等級考試中級會計實務(wù)常考題9579.doc

1、等級考試中級會計實務(wù)常考題多選題1、存貨盤盈情況下，報經(jīng)批準(zhǔn)處理后涉及到的會計科目不可能有（）。A管理費用B其他應(yīng)收款C營業(yè)外收入D財務(wù)費用單選題2、下列選項中，不屬于房地產(chǎn)投資項目可行性研究報告的編制步驟的是（）A項目搜集與整理統(tǒng)計B項目規(guī)劃方案設(shè)計C項日進(jìn)度安排D確定性分析和風(fēng)險分析多選題3、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有() 。A可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益B取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本C可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量D可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本多選題4、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正

2、確的有() 。A可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益B取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本C可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量D可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本簡答題5、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。甲公司申報 2010 年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：(1)2010 年 12 月 31 日，甲公司對商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備2000 萬元。該商譽(yù)系2009年 12 月 8 日甲公司從丙公司處購買丁公司 100%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，其初始計量金額為 3000 萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司 100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。

3、根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。(2)2010 年 9 月 5 日，甲公司以 1200 萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至 12 月 31 日，該股票尚未出售，其公允價值為 1600 萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅， 在處置時一并計算直計入應(yīng)納稅所得額的金額。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司開始對 A 設(shè)備計提折舊。A 設(shè)備的成本為 4000 萬元，預(yù)計使用 10 年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定， A設(shè)備的折舊年限為 16 年。假定甲公司 A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符

4、合稅法規(guī)定。(4) 甲公司持有乙公司 40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司 2009 年 2 月 8 日購入，其初始投資成本為 3000 萬元，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為 200 萬元。 2010 年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益 300 萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。 根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于其初始投資成本。(5) 甲公司于 2010 年度共發(fā)生研發(fā)支出 200 萬元，其中研究階段支出 20 萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出 60 萬元，符合資本化條件支出 120 萬元形

5、成無形資產(chǎn)。假定該無形資產(chǎn)于 2010 年 7 月 20 日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按 5 年攤銷，稅法的攤銷年限、 攤銷方法與會計相同。 假定該項無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。(6) 甲公司的 C 建筑物于 2008 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本為 6800 萬元。甲公司將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。 2010 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累計公允價值變動收益為 1100 萬元，其中本年度公允價值變動收益為 500 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定， 已出租 C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)， 稅法折舊年限為 20 年，凈殘值為

6、零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。(7) 其他相關(guān)資料： 2009 年 12 月 31 日，甲公司存在可于3 年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600 萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 650 萬元。甲公司 2010 年實現(xiàn)利潤總額 6000 萬元。除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間的適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：計算甲公司 2010 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用 ( 或收益 ) 、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。多選

7、題6、工程造價資料的作用有() 。A作為編制固定資產(chǎn)計劃的參考B進(jìn)行單位生產(chǎn)能力的投資分析C用作編制竣工結(jié)算的重要依據(jù)D用作編制初步設(shè)計概算的參考資料E用作編制企業(yè)定額的重要依據(jù)單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、在預(yù)測公司存貨的采購水平時， （）是沒有用處的。A有關(guān)商業(yè)周期行為的知識B內(nèi)部將成本分配到不同的部門C有關(guān)需求隨季節(jié)變化的信息D經(jīng)濟(jì)計量模型單選題9、下列資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生

8、的事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是 () 。A按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同B以前年度銷售的商品發(fā)生退回C出售重要的子公司D火災(zāi)造成重大損失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題12

9、、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是() 。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更B已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更單選題13、某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20 萬元、現(xiàn)金折扣15 萬元、銷售折讓25 萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計入當(dāng)月財務(wù)費用的金額為() 萬元。A15B20C35D45單選題14、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失

10、B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失簡答題15、甲公司 206年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)如下表所示。206年 12 月 31 日項目賬面價值計稅價值暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款 15001800存款 50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無形資產(chǎn) 60009000應(yīng)付利息 15000預(yù)收款項 9000合計其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬元，遞

11、延所得稅負(fù)債的余額為 2060 萬元。(2) 上述長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長期股權(quán)投資賬面價值為 1600 萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為 1000 萬元，其他權(quán)益變動增加額為 600 萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預(yù)計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化， 甲公司對該項長期股權(quán)投資意圖為長期持有， 并無計劃在近期出售。(3) 甲公司 206年度實現(xiàn)的利潤總額為 9000 萬元，其中，計提應(yīng)收賬款壞賬損失 200 萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備 350 萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資

12、收益 400萬元；贊助支出 100 萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為 1000 萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為 200 萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為 300 萬元。本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000 萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少 100 萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加 800 萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加 2300 萬元。(4) 假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調(diào)整事項； 甲公司對其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量； 上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年年末新增的可資本化的開發(fā)支出

13、，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計扣除； 稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計入應(yīng)納稅所得額， 按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：計算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；簡答題16、ABC公司研制成功一臺新產(chǎn)品，現(xiàn)在需要決定是否大規(guī)模投產(chǎn)，在不考慮通貨膨脹的情況下，有關(guān)資料如下：（ 1）公司的銷售部門預(yù)計，如果每臺定價3 萬元，銷售量每年可以達(dá)到10000臺；銷售量不會逐年上升，但價格可以每年提高 2%。生產(chǎn)部門預(yù)計，變動制造成本每臺 2.1 萬元，每年增加 2%；不含折舊費的固定制造成本每年 4000 萬元，每年增加 1

14、%。新業(yè)務(wù)將在 2007 年 1 月 1 日開始，假設(shè)經(jīng)營現(xiàn)金流發(fā)生在每年年底。（ 2）為生產(chǎn)該產(chǎn)品，需要添置一臺生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計其購置成本為 4000 萬元。該設(shè)備可以在 2006 年年底以前安裝完畢， 并在 2006 年年底支付設(shè)備購置款。 該設(shè)備按稅法規(guī)定折舊年限為 5 年，凈殘值率為 5%；經(jīng)濟(jì)壽命為 4 年，4 年后即 2010年年底該項設(shè)備的市場價值預(yù)計為 500 萬元。如果決定投產(chǎn)該產(chǎn)品， 公司將可以連續(xù)經(jīng)營 4 年，預(yù)計不會出現(xiàn)提前中止的情況。（ 3）生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的廠房可以用 8000 萬元購買，在 2006 年年底付款并交付使用。該廠房按稅法規(guī)定折舊年限為 20 年，凈殘值率

15、 5%。4 年后該廠房的市場價值預(yù)計為 7000 萬元。（ 4）生產(chǎn)該產(chǎn)品需要的凈營運資金隨銷售額而變化，預(yù)計為銷售額的 10%。假設(shè)這些凈營運資金在年初投入，項目結(jié)束時收回。（ 5）公司的所得稅稅率為 40%。要求：（ 1）計算項目的初始投資總額，包括與項目有關(guān)的固定資產(chǎn)購置支出以及凈營運資金增加額；（ 2）分別計算廠房和設(shè)備的年折舊額以及第4 年末的賬面價值（提示：折舊按年提取，投入使用當(dāng)年提取全年折舊） ；（ 3）分別計算第 4 年末處置廠房和設(shè)備引起的稅后凈現(xiàn)金流量；（ 4）計算項目各年的現(xiàn)金凈流量；（ 5）市場上存在 5%的通貨膨脹，名義現(xiàn)金流量折現(xiàn)時采用的折現(xiàn)率是 15.5%，計算

16、項目的實際折現(xiàn)率；（ 6）按照實際折現(xiàn)率計算項目的凈現(xiàn)值；（ 7）按照實際現(xiàn)金流量計算項目的投資回收期。單選題17、企業(yè)有關(guān)賬戶月末余額為：“原材料”借方260000 元，“庫存商品”借方240000 元，“生產(chǎn)成本”借方 100000 元，“材料成本差異”借方 20000 元，則月度資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目期末數(shù)應(yīng)填列 _。A580000B620000C610000D600000多選題18、以下應(yīng)停止借款費用資本化的情況有() 。A所購置或建造的固定資產(chǎn)與設(shè)計或合同要求相符合或基本相符D繼續(xù)發(fā)生在固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生C試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運行或生產(chǎn)出合格產(chǎn)品D固定資產(chǎn)

17、的實體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成E上述四條同時具備應(yīng)停止資本化多選題19、甲股份有限公司2009 年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2010年 3 月 30 日，實際對外公布的日期為 2010 年 4 月 3 日。該公司 2010 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項中， 應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項的有() 。A3月 1 日發(fā)現(xiàn) 2009 年 10 月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B3月 11 日臨時股東大會決議購買乙公司 51%的股權(quán)并于 4 月 2 日執(zhí)行完畢C4 月 2 日甲公司為從丙銀行借入 8000 萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

18、D2 月 1 日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于 2010 年1 月 5 日與丁公司簽訂E3 月10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬元，對此項訴訟甲公司已于2009 年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800 萬元單選題20、關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列表述不正確的是() 。A企業(yè)將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于經(jīng)營管理，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于經(jīng)營管理的日期B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期開始日C企業(yè)將自用土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為計劃將自用土地使用權(quán)停止自

19、用的日期D自用土地使用權(quán)停止自用改用于出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日簡答題21、甲公司 2007 度至 2012 年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（ 1）2007 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總適價為 5000 萬元，建造期為 12 個月，甲公司于2007 年 1 月 1 日向乙公司預(yù)付20%的工程款， 7 月 1 日和 12 月 31 日分別根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程款結(jié)算。（ 2） 2007 年 1 月 1 日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款2000 萬元，期限為 2 年，合同年利率與實際年利率均為8%，每年利

20、息于次年1 月 1 日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計提借款利息費用，存貸款利息全年按360 天計算，每月按30 天計算。（ 3）2007 年 1 月 1 日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預(yù)付工程款 1000 萬元； 7 月 1 日，甲公司根據(jù)完工進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工程款 2250 萬元，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。（ 4）2007 年 12 月 31 日，該辦公樓如期完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款 2750 萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為 50

21、年，預(yù)計凈殘值為 155 萬元，采用年限平均法計提折舊。（ 5） 2010 年 11 月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。 2010 年 12 月 20 日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租憑期為2 年，租賃開始日為2010 年 12 月 31 日，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，2010 年 12 月 31 日該辦公樓的公允價值為5100 萬元。（ 6）2011 年 12 月 31 日，該辦公樓公允價值為5000 萬元。2012 年 12 月 31 日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以4100

22、 萬元的價格售出，款項已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)資料（ 7），編制甲公司 2012 年 12 月 31 日售出辦公樓的會計分錄。（“投資性房地產(chǎn)”科目要求寫出二級明細(xì)科目， 答案中的金額單位用萬元表示）多選題22、會計報表附注是為了會計報表使用者便于理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表所作的解釋，以下屬于其內(nèi)容的是() 、A企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況B事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明C重大投資、融資活動D關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明多選題23、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有() 。A處置子公司B新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對建造合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在重大差錯C對外巨額舉債D

23、在資產(chǎn)負(fù)債表閂或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案多選題24、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項符合企業(yè)會計準(zhǔn)則第14 號一收入的有 () 。A企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入B銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額C銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益D企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入E銷售折讓、銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，適

24、用企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號資產(chǎn)負(fù)債表日后事項簡答題25、甲公司 2007 度至 2012 年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（ 1）2007 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總適價為 5000 萬元，建造期為 12 個月，甲公司于2007 年 1 月 1 日向乙公司預(yù)付20%的工程款， 7 月 1 日和 12 月 31 日分別根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程款結(jié)算。（ 2） 2007 年 1 月 1 日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款2000 萬元，期限為 2 年，合同年利率與實際年利率均為8%，每年利息于次年1 月 1 日支

25、付，到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計提借款利息費用，存貸款利息全年按 360 天計算，每月按 30 天計算。（ 3）2007 年 1 月 1 日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預(yù)付工程款 1000 萬元； 7 月 1 日，甲公司根據(jù)完工進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工程款 2250 萬元，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。（ 4）2007 年 12 月 31 日，該辦公樓如期完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款 2750 萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為 50 年，預(yù)計凈殘值為 1

26、55 萬元，采用年限平均法計提折舊。（ 5） 2010 年 11 月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。 2010 年 12 月 20 日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租憑期為2 年，租賃開始日為2010 年 12 月 31 日，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，2010 年 12 月 31 日該辦公樓的公允價值為5100 萬元。（ 6）2011 年 12 月 31 日，該辦公樓公允價值為5000 萬元。2012 年 12 月 31 日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以4100 萬元的價格售出，款

27、項已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)資料（ 1） - （ 4），計算甲公司 2007 年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。單選題26、下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是() 。A公益性捐贈支出B存貨自然災(zāi)害損失C固定資產(chǎn)清理損失D長期股權(quán)投資處置損失多選題27、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息() 。A投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計量模式B采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準(zhǔn)備的計提情況C房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由以及對損益或所有者權(quán)益的影響D當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及其對損益的影響單選題28、甲公司 2007 年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額

28、為90 萬元 ( 均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響) ，適用的所得稅稅率為18%。 2008 年初適用所得稅稅率改為25%。2008 年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000 萬元，計稅基礎(chǔ)為5800萬元， 2008 年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債100 萬元，年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值為 100 萬元，計稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008 年末確認(rèn)遞延所得稅時應(yīng)做的會計分錄為() 。A借：遞延所得稅負(fù)債65貸：所得稅費用65B借：遞延所得稅負(fù)債40遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費用65C借：遞延所得稅負(fù)債24遞延所得稅資產(chǎn)33貸：所得稅費用57D借：

29、所得稅費用25遞延所得稅資產(chǎn)25貸：遞延所得稅負(fù)債50單選題29、2004 年 4 月 1 日，甲公司經(jīng)營租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2004年 4月 28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出 120 萬元；該經(jīng)營租人固定資產(chǎn)剩余租賃期為2 年，預(yù)計尚可使用年限為6 年；改良工程形成的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2004 年度，甲公司應(yīng)為該改良工程形成的固定資產(chǎn)計提的折舊金額為（）萬元A15B16.88C40D45單選題30、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存

30、貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失-1- 答案： B,C,D存貨盤盈通常是由于收發(fā)計量差錯引起的， 經(jīng)批準(zhǔn)后盤盈的存貨應(yīng)沖減管理費用，不涉及到選項 BCD中的科目。故選 BCD。2- 答案： D房地產(chǎn)投資項目可行性研究報告的編制步驟是：項目搜集與整理統(tǒng)計、項目規(guī)劃方案設(shè)計、項目進(jìn)度安排、項目總投資費用估算、 項目租賃計劃及價格預(yù)測、項目資金籌措計劃、基本報表的編制及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計算、對經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)的檢驗、不確定性風(fēng)險和風(fēng)險分析、可行性研究報告的結(jié)構(gòu)設(shè)計、可行性報告的編寫。3- 答案： A,B 解析 可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價值計量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)

31、金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益。4- 答案： A,B 解析 選項 C，可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量；選項 D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。5- 答案：由于本年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過以前年度未彌補(bǔ)虧損總額，故原確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 650 萬元在本年應(yīng)轉(zhuǎn)回；商譽(yù)減值產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異 2000 萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 500 萬元 (2000 25%)；固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異150 萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5 萬元(150 25%)；上述遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均影響所得稅費用，故2010 年因遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額確認(rèn)的所得稅費用

32、=650-500-37.5=112.5(萬元 ) 。暫無解析6- 答案： A,B,D暫無解析7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： B在公司內(nèi)部進(jìn)行成本分配是對已發(fā)生成本的主觀分配， 與預(yù)測需求沒有任何關(guān)系。選項 (a) ，(c) 和 (d) 不正確，因為在預(yù)測存貨的采購量時，了解商業(yè)周期的行為，理解產(chǎn)品需求的季節(jié)變化以及使用經(jīng)濟(jì)計量模型都是很有用的。9- 答案： B 解析 選項 A 屬于企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的日常經(jīng)營活動事項，選項 CD是自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的與資產(chǎn)

33、負(fù)債表日存在狀況無關(guān)的事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。12- 答案： B 解析 企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第28 號會計政策、會計估計變更和差錯更正 處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。13- 答案： A 解析 現(xiàn)金折扣實際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費