東方通信公司成本核算手冊

1、東方通信公司成本核算范圍適用于公司范圍內(nèi)的GSM系統(tǒng)基站、終端產(chǎn)品（手機(jī)和增值配件）、傳輸 設(shè)備和金融電子設(shè)備等產(chǎn)品的成本核算控制目標(biāo)確保所有作為成本核算依據(jù)的單據(jù)和報表在報送財務(wù)部之前均經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn) 確保所有構(gòu)成生產(chǎn)成本的材料、 人工和制造費(fèi)用等項(xiàng)目均根據(jù)公司成本核算方法得到正確的歸集和分配，以真實(shí)反映所有自制半成品和產(chǎn)品的成本 確保月度生產(chǎn)成本差異分析作為節(jié)約成本和提高生產(chǎn)效率的可靠依據(jù) 確保成本計算表、成本差異分析報表和制造費(fèi)用差異分析報表的準(zhǔn)確性 確保所有成本核算報表均經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn)主要控制點(diǎn)儲運(yùn)經(jīng)理審批由倉庫帳務(wù)員每月編制的材料 / 手機(jī)平衡一覽表、 存貨盤點(diǎn)表、 材料收發(fā)

2、存月報表、自制半成品收發(fā)存月報表以及產(chǎn)成品收發(fā)存月報表財務(wù)部財務(wù)會計經(jīng)理每月審核由高級成本會計編制的成本報表，包括單位自制半成品/ 單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表、制造費(fèi)用分析月報表、自制半成品/ 產(chǎn)品成本差異分析月報表、自制半成品 / 產(chǎn)品成本計算表、自制半成品 / 產(chǎn)品成本分析匯總月報表和固定制造費(fèi)用差異分析月報表，判斷本月成本核算是否正確，成本發(fā)生是否合理，是否達(dá)到成本控制目標(biāo) 特定政策“料”的核算原材料分為兩部分：一部分是已到貨并辦好入庫手續(xù)的，應(yīng)付會計根據(jù)發(fā)票金額以及有關(guān)附加費(fèi)用（運(yùn)輸、保險和關(guān)稅等）直接記入供貨單位的應(yīng)付帳款科目；另一部分貨物未收發(fā)票清單，根據(jù)材料標(biāo)準(zhǔn)成本計算未開票的已收材

3、料金額并暫估入帳。 倉庫按照永續(xù)盤存方法進(jìn)行日常盤點(diǎn)。每月25 日，倉庫負(fù)責(zé)全面盤點(diǎn)，財務(wù)部應(yīng)付會計將倉庫提供的材料盤點(diǎn)報表與財務(wù)帳的材料科目（數(shù)量欄）進(jìn)行帳帳核對，差額部 分作為盤盈盤虧，應(yīng)付會計根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本暫計入 ”待處理流動資產(chǎn)損益 ”科目，并將待 處理流動資產(chǎn)清單提供給物資管理部儲運(yùn)經(jīng)理、 采購部綜合業(yè)務(wù)經(jīng)理和財務(wù)部總經(jīng)理。 對于記入 ”待處理流動資產(chǎn)損益 ”科目的流動資產(chǎn)，物資管理部儲運(yùn)經(jīng)理 負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門（采購部、生產(chǎn)部、技術(shù)質(zhì)量部等）負(fù)責(zé)人查明盤虧 盤盈的原因，并將責(zé)任落實(shí)到具體個人。 對于確認(rèn)屬于相關(guān)員工工作紕漏造成的盤虧盤盈，根據(jù)公司相應(yīng)的獎懲 條例對責(zé)任人和主管領(lǐng)導(dǎo)給予一

4、定的處罰。 對于屬于公司業(yè)務(wù)變化所需、外部市場環(huán)境變化等不可抗力或確實(shí)無法 查明責(zé)任人等原因造成的盤虧盤盈，在應(yīng)付會計記入當(dāng)期損益之前，其 內(nèi)部核準(zhǔn)程序?yàn)椋翰牧媳P盈盤虧金額在 5 萬元以下的由物資管理部儲運(yùn) 經(jīng)理、財務(wù)部總經(jīng)理批準(zhǔn)； 5 萬元以上的由物資管理部總經(jīng)理、財務(wù)總 監(jiān)批準(zhǔn)。（注：對于材料盤虧的核準(zhǔn)程序同時還需根據(jù)有關(guān)稅務(wù)管理?xiàng)l 例報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)， 應(yīng)付會計據(jù)此于稅前或稅后列支材料盤虧費(fèi)用） 在生產(chǎn)成本核算中，原材料耗用采用標(biāo)準(zhǔn)成本方式。月末高級成本會計 根據(jù)當(dāng)月累計原材料的采購成本差異（期初原材料成本差異加當(dāng)月原材 料采購差異）按當(dāng)月原材料耗用和結(jié)余比例分?jǐn)傇牧铣杀静町?。工”?/p>

5、核算生產(chǎn)成本中的人工費(fèi)采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算。 月末，高級成本會計根據(jù)人力資源部提供的工資匯總表中的直接生產(chǎn)工 人的工資（福利費(fèi)）與當(dāng)月按標(biāo)準(zhǔn)成本核算的人工費(fèi)用的差額核算人工 費(fèi)用差異并按產(chǎn)品耗用工時比例進(jìn)行人工費(fèi)用差異的分?jǐn)?。費(fèi)”的核算生產(chǎn)成本中的制造費(fèi)用采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算月末，高級成本會計根據(jù)當(dāng)月的制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額與按物流清單核算的各產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的差額計算制造費(fèi)用差異并根據(jù)各種產(chǎn)品按序號規(guī)格分類的生產(chǎn)臺數(shù)進(jìn)行制造費(fèi)用的分?jǐn)?。（注：來料加工的產(chǎn)品中 需要使用本方機(jī)器設(shè)備的，需分?jǐn)傉叟f費(fèi)；若不使用則不分?jǐn)?。?自制半成品成本核算各種自制半成品按型號規(guī)格進(jìn)行分?jǐn)偟牧稀⒐?、費(fèi)的合計即當(dāng)月自制半 成

6、品的成本產(chǎn)成品成本核算各種產(chǎn)成品按型號規(guī)格進(jìn)行分?jǐn)偟牧希òㄗ灾瓢氤善泛透絺浼?、工、費(fèi)的合計即當(dāng)月產(chǎn)成品的成本存貨跌價損失準(zhǔn)備的核算根據(jù)國家相關(guān)會計制度規(guī)定，每季末應(yīng)付會計、高級成本會計和應(yīng)收會計根據(jù)物資管理 部儲運(yùn)經(jīng)理提供的實(shí)際庫存狀況，結(jié)合市場部、銷售部和采購部統(tǒng)計分析人員提供的 最新市場價格及波動趨勢提取相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備原材料、存貨跌價準(zhǔn)備自制半成 品、存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)成品。對于金額低于 100， 000 元的當(dāng)期存貨跌價損失，須經(jīng)財務(wù)部總經(jīng)理審批后方可入帳； 對于金額超過 100， 000 元的當(dāng)期存貨跌價損失，須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批后方可入帳。（注：應(yīng)付會計、高級成本會計和應(yīng)收會計在入帳

7、之前，須遵循相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定， 將計提的存貨跌價損失準(zhǔn)備報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)之后在稅前或稅后列支）有關(guān)在東信股份終端生產(chǎn)部生產(chǎn)的尋呼機(jī)的成本核算方法，請參見東信集團(tuán)成本核算流程標(biāo)準(zhǔn)成本核算：生產(chǎn)成本的料、工、費(fèi)組成采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算。其中，原材料的標(biāo)準(zhǔn)成本由采購部總經(jīng)理組織采購部綜合業(yè)務(wù)經(jīng)理根據(jù)原材料分型號規(guī) 格的最新采購單價，結(jié)合合理的價格波動趨勢，并適當(dāng)考慮運(yùn)保費(fèi)、關(guān)稅的比例進(jìn)行原 材料標(biāo)準(zhǔn)成本的初始擬定工作。采購部總經(jīng)理將原材料的標(biāo)準(zhǔn)成本清單以及編制依據(jù)交 財務(wù)部總經(jīng)理。財務(wù)部總經(jīng)理組織應(yīng)付會計和財務(wù)會計經(jīng)理結(jié)合原材料帳面歷史數(shù)據(jù)的 變化趨勢進(jìn)行審核由各生產(chǎn)部總經(jīng)理和人力資源部總經(jīng)理分別

8、組織部門業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行初始擬定工作，財務(wù) 部總經(jīng)理負(fù)責(zé)匯總并召集相關(guān)財務(wù)人員審核。人力資源部總經(jīng)理組織部門業(yè)務(wù)經(jīng)理制定 各生產(chǎn)線員工的工資，加班費(fèi)計算方法以及相關(guān)福利費(fèi)用，采購部總經(jīng)理提供上述原材 料的標(biāo)準(zhǔn)成本清單。各生產(chǎn)部總經(jīng)理組織部門業(yè)務(wù)經(jīng)理根據(jù)上述人力資源部和采購部提 供的數(shù)據(jù)，以及各產(chǎn)品（包括在線半成品、自制半成品和產(chǎn)成品）的標(biāo)準(zhǔn)工藝耗用量， 進(jìn)行各產(chǎn)品的物料清單-BOM表的初始擬定工作，并將各產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本清單交財務(wù)部總經(jīng)理。財務(wù)部總經(jīng)理組織高級成本會計和財務(wù)會計經(jīng)理結(jié)合帳面歷史數(shù)據(jù)的變化趨 勢進(jìn)行審核。財務(wù)部總經(jīng)理將各原材料和產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本清單，交財務(wù)總監(jiān)審批并簽發(fā)。財務(wù)部總經(jīng) 理負(fù)

9、責(zé)將原材料標(biāo)準(zhǔn)成本清單分發(fā)至采購部總經(jīng)理和物流副總裁，財務(wù)部應(yīng)付會計留底 備查。財務(wù)部總經(jīng)理負(fù)責(zé)將各產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本清單分發(fā)至各生產(chǎn)部總經(jīng)理以及生產(chǎn)執(zhí)行 副總裁。財務(wù)部高級成本會計留底備案。財務(wù)部總經(jīng)理每季度第三個月中旬比照上述制定程序負(fù)責(zé)組織標(biāo)準(zhǔn)成本的季度審核和修改定稿工作。涉及部門采購部物資管理部財務(wù)部流程說明成本核算流程說明 C-22-001-001步驟涉及部門步驟說明系統(tǒng)操作1采購部統(tǒng)計員按照入庫驗(yàn)收流程，根據(jù)倉庫入庫單和發(fā)票清單編制已到貨物未收發(fā)票清單，并交采購經(jīng)理審批2采購部部采購經(jīng)理審核由統(tǒng)計員編制的已到貨物未收發(fā)票清單，如果審 核有意見，則有統(tǒng)計員修改，若審核無誤，則于每月2日上

10、午10點(diǎn)前交財務(wù)部咼級成本會計3物資管理部倉庫帳務(wù)員依據(jù)盤點(diǎn)流程，匯總分析并編制月度庫存報表，包括 材料/手機(jī)平衡一覽表（終端）、存貨盤點(diǎn)表、材料收 發(fā)存月報表、半成品及待修半成品清單、自制半成品 收發(fā)存月報表以及產(chǎn)成品收發(fā)存月報表，并交儲運(yùn)經(jīng) 理審批。4物資管理部儲運(yùn)經(jīng)理審批由倉庫帳務(wù)員每月編制的材料/手機(jī)平衡一覽表、存貨盤點(diǎn)表、材料收發(fā)存月報表、半成品及待維修半 成品清單、自制半成品收發(fā)存月報表以及產(chǎn)成品收發(fā) 存月報表。若有修改意見，則將上述月度報表退回倉 庫帳務(wù)員作相應(yīng)調(diào)整；若沒有修改意見，則將上述報 表于每月2日上午10點(diǎn)前交財務(wù)部咼級成本會計5財務(wù)部高級成本會計核對生產(chǎn)部提供的生產(chǎn)完

11、工入庫產(chǎn)成品統(tǒng)計表，材料 耗用月報表，材料領(lǐng)用單和倉庫提供的出庫單，退庫 單，報廢單及收發(fā)存報表中的相關(guān)數(shù)量，若數(shù)量相符，貝朋以編制月度成本報表，若數(shù)量不符，則要求生產(chǎn) 部統(tǒng)計員或倉庫帳務(wù)員作相應(yīng)調(diào)整6人力資源部總經(jīng)理每月向財務(wù)部高級成本會計提供工資匯總表7財務(wù)部高級成本會計根據(jù)工資匯總表編制工資及福利計提分配表8財務(wù)部應(yīng)收會計母月1日編制上月制造費(fèi)用明細(xì)表9財務(wù)部高級成本會計匯總分析上述各材料，編制/修改月度成本報表， 包括單位自制半成品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表、單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表、自制半成品成本計算表、產(chǎn)成品成本計算表，并交財務(wù)會計經(jīng)理審批10財務(wù)部財務(wù)會計經(jīng)理審核由高級成本會計編制的成本報表，

12、包括單位自制半成品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表、單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表、自制半成品成本計算表、產(chǎn)成品成本計算表，判斷本 月成本核算是否正確，成本發(fā)生是否合理，是否達(dá)到 成本控制目標(biāo)。若有修改意見，則將成本報表退回高 級成本會計作相應(yīng)調(diào)整；若沒有修改意見，則將月度 成本報表交總帳會計結(jié)帳，并交財務(wù)分析咼級專員一 份11財務(wù)部財務(wù)分析高級專員根據(jù)月度成本報表編制成本分析報表，包括制造費(fèi)用 分析月報表、自制半成品成本差異分析月報表、產(chǎn)品 成本差異分析月報表、自制半成品成本分析匯總月報 表、產(chǎn)品成本分析匯總月報表、固定制造費(fèi)用差異分 析月報表主要涉及文件文件名稱編制部門主要內(nèi)容1生產(chǎn)完工入庫產(chǎn)成品統(tǒng)計表F-22-0

13、01-001系統(tǒng)設(shè)備生產(chǎn) 部/終端生產(chǎn) 部/傳輸設(shè)備 生產(chǎn)部/電子設(shè)備部統(tǒng)計員每月完工入庫產(chǎn)成品的型號、數(shù)量的統(tǒng)計；各型號產(chǎn)成品所使用的機(jī)器設(shè)備來源及占用比例、生產(chǎn)線工人比例、 房屋使用比例、水電費(fèi)比例以及其他待說明事項(xiàng)2 材料/手機(jī)平衡一 覽表F-22-010-002物資管理部倉 庫帳務(wù)員終端生產(chǎn)部各型號手機(jī)電路光板累計總進(jìn)料、電路光板余量、投產(chǎn)數(shù)、在線及半成品數(shù)量；各型號手機(jī)報廢累計數(shù)、 在線報廢數(shù)，入庫累計數(shù)以及歷年展覽累計數(shù)、測試（送驗(yàn)）累計數(shù)、產(chǎn)岀累計數(shù)、盤盈盤虧累計數(shù)及盈虧百分比3存貨盤點(diǎn)表-1F-22-001-003物資管理部倉庫帳務(wù)員系統(tǒng)設(shè)備生產(chǎn)部/傳輸設(shè)備生產(chǎn)部/電子設(shè)備部按

14、型號對各 產(chǎn)品部件盤點(diǎn)填列實(shí)際總數(shù)、帳面總數(shù)、盤盈盤虧數(shù)量、 單位成本、實(shí)際總金額、帳面總金額、盤盈盤虧金額4存貨盤點(diǎn)表-2F-22-001-004物資管理部倉庫帳務(wù)員終端生產(chǎn)部按型號對各產(chǎn)品部件盤點(diǎn)填列最小用量、 實(shí)際 總數(shù)、帳面總數(shù)、最小配置數(shù)、盤盈盤虧數(shù)量、單位成本、 實(shí)際總金額、帳面總金額、盤盈盤虧金額5材料收發(fā)存月報表F-22-001-005物資管理部倉 庫帳務(wù)員各型號產(chǎn)品的部件的上月庫存數(shù)，本月入庫、出庫、外借、歸還、退料、庫存數(shù)量，部件的單價、總價及待檢區(qū)內(nèi)部 件的數(shù)量、單價、總價6材料耗用車間月報表F-22-001-006車間統(tǒng)計員車間號、產(chǎn)品名、物料名、單位價格、數(shù)量、金額、

15、總計7材料耗用月報表F-22-001-007系統(tǒng)設(shè)備生產(chǎn) 部/終端生產(chǎn) 部/傳輸設(shè)備 生產(chǎn)部/電子 設(shè)備部統(tǒng)計員產(chǎn)品名、物料名、單位價格、數(shù)量、金額、總計8半成品及待攤維修半成品清單F-22-001-008物資管理部倉 庫帳務(wù)員生產(chǎn)部前端在線、后端在線、生產(chǎn)部在線庫、故障庫內(nèi)半 成品的合格數(shù)、故障數(shù)、報廢數(shù)及其實(shí)際數(shù)與報表應(yīng)有數(shù) 的差異、報廢率9 自制半成品收發(fā) 存月報表F-22-001-009物資管理部倉 庫帳務(wù)員自制半成品的數(shù)量、 變動成本、固定制造費(fèi)用及其期初余 額、本期生產(chǎn)銷售額、其他發(fā)出（收入）額及期末余額10產(chǎn)成品收發(fā)存月 報表F-22-001-010物資管理部倉 庫帳務(wù)員產(chǎn)成品的

16、數(shù)量、變動成本、固定制造費(fèi)用及其期初余額、 本期生產(chǎn)銷售額、其他發(fā)岀（收入）額及期末余額11已到貨物未收發(fā) 票清單F-22-001-011采購部統(tǒng)計員已到貨物未收發(fā)票的貨物型號、到貨日期、廠家、工廠訂單號、合同日期、不含稅貨款12工資匯總表F-22-001-012人力資源部根據(jù)各車間、部門人數(shù)、基本工資、獎金、津貼、其他工 資附加費(fèi)、應(yīng)發(fā)工資、養(yǎng)老金、其他代扣款、實(shí)發(fā)工資計 算生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用13工資及福利計提 分配表F-22-001-013財務(wù)部高級成本會計根據(jù)應(yīng)發(fā)工資、預(yù)提工資之和按計提比例計提的養(yǎng)老保險 金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、失業(yè)保險金和其他工資附 加費(fèi)14單

17、位自制半成品 標(biāo)準(zhǔn)成本計算表F-22-001-014財務(wù)部高級成本會計自制半成品的配方用量、損耗率、標(biāo)準(zhǔn)用量、每套標(biāo)準(zhǔn)總用量、標(biāo)準(zhǔn)單價、標(biāo)準(zhǔn)金額及根據(jù)歷史資料和目前實(shí)際情 況制疋的工資、水費(fèi)、電費(fèi)、廢品損失等標(biāo)準(zhǔn)用量15單位產(chǎn)成品標(biāo)準(zhǔn) 成本計算表F-22-001-015財務(wù)部高級成本會計產(chǎn)成品的配方用量、損耗率、標(biāo)準(zhǔn)用量、每套標(biāo)準(zhǔn)總用量、 標(biāo)準(zhǔn)單價、標(biāo)準(zhǔn)金額及根據(jù)歷史資料和目前實(shí)際情況制定 的工資、水費(fèi)、電費(fèi)、廢品損失等標(biāo)準(zhǔn)用量16自制半成品成本 計算表F-22-001-016財務(wù)部高級成本會計自制半成品產(chǎn)量、原材料、輔助材料、水電費(fèi)、工資、制 造費(fèi)用、總成本、單位成本17產(chǎn)成品成本計算 表F

18、-22-001-017財務(wù)部高級成本會計產(chǎn)成品產(chǎn)量、原材料、輔助材料、水電費(fèi)、工資、制造費(fèi) 用、總成本、單位成本18制造費(fèi)用分析月 報表F-22-001-018財務(wù)部高級成本會計各部門工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品、勞動保護(hù)費(fèi)、 水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、租賃費(fèi)、設(shè) 計制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)等的預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)及差異19自制半成品成本 差異分析月報表F-22-001-019財務(wù)部高級成本會計自制半成品的標(biāo)準(zhǔn)單位成本、標(biāo)準(zhǔn)總成本、實(shí)際單位成本、 實(shí)際總成本、用量差異、價格差異及差異合計20產(chǎn)成品成本差異 分析月報表F-22-001-020財務(wù)部高級成本會計產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)單位成本、標(biāo)準(zhǔn)總成

19、本、實(shí)際單位成本、實(shí) 際總成本、用量差異、價格差異及差異合計21自制半成品成本 分析匯總月報表F-22-001-021財務(wù)部高級成本會計自制半成品的產(chǎn)量、標(biāo)準(zhǔn)總成本、用量差異影響、價格差 異影響、固定制造費(fèi)用差異及差異合計、實(shí)際總成本22 產(chǎn)成品成本分析 匯總月報表F-22-001-022財務(wù)部高級成本會計產(chǎn)成品的產(chǎn)量、標(biāo)準(zhǔn)總成本、用量差異影響、價格差異影 響、固定制造費(fèi)用差異及差異合計、實(shí)際總成本23固定制造費(fèi)用差 異分析月報表F-22-001-023財務(wù)部高級成本會計產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)單位工時、 實(shí)際產(chǎn)量、標(biāo)準(zhǔn)總工時、標(biāo)準(zhǔn)總費(fèi)用、 實(shí)際總工時、實(shí)際總費(fèi)用、實(shí)際與預(yù)算差異、閑置差異及 差異合計8填表說

20、明8.1生產(chǎn)完工入庫產(chǎn)成品統(tǒng)計表F-22-001-001步驟步驟說明1本表根據(jù)生產(chǎn)部生產(chǎn)月報表，物資管理部相關(guān)資料填寫2產(chǎn)品型號根據(jù)物資管理部提供的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名稱填寫完整，完工入庫數(shù)量根據(jù)生產(chǎn)部生產(chǎn)月 報表3該產(chǎn)品所使用的機(jī)器設(shè)備是由外包方提供還是自主的設(shè)備資源，并計算其占總設(shè)備資源的 百分比4該產(chǎn)品所用生產(chǎn)工人占整體工人資源的百分比5該產(chǎn)品所占房屋資源的百分比6該產(chǎn)品所占整體水電資源的百分比8 . 2 材料/手機(jī)平衡一覽表F-22-001-002步驟步驟說明1本表根據(jù)材料/手機(jī)入庫單、出庫單、報廢單、送檢單填寫。2以前年度累計數(shù)、本年度累計數(shù)、電路光板余量的合格數(shù)、領(lǐng)用數(shù)由倉庫帳務(wù)員提供，投

21、產(chǎn)數(shù)由倉庫盤點(diǎn)提供，產(chǎn)出數(shù)、在線及半成品由終端生產(chǎn)部盤點(diǎn)提供，展覽、測試?yán)塾嫈?shù) 由銷售管理部提供。3以前年度累計數(shù)按自生產(chǎn)日起到盤點(diǎn)基準(zhǔn)日止的數(shù)量填寫，本年累計數(shù)按1月1日起到盤點(diǎn)基準(zhǔn)日止的數(shù)量填寫。4盤盈盤虧數(shù)按帳面庫存數(shù)與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)的差額填寫。盈虧百分比為盈虧數(shù)和帳面庫存的百 分比。5計算各指標(biāo)值的小計數(shù)、合計數(shù)并填寫在相應(yīng)欄目內(nèi)。6各相關(guān)人員核對各自所提供的資料、數(shù)據(jù)后在簽字欄簽字。8 . 3 存貨盤點(diǎn)表-1F-22-001-003步驟步驟說明1本表實(shí)際總數(shù)根據(jù)當(dāng)月月末存貨實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)填入。 本表帳面總數(shù)根據(jù)當(dāng)月月末存貨明細(xì)帳填入。2本表帳面總數(shù)根據(jù)當(dāng)月月末存貨明細(xì)帳填入。3本表盤盈/盤虧

22、數(shù)量為實(shí)際總數(shù)和帳面總數(shù)的差異4本表單位成本由采購部填列，財務(wù)部應(yīng)付會計審核。5本表實(shí)際總金額：實(shí)際總數(shù) *單位成本本表帳面總金額：帳面總數(shù) *單位成本本表盤盈/盤虧金額：盤盈/盤虧數(shù)量*單位成本8. 4存貨盤點(diǎn)表-2F-22-001-004步驟步驟說明1本表最小用量欄指的是在不發(fā)生任何損耗時，生產(chǎn)手機(jī)所需要的零部件。2本表實(shí)際總數(shù)欄指的是實(shí)際庫存數(shù)。3本表帳面總數(shù)欄根據(jù)存貨明細(xì)帳填寫。4本表盤盈/盤虧數(shù)量欄根據(jù)本表帳面總數(shù)和實(shí)際總數(shù)之差填寫。5本表最小配置數(shù)欄根據(jù)本表實(shí)際總數(shù)和最小用量的比數(shù)填寫6本表實(shí)際總金額欄根據(jù)本表實(shí)際總數(shù)和單位成本的成數(shù)填寫。5本表帳面總金額欄根據(jù)本表帳面總數(shù)和單位成

23、本的成數(shù)填寫。6本表盤盈/盤虧金額欄根據(jù)本表帳面總金額和實(shí)際總金額之差填寫。材料收發(fā)存日報表F-22-001-005步驟步驟說明1本表根據(jù)材料的入庫單、出庫單、退料單、調(diào)換單、報廢單、存貨盤點(diǎn)表 填寫。2材料的部件號、名稱由物資管理部提供，上月庫存數(shù)、本月入庫數(shù)、出庫 數(shù)、外借數(shù)、歸還數(shù)、退料數(shù)，由倉庫管理部門提供，待檢區(qū)數(shù)量由物資 管理部提供。3本月庫存數(shù)按上月庫存數(shù)加上入庫數(shù)、本月歸還數(shù)、本月退料數(shù)減去本月 出庫數(shù)、本月外借數(shù)填寫。4材料單價由物資管理部根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本填與。5庫存數(shù)的總價為庫存數(shù)量與單價的相乘數(shù)，待檢區(qū)的總價為待檢區(qū)數(shù)量與 單價的相乘數(shù)。6計算各指標(biāo)值的小計數(shù)、合計數(shù)并填寫在

24、相應(yīng)欄目內(nèi)。7各相關(guān)人員核對各自所提供的資料、數(shù)據(jù)后在簽字欄簽字。8 . 6材料耗用車間月報表F-22-001-006步驟步驟說明車間統(tǒng)計員每月末根據(jù)領(lǐng)料單及本期期末、上期期末在線盤點(diǎn)數(shù)，按本車 間的產(chǎn)品分類填寫該表產(chǎn)品欄按本工序產(chǎn)生的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品名填列物料欄按本工序生產(chǎn)所投入物料名填列，可以為原材料，亦可能為前道工序流轉(zhuǎn)過來的半成品單位價格按標(biāo)準(zhǔn)成本填列數(shù)量欄按實(shí)際耗用數(shù)量填列金額欄為單位價格欄和數(shù)量欄的乘積總計欄按物料分類，根據(jù)匯總數(shù)填列合計欄按產(chǎn)品分類，根據(jù)匯總數(shù)填列8 . 7材料耗用月報表F-22-001-007步驟步驟說明生產(chǎn)部統(tǒng)計員每月末匯總各工序的材料耗用車間月報表，分解到原材

25、料，匯總填列該表產(chǎn)品欄按本生產(chǎn)部產(chǎn)生的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品名填列物料欄按本生產(chǎn)部生產(chǎn)各產(chǎn)品所用原材料名填列單位價格按標(biāo)準(zhǔn)成本填列數(shù)量欄按實(shí)際耗用數(shù)量填列金額欄為單位價格欄和數(shù)量欄的乘積總計欄按物料分類，根據(jù)匯總數(shù)填列合計欄按產(chǎn)品分類，根據(jù)匯總數(shù)填列8 . 8半成品及待維修半成品清單F-22-001-008步驟步驟說明1本表根據(jù)生產(chǎn)部各工段記錄及物資管理部記錄統(tǒng)計填寫。2按物資管理部提供標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名稱填列名稱及單位3報表應(yīng)有數(shù)及實(shí)際數(shù)參見盤點(diǎn)資料及月度庫存報表填寫并計算出兩者之差 異4報廢率為報廢產(chǎn)品占總投產(chǎn)產(chǎn)品之比率5單價由物資管理部提供6倉庫帳務(wù)員及原材料主管/半成品產(chǎn)成品主管審核確認(rèn)后在簽字欄簽字

26、8 . 9自制半成品收發(fā)存月報表F-22-001-009步驟步驟說明1根據(jù)自制半成品成本差異分析月報表中的實(shí)際總成本、變動成本合計一欄， 填入本表本期生產(chǎn)、變動成本一欄。2根據(jù)固定資產(chǎn)制造費(fèi)用差異分析月報表（只有產(chǎn)品的固定制造費(fèi)用，沒有 自制半成品的固疋制造費(fèi)用表）3月末根據(jù)產(chǎn)成品明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)本期半成品銷售成本，填入本表本期銷售合計 欄。其中變動成本、固定制造費(fèi)用欄按表中公式計算。4根據(jù)產(chǎn)成品明細(xì)賬收入欄的非生產(chǎn)入庫項(xiàng)目填入本表其它發(fā)出（收入）合 計欄，根據(jù)產(chǎn)成品明細(xì)賬發(fā)出欄的非銷售發(fā)出的項(xiàng)目填入本表其它發(fā)出（收入）合計欄。其中變動成本、固定制造費(fèi)用欄按表中公式計算。5本表本期生產(chǎn)數(shù)量欄根據(jù)自制

27、半成品入庫單匯總填制，本期銷售數(shù)量欄根 據(jù)發(fā)貨單匯總填制，其它發(fā)出（收入）欄的數(shù)量根據(jù)發(fā)貨單、入庫單、領(lǐng) 料單分析填制。8 . 10 產(chǎn)成品收發(fā)存月報表 F-22-001-010步驟步驟說明1本表由倉庫帳務(wù)員根據(jù)生產(chǎn)月報、產(chǎn)品成本差異分析月報表和固定制造費(fèi) 用月報表填列2根據(jù)上月收發(fā)存月報表的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)填列期初余額的各項(xiàng)數(shù)據(jù)3本期生產(chǎn)的數(shù)量根據(jù)本月生產(chǎn)月報填列，變動成本根據(jù)本月產(chǎn)品成本差異分析月報表實(shí)際總成本的變動成本合計數(shù)填列，固定制造費(fèi)用根據(jù)本月固定制造費(fèi)用差異分析月報表中實(shí)際總費(fèi)用填列4本期銷售和其他發(fā)出（收入）的數(shù)量根據(jù)本月生產(chǎn)月報填列，合計數(shù)根據(jù) 產(chǎn)成品的賬面結(jié)轉(zhuǎn)金額填列，變動成本

28、為合計數(shù)乘以期初變動成本和本期 生產(chǎn)變動成本之和與期初合計數(shù)和本期生產(chǎn)合計數(shù)之和的比，合計數(shù)與變 動成本的差即為固定制造費(fèi)用5期末余額各項(xiàng)數(shù)由期初余額+本期生產(chǎn)-本期銷售-其他發(fā)出（收入）而得6原材料主管/半成品產(chǎn)成品主管、物資管理部總經(jīng)理、生產(chǎn)部總經(jīng)理對表中 所填數(shù)據(jù)逐一核查簽證后，再傳遞給財務(wù)部高級成本會計8 . 11已到貨物未收發(fā)票清單F-22-001-011步驟步驟說明1.本表根據(jù)手機(jī)入庫單填寫。2.型號、到貨日期、廠家、工廠訂單號（廠家發(fā)貨的F0號）、合同日期由倉庫帳務(wù)員提供。3.貨物價按合同價填寫4.計算各指標(biāo)值的小計數(shù)、合計數(shù)并填寫在相應(yīng)欄目內(nèi)。5.各相關(guān)人員核對各自所提供的資料

29、、數(shù)據(jù)后在簽字欄簽字。8. 12工資匯總表 F-22-001-012步驟步驟說明1各部門的人數(shù)、基本工資、資金、津貼、其它工資附加費(fèi)、養(yǎng)老金、其它 代扣款由人力資源部提供的資料核實(shí)填寫，代扣工資所得稅款由財務(wù)部計 算填寫。2應(yīng)發(fā)工資的合計數(shù)為基本工資、資金、津貼、其它工資附加費(fèi)之和，實(shí)發(fā) 工資按應(yīng)發(fā)工資合計數(shù)減去養(yǎng)老金、其它代扣款后填寫。3生產(chǎn)成本按生產(chǎn)車間直接生產(chǎn)人員的工資發(fā)生數(shù)填寫，制造費(fèi)用小計按生 產(chǎn)車間管理人員的工資發(fā)生數(shù)填寫，管理人員按管理人員的工資發(fā)生數(shù)填 寫。4按部門、成本、費(fèi)用項(xiàng)目計算各指標(biāo)值的小計數(shù)、合計數(shù)并填寫在相應(yīng)欄 目內(nèi)。5人力資源部經(jīng)理、財務(wù)部高級成本會計、財務(wù)部總經(jīng)

30、理在簽字欄簽字。8 . 13工資及福利計提分配表F-22-001-013步驟步驟說明1本表根據(jù)人力資源部提出的工資匯總表填寫。2車間直接生產(chǎn)人員、車間生產(chǎn)管理人員、總部的銷售及管理人員人數(shù)票據(jù) 人力資源部統(tǒng)計數(shù)填寫，應(yīng)發(fā)工資、預(yù)提工資額由人力資源部提供填寫。3按應(yīng)發(fā)工資與預(yù)提工資之和的18% 2% 1.5%、14% 1%計提養(yǎng)老金保險金、 工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、失業(yè)保險金。4有其它工資附加費(fèi)的部門，票據(jù)應(yīng)發(fā)工資與預(yù)提工資之和和提取比例有相 乘數(shù)填與。5計算各指標(biāo)值的小計數(shù)、合計數(shù)并填寫在相應(yīng)欄目內(nèi)。6財務(wù)部咼級成本會計在完成計算填寫后、在簽字欄內(nèi)簽字，財務(wù)部總經(jīng)理 審核后在簽字欄

31、簽字。8 . 14單位自制半成品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表F-22-001-014步驟步驟說明1根據(jù)技術(shù)部門制定的產(chǎn)品配件清單（配方用量）填入本表配方用量欄2根據(jù)生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、技術(shù)部門共同制定的各類材料損耗率，填入本 表損耗率一欄。3根據(jù)配方用量加上損耗量等于標(biāo)準(zhǔn)用量4標(biāo)準(zhǔn)單價根據(jù)市場平均價格，適當(dāng)考慮市場價格的發(fā)展趨勢，由米購部門 來制定。5標(biāo)準(zhǔn)金額等于標(biāo)準(zhǔn)單價乘以標(biāo)準(zhǔn)用量6根據(jù)歷史資料及目前頭際情況來制疋水費(fèi)、電費(fèi)、廢品損失、制造費(fèi)用、 折舊等標(biāo)準(zhǔn)用量。8 . 15單位產(chǎn)成品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表F-22-001-015步驟步驟說明1本表由財務(wù)部咼級成本會計根據(jù)產(chǎn)品材料明細(xì)清單及相關(guān)工藝文件，配上 材料

32、單價而計算單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本2由生產(chǎn)部門提供產(chǎn)品名稱、原材料、輔助材料、水費(fèi)、電費(fèi)、廢品損失、 制造費(fèi)用、折舊等各項(xiàng)目的配方用量和損耗率3在單位欄填寫配方用量的數(shù)量單位4將配方用量與損耗用量（即損耗率與配方用量的乘積）之和填入每套標(biāo)準(zhǔn)總用量5將各材料、費(fèi)用的計劃價格填入標(biāo)準(zhǔn)單價，標(biāo)準(zhǔn)單價與每套標(biāo)準(zhǔn)總用量的 乘積即為標(biāo)準(zhǔn)金額6財務(wù)部總經(jīng)理對本表數(shù)據(jù)核實(shí)簽證后即成為成本核算、分析工作的重要依 據(jù)之一8 . 16自制半成品成本計算表F-22-001-016步驟步驟說明1本表自制半成品標(biāo)準(zhǔn)單位成本根據(jù)單位自制半成品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表中的標(biāo) 準(zhǔn)用量、標(biāo)準(zhǔn)用量、標(biāo)準(zhǔn)金額填制，標(biāo)準(zhǔn)總成本根據(jù)自制半成品標(biāo)準(zhǔn)金額*自

33、制半成品入庫數(shù)量。2本表在產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)總成本根據(jù)月末在產(chǎn)品盤點(diǎn)數(shù)量填入用量欄，用量*標(biāo)準(zhǔn)單價=金額。3本表自制半成品實(shí)際總成本金額欄根據(jù)自制半成本生產(chǎn)成本明細(xì)賬填入， 用量欄根據(jù)材料耗用表中的領(lǐng)用量填入。4本表完工自制半成品實(shí)際總成本中的用量和在產(chǎn)品實(shí)際總成本中的用量根 據(jù)材料耗用按實(shí)計算，金額欄屬費(fèi)用的分配按各自單位的實(shí)際情況（完工 程度、只計材料不計費(fèi)用的分配、按工時等）分配，屬材料的按耗用量*材料單價計算。8 . 17產(chǎn)成品成本計算表F-22-001-017步驟步驟說明1本表由財務(wù)部咼級成本會計根據(jù)生產(chǎn)月報單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表、在產(chǎn) 品盤存表填寫，經(jīng)財務(wù)總經(jīng)理審批后作為成本核算的重要附件之

34、一。2產(chǎn)品名稱、實(shí)際產(chǎn)量根據(jù)生產(chǎn)月報填寫。3月末在產(chǎn)品數(shù)量根據(jù)在產(chǎn)品盤存表，結(jié)合采用的成本核算方法換算而得。4項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)單位成本由單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表引5完工產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)總成本中的“用量”是標(biāo)準(zhǔn)單位用量與實(shí)際產(chǎn)量的乘積，金 額是標(biāo)準(zhǔn)單價與完工產(chǎn)品總用量的乘積。6在產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)總成本中的“用量“是標(biāo)準(zhǔn)單位用量與月末在產(chǎn)品數(shù)量的乘積，“金額”是標(biāo)準(zhǔn)單價踞產(chǎn)品總用量的乘積7實(shí)際總成本的“用量”、“金額”應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)成本明細(xì)賬各項(xiàng)目本期末結(jié) 轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本前的余額填寫，“單價”為“金額”除以“用量”的結(jié)果。8完工產(chǎn)品實(shí)際總成本與在產(chǎn)品的實(shí)際總成本中的“用量”是本表的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，與采用的成本核算方法直接相關(guān)，兩者之

35、和應(yīng)等于實(shí)際總成本中的“用 量”?！敖痤~”應(yīng)為“用量”與實(shí)際總成本中的“單價”的乘積。8 . 18制造費(fèi)用分析月報表F-22-001-018步驟步驟說明1本表根據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)表，由財務(wù)部咼級成本會計、預(yù)算稽核專員填寫。2各部門制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)由預(yù)算稽核專員根據(jù)月度預(yù)算數(shù)提供填寫。3各部門制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)根據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)賬填寫。4制造費(fèi)用的差異數(shù)為預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)之差。5計算各指標(biāo)值的小計數(shù)、合計數(shù)并填寫在相應(yīng)欄目內(nèi)。6財務(wù)部高級成本會計、預(yù)算稽核專員、總經(jīng)理在簽字欄簽字。8 . 19自制半成品成本差異分析月報表F-22-001-019步驟步驟說明1根據(jù)自制半成品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表的標(biāo)準(zhǔn)單價、標(biāo)準(zhǔn)

36、用填入本表標(biāo)準(zhǔn)單位成 本單價、用量一欄。2標(biāo)準(zhǔn)總成本用量欄等于標(biāo)準(zhǔn)用量*自制半成本入庫數(shù)量。標(biāo)準(zhǔn)總成本金額欄等于標(biāo)準(zhǔn)單位成本金額 *自制半成本入庫數(shù)量。3本表實(shí)際單位成本用量、單價、金額根據(jù)生產(chǎn)成本計算表來填寫。4本表實(shí)際總成本欄用量、金額根據(jù)生產(chǎn)成本計算表填寫。5本表用量差異中的存貨盈虧差異根據(jù)自制半成品的收發(fā)存月報表的賬面數(shù) 量與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量的差異填寫，用量差異根據(jù)實(shí)際用量與標(biāo)準(zhǔn)用量的差異 填寫。6本表價格差異中的單價差異等于實(shí)際單位成本單價與標(biāo)準(zhǔn)單位成本單價的 差異填與，金額差異等于單價差異實(shí)際總成本用量。8 . 20產(chǎn)成品成本差異分析月報表F-22-001-020步驟步驟說明1本表由財

37、務(wù)部咼級成本會計根據(jù)單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表、產(chǎn)品成本計算表分析填列2根據(jù)生產(chǎn)月報填列產(chǎn)品名稱、實(shí)際產(chǎn)量3由單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表的項(xiàng)目、每套標(biāo)準(zhǔn)總用量、標(biāo)準(zhǔn)單價、標(biāo)準(zhǔn)金 額引入相關(guān)數(shù)據(jù)填寫項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)單位成本欄4將標(biāo)準(zhǔn)單位成本的用量與實(shí)際產(chǎn)量的乘積填入標(biāo)準(zhǔn)總成本的用量，標(biāo)準(zhǔn)單 位成本的金額與實(shí)際產(chǎn)量的乘積填入標(biāo)準(zhǔn)總成本的金額5根據(jù)產(chǎn)品成本計算表的完工產(chǎn)品總成本填列實(shí)際總成本的用量與金額6頭際單位成本的用量等于頭際總成本的用量除以頭際產(chǎn)量，單價等于頭際總成本的金額除以用量，金額等于實(shí)際總成本的金額除以實(shí)際產(chǎn)量7由倉庫盤存后上報填列存貨盈虧差異的數(shù)量，金額即標(biāo)準(zhǔn)單價與盈虧數(shù)量 的乘積8用量差異的數(shù)量

38、等于實(shí)際總成本的用量與存貨盈虧數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)用量的差。金額等于用量差異數(shù)乘以標(biāo)準(zhǔn)單價9價格差異的單價差異為實(shí)際單位成本的單價與標(biāo)準(zhǔn)單價的差，金額為單價 差異與實(shí)際總用量的乘積10差異合計為存貨盈虧差異、用量差異、價格差異的金額之和11財務(wù)部總經(jīng)理對本表所填數(shù)據(jù)進(jìn)行審核簽證8 . 21 自制半成品成本分析匯總月報表 F-22-001-021步驟步驟說明1根據(jù)單位自制半成品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表和自制半成品成本差異分析月報表填 入本表。2本表產(chǎn)量欄根據(jù)自制半成品收發(fā)存月報表中的本期生產(chǎn)數(shù)量一欄填入。3本表標(biāo)準(zhǔn)總成本欄根據(jù)自制半成品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表中的標(biāo)準(zhǔn)金額、生產(chǎn)成 本總計欄*本期生產(chǎn)數(shù)量等于標(biāo)準(zhǔn)總成本。4本表

39、用量差異影響成本欄中的存貨盤虧、生產(chǎn)用量差異根據(jù)自制半成品成 本差異分析月報表中的用量差異填寫。5本表廢品損失欄根據(jù)自制半成品成本差異分析月報表實(shí)際總成本一欄中的 廢品損失與單位自制半成品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表中的廢品損失之差*本期生產(chǎn)的自制半成品數(shù)量填入。6價格差異影響成本欄的取數(shù)和上面相同，以標(biāo)準(zhǔn)單位成本和頭際單位成本 之差*實(shí)際入庫數(shù)量來計算差異。7本表固定制造費(fèi)用差異欄中的實(shí)際與預(yù)算差異、閑置差異、用量差異欄根 據(jù)固定制造費(fèi)用差異分析表填入。8本表差異合計欄根據(jù)用量差異、價格差異、固定制造費(fèi)用差異二項(xiàng)差異合 計數(shù)填入。9實(shí)際總成本欄等于標(biāo)準(zhǔn)總成本加或減差異合計。8 . 22產(chǎn)成品成本分析匯總月報表F-22-001-022步驟步驟說明1本表由財務(wù)部咼級成本會計根據(jù)產(chǎn)品成本差異分析月報表、固定制造費(fèi)用 差異分析月報表匯總填列2根據(jù)產(chǎn)品成本差異分析月報表填列產(chǎn)品名稱、產(chǎn)量、標(biāo)準(zhǔn)總成本、用量差 異影響成本、廢品損失、價格差異影響成本數(shù)3根據(jù)固定制造費(fèi)用差異分析月報表填列固定制造費(fèi)用差異4將存貨盈虧小計，生產(chǎn)用量小計，廢品損失，材料、工資率、動力價格差 異小計與固定制造費(fèi)用差異小計之和填入差異合計5將標(biāo)準(zhǔn)總成本與差異合計之和填入實(shí)際總成本，并應(yīng)與產(chǎn)品成本匯總表的 總