財(cái)產(chǎn)清查0學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查0第一頁(yè)，共55頁(yè)。第1頁(yè)/共55頁(yè)第二頁(yè)，共55頁(yè)。第2頁(yè)/共55頁(yè)第三頁(yè)，共55頁(yè)。 巴林銀行倒閉事件巴林銀行倒閉事件巴林銀行這家號(hào)稱世界五大銀行之一的有著巴林銀行這家號(hào)稱世界五大銀行之一的有著233233年歷年歷史的英國(guó)老牌投資銀行于史的英國(guó)老牌投資銀行于19951995年年2 2月月2727日傳出了震日傳出了震驚全球金融界的消息：因投機(jī)失敗而破產(chǎn)。而其驚全球金融界的消息：因投機(jī)失敗而破產(chǎn)。而其原因則是因?yàn)榘土帚y行新加坡分行經(jīng)理里森兼交易負(fù)原因則是因?yàn)榘土帚y行新加坡分行經(jīng)理里森兼交易負(fù)責(zé)人尼克責(zé)人尼克利森將利森將7070億美元投入日經(jīng)億美元投入日經(jīng)225225指數(shù)

2、期貨指數(shù)期貨的多頭部位，同時(shí)放空近的多頭部位，同時(shí)放空近200200億美元的日本公債和億美元的日本公債和歐洲日元債券，這樣的投資組合等于在賭歐洲日元債券，這樣的投資組合等于在賭“日本債日本債市下跌和股市上漲市下跌和股市上漲”的行情，同時(shí)由于內(nèi)部監(jiān)控的行情，同時(shí)由于內(nèi)部監(jiān)控(jin kn(jin kn) )不嚴(yán)，不嚴(yán)，沒(méi)有實(shí)施任何避險(xiǎn)計(jì)劃。結(jié)果，沒(méi)有實(shí)施任何避險(xiǎn)計(jì)劃。結(jié)果，19951995年日本關(guān)西大年日本關(guān)西大地震使日經(jīng)地震使日經(jīng)225225指數(shù)持續(xù)下跌，帶動(dòng)期貨價(jià)格巨指數(shù)持續(xù)下跌，帶動(dòng)期貨價(jià)格巨幅下跌。使得巴林銀行發(fā)生巨額虧損，虧損額達(dá)到幅下跌。使得巴林銀行發(fā)生巨額虧損，虧損額達(dá)到6 6億到

3、億到7 7億英鎊，使得巴林銀行百年基業(yè)毀于一旦。億英鎊，使得巴林銀行百年基業(yè)毀于一旦。第3頁(yè)/共55頁(yè)第四頁(yè)，共55頁(yè)。在新加坡，里森既是期貨交易部經(jīng)理在新加坡，里森既是期貨交易部經(jīng)理(jngl)(jngl)又是清算部經(jīng)理又是清算部經(jīng)理(jngl)(jngl)。自己監(jiān)督自己，自然給了里森瞞天過(guò)海的機(jī)會(huì)。自己監(jiān)督自己，自然給了里森瞞天過(guò)海的機(jī)會(huì)。 第4頁(yè)/共55頁(yè)第五頁(yè)，共55頁(yè)。中航油（新加坡）成立于中航油（新加坡）成立于19931993年，在中航油集團(tuán)年，在中航油集團(tuán)的扶持下，進(jìn)口航油的市場(chǎng)占有率接近的扶持下，進(jìn)口航油的市場(chǎng)占有率接近100%100%。所。所以以20042004年年1111月

4、月3030夜中航油爆出夜中航油爆出5.55.5億美元巨額虧損億美元巨額虧損后，國(guó)內(nèi)外一片嘩然。其直接原因是：看漲期權(quán)。后，國(guó)內(nèi)外一片嘩然。其直接原因是：看漲期權(quán)。20032003年下半年中航油開始年下半年中航油開始(kish)(kish)涉足期權(quán)業(yè)務(wù)，并看跌涉足期權(quán)業(yè)務(wù)，并看跌石油，哪料石油，哪料20042004年起石油價(jià)格一路上漲，虧損嚴(yán)年起石油價(jià)格一路上漲，虧損嚴(yán)重。中航油為了隱藏自己由于違規(guī)投機(jī)而導(dǎo)致的重。中航油為了隱藏自己由于違規(guī)投機(jī)而導(dǎo)致的巨額虧損，越賭越深，惡性循環(huán)，造成最后向法巨額虧損，越賭越深，惡性循環(huán)，造成最后向法院提出破產(chǎn)保護(hù)的不可挽回的結(jié)果。陳久霖院提出破產(chǎn)保護(hù)的不可挽回

5、的結(jié)果。陳久霖 中航油（中國(guó)航空油料新加坡公司中航油（中國(guó)航空油料新加坡公司(n s)）破產(chǎn)事件）破產(chǎn)事件第5頁(yè)/共55頁(yè)第六頁(yè)，共55頁(yè)。公司公司(n s)有資深交易員、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、內(nèi)審部有資深交易員、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、內(nèi)審部 中航油事件中航油事件(shjin)(shjin)的根本原因在于其內(nèi)控機(jī)制失靈。的根本原因在于其內(nèi)控機(jī)制失靈。 1 1、中國(guó)、中國(guó)(zhn u)(zhn u)航油集團(tuán)公司的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制形同虛設(shè)。航油集團(tuán)公司的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制形同虛設(shè)。 根據(jù)中航油內(nèi)部規(guī)定，損失根據(jù)中航油內(nèi)部規(guī)定，損失2020萬(wàn)美元以上的交易，要提萬(wàn)美元以上的交易，要提交公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估；累計(jì)

6、損失超過(guò)交公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估；累計(jì)損失超過(guò)3535萬(wàn)美元的萬(wàn)美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致5050萬(wàn)美萬(wàn)美元以上損失的交易，將自動(dòng)平倉(cāng)。多達(dá)元以上損失的交易，將自動(dòng)平倉(cāng)。多達(dá)5 5億多美元的損億多美元的損失，中航油才向集團(tuán)報(bào)告，失，中航油才向集團(tuán)報(bào)告， 2 2、中國(guó)航油集團(tuán)公司控制不了、中國(guó)航油集團(tuán)公司控制不了“人人”。職務(wù)任命職務(wù)任命3 3 新加坡公司基本上是陳久霖一人的新加坡公司基本上是陳久霖一人的“天下天下”。 第6頁(yè)/共55頁(yè)第七頁(yè)，共55頁(yè)。第7頁(yè)/共55頁(yè)第八頁(yè)，共55頁(yè)。第8頁(yè)/共55頁(yè)第九頁(yè)，共55頁(yè)。為了查明為了

7、查明(ch mn)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤盈或盤虧實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤盈或盤虧情況，應(yīng)根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿的記錄，編制實(shí)存賬情況，應(yīng)根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿的記錄，編制實(shí)存賬存對(duì)比表。實(shí)存賬存對(duì)比表是用以調(diào)整賬簿記錄的重存對(duì)比表。實(shí)存賬存對(duì)比表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。任的依據(jù)。 實(shí)存賬存對(duì)比實(shí)存賬存對(duì)比(dub)表表 第9頁(yè)/共55頁(yè)第十頁(yè)，共55頁(yè)。第10頁(yè)/共55頁(yè)第十一頁(yè)，共55頁(yè)。1、永續(xù)、永續(xù)(yn x)盤存盤存制制 存貨X 日期(rq) 增加 減少 結(jié)存（數(shù)量、金額 ）.

8、 . . . 賬面賬面(zhn min)盤存制盤存制實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)存數(shù)量2、定期盤存制、定期盤存制 存貨X 日期收入 發(fā)出 結(jié)存. .期初庫(kù)存數(shù)量本期收入數(shù)量期末庫(kù)存數(shù)量（實(shí)地盤存數(shù)）+及時(shí)地反映及時(shí)地反映數(shù)量控制數(shù)量控制+金額控制金額控制加強(qiáng)物資管理加強(qiáng)物資管理工作量較大（發(fā)出存貨計(jì)價(jià)）工作量較大（發(fā)出存貨計(jì)價(jià)）第11頁(yè)/共55頁(yè)第十二頁(yè)，共55頁(yè)。第12頁(yè)/共55頁(yè)第十三頁(yè)，共55頁(yè)。第13頁(yè)/共55頁(yè)第十四頁(yè)，共55頁(yè)?，F(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)盤點(diǎn)報(bào)告表盤點(diǎn)報(bào)告表 現(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)盤點(diǎn)報(bào)告表盤點(diǎn)報(bào)告表”是會(huì)計(jì)工作中重要的原始憑證，具有是會(huì)計(jì)工作中重要的原始憑證，具有盤存單和實(shí)存賬存對(duì)比表

9、的雙重作用盤存單和實(shí)存賬存對(duì)比表的雙重作用 第14頁(yè)/共55頁(yè)第十五頁(yè)，共55頁(yè)。第15頁(yè)/共55頁(yè)第十六頁(yè)，共55頁(yè)。第16頁(yè)/共55頁(yè)第十七頁(yè)，共55頁(yè)。調(diào)增銀行調(diào)增銀行(ynhng)對(duì)賬單對(duì)賬單企業(yè)已付、銀行未付：企業(yè)已付、銀行未付：銀行已收、企業(yè)未收：銀行已收、企業(yè)未收：銀行已付、企業(yè)未付：銀行已付、企業(yè)未付：調(diào)減銀行對(duì)賬單調(diào)減銀行對(duì)賬單調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)減企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)減企業(yè)銀行存款日記賬第17頁(yè)/共55頁(yè)第十八頁(yè)，共55頁(yè)。思考思考(sko)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是原始憑證：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是原始憑證嗎？嗎？不是，只起到對(duì)賬作用，不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

10、發(fā)不是，只起到對(duì)賬作用，不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生（即付款或收款的發(fā)生生（即付款或收款的發(fā)生第18頁(yè)/共55頁(yè)第十九頁(yè)，共55頁(yè)。第19頁(yè)/共55頁(yè)第二十頁(yè)，共55頁(yè)。第20頁(yè)/共55頁(yè)第二十一頁(yè)，共55頁(yè)。第21頁(yè)/共55頁(yè)第二十二頁(yè)，共55頁(yè)。第22頁(yè)/共55頁(yè)第二十三頁(yè)，共55頁(yè)。第23頁(yè)/共55頁(yè)第二十四頁(yè)，共55頁(yè)。第24頁(yè)/共55頁(yè)第二十五頁(yè)，共55頁(yè)。第25頁(yè)/共55頁(yè)第二十六頁(yè)，共55頁(yè)。調(diào)增賬面調(diào)增賬面(zhn min)金額金額調(diào)減賬面金額調(diào)減賬面金額思考：思考：1 賬存指的什么賬簿？賬存指的什么賬簿？2 為何盤盈盤虧需要領(lǐng)導(dǎo)審批為何盤盈盤虧需要領(lǐng)導(dǎo)審批庫(kù)存現(xiàn)金：日記賬。存貨和固

11、定資產(chǎn)：明細(xì)賬。庫(kù)存現(xiàn)金：日記賬。存貨和固定資產(chǎn)：明細(xì)賬。因?yàn)楸P盈盤虧涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制制度因?yàn)楸P盈盤虧涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制制度第26頁(yè)/共55頁(yè)第二十七頁(yè)，共55頁(yè)。第27頁(yè)/共55頁(yè)第二十八頁(yè)，共55頁(yè)。思考：存貨的盤盈盤虧在哪種盤存思考：存貨的盤盈盤虧在哪種盤存(pncn)制度下才會(huì)產(chǎn)制度下才會(huì)產(chǎn)生？生？永續(xù)盤存制下才會(huì)有賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)永續(xù)盤存制下才會(huì)有賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)第28頁(yè)/共55頁(yè)第二十九頁(yè)，共55頁(yè)。第29頁(yè)/共55頁(yè)第三十頁(yè)，共55頁(yè)?，F(xiàn)金和存貨的盤盈都會(huì)增加當(dāng)期的利潤(rùn)總額。由于現(xiàn)金和存貨的盤盈都會(huì)增加當(dāng)期的利潤(rùn)總額。由于(yuy)現(xiàn)金和存貨盤盈數(shù)量一般不大，而且存貨由于現(xiàn)金和

12、存貨盤盈數(shù)量一般不大，而且存貨由于(yuy)收發(fā)收發(fā)制度等確實(shí)會(huì)存在盤盈盤虧的事實(shí)，對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)影響不大制度等確實(shí)會(huì)存在盤盈盤虧的事實(shí)，對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)影響不大。而固定資產(chǎn)由于而固定資產(chǎn)由于(yuy)金額大，不太會(huì)發(fā)生真正的盤盈貨金額大，不太會(huì)發(fā)生真正的盤盈貨盤虧。實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)的盤盈都是為了盤虧。實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)的盤盈都是為了“扭虧為扭虧為盈盈”，調(diào)增利潤(rùn)。因此，調(diào)增利潤(rùn)。因此，2006年的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定年的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入而計(jì)入以前年度損益調(diào)整賬資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入而計(jì)入以前年度損益調(diào)整賬戶，該賬戶不影響當(dāng)年利潤(rùn)戶，該賬戶不影響當(dāng)年利潤(rùn)思考：

13、為什么固定資產(chǎn)思考：為什么固定資產(chǎn)(gdngzchn)盤盈的處理與盤盈的處理與現(xiàn)金、存貨的盤盈處理不同？現(xiàn)金、存貨的盤盈處理不同？第30頁(yè)/共55頁(yè)第三十一頁(yè)，共55頁(yè)。第31頁(yè)/共55頁(yè)第三十二頁(yè)，共55頁(yè)。例：現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表盤虧例：現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表盤虧860元，其中元，其中800元是出納元是出納(chn)打白條私自借出，應(yīng)予追回；打白條私自借出，應(yīng)予追回；60元由于管理不元由于管理不善丟失。善丟失。借借 待處理財(cái)產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)(cichn)損溢損溢 860 貸貸 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 860 借借 其它其它(qt)應(yīng)收款應(yīng)收款 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 60 貸貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8

14、60第32頁(yè)/共55頁(yè)第三十三頁(yè)，共55頁(yè)。第33頁(yè)/共55頁(yè)第三十四頁(yè)，共55頁(yè)。第34頁(yè)/共55頁(yè)第三十五頁(yè)，共55頁(yè)。銀行存款余額(y )調(diào)節(jié)表200年月30日項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額 銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額3370033700銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額3520035200加：銀行已收入加：銀行已收入賬賬企業(yè)尚未人賬企業(yè)尚未人賬700700（1 1）20002000（6 6）加：企業(yè)已收入加：企業(yè)已收入賬賬銀行尚未入賬銀行尚未入賬1000010000（5 5）減：銀行已付人賬減：銀行已付人賬 企業(yè)尚未入賬企業(yè)尚未入賬1000(4) 1000(4) 減：企業(yè)

15、已付入減：企業(yè)已付入賬賬 銀行尚未入銀行尚未入賬賬200200（2 2）96009600（4 4）調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額 3540035400調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額3540035400練習(xí)題一練習(xí)題一第35頁(yè)/共55頁(yè)第三十六頁(yè)，共55頁(yè)。練習(xí)題二練習(xí)題二根據(jù)清查結(jié)果，編制會(huì)計(jì)分錄根據(jù)清查結(jié)果，編制會(huì)計(jì)分錄1、借：庫(kù)存現(xiàn)金、借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2 0002、借：固定資產(chǎn)、借：固定資產(chǎn)9500貸：以前年度損益貸：以前年度損益(sny)調(diào)整調(diào)整 95003、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)

16、損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 10 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 10 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 20 000第36頁(yè)/共55頁(yè)第三十七頁(yè)，共55頁(yè)。4、借：原材料、借：原材料 10 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)(cichn)損溢損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10 0005、借：待處理財(cái)產(chǎn)、借：待處理財(cái)產(chǎn)(cichn)損溢損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢26 660 貸：原材料貸：原材料 26 660第37頁(yè)/共55頁(yè)第三十八頁(yè)，共55頁(yè)。二、根據(jù)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)處理意見，編制會(huì)計(jì)分錄二、根據(jù)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)處理意見，編制會(huì)計(jì)分錄1、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處

17、理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付庫(kù)存現(xiàn)金溢余應(yīng)付庫(kù)存現(xiàn)金溢余 1 300營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入庫(kù)存現(xiàn)金溢余庫(kù)存現(xiàn)金溢余 7002、借：其他應(yīng)收款、借：其他應(yīng)收款保管員保管員 500 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出(zhch) 9 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 10 000第38頁(yè)/共55頁(yè)第三十九頁(yè)，共55頁(yè)。3、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10 000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 10 000 4、借：管理費(fèi)用、借：管理費(fèi)用 100 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款某管理員

18、某管理員 300 保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司(bo xin n s) 500 原材料原材料 50 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 25 710 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 26 660第39頁(yè)/共55頁(yè)第四十頁(yè)，共55頁(yè)。練習(xí)冊(cè)業(yè)務(wù)練習(xí)冊(cè)業(yè)務(wù)(yw)題題（一）（一）銀行存款日記賬余額：銀行存款日記賬余額： 92000銀行對(duì)賬單余額：銀行對(duì)賬單余額： 105 000加：加： 銀行已收、企業(yè)銀行已收、企業(yè)未收款未收款13300減：減： 銀行已付、企業(yè)銀行已付、企業(yè)未付款未付款150加：企業(yè)已收、銀行加：企業(yè)已收、銀行未收款未收款600減：企業(yè)已付、銀行減：企業(yè)已付、銀行未

19、付款未付款450調(diào)節(jié)后余額：調(diào)節(jié)后余額： 105150調(diào)節(jié)后余額：調(diào)節(jié)后余額： 105150第40頁(yè)/共55頁(yè)第四十一頁(yè)，共55頁(yè)。（二）（二）銀行存款日記賬余額：銀行存款日記賬余額： 554630銀行對(duì)賬單余額：銀行對(duì)賬單余額： 555770加：加： 銀行已收、企銀行已收、企業(yè)未收款業(yè)未收款16000減：減： 銀行已付、企銀行已付、企業(yè)未付款業(yè)未付款2100加：企業(yè)已收、銀行加：企業(yè)已收、銀行未收款未收款29250減：企業(yè)已付、銀行減：企業(yè)已付、銀行未付款未付款12340調(diào)節(jié)后余額：調(diào)節(jié)后余額： 568530調(diào)節(jié)后余額：調(diào)節(jié)后余額： 572680第41頁(yè)/共55頁(yè)第四十二頁(yè)，共55頁(yè)。（三）

20、（三）1、借：待處理財(cái)產(chǎn)、借：待處理財(cái)產(chǎn)(cichn)損溢損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 100002、借：庫(kù)存商品、借：庫(kù)存商品 300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)(cichn)損溢損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300 3 借：待處理財(cái)產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)(cichn)損溢損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢450 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 450第42頁(yè)/共55頁(yè)第四十三頁(yè)，共55頁(yè)。4借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)待處理流動(dòng)資產(chǎn)(lidng zchn)損損溢溢10000 貸：原材料貸：原材料乙材料乙材

21、料 10000經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)批準(zhǔn)(p zhn)：1 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 7500 其他其他(qt)應(yīng)收款應(yīng)收款某管理員某管理員 2500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10000第43頁(yè)/共55頁(yè)第四十四頁(yè)，共55頁(yè)。2借：待處理財(cái)產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)(cichn)損溢損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 300 3 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款某管理員某管理員 450貸：待處理財(cái)產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)(cichn)損溢損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢損溢 4504 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司(bo x

22、in n s) 6000 原材料原材料 1250 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 2750 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10000第44頁(yè)/共55頁(yè)第四十五頁(yè)，共55頁(yè)。案例案例(n l)1、甲企業(yè)采購(gòu)人員王某出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)。旅館開出、甲企業(yè)采購(gòu)人員王某出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)。旅館開出發(fā)票記載單價(jià)發(fā)票記載單價(jià)50元，人數(shù)元，人數(shù)1人時(shí)間為人時(shí)間為10天，金額天，金額500元，而王某卻元，而王某卻將單價(jià)將單價(jià)50元直接改為元直接改為350元，小寫金額改為元，小寫金額改為3500元，將大寫金額前元，將大寫金額前加了一個(gè)叁仟，報(bào)銷后貪污加了一個(gè)叁仟，報(bào)銷后貪污30

23、00元。元。要求：要求：1、出納對(duì)此應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？、出納對(duì)此應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？2、應(yīng)如何審核、應(yīng)如何審核(shnh)這類虛假業(yè)務(wù)？這類虛假業(yè)務(wù)？第45頁(yè)/共55頁(yè)第四十六頁(yè)，共55頁(yè)。1、出納負(fù)責(zé)追回?fù)p傷的現(xiàn)金，若無(wú)法追回，出納應(yīng)承、出納負(fù)責(zé)追回?fù)p傷的現(xiàn)金，若無(wú)法追回，出納應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。擔(dān)連帶賠償責(zé)任。2 出納應(yīng)首先檢查原始憑證，即檢查發(fā)票有無(wú)部門領(lǐng)導(dǎo)出納應(yīng)首先檢查原始憑證，即檢查發(fā)票有無(wú)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，發(fā)票金額簽字，發(fā)票金額(jn )的筆體是否一致。發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時(shí)，的筆體是否一致。發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時(shí)，應(yīng)采取函詢法調(diào)查住宿單價(jià)。應(yīng)采取函詢法調(diào)查住宿單價(jià)。第46頁(yè)/共55頁(yè)第四十七頁(yè)，共55頁(yè)。2、某企

24、業(yè)出納張某收到、某企業(yè)出納張某收到B單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張2084元，同元，同時(shí)簽發(fā)了一張金額為時(shí)簽發(fā)了一張金額為2084遠(yuǎn)的現(xiàn)金支票，然后到遠(yuǎn)的現(xiàn)金支票，然后到銀行辦理銀行存款進(jìn)賬業(yè)務(wù)和提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。銀行辦理銀行存款進(jìn)賬業(yè)務(wù)和提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。要求要求(yoqi)：1、出納這種做法是否屬于正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇、出納這種做法是否屬于正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇？2、你作為審計(jì)人員，對(duì)此類業(yè)務(wù)應(yīng)如何查處？、你作為審計(jì)人員，對(duì)此類業(yè)務(wù)應(yīng)如何查處？第47頁(yè)/共55頁(yè)第四十八頁(yè)，共55頁(yè)。1、一般屬于異常業(yè)務(wù)。出納人員可能利用銀行存款同、一般屬于異常業(yè)務(wù)。出納人員可能利用銀行存款同時(shí)增減相同金額

25、的業(yè)務(wù)，使銀行存款余額沒(méi)有變化，其時(shí)增減相同金額的業(yè)務(wù)，使銀行存款余額沒(méi)有變化，其與對(duì)賬單相符，不易看出漏洞，達(dá)到貪污公款的目的。與對(duì)賬單相符，不易看出漏洞，達(dá)到貪污公款的目的。2、審計(jì)人員應(yīng)將日記賬與銀行對(duì)賬單的業(yè)務(wù)逐筆核對(duì)、審計(jì)人員應(yīng)將日記賬與銀行對(duì)賬單的業(yè)務(wù)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)賬單有金額相同且時(shí)間間隔不長(zhǎng)的一收一，發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)賬單有金額相同且時(shí)間間隔不長(zhǎng)的一收一付兩筆業(yè)務(wù)而銀行日記賬上沒(méi)有記錄時(shí)應(yīng)特別注意，并付兩筆業(yè)務(wù)而銀行日記賬上沒(méi)有記錄時(shí)應(yīng)特別注意，并詢問(wèn)出納原因。如果查不清原因，可到銀行調(diào)查詢問(wèn)出納原因。如果查不清原因，可到銀行調(diào)查(dio ch)該收付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。該收付業(yè)務(wù)的具

26、體內(nèi)容。第48頁(yè)/共55頁(yè)第四十九頁(yè)，共55頁(yè)。3、某企業(yè)、某企業(yè)2008年發(fā)生了虧損年發(fā)生了虧損8萬(wàn)元，經(jīng)理為了提高業(yè)績(jī)?nèi)f元，經(jīng)理為了提高業(yè)績(jī)，要求會(huì)計(jì)人員在賬面上扭虧為盈。于是，要求會(huì)計(jì)人員在賬面上扭虧為盈。于是(ysh)會(huì)計(jì)人會(huì)計(jì)人員在年底虛報(bào)盤盈庫(kù)存商品員在年底虛報(bào)盤盈庫(kù)存商品80噸，價(jià)值噸，價(jià)值16萬(wàn)元。萬(wàn)元。借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 160000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)(cichn)損益損益 1600000借：待處理財(cái)產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)(cichn)損益損益 1600000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 160000第49頁(yè)/共55頁(yè)第五十頁(yè)，共55頁(yè)。4 審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2008年年12月盤虧了月盤虧了2臺(tái)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)器設(shè)備，原值共計(jì)臺(tái)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)器設(shè)備，原值共計(jì)16萬(wàn)萬(wàn)元，已提折舊元，已提折舊7萬(wàn)元，會(huì)計(jì)人員按照經(jīng)理指示萬(wàn)元，會(huì)計(jì)人員按照經(jīng)理指示(zhsh)對(duì)對(duì)2臺(tái)設(shè)備進(jìn)行了的會(huì)計(jì)處理臺(tái)設(shè)備進(jìn)行了的會(huì)計(jì)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)(cichn)損溢損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 90 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 70 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 1