XX公司固定資產(chǎn)日常管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

1、xx公司固定資產(chǎn)日常管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程 一、 業(yè)務(wù)目標(biāo) 1 戰(zhàn)略目標(biāo) 1.1 加強公司各類固定資產(chǎn)的管理，杜絕固定資產(chǎn)的浪費和流失，維護(hù)公司財產(chǎn)的安全和完整，確保各項工作順利進(jìn)行。 2 經(jīng)營目標(biāo) 2.1 保證生產(chǎn)技術(shù)達(dá)標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量合格，安全、高效地生產(chǎn)出讓客戶滿意、市場需要的產(chǎn)品。 2.2 充分、有效地利用現(xiàn)有固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)的正常運行，使其服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營活動，并發(fā)揮最大效用。 2.3 定期考核固定資產(chǎn)的利用效果和完好率，確保公司固定資產(chǎn)的保值，保持穩(wěn)定的資產(chǎn)運營能力。 3 財務(wù)目標(biāo) 3.1 建立健全各種固定資產(chǎn)臺賬、檔案，保證固定資產(chǎn)核算真實、準(zhǔn)確、完整，賬實相符。 3.2 合理折舊

2、，真實地反映公司的成本和利潤，正確地評價財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 3.3 充分挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力，促進(jìn)產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量的提高，降低產(chǎn)品成本。 4 合規(guī)目標(biāo) 4.1 符合國家有關(guān)安全、消防、環(huán)保等規(guī)定及公司內(nèi)部規(guī)章制度。 二、 風(fēng)險評估 1 戰(zhàn)略風(fēng)險 1.1 固定資產(chǎn)不能滿足現(xiàn)有生產(chǎn)，導(dǎo)致生產(chǎn)能力低下，不能滿足急速發(fā)展的需要。 1.2 固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，導(dǎo)致安全隱患、環(huán)境污染等問題，造成不良社會影響。 2 經(jīng)營風(fēng)險 2.1 生產(chǎn)設(shè)備技術(shù)不達(dá)標(biāo)，導(dǎo)致產(chǎn)品遭遇市場排斥，市場份額逐漸縮小，甚至退出市場。 2.2 因保管不善、使用不當(dāng)，發(fā)生被盜、毀損、事故等，造成固定資產(chǎn)損失。 2.3 因長期閑置造成資產(chǎn)

3、毀損，失去使用價值，未及時辦理保險，給公司帶來巨大經(jīng)濟損失。 3 財務(wù)風(fēng)險 3.1 實物資產(chǎn)監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實不符，管理失控。 3.2 會計核算不規(guī)范，賬目記錄有誤，造成財務(wù)數(shù)據(jù)不正確。 3.3 計提折舊錯誤，造成成本費用失真。 4 合規(guī)風(fēng)險 4.1 違反國家有關(guān)安全、消防、環(huán)保等固定資產(chǎn)管理規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。 三、 業(yè)務(wù)流程步驟與控制點 1 固定資產(chǎn)購置 1.1 一般固定資產(chǎn)購置 1.1.1 資產(chǎn)使用部門需要固定資產(chǎn)應(yīng)填寫購置申請單，經(jīng)申請人、部門主管簽字，向生產(chǎn)部提出申請。 1.1.2 生產(chǎn)部根據(jù)資產(chǎn)的庫存數(shù)量和使用需求情況編制采購計劃。 1.1.3 按照公司管理權(quán)

4、限經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 1.1.4 設(shè)備購置后憑發(fā)票、設(shè)備購置申請單、合格驗收單等合法票據(jù)到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)。 1.2 車輛調(diào)度 1.2.1 用車部門填寫用車審批表，交部門主管簽字。 1.2.2 用車部門將用車審批表交綜合管理部審批。 1.2.3 綜合管理部根據(jù)實際情況統(tǒng)一安排車輛。 1.2.3 駕駛員憑審批后的用車審批表出車。 1.2.4 由公司領(lǐng)導(dǎo)安排出車時，駕駛員應(yīng)在出車前告知綜合管理部。 1.2.5 綜合管理部應(yīng)加強對駕駛員的勞動出勤、車輛維護(hù)、安全行駛教育、油耗等的綜合考核。未安排出車的駕駛員上班時間要按時到公司報到。嚴(yán)禁公車私用。 1.2.6 特殊情況用車，可先派車，但必須電話請示，

5、事后補辦派車手續(xù)。 2 固定資產(chǎn)保管 2.1 生產(chǎn)部應(yīng)按照固定資產(chǎn)的類別或者使用部門進(jìn)行集中保管，建立固定資產(chǎn)管理卡片。 2.1.1 建立固定資產(chǎn)編號管理制度，按類別確定劃分編號體系，保證每項固定資產(chǎn)都有相應(yīng)的編號和標(biāo)識。固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移時不需要重新編號，只需改變明細(xì)登記即可。 2.1.2 建立資產(chǎn)保管和負(fù)責(zé)人掛鉤管理制度，確定管理主體，保證固定資產(chǎn)發(fā)生丟失、損壞等意外情況時能夠很快找到線索，明確獎懲制度。 2.1.3 建立責(zé)任人、責(zé)任部門為主線的綜合管理制度，明確使用部門對固定資產(chǎn)的保管責(zé)任。 2.2 生產(chǎn)設(shè)備管理 2.2.1 公司實行設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)、巡回檢查制度。 2.2.1.1 使用

6、部門要嚴(yán)格執(zhí)行雙包責(zé)任制，做到每條生產(chǎn)線、每臺設(shè)備、每個閥門、每塊儀表有專人負(fù)責(zé)。2.2.1.2 所有在用設(shè)備，生產(chǎn)線鷹派人負(fù)責(zé)定期巡回檢查維護(hù)，確保所有設(shè)備處于良好狀態(tài)。2.2.2 生產(chǎn)部應(yīng)制定固定資產(chǎn)保管安全防范措施，防止丟失、損害等現(xiàn)象發(fā)生；制定安全操作規(guī)程，要求操作人員正確使用，防止事故發(fā)生，造成資產(chǎn)損失。負(fù)責(zé)組織定期檢查，及時消除安全隱患。 2.2.2.1 生產(chǎn)部牽頭，按照國家或公司標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)設(shè)備使用說明書、使用情況，每周定期進(jìn)行日常巡檢，并統(tǒng)計使用信息、設(shè)備完好率。2.3 計劃財務(wù)部、生產(chǎn)部等部門按照公司財產(chǎn)保險有關(guān)規(guī)定，及時辦理固定資產(chǎn)保險有關(guān)手續(xù)。如果發(fā)生事故，按照保險條款及時

7、索賠。 2.3.1 計劃財務(wù)部及時辦理公司價值較大的固定資產(chǎn)的保險事宜，以減少不可抗力對公司財務(wù)的影響。投保金額應(yīng)該和投保的固定資產(chǎn)相適應(yīng)，投保時間長度應(yīng)該與固定資產(chǎn)的使用年限相匹配。2.3.2 計劃財務(wù)部確定投保的保險公司和有關(guān)事項，報公司財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。2.3.3 計劃財務(wù)部應(yīng)將保險合同交公司法律顧問審查，詳細(xì)協(xié)商有關(guān)的權(quán)利義務(wù)細(xì)節(jié)，董事長或其書面授權(quán)人員及時簽訂保險合同。2.3.4 計劃財務(wù)部根據(jù)保費的支出情況進(jìn)行會計處理，進(jìn)行成本核算，控制保費的支出。2.3.5 保險期限屆滿后，如果固定資產(chǎn)的使用年限尚未結(jié)束，在必要的情況下可以向保險公司申請續(xù)保。 3 固定資產(chǎn)中小修理 3.1 生產(chǎn)設(shè)備

8、中小修理 3.1.1 中小修理計劃提出、審批 3.1.1.1 生產(chǎn)部根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀，細(xì)致考察生產(chǎn)設(shè)備的使用情況，提出科學(xué)的修理時間、修理維護(hù)周期、修理支出的維護(hù)修理計劃。 3.1.1.2 維護(hù)修理計劃經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后實施。 3.1.2 中小日常維護(hù)實行3.1.2.1 各生產(chǎn)線根據(jù)科學(xué)的修理時間、修理維護(hù)周期經(jīng)其負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)部主管批準(zhǔn)進(jìn)行日常維護(hù)；如公司外部的專業(yè)人員進(jìn)行修理、維護(hù)，應(yīng)派人監(jiān)督和考察固定資產(chǎn)的修理效果；生產(chǎn)部每周定期進(jìn)行日常巡檢。3.1.2.2 各生產(chǎn)線統(tǒng)計設(shè)備運行時間，主要運轉(zhuǎn)設(shè)備累計運行時間達(dá)半年的，由生產(chǎn)部同相關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，并提出是否進(jìn)行甲級以上維修安

9、排。3.1.2.3 生產(chǎn)部向計劃財務(wù)部交付修理費用支出的原始單據(jù)。計劃財務(wù)部主管審批原始單據(jù)，并嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出，關(guān)注各項固定資產(chǎn)的修理維護(hù)支出情況，對不正常的波動進(jìn)行控制，建立固定資產(chǎn)修理費用明細(xì)帳，全面反映修理費用結(jié)構(gòu)和支出總額。 3.2 車輛維修及保養(yǎng) 3.2.1 車輛維修前必須由車輛管理人員申報填寫車輛維修審批單。 3.2.2 車輛維修審批單由綜合管理部負(fù)責(zé)人審核，公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。正常保養(yǎng)、維護(hù)由綜合管理部負(fù)責(zé)人審批；維修項目多、費用金額大須報公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可進(jìn)行。如果行車途中車輛出問題，維修發(fā)票需用車人員簽字證實，方能報銷。 3.2.3 車輛管理人員開車到指定

10、地點維修。 3.2.4 由綜合管理部憑車輛維修審批單、維修結(jié)算清單，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審簽后，報計劃財務(wù)部辦理報銷手續(xù)；車輛的一切正常規(guī)費（年檢、年審、保險、養(yǎng)路費等）由駕駛員負(fù)責(zé)按期辦理，逾期由駕駛員承擔(dān)責(zé)任。維修項目與車輛維修審批單不符及超出預(yù)算時，要說明原因，更換價值高的零配件應(yīng)經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可更換。 4 固定資產(chǎn)核算與分析 4.1 固定資產(chǎn)會計估計的運用 4.1.1 計劃財務(wù)部提出固定資產(chǎn)折舊計提方法、折舊年限、殘值率、減值準(zhǔn)備計提方法，需要會計職業(yè)判斷的，應(yīng)該以同類固定資產(chǎn)的歷史資料為參考，并結(jié)合資產(chǎn)的風(fēng)險反映固定資產(chǎn)的會計信息。對新使用且沒有歷史資料的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照同行業(yè)該

11、固定資產(chǎn)的折舊計提平均水平計提折舊，如果不能適應(yīng)公司的需要就要及時調(diào)整。 4.1.2 折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準(zhǔn)備計提方法確定之后報財務(wù)總監(jiān)審核，財務(wù)總監(jiān)考慮公司的實際情況，對其進(jìn)行修正、調(diào)整。 4.1.3 計劃財務(wù)部將折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準(zhǔn)備計提方法的規(guī)定報董事長或董事會審批。 4.1.4 計劃財務(wù)部應(yīng)將與固定資產(chǎn)核算有關(guān)的會計估計和會計政策上報稅務(wù)機關(guān)，取得稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可。 4.2 計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4.2.1 每年年末公司資產(chǎn)使用部門、生產(chǎn)部提供有關(guān)固定資產(chǎn)狀況的信息。 4.2.2 計劃財務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)部提供的信息計提減值準(zhǔn)備，對資產(chǎn)狀況進(jìn)行檢查分析，因市價持續(xù)下跌

12、或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)將可收回金額低于賬面凈值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 4.2.3 年末，計劃財務(wù)部將有關(guān)減值準(zhǔn)備情況匯總后報財務(wù)總監(jiān)審核，報董事會決議，進(jìn)行帳務(wù)處理。 4.2.4 計劃財務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時計提入賬。 4.3 建立、登記固定資產(chǎn)賬、卡、表 4.3.1 固定資產(chǎn)的管理實行資產(chǎn)使用部門、實物管理部門和財務(wù)核算部門三部門分權(quán)管理，并定期（或不定期）核對，每年至少一次。 4.3.2 固定資產(chǎn)的分管部門： 4.3.2.1 資產(chǎn)使用部門即各生產(chǎn)線按照本部門每項固定資產(chǎn)的分類、名稱、編號、購入時間等建立固定資產(chǎn)實物管理臺賬，反映固定資產(chǎn)的增減

13、變動情況，保證公司財產(chǎn)的安全和完整。 4.3.2.2 資產(chǎn)管理部門即生產(chǎn)部按照每項固定資產(chǎn)的分類、名稱、編號、購入時間、使用/保管部門、存放地點等建立固定資產(chǎn)管理臺賬，并保管相關(guān)參數(shù)資料、檔案。 4.3.2.3 計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，編制明細(xì)表，建立財務(wù)固定資產(chǎn)賬，進(jìn)行價值管理。按照固定資產(chǎn)分類登記各類明細(xì)賬，反映其原始價值、累計折舊及凈值；對固定資產(chǎn)進(jìn)行靜態(tài)與動態(tài)的管理。 4.3.2.4 綜合管理部按照房地產(chǎn)權(quán)證登記坐落地點、建筑面積、價值、使用情況、占用土地面積、土地用途及抵押事項等，建立土地、房產(chǎn)權(quán)屬管理臺賬，并保管土地使用權(quán)證、房地產(chǎn)權(quán)證。 4.3.2.5 綜合管理部歸檔所

14、有車輛的車輛行駛證和駕照的復(fù)印件，兩證的原件一律隨駕駛員管理。 4.3.2.6 計劃財務(wù)部審核固定資產(chǎn)增減變動的有關(guān)手續(xù)，并根據(jù)審核無誤的有關(guān)單據(jù)，及時對固定資產(chǎn)增減變動情況進(jìn)行賬務(wù)處理。 4.4 生產(chǎn)部應(yīng)定期對固定資產(chǎn)運營狀況進(jìn)行分析，及時掌握資產(chǎn)利用效果，分析報告須經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn)，對分析報告中指出的問題，各有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真采取措施加以改進(jìn)。 5 固定資產(chǎn)日常管理監(jiān)督及考核 5.1 公司將不定期對固定資產(chǎn)日常管理情況進(jìn)行專項檢查，也可結(jié)合財務(wù)檢查、審計等工作進(jìn)行。 5.2 對固定資產(chǎn)日常管理情況進(jìn)行專項檢查的內(nèi)容包括但不限于： 5.2.1 固定資產(chǎn)日常管理相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點

15、檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：固定資產(chǎn)投保的申請與審批；固定資產(chǎn)的保管與清查；固定資產(chǎn)日常管理業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計業(yè)務(wù)的辦理；固定資產(chǎn)登記實物賬與登記價值賬。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。 5.2.2 固定資產(chǎn)日常管理授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查在日常安全、消防防范時是否明確責(zé)任。 5.2.3 固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查固定資產(chǎn)的歸口分級管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實，維修保養(yǎng)費用是否超過預(yù)算額度。 5.3 監(jiān)督檢查部門 5.3.1 生產(chǎn)部對各部門使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行日常監(jiān)督管理。 5.3.2 計劃財務(wù)部每年應(yīng)定期

16、或不定期組織由技術(shù)質(zhì)量、市場采購、生產(chǎn)部等部門參加的資產(chǎn)清查小組，對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，填寫清查表，并與實物賬卡、財務(wù)賬表核對，參與盤點部門負(fù)責(zé)人員負(fù)責(zé)審核簽字。對需要辦理報廢（報損）、盤虧（盤盈）處理的固定資產(chǎn)，應(yīng)分別填寫相關(guān)申報審批表，并經(jīng)有關(guān)部門鑒定審核，報財務(wù)總監(jiān)審批。 5.4 審計監(jiān)察室對公司固定資產(chǎn)進(jìn)行全方位的監(jiān)督管理。審計監(jiān)察室按計劃每季度進(jìn)行內(nèi)部審計師，對固定資產(chǎn)有責(zé)任進(jìn)行真實、合法、完整的盤點工作，出具包括固定資產(chǎn)清查在內(nèi)的內(nèi)部審計報告?？梢砸怨潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)分類帳為起點，進(jìn)行實地追查，以證明匯集記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況；或者意識地為起點，追查指固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入帳的根據(jù)。5.5 審計監(jiān)察室將盤點情況上報董事會。董事會對審計監(jiān)察室上報的檢查情況通報公司各部門，并依法進(jìn)行處理。 四、 相關(guān)制度目錄 1 中國人民銀行支付結(jié)算辦法 2 企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn) 3 財政部企業(yè)會計