期限也不得超過為抵銷)征收期限也不得超過為抵銷傾銷所造成的損害必需的期限。傾銷所造成的損
22、害必需的期限。(一般不超過(一般不超過5 5年)年)反傾銷稅反傾銷稅含義含義:是對于實行:是對于實行傾銷傾銷的進口商品所征收的一種進口附加稅。的進口商品所征收的一種進口附加稅。構成傾銷的條件GATT(1994)第六條和WTO反傾銷協(xié)議 確定某一進口產(chǎn)品是否存在傾銷,主要看這一產(chǎn)品是否以低于它的正常價值在國外市場銷售.即產(chǎn)品的價格是否符合以下任何一個條件低于相同產(chǎn)品在出口國正常情況下用于國內(nèi)消費時的可比價格(或)如果沒有這種國內(nèi)價格,低于相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國出口的可比價格(或)產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加上合理的管理費、銷售費等費用和利潤 關于條件的幾點說明如果符合其中任何一個條件,則傾
23、銷存在傾銷成立是進口國政府實行反傾銷的必要條件,但不充分因為作為價格歧視的傾銷對進口國來說并非一定是壞事GATT和WTO成員國真正要譴責和反對的是“對進口國境內(nèi)已建立的某項產(chǎn)業(yè)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅,或者對某一國內(nèi)工業(yè)的新建產(chǎn)生嚴重阻礙”的傾銷 反傾銷程序由受傾銷影響的國內(nèi)企業(yè)申請反傾銷調(diào)查;也可以由政府有關部門直接進行 反傾銷調(diào)查政府都必須有足夠的證據(jù),包括傾銷的、損害、和傾銷與傷害因果關系的證據(jù)反傾銷措施課征“反傾銷稅”不超過傾銷差價的特別進口稅 反補貼稅反補貼稅含義含義:是指進口國為了抵消某種進:是指進口國為了抵消某種進口商品在生產(chǎn)、制造、加工、買賣口商品在生產(chǎn)、制造、加工、買賣及輸
24、出過程中接受的直接或間接獎及輸出過程中接受的直接或間接獎金或補貼而征收的一種進口附加稅。金或補貼而征收的一種進口附加稅。補貼的定義:補貼的定義:直接補貼直接補貼以貨幣以貨幣形式給予出口商品的補貼;間接補形式給予出口商品的補貼;間接補貼貼通過減免出口稅、降低國內(nèi)通過減免出口稅、降低國內(nèi)稅、降低運費、出口退稅等優(yōu)惠措稅、降低運費、出口退稅等優(yōu)惠措施給予出口商品的補貼;施給予出口商品的補貼;GATTGATT規(guī)定,規(guī)定,不得同時對同一產(chǎn)品既不得同時對同一產(chǎn)品既征收反傾銷稅又征收反補貼稅。征征收反傾銷稅又征收反補貼稅。征收反補貼稅的條件同反傾銷稅。收反補貼稅的條件同反傾銷稅。補貼各國常采用補貼來促進出口
25、;補貼的結果降低了企業(yè)的出口成本,從而使得企業(yè)能夠在較低的價格下出口更多數(shù)量的產(chǎn)品出口補貼會對進口國的同類企業(yè)造成傷害為了防止各國政府政策對國際市場的扭曲和維護國際上的公平競爭,關貿(mào)總協(xié)定和WTO允許各國采取反補貼措施 補貼的分類補貼的分類不可訴補貼包括具有全局影響(如教育,基礎設施,基本的研究與開發(fā))和非經(jīng)濟的補貼(包括解決地區(qū)不平衡或城鄉(xiāng)收入差異等)這些補貼是被允許的,被稱為“綠箱子”范圍內(nèi)的補貼可訴補貼 不在“綠箱子”內(nèi)的補貼 可以采取反補貼措施 反補貼的條件反補貼的條件政府提供證據(jù)來證明補貼確定存在補貼確定存在 同類或相同產(chǎn)品的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)已受到實質(zhì)損害同類或相同產(chǎn)品的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)已受到實質(zhì)損
26、害 補貼與損害之間存在著因果關系補貼與損害之間存在著因果關系只有滿足了這三個條件,進口國政府才可以對出口補貼采取反補貼措施,即向受到補貼的進口產(chǎn)品征收反補貼稅這種反補貼稅的總額不超過進口產(chǎn)品在原產(chǎn)地直接或間接得到的補貼 其他進口附加稅的例子其他進口附加稅的例子 (1 1)為消除外國商品在短期內(nèi)大量進口對國內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn))為消除外國商品在短期內(nèi)大量進口對國內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成重大損害或重大威脅而征收的一種進口附加稅。造成重大損害或重大威脅而征收的一種進口附加稅。 例:例:19721972年年5 5月,澳大利亞受到外國滌綸和棉滌綸進口的沖擊,月,澳大利亞受到外國滌綸和棉滌綸進口的沖擊,為保護國內(nèi)生產(chǎn)
27、,在每磅為保護國內(nèi)生產(chǎn),在每磅2020澳分的正常關稅外另加每磅澳分的正常關稅外另加每磅4848澳澳分的進口附加稅。分的進口附加稅。 (2 2)因出口國某商品違反了與進口國之間的協(xié)議,或未按進)因出口國某商品違反了與進口國之間的協(xié)議,或未按進口國海關規(guī)定辦理進口手續(xù)時,進口國征收的帶有懲罰或罰口國海關規(guī)定辦理進口手續(xù)時,進口國征收的帶有懲罰或罰款性質(zhì)的一種進口附加稅??钚再|(zhì)的一種進口附加稅。 例:例:19881988年月,日本半導體元件出口商因違反了與美國達成年月,日本半導體元件出口商因違反了與美國達成的自動出口限制協(xié)定,被美國征收了的自動出口限制協(xié)定,被美國征收了100100的懲罰性方式。的懲
28、罰性方式。 (3 3)一國為報復他國對本國商品、船舶、企業(yè)、投資或知識)一國為報復他國對本國商品、船舶、企業(yè)、投資或知識產(chǎn)權等方面的不公正待遇,對從該國進口的商品所課征的的產(chǎn)權等方面的不公正待遇,對從該國進口的商品所課征的的一種進口附加稅。一種進口附加稅。 例:歐美農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易爭端中,美國要求歐盟例:歐美農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易爭端中,美國要求歐盟1010年內(nèi)取消補貼,年內(nèi)取消補貼,否則除對美國農(nóng)產(chǎn)品增加補貼外,還將對歐盟進口商品征收否則除對美國農(nóng)產(chǎn)品增加補貼外,還將對歐盟進口商品征收200200的報復性關稅。的報復性關稅。案例分析案例分析 20022002年年3 3月月5 5日,美總統(tǒng)布什宣布,從日,美總統(tǒng)
29、布什宣布,從3 3月月2020日起將對多種進口鋼材日起將對多種進口鋼材征收征收8 830%30%的關稅,以保護美國國內(nèi)鋼鐵工業(yè)。的關稅,以保護美國國內(nèi)鋼鐵工業(yè)。 20022002年年3 3月月7 7日,歐盟就美國提高鋼鐵進口關稅一事,正式向世貿(mào)日,歐盟就美國提高鋼鐵進口關稅一事,正式向世貿(mào)組織仲裁委員會起訴。組織仲裁委員會起訴。 20022002年年4 4月,歐盟準備對美國部分商品征收月,歐盟準備對美國部分商品征收100%100%的報復性關稅。的報復性關稅。 20032003年年3 3月月2727日,世貿(mào)組織初步裁定美國對進口鋼鐵征收高額關稅日,世貿(mào)組織初步裁定美國對進口鋼鐵征收高額關稅違反了
30、違反了WTOWTO規(guī)則。規(guī)則。 20032003年年1212月月4 4日,美國總統(tǒng)布什宣布取消保護性鋼材進口關稅。日,美國總統(tǒng)布什宣布取消保護性鋼材進口關稅。 20032003年年1 1到到1010月,中國向美國出口鋼材量比上年同期下降了月,中國向美國出口鋼材量比上年同期下降了1919。 思考題:思考題: 1 1、從以上案例分析美國和歐盟采取關稅措施的目的是什么?、從以上案例分析美國和歐盟采取關稅措施的目的是什么? 2 2、一國采取關稅措施對相關國經(jīng)濟乃至世界經(jīng)濟將產(chǎn)生什么影響、一國采取關稅措施對相關國經(jīng)濟乃至世界經(jīng)濟將產(chǎn)生什么影響? ? 3 3、從目前來看,國家對關稅措施的運用有什么發(fā)展趨勢
31、?、從目前來看,國家對關稅措施的運用有什么發(fā)展趨勢? 答案要點答案要點 1 1、美國采取關稅措施的目的主要是保護本國的鋼鐵產(chǎn)、美國采取關稅措施的目的主要是保護本國的鋼鐵產(chǎn)業(yè)發(fā)展,是一種保護性關稅。歐盟采取的關稅措施是業(yè)發(fā)展,是一種保護性關稅。歐盟采取的關稅措施是一種報復性關稅措施,主要的目的是針對美國的關稅一種報復性關稅措施,主要的目的是針對美國的關稅保護措施,這是一種臨時性的措施,一旦美國的保護保護措施,這是一種臨時性的措施,一旦美國的保護關稅取消了,歐盟的報復性措施也會取消。關稅取消了,歐盟的報復性措施也會取消。 2 2、一國的關稅措施會阻礙國際貿(mào)易的順利發(fā)展,增加、一國的關稅措施會阻礙國
32、際貿(mào)易的順利發(fā)展,增加進口國的消費成本,削弱出口商品的競爭力,進而會進口國的消費成本,削弱出口商品的競爭力,進而會產(chǎn)生貿(mào)易報復和貿(mào)易制裁,演變?yōu)橘Q(mào)易戰(zhàn)。因此對整產(chǎn)生貿(mào)易報復和貿(mào)易制裁,演變?yōu)橘Q(mào)易戰(zhàn)。因此對整個世界經(jīng)濟產(chǎn)生不利影響。個世界經(jīng)濟產(chǎn)生不利影響。 3 3、隨著、隨著WTOWTO規(guī)則在世界范圍內(nèi)的普及,規(guī)則在世界范圍內(nèi)的普及,WTOWTO要求逐步取要求逐步取消關稅的原則也將得以貫徹。從目前的發(fā)展趨勢來看,消關稅的原則也將得以貫徹。從目前的發(fā)展趨勢來看,一國采取的關稅措施將受到一國采取的關稅措施將受到WTOWTO的監(jiān)督管理。的監(jiān)督管理。 差價稅差價稅又稱又稱差額稅差額稅,是指當國內(nèi)某種產(chǎn)品
33、的國內(nèi)價格高于,是指當國內(nèi)某種產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進口商品的價格時,為了削弱進口商品的競爭同類進口商品的價格時,為了削弱進口商品的競爭力,保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場,按力,保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場,按國內(nèi)價格與進口國內(nèi)價格與進口價格之間的差額價格之間的差額征收的一種關稅。征收的一種關稅。由于差價稅是隨著國內(nèi)外價格差額的變動而變動的,由于差價稅是隨著國內(nèi)外價格差額的變動而變動的,因此它是一種因此它是一種滑動稅滑動稅。典型典型:歐盟對進口農(nóng)產(chǎn)品征收差價稅的方法。:歐盟對進口農(nóng)產(chǎn)品征收差價稅的方法。歐盟征收農(nóng)產(chǎn)品差價稅的例子歐盟征收農(nóng)產(chǎn)品差價稅的例子中心市場中心市場TP=2某國某國1某國某國3某國某國2
34、Ct=0.5Tsp.=Tp-Ct=1.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5Pm=1(C.I.F到岸價格)到岸價格)口岸線口岸線(關境線關境線)TP=2: (Target Price);Tsp.=1.5 最惠國稅最惠國稅(The Most Favorite Nation (The Most Favorite Nation Rate, MFN)Rate, MFN)最惠國稅率適用于與進口國簽訂有最惠國最惠國稅率適用于與進口國簽訂有最惠國待遇條款的國家或地區(qū)。待遇條款的國家或地區(qū)。絕大多數(shù)國家(地區(qū))是絕大多數(shù)國家(地區(qū))是WTOWTO的成員方,而的成員方,而WTOWTO得成員之間在正常貿(mào)易下必
35、須無條件給得成員之間在正常貿(mào)易下必須無條件給與最惠國稅率,因此有人稱最惠國稅率為正與最惠國稅率,因此有人稱最惠國稅率為正常稅率。常稅率。最惠國稅低于普通稅,兩者差幅往往很大,最惠國稅低于普通稅,兩者差幅往往很大,但最惠國稅并不是最優(yōu)惠的。但最惠國稅并不是最優(yōu)惠的。最惠國待遇是指凡締約一方現(xiàn)在和將來給予任何第三最惠國待遇是指凡締約一方現(xiàn)在和將來給予任何第三方在貿(mào)易上的一切優(yōu)惠、豁免和特權,也同樣給予對方在貿(mào)易上的一切優(yōu)惠、豁免和特權,也同樣給予對方。其主要內(nèi)容是關稅待遇。方。其主要內(nèi)容是關稅待遇。特惠稅特惠稅(Special Preference Duty)(Special Preference
36、 Duty)特惠稅是指一國對特惠稅是指一國對來自特定國家或地區(qū)來自特定國家或地區(qū)的全部或部的全部或部分商品給予優(yōu)惠的低關稅或免稅待遇。分商品給予優(yōu)惠的低關稅或免稅待遇。最惠國待遇條款的例外:其他國家和地區(qū)不得引用最惠國待遇條款的例外:其他國家和地區(qū)不得引用最惠國待遇條款享受這種關稅待遇。最惠國待遇條款享受這種關稅待遇。特惠稅有特惠稅有互惠的和非互惠互惠的和非互惠的兩種的兩種特惠稅的實例特惠稅的實例宗主國與殖民地附屬國之間的特惠稅宗主國與殖民地附屬國之間的特惠稅例:例:英聯(lián)邦特惠稅:英聯(lián)邦特惠稅:1932年,英國和加拿大、澳大利年,英國和加拿大、澳大利亞、印度等英聯(lián)邦國家在渥太華會議上通過了一項
37、亞、印度等英聯(lián)邦國家在渥太華會議上通過了一項特惠協(xié)定,規(guī)定英國和這些國家之間的商品進出口特惠協(xié)定,規(guī)定英國和這些國家之間的商品進出口征收低關稅。征收低關稅。 1973年英國加入歐共體后被取消。年英國加入歐共體后被取消。 洛美協(xié)定國家之間洛美協(xié)定國家之間的特惠稅的特惠稅 1975年簽訂,現(xiàn)為第年簽訂,現(xiàn)為第5個,于個,于2000年簽訂,年簽訂,2002年年生效,有效期生效,有效期20年。年。 它是歐盟向參加協(xié)定的它是歐盟向參加協(xié)定的非洲、加勒比和太平洋地區(qū)非洲、加勒比和太平洋地區(qū)46個發(fā)展中國家單方面提供的特惠關稅。個發(fā)展中國家單方面提供的特惠關稅。 內(nèi)容:內(nèi)容:歐盟免稅、不限量地接受受惠國全部
38、工業(yè)品歐盟免稅、不限量地接受受惠國全部工業(yè)品和和96%農(nóng)產(chǎn)品,而不要求受惠國給予反向優(yōu)惠;農(nóng)產(chǎn)品,而不要求受惠國給予反向優(yōu)惠;96%以外的一些農(nóng)產(chǎn)品(如牛肉、甜酒、香蕉)每以外的一些農(nóng)產(chǎn)品(如牛肉、甜酒、香蕉)每年給予一定數(shù)量的免稅進口配額;年給予一定數(shù)量的免稅進口配額;原產(chǎn)地原產(chǎn)地“充分累充分累計計”制度,即來自發(fā)展中國家或歐盟成員國的產(chǎn)品,制度,即來自發(fā)展中國家或歐盟成員國的產(chǎn)品,如在受惠國國內(nèi)進一步加工,仍被視為原產(chǎn)地產(chǎn)品,如在受惠國國內(nèi)進一步加工,仍被視為原產(chǎn)地產(chǎn)品,享受特惠稅待遇;享受特惠稅待遇;普惠稅普惠稅(GSP Duty)(GSP Duty)普遍優(yōu)惠制,簡稱普惠制普遍優(yōu)惠制,簡
39、稱普惠制(Generalized System of Preference ,GSP)(Generalized System of Preference ,GSP)定義:定義:發(fā)達國家承諾對發(fā)達國家承諾對從發(fā)展中國家或地區(qū)從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品,特別是輸入的商品,特別是制成品和半制成品制成品和半制成品,給予,給予普遍的、非歧視的和非互惠的關稅優(yōu)惠待遇。普遍的、非歧視的和非互惠的關稅優(yōu)惠待遇。這種關稅稱為普惠稅。這種關稅稱為普惠稅。主要原則:主要原則:普遍的、非歧視的、非互惠的普遍的、非歧視的、非互惠的。目的:目的:增加發(fā)展中國家或地區(qū)的增加發(fā)展中國家或地區(qū)的外匯收入外匯收入;促進發(fā)展中國
40、家或地區(qū)的工業(yè)化;加速發(fā)展中促進發(fā)展中國家或地區(qū)的工業(yè)化;加速發(fā)展中國家或地區(qū)的經(jīng)濟增長率。國家或地區(qū)的經(jīng)濟增長率。GSP的現(xiàn)狀的現(xiàn)狀 目前世界上共有目前世界上共有40個發(fā)達國家實行了普惠制個發(fā)達國家實行了普惠制(給給惠國惠國),190多個發(fā)展中國家接受普惠制(受惠國)。多個發(fā)展中國家接受普惠制(受惠國)。其中對我國給予普惠制優(yōu)惠關稅的有其中對我國給予普惠制優(yōu)惠關稅的有39個個(除美國除美國)。希臘、西班牙、葡萄牙和保加利亞、波蘭、匈牙利希臘、西班牙、葡萄牙和保加利亞、波蘭、匈牙利既是給惠國又是受惠國。既是給惠國又是受惠國。 GSP的產(chǎn)生:的產(chǎn)生:1968年聯(lián)合國第二屆貿(mào)發(fā)會議上通年聯(lián)合國第二
41、屆貿(mào)發(fā)會議上通過,過,1971年年1月月1日開始實行。日開始實行。由于發(fā)達國家強調(diào)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的競爭力不同,普惠制由于發(fā)達國家強調(diào)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的競爭力不同,普惠制未能達成統(tǒng)一的優(yōu)惠標準,而是在未能達成統(tǒng)一的優(yōu)惠標準,而是在“相互可以接受相互可以接受”的條件下實施各個發(fā)達國家定期制訂的的條件下實施各個發(fā)達國家定期制訂的“普惠制方普惠制方案案”(”(Scheme Under GSP)Scheme Under GSP)。 GSP方案方案1 1、給惠產(chǎn)品范圍、給惠產(chǎn)品范圍2 2、受惠國家和地區(qū)、受惠國家和地區(qū)3 3、給惠商品的關稅削減幅度、給惠商品的關稅削減幅度4 4、給惠國的保護措施、給惠國的保護措施5 5
42、、原產(chǎn)地規(guī)則(、原產(chǎn)地規(guī)則(rules of originrules of origin)6 6、普惠制的有效期、普惠制的有效期(一般為(一般為1010年)年)給惠產(chǎn)品范圍給惠產(chǎn)品范圍 給惠產(chǎn)品清單給惠產(chǎn)品清單和和排除產(chǎn)品清單排除產(chǎn)品清單。 農(nóng)產(chǎn)品中農(nóng)產(chǎn)品中受惠產(chǎn)品受惠產(chǎn)品較少較少,工業(yè)品工業(yè)品的受惠商品的受惠商品較多較多。 一些敏感性商品,如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮一些敏感性商品,如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮 制品、石油制品等制品、石油制品等被列入被列入排除產(chǎn)品清單排除產(chǎn)品清單。 例:例:EU1995年年GSP方案:按工業(yè)品敏感程度分為五方案:按工業(yè)品敏感程度分為五類,并分別給予不同的
43、優(yōu)惠關稅。對類,并分別給予不同的優(yōu)惠關稅。對1ST類最敏感產(chǎn)品,類最敏感產(chǎn)品,即所有的紡織品,即所有的紡織品,GSP關稅為正常關稅的關稅為正常關稅的85%;對;對2ND敏感產(chǎn)品,征正常關稅的敏感產(chǎn)品,征正常關稅的70%;對;對3RD半敏感產(chǎn)品,半敏感產(chǎn)品,征正常關稅的征正常關稅的35%;對;對4TH不敏感產(chǎn)品,關稅全免;而不敏感產(chǎn)品,關稅全免;而對對5TH類部分初級工業(yè)產(chǎn)品如石油,將不給優(yōu)惠稅率,類部分初級工業(yè)產(chǎn)品如石油,將不給優(yōu)惠稅率,照征照征正常關稅正常關稅。受惠國家和地區(qū)受惠國家和地區(qū)由給惠國單方面確定,因而常違背由給惠國單方面確定,因而常違背GSP三原則。三原則。給惠商品的關稅削減幅度
44、給惠商品的關稅削減幅度給惠商品的減稅幅度取決于最惠國稅率與普惠制稅率給惠商品的減稅幅度取決于最惠國稅率與普惠制稅率之間的差額,即:之間的差額,即: GSP減稅幅度減稅幅度=最惠國稅率最惠國稅率普惠制稅率普惠制稅率一般來說,一般來說,農(nóng)產(chǎn)品減稅幅度小農(nóng)產(chǎn)品減稅幅度小,而,而工業(yè)品減稅幅度大工業(yè)品減稅幅度大。例如,日本對給惠農(nóng)產(chǎn)品實行優(yōu)惠關稅,而對給惠的例如,日本對給惠農(nóng)產(chǎn)品實行優(yōu)惠關稅,而對給惠的工業(yè)品除其中的工業(yè)品除其中的“選擇性產(chǎn)品選擇性產(chǎn)品”給予最惠國稅率的給予最惠國稅率的50優(yōu)惠外,其余全部免稅。優(yōu)惠外,其余全部免稅。例外條款(例外條款(escape clause),是指當給惠國認為從是
45、指當給惠國認為從受惠國優(yōu)惠進口的某項產(chǎn)品的數(shù)量增加到受惠國優(yōu)惠進口的某項產(chǎn)品的數(shù)量增加到對其本國同對其本國同類產(chǎn)品或有競爭關系的商品的生產(chǎn)者造成或?qū)⒃斐蓢李惍a(chǎn)品或有競爭關系的商品的生產(chǎn)者造成或?qū)⒃斐蓢乐負p害時,重損害時,給惠國保留對該產(chǎn)品完全取消或部分取消給惠國保留對該產(chǎn)品完全取消或部分取消關稅優(yōu)惠待遇的權利。關稅優(yōu)惠待遇的權利。 例:加拿大曾對橡膠鞋及彩電的進口引用例外條款。例:加拿大曾對橡膠鞋及彩電的進口引用例外條款。預定限額(預定限額(prior limitation)指預先規(guī)定在一定的時期指預先規(guī)定在一定的時期內(nèi)某項受惠產(chǎn)品的關稅優(yōu)惠進口限額,對超過限額的進口按內(nèi)某項受惠產(chǎn)品的關稅優(yōu)惠
46、進口限額,對超過限額的進口按規(guī)定恢復征收最惠國稅率。規(guī)定恢復征收最惠國稅率。畢業(yè)條款(畢業(yè)條款(graduation clause),是指給惠國以某些是指給惠國以某些發(fā)展中國家或地區(qū)由于經(jīng)濟發(fā)展,其產(chǎn)品已能適應國際競爭發(fā)展中國家或地區(qū)由于經(jīng)濟發(fā)展,其產(chǎn)品已能適應國際競爭而不再需要給予優(yōu)惠待遇和幫助為由,單方面取消這些國家而不再需要給予優(yōu)惠待遇和幫助為由,單方面取消這些國家或產(chǎn)品的普惠制待遇。通常或產(chǎn)品的普惠制待遇。通常分為分為“產(chǎn)品畢業(yè)產(chǎn)品畢業(yè)”和和“國家畢國家畢業(yè)業(yè)”。給惠國的保護措施給惠國的保護措施例例1:美國規(guī)定,一國人均收入超過美國規(guī)定,一國人均收入超過8850美元或某項產(chǎn)品出美元或某
47、項產(chǎn)品出口占美國進口的口占美國進口的50即為畢業(yè)。即為畢業(yè)。1987年,年, “亞洲亞洲四小龍四小龍”享享受美國受美國GSP的受惠額占美國所給全部受惠額的的受惠額占美國所給全部受惠額的60%,達到美,達到美國規(guī)定的畢業(yè)標準,被宣布從國規(guī)定的畢業(yè)標準,被宣布從1989年起取消其向美國出口所年起取消其向美國出口所享受的享受的GSP待遇。待遇。例例2:歐盟從歐盟從1996年開始調(diào)整對我國給予普惠制待遇的范圍,年開始調(diào)整對我國給予普惠制待遇的范圍,先后有多項產(chǎn)品被宣布先后有多項產(chǎn)品被宣布“畢業(yè)畢業(yè)”。如。如2003年年5月月8日,歐盟宣日,歐盟宣布對我國十大類普惠制產(chǎn)品實施畢業(yè),這些產(chǎn)品自布對我國十大
48、類普惠制產(chǎn)品實施畢業(yè),這些產(chǎn)品自2003年年11月月1日起,優(yōu)惠減半,自日起,優(yōu)惠減半,自2004年年5月月1日起,取消全部優(yōu)惠安日起,取消全部優(yōu)惠安排;如今,中國出口歐盟的絕大多數(shù)工業(yè)產(chǎn)品已不再享受排;如今,中國出口歐盟的絕大多數(shù)工業(yè)產(chǎn)品已不再享受“普惠制普惠制”,中國已由,中國已由“個別產(chǎn)品畢業(yè)個別產(chǎn)品畢業(yè)”過渡到過渡到“行業(yè)畢業(yè)行業(yè)畢業(yè)”階段。但是由于中國的人均階段。但是由于中國的人均GNI還未達到世界銀行規(guī)定的高還未達到世界銀行規(guī)定的高收入國家的標準,歐盟一時還難以對中國實施收入國家的標準,歐盟一時還難以對中國實施“國家畢業(yè)國家畢業(yè)”,但但“國家畢業(yè)國家畢業(yè)”是不可避免的趨勢。是不可避
49、免的趨勢。原產(chǎn)地規(guī)則(原產(chǎn)地規(guī)則(rules of origin)原產(chǎn)地規(guī)則是為了確保普惠制待遇只給予發(fā)展中國家生產(chǎn)和制造原產(chǎn)地規(guī)則是為了確保普惠制待遇只給予發(fā)展中國家生產(chǎn)和制造的產(chǎn)品的產(chǎn)品。包括原產(chǎn)地標準、直接運輸規(guī)則和書面證明書。包括原產(chǎn)地標準、直接運輸規(guī)則和書面證明書。1)原產(chǎn)地標準()原產(chǎn)地標準(origin criteria)完全由受惠國生產(chǎn)或制造的產(chǎn)品,或者進口原料和零部件在受惠完全由受惠國生產(chǎn)或制造的產(chǎn)品,或者進口原料和零部件在受惠國經(jīng)過實質(zhì)性改變而成為另一種不同性質(zhì)的商品。國經(jīng)過實質(zhì)性改變而成為另一種不同性質(zhì)的商品。2)直接運輸規(guī)則()直接運輸規(guī)則(rule of direct
50、 consignment)指受惠產(chǎn)品指受惠產(chǎn)品必須從受惠國直接運到給惠國(允許轉(zhuǎn)運,條件是貨必須從受惠國直接運到給惠國(允許轉(zhuǎn)運,條件是貨物需始終處于過境國海關的監(jiān)管之下)物需始終處于過境國海關的監(jiān)管之下)。目的目的是為了避免在運輸是為了避免在運輸途中可能進行的再加工或換包。途中可能進行的再加工或換包。3)書面證明書()書面證明書(certificate of origin)受惠國必須向給惠國提供受惠國必須向給惠國提供普惠制原產(chǎn)地證明書格式普惠制原產(chǎn)地證明書格式A(form A),),作為作為享受普惠制待遇的有效憑證。享受普惠制待遇的有效憑證。普普惠惠制制產(chǎn)產(chǎn)地地證證樣樣單單小結小結學習案例學
51、習案例瑞士公司為什么選擇從中國進口瑞士公司為什么選擇從中國進口 中國某產(chǎn)品與日本某產(chǎn)品幾乎完全相同,中國公司中國某產(chǎn)品與日本某產(chǎn)品幾乎完全相同,中國公司報價為每件報價為每件950美元,日本公司報價為美元,日本公司報價為900美元,但美元,但最終瑞士公司選擇從中國進口,為什么呢?最終瑞士公司選擇從中國進口,為什么呢? 因為瑞士是中國的給惠國,因為瑞士是中國的給惠國,瑞士進口公司進口中國產(chǎn)瑞士進口公司進口中國產(chǎn)品可享受瑞士國家的普惠制稅率品可享受瑞士國家的普惠制稅率,進口日本產(chǎn)品只能進口日本產(chǎn)品只能享受最惠國稅率享受最惠國稅率,進口完稅后,中國產(chǎn)品反而比日本,進口完稅后,中國產(chǎn)品反而比日本產(chǎn)品價格
52、低。當然,要求中國公司提供產(chǎn)品價格低。當然,要求中國公司提供GSP Form A,作為享受作為享受GSP稅率的有效憑證。稅率的有效憑證。練習與思考發(fā)達國家發(fā)達國家A A國是國是WTOWTO成員,采用復式稅則:普通稅率、成員,采用復式稅則:普通稅率、最惠國稅率和普惠制稅率。某商品進口稅的普通稅率最惠國稅率和普惠制稅率。某商品進口稅的普通稅率為為20%20%,最惠國稅率為普通稅率的,最惠國稅率為普通稅率的50%50%,普惠制稅率的,普惠制稅率的減稅幅度為削減減稅幅度為削減5 5個百分點。個百分點。20002000年之前,發(fā)展中國家年之前,發(fā)展中國家B B國沒有與國沒有與A A國簽訂貿(mào)易條約,國簽訂
53、貿(mào)易條約,也不享受也不享受A A國的普惠制待遇;國的普惠制待遇;20002000年年1 1月月1 1日,日,B B國加入國加入WTOWTO;20012001年年1 1月月1 1日日A A國將國將B B國列入其普惠制受惠國名國列入其普惠制受惠國名單。單?,F(xiàn)假定在現(xiàn)假定在19991999年到年到20012001年年3 3年間,年間,A A國每年從國每年從B B國進口國進口該商品該商品100100萬美元。問:在這萬美元。問:在這3 3年中,年中,A A國的進口商每國的進口商每年各應交納多少關稅?年各應交納多少關稅? 答答 案案1999年享受普通稅率,應交關稅年享受普通稅率,應交關稅 1002020(
54、萬美元)(萬美元)2000年享受最惠國稅,應交關稅年享受最惠國稅,應交關稅100 20 5010(萬美元)(萬美元)2001年享受普惠稅,應交關稅年享受普惠稅,應交關稅100 (20 50 5)5(萬美元)(萬美元) 按關稅保護的程度和有效性分按關稅保護的程度和有效性分名義關稅名義關稅(Nominal Tariff):(Nominal Tariff): 某進口商品進入該國關境時某進口商品進入該國關境時, ,海關根據(jù)海海關根據(jù)海關稅則征收的關稅。關稅則征收的關稅。 名義保護率名義保護率= =關稅額關稅額/ /完稅商品價格完稅商品價格 如:某進口商品的完稅價格為如:某進口商品的完稅價格為2020美
55、元,加收美元,加收進口關稅進口關稅2 2美元,實際進口價格為美元,實際進口價格為2222美元,美元,其中的其中的2 2美元就是按美元就是按10%10%計征的關稅額。計征的關稅額。這這10%10%的稅率的稅率就是名義關稅率,也叫名義保護就是名義關稅率,也叫名義保護率。率。有效關稅有效關稅(Effective Tariff): (Effective Tariff): 可以用進口稅率(名義關稅率)與某種可以用進口稅率(名義關稅率)與某種加工產(chǎn)品的增加值之比來衡量,它是對加工產(chǎn)品的增加值之比來衡量,它是對工業(yè)品增加值部分的從價稅。工業(yè)品增加值部分的從價稅。 (T: (T:名義稅率名義稅率; V:; V
56、:該行業(yè)最終產(chǎn)品增加值比例該行業(yè)最終產(chǎn)品增加值比例) )如進口一件羊毛衫,完稅價格為如進口一件羊毛衫,完稅價格為100100美元,其美元,其中的原料成本為中的原料成本為5050美元,增值部分為美元,增值部分為5050美元。美元?,F(xiàn)在只對羊毛衫征收現(xiàn)在只對羊毛衫征收2020的名義關稅,結果進的名義關稅,結果進口羊毛衫的銷售價格為口羊毛衫的銷售價格為120120美元。美元。其有效關稅率為:其有效關稅率為:2020 50504040。 E=T/V 100*100%VVV國內(nèi)加工增加值國外加工增加值有效關稅保護率國外加工增加值 ERP=也可以用由于征收關稅所引起的制也可以用由于征收關稅所引起的制造業(yè)產(chǎn)
57、品的國內(nèi)加工增加值和國外造業(yè)產(chǎn)品的國內(nèi)加工增加值和國外加工增加值之間的差額來衡量。加工增加值之間的差額來衡量。例:某最終產(chǎn)品例:某最終產(chǎn)品F F的國際價格的國際價格P PF F為為10001000美元,生產(chǎn)中美元,生產(chǎn)中投入投入A A、B B兩種原料,其國際價格分別為兩種原料,其國際價格分別為P PA A500500美元,美元,P PB B200200美元。美元。1 1、這種最終產(chǎn)品的增加值為:、這種最終產(chǎn)品的增加值為: 1000-500-200 1000-500-200300(300(美元美元) ) 國外加工增加值國外加工增加值2 2、假如在進口國的稅率表上,最終產(chǎn)品、假如在進口國的稅率表上
58、,最終產(chǎn)品F F的進口稅的進口稅t tF F為為10%10%,兩種投入,兩種投入A A和和B B的進口稅分別為的進口稅分別為t tA A5%5%,t tB B8%8%。則征收關稅后最終產(chǎn)品。則征收關稅后最終產(chǎn)品P PF F的增加值為:的增加值為:P PFF-P-PBB-P-PAA=(1000+1000=(1000+1000 10%)-(500+50010%)-(500+500 5%)-5%)-(200+200(200+200 8% )=359(8% )=359(美元美元) )國內(nèi)加工增加值國內(nèi)加工增加值所以,所以,ERPERP(359359300300)/300/300 10010019.67
59、19.67可見,該國對于產(chǎn)品可見,該國對于產(chǎn)品F F的名義關稅稅率是的名義關稅稅率是1010,然,然而實際的有效關稅稅率為而實際的有效關稅稅率為19.6719.67。PRACTICE 假設一臺電視機的國際價格為假設一臺電視機的國際價格為8000元,原材料價格為元,原材料價格為6000元,元,A國國對電視機進口征收對電視機進口征收20%的從價稅的從價稅。試分別計算以下三種情況下試分別計算以下三種情況下A國的有效關稅稅率:國的有效關稅稅率: A國對原材料進口不征稅;國對原材料進口不征稅;A國對原材料進口征收國對原材料進口征收5%的從價稅;的從價稅;A國對原材料進口征收國對原材料進口征收10%的從價
60、稅。的從價稅。Answer1:(8000+ 8000*20%)6000(80006000)/( 80006000)*100% =80%Answer2: (8000+ 8000*20%)(60006000*5%)(80006000)/( 80006000)*100% =65%(8000+ 8000*20%)(60006000*10%)(80006000)/( 80006000)*100%=50%E:有效關稅保護率;:有效關稅保護率; T:進口最終產(chǎn)品的名義關稅保護率:進口最終產(chǎn)品的名義關稅保護率t:進口原材料的名義關稅保護率:進口原材料的名義關稅保護率P:原材料在最終產(chǎn)品中所占的比率:原材料在最
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