建筑公司納稅評(píng)估案例

1、建筑公司納稅評(píng)估案例某建筑公司納稅評(píng)估案例   一、案例基本狀況：四方區(qū)某建筑公司2002年在即墨承包一個(gè)200多萬元建筑工程項(xiàng)目，到2003年底工程基本完工，工程尚未進(jìn)行清算，工程款已支付365980元，其營業(yè)稅已在當(dāng)?shù)赜煽偘绞姓彻究劾U在當(dāng)?shù)乩U納，但該企業(yè)對(duì)此項(xiàng)目沒有告知稅收管理員，會(huì)計(jì)也未對(duì)此項(xiàng)目收入做帳務(wù)處理，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)也未能體現(xiàn)該收入，2002年、2003年企業(yè)所得稅為零申報(bào)，直到市政某公司因涉稅問題被查帳時(shí)，才發(fā)覺該建筑公司偷逃稅款問題。但此時(shí)該建筑公司電話聯(lián)系不上，實(shí)地查找企業(yè)經(jīng)營地也查找不到。經(jīng)做納稅申報(bào)公告板鎖定查找到該單位法人，進(jìn)行納稅約談，其法人開頭

2、對(duì)此事堅(jiān)決否定，在稅務(wù)人員略做提示后并出示有關(guān)代扣憑據(jù)后，該法人又稱想起此項(xiàng)目，但表示該項(xiàng)目是下屬一掛靠工程隊(duì)以該公司名義承攬此工程，其實(shí)際經(jīng)營狀況自己對(duì)此不知情，偷欠稅款狀況與公司無關(guān)。 二、案例簡要分析： 建筑法第二十六條規(guī)定：“禁止建筑施工企業(yè)以任何形式允許其他單位或者個(gè)人使用企業(yè)的資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照，以本企業(yè)的名義承攬工程”。但本案中該建筑公司下屬工程隊(duì)是以該公司名義承攬工程簽訂合同，公司法人簽字蓋單位公章，工程隊(duì)且不是獨(dú)立核算，因此承建此項(xiàng)目屬于公司行為，對(duì)此項(xiàng)目涉稅問題公司應(yīng)負(fù)全責(zé)。該建筑公司對(duì)此項(xiàng)目建筑營業(yè)收入沒有繳納企業(yè)所得稅的行為是錯(cuò)誤的，其經(jīng)營所得，應(yīng)由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一

3、并計(jì)征企業(yè)所得稅，該公司的行為屬于偷逃稅款的行為。此種現(xiàn)象的主要違法點(diǎn)在于納稅人對(duì)企業(yè)所得稅政策把握不清，納稅意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算混亂，造成申報(bào)時(shí)少報(bào)收入，偷逃稅款。在實(shí)際操作中本著以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩的原則，對(duì)企業(yè)講解宣傳稅收政策，準(zhǔn)時(shí)做好漏繳稅款及滯納金入庫工作。 三、案例模型 1、違法現(xiàn)象：建筑企業(yè)外出經(jīng)營其經(jīng)營所得沒有列為企業(yè)收入年終做企業(yè)所得稅匯算清繳，躲避納稅義務(wù)，偷漏企業(yè)所得稅。 2、執(zhí)法依據(jù) （1）國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)1995227號(hào)）文件明確規(guī)定：建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊(cè)地或經(jīng)營管理所在地（以下簡稱所在地）到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)

4、開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅上管理證明，其經(jīng)營所得，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計(jì)征所得稅。否則，其經(jīng)營所得由企業(yè)項(xiàng)目施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅。 建筑安裝企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家財(cái)務(wù)、稅收的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。未按規(guī)定設(shè)置帳簿或雖設(shè)置賬簿，但帳目混亂、資料殘缺不全，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的建筑安裝企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅所得額。 （2）依據(jù)國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)200038號(hào)）文件核定征收企業(yè)所得稅暫行方法的規(guī)定第二條：納稅人具有下列情形的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：發(fā)生納稅義務(wù)，未根據(jù)稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限

5、期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。 （3）稅收征管法第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究弄刑事責(zé)任。 3、案例處理： （1）依據(jù)青地稅發(fā)20013號(hào)文件：關(guān)于修訂印發(fā)y市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理方法（試行）的通知，對(duì)該建筑企業(yè)2002年、2003年企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收。核定應(yīng)稅所得率10%。 （2）補(bǔ)繳2002年企業(yè)

6、所得稅：年建筑收入125980元，125980×10%×18%=2267.64元   （3）補(bǔ)繳2003年企業(yè)所得稅：年建筑收入24萬元，240000×10%×18%=4320元 （4）征收稅款滯納金： 2002年企業(yè)所得稅稅款滯納天數(shù)（從2003.03.012004.08.31）合計(jì)550天，應(yīng)繳納滯納金：2267.64×0.05%×550=623.60元 2003年企業(yè)所得稅稅款滯納天數(shù)（2004.04.162004.08.31）合計(jì)184天，應(yīng)繳納滯納金：4320×0.05%×184=397.44元 （5）依據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，認(rèn)定該企業(yè)行為為偷稅行為，處不繳稅款50%罰款：（2267.64+432