基于三融價值驅(qū)動下建設(shè)項目數(shù)智化審計新模式的探析與實踐

1、    基于“三融”價值驅(qū)動下建設(shè)項目數(shù)智化審計新模式的探析與實踐    黃康強 卓文婉 許琦 孫琦琳 黃邦夏摘要隨著國家新基建戰(zhàn)略的全面部署實施，工程建設(shè)項目投資規(guī)模持續(xù)高位增長，傳統(tǒng)的審計模式和方法已無法滿足新時期審計高質(zhì)量發(fā)展需求。本文根據(jù)數(shù)智化審計面臨的困難和問題，積極構(gòu)建基于“三融”價值驅(qū)動下的建設(shè)項目數(shù)智化審計新模式，深入探討提升投資審計效能的有效方法和路徑，為企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展注智賦能。關(guān)鍵詞新基建   投資審計   三融   數(shù)智化一、引言隨著國家新基建戰(zhàn)略的快速實施，工程建設(shè)

2、項目投資規(guī)模持續(xù)高位增長，傳統(tǒng)的審計模式和審計方法已無法滿足日益增長的業(yè)務(wù)需求和高質(zhì)量發(fā)展要求?；谛聲r期企業(yè)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展要求，開發(fā)準確、高效、敏捷、易用的智能化審計產(chǎn)品，強化大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能三種信息技術(shù)與投資審計工作的深度融合，探究適合于現(xiàn)狀以及未來的數(shù)智化審計新模式，實現(xiàn)投資審計融智、融合、融通，已成為擺在企業(yè)內(nèi)部審計工作面前急需攻克的一項重要課題。二、新時期投資數(shù)智化審計面臨的問題與挑戰(zhàn)（一）審計任務(wù)海量突發(fā)隨著國家新基建戰(zhàn)略的全面部署和實施，工程建設(shè)項目送審規(guī)模和數(shù)量持續(xù)高位增長，如中國移動廣東公司每年建設(shè)項目審計數(shù)量維持在1.5萬個以上，規(guī)模保持在10%以上的高位增長，

3、且全年送審量極不平衡，下半年部分月份送審量甚至是上半年之和;同時，隨著加快民營企業(yè)付款工作的推進、標準建設(shè)工期的實施，對審計時限提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。在海量突發(fā)的審計規(guī)模下，如何才能實現(xiàn)質(zhì)量和效率的雙提升，更高效更優(yōu)質(zhì)地完成大規(guī)模突發(fā)審計任務(wù)，值得思考。（二）概念變現(xiàn)難實踐數(shù)字化智能審計具有新穎的模式與理念，而目前大部分企業(yè)仍以傳統(tǒng)審計模式和方法為主，從無到有，“數(shù)智化”理念如何變現(xiàn)為實際的審計生產(chǎn)力，在數(shù)字化智能化審計團隊建設(shè)、數(shù)字化智能管理體系構(gòu)建以及數(shù)字化智能審計管理工具開發(fā)上仍處于初期摸索階段，缺乏系統(tǒng)化、體系化的管理體系指導(dǎo)和實踐經(jīng)驗。同時，建設(shè)項目審計處于投資資金使用的末端管控環(huán)

4、節(jié)，數(shù)智化建設(shè)如何通過末端審計提升增值服務(wù)，推動前端優(yōu)化管理和提升建設(shè)效益，實現(xiàn)審計角色從事后“消防隊長”向事中事前“風(fēng)控顧問”的轉(zhuǎn)變，仍缺乏針對性的解決方案。（三）結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)難獲取與市場類系統(tǒng)應(yīng)用不同，工程建設(shè)項目管理系統(tǒng)中的大部分審計關(guān)鍵資料，如合同文本、設(shè)計文件、竣工圖紙等，屬于文本形式而非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。對于如何將大量文本形式的內(nèi)容轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)字段，需要借助更高級別的智能識別技術(shù)。而工程建設(shè)項目許多風(fēng)險發(fā)現(xiàn)，非數(shù)據(jù)層面能掃描的風(fēng)險，大部分仍需要依賴現(xiàn)場實地勘查審計的方式才能發(fā)現(xiàn)，如光纜實際布放長度、施工工藝不同影響定額套取，高估冒算大部分風(fēng)險點等。（四）自有能力存在短板建設(shè)項目審計具有很

5、強專業(yè)性，同時數(shù)字化智能審計要求審計團隊具備洞察海量數(shù)據(jù)背后信息的能力，而在大數(shù)據(jù)提取分析能力、智慧審計情景應(yīng)用能力上存在有別于傳統(tǒng)審計的思維模式，審計團隊的專業(yè)能力及經(jīng)驗上的不足往往導(dǎo)致數(shù)字化智能審計開展效果不佳。另外，投資審計實施需要依賴外包中介服務(wù)，由于近年中標折扣逐年降低，中介單位普遍出現(xiàn)“人員素質(zhì)差、響應(yīng)速度慢、支撐力度不足、造價工程師不參與過程審計”等問題，如何提升審計人員綜合能力、打造一支復(fù)合型高素質(zhì)審計隊伍又是擺在數(shù)智審計面前的一道難題。三、建設(shè)項目數(shù)智化審計管控新模式實現(xiàn)方法和路徑（一）搭建智慧審計中臺，提升全流程數(shù)智化審計實施能力1.打通建審系統(tǒng)接口，實現(xiàn)送審自動化。以送審

6、資料規(guī)范化、電子化為基礎(chǔ)，打通建設(shè)和審計系統(tǒng)接口，通過信息系統(tǒng)間的融合融通，一方面，對送審信息實現(xiàn)自動獲取和檢驗，自動填寫送審合同基本信息，攔截?zé)o效合同送審，并通過智能探針杜絕重復(fù)送審風(fēng)險;另一方面，固化送審資料清單和類型，表單式預(yù)設(shè)規(guī)則智能校驗送審資料的完整性、規(guī)范性。見圖1。2.升級系統(tǒng)模塊功能，實現(xiàn)委托智能化。對現(xiàn)有信息化審計系統(tǒng)功能進行改造升級，將集采執(zhí)行過程中依靠人工管理的工作通過系統(tǒng)實現(xiàn)智能管控。一方面，減少人工干預(yù)審計中介委派，降低“協(xié)商審計”風(fēng)險，基于項目委派嵌入式廉潔風(fēng)險管理要求實現(xiàn)自動隨機抽簽;另一方面，實現(xiàn)規(guī)則復(fù)雜、變量多且又易出錯的審計費計算系統(tǒng)智能出數(shù)，并自動結(jié)合項目

7、委派和定案考核實施扣減供應(yīng)商可用額度。見圖2。3.設(shè)置時效報警，實現(xiàn)進度可視化。細化投資審計全生命周期各主要環(huán)節(jié)標準工作耗時，對應(yīng)系統(tǒng)中各環(huán)節(jié)設(shè)置時效實時監(jiān)控，實現(xiàn)全過程超時預(yù)警并自動下發(fā)催辦短信郵件，同時臺賬式自動統(tǒng)計各環(huán)節(jié)時效，每個工單進度和超時情況全流程可視化實時跟蹤查詢和分析。見圖3。（二）簡易ai工具自研自用，為投資審計注智賦能1.“按鍵精靈”靈活妙用。推動簡易工具的研發(fā)和使用，以“微創(chuàng)新”撬動“大效用”。投資審計項目數(shù)據(jù)過程成果數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)工作量大且過程操作繁瑣重復(fù)，創(chuàng)新使用“按鍵精靈”（簡單易上手的rap軟件）錄制腳本，運行自動輸入數(shù)據(jù)的程序，實現(xiàn)機器替代人工完成重復(fù)機械化工作。

8、見圖4。2.vba智能校驗技術(shù)助推提速增效。自行研發(fā)設(shè)計基于excel vba自動化語言建立交互式智能ai小工具，解決正式竣工決算報表在審計審核階段“多維度”核對耗時耗人力的問題，顯著提升竣工決算審計效率。見圖5。3.遠程勘查作業(yè)app“全息化”升級。基于現(xiàn)有手機辦公客戶端e掌通平臺，塑造結(jié)算審計項目現(xiàn)場勘查作業(yè)的“全息化”能力，實現(xiàn)遠程數(shù)據(jù)自動采集、平臺一鍵發(fā)布勘查短信及郵件通知、審計中介機構(gòu)出勤智能監(jiān)控、勘查路徑軌跡偏離智能分析。見圖6。（三）搭建通信工程造價指標評價及自動預(yù)警體系1.建立以“精益管理”為導(dǎo)向的數(shù)智化指標分析體系。突破唯“審減率”單一量化指標的審計管理評價局限性，以精益管理

9、為導(dǎo)向，細化送審管理健康度、時效監(jiān)控及告警、審計成果異動、中介機構(gòu)管控等四類量化統(tǒng)計指標并通過地圖可視化、通報數(shù)據(jù)自動化方式呈現(xiàn)。見圖7。2.建立以“風(fēng)險防控”為導(dǎo)向的數(shù)智化指標預(yù)警體系。以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，結(jié)合通信工程歷史審計成果，選取重點工程建設(shè)專業(yè)建立造價指標預(yù)警參照體系，確定標準化數(shù)據(jù)審計模型，實現(xiàn)風(fēng)險360度掃描，問題快速定位，異常行為實時響應(yīng)處理，輸出場景化智慧審計成果。見圖8。3.先行先試填補通信工程造價軟件應(yīng)用空白。造價軟件多年來集中在大型基建工程項目中應(yīng)用，缺乏針對通信行業(yè)定額計價軟件。積極協(xié)同工信部定額中心開發(fā)的通信定額計價軟件，填補通信行業(yè)定額計價軟件應(yīng)用的空白，實現(xiàn)通信工

10、程“算量計價”的標準性、靈活性、可靠性和完整性。見圖9。（四）實施能力提升工程，鍛造復(fù)合型數(shù)智化審計隊伍面向企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型要求，抓好新時代審計隊伍建設(shè)，打造一支高素質(zhì)、專業(yè)化、數(shù)智化的“全科保健醫(yī)生”隊伍，鑄牢內(nèi)審質(zhì)量良性發(fā)展、持續(xù)進步的堅固階梯。1.針對內(nèi)部審計人員，構(gòu)建四大能力提升體系：一是強化全流程風(fēng)控能力。全建設(shè)流程穿越，通信和基建崗位動態(tài)對調(diào)，預(yù)算、結(jié)算、決算職責(zé)定期輪換。二是提升數(shù)字化審計能力。通過資格準入考試、定向培訓(xùn)、任務(wù)智能委派、勘察線上作業(yè)、風(fēng)險大數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)從傳統(tǒng)現(xiàn)場抽樣審計能力向數(shù)字化信息技術(shù)能力轉(zhuǎn)變。三是注重融合服務(wù)能力。開展審建融合，審計關(guān)口前移工作，實現(xiàn)向“監(jiān)督+

11、服務(wù)”轉(zhuǎn)型，內(nèi)部聯(lián)動協(xié)同，培養(yǎng)提升審計人員融合服務(wù)能力。四是激發(fā)團隊合力。通過黨建帶團建，充分調(diào)動團隊積極性，塑造爭先創(chuàng)優(yōu)審計氛圍。2.針對外部中介單位，以質(zhì)量為導(dǎo)向，剛?cè)岵?，營造良好外部合作共贏生態(tài)，實施合作單位服務(wù)質(zhì)量提升工程：一是合作單位定期輪換機制。服務(wù)區(qū)域劃分片區(qū)管理，動態(tài)輪換，防范“協(xié)商審計”風(fēng)險。二是突出考核和約談牽引作用。以考核和約談為抓手，倒逼合作單位主動提升服務(wù)水平。三是開展“以案示警”活動。典型質(zhì)量案例入庫，以點帶面，增強質(zhì)量風(fēng)險防控能力。四是建立配額激勵機制。通過全省配額資源統(tǒng)籌分配，最大程度激發(fā)合作單位的積極性。五是強化審計質(zhì)量評估結(jié)果應(yīng)用。針對審計質(zhì)量復(fù)核和評估發(fā)

12、現(xiàn)的問題，嚴格按照采購合同規(guī)定，開展考核扣款以及相應(yīng)問責(zé)處置，提升威懾性。四、數(shù)智化投資審計新模式階段性成效基于“三融”驅(qū)動下的“數(shù)智化”投資審計新模式，成功應(yīng)對了國家新基建戰(zhàn)略和企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來的業(yè)務(wù)井噴式增量壓力，審計效能和質(zhì)量均得到了極大提高。同時，在審計精細化管理、風(fēng)險防控以及降本增效方面發(fā)揮了積極作用。一是實現(xiàn)審計效率和審計效益雙提升，“降本增效”成效顯著。2020年高效完成投資項目審計超過1.5萬個，造價和竣工決算平均審計效率同比提升23.54%和18.19%，通過審減直接節(jié)約投資資金4.63億元。二是審計質(zhì)量持續(xù)改善。通過造價審計智能化指標分析和預(yù)警，累計發(fā)現(xiàn)并整改虛報工程量、取

13、費錯漏等質(zhì)量問題347個，挽回金額1954萬元，有效確保了審計質(zhì)量。三是促進審、建深度聯(lián)動融合。打通了業(yè)務(wù)域和管理域的信息接口，實現(xiàn)信息共享互通和項目“一鍵送審”，同時推動歷史項目定案完成率達96.7%，保時保量完成“工程管理鞏固行動”挑戰(zhàn)目標。四是攻堅破解通信工程計價難題。協(xié)同國家定額中心和廣東省定額站，聯(lián)合開發(fā)通信工程計價軟件，批量解決墻壁光纜、調(diào)遣費計算基準等審計共性爭議問題。五是審計團隊數(shù)智化能力顯著提升。投資審計核心人員專業(yè)化比例達91.16%，擁有高級工程師、注冊會計師、一級造價師、一級建造師等執(zhí)業(yè)資格人員多名，并在國家核心期刊發(fā)表論文若干篇。六是為投資審計數(shù)智化轉(zhuǎn)型輸出經(jīng)驗價值。為企業(yè)內(nèi)部投資審計數(shù)智化發(fā)展提供了可借鑒、可復(fù)制的管理模式和實踐經(jīng)驗。五、結(jié)論綜上所述，基于“三融”驅(qū)動下的“數(shù)智化”投資審計新模式聚焦投資審計工作融智、融合、融通，通過搭建智慧審計中臺，開發(fā)智能技術(shù)工具、建設(shè)造價審計數(shù)據(jù)庫、鍛造數(shù)智審計復(fù)合型人才等，有力支撐了新時期投資審計信息化建設(shè)工作，進一步拓寬了審計工作的廣度和深度，極大地提升了審計工作的效率、質(zhì)量以及審計過程管控的標準化、數(shù)字化、智慧化水平，為投資審計工作由“傳統(tǒng)手工審計”向“數(shù)字化智慧審計”轉(zhuǎn)型升級提供了可復(fù)制的經(jīng)驗，具有參考價值。主要參考文獻1陳輝，方俊，李國勛等.利用數(shù)字化手段開展工程審計j.科技與創(chuàng)新， 2020