內(nèi)部控制學(xué)復(fù)習(xí)思考題

1、內(nèi)部控制重要意義(分析提示)：(1)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?？梢?，一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系是由多方實(shí)施，為了多方利益的一個(gè)過程。雙匯“瘦肉精”事件的發(fā)生很大程度上正是由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失，存在重大盲點(diǎn)或漏洞，才造成了目前這種境況。形同虛設(shè)的檢測程序只會成為不法分子的通道，因此一個(gè)企業(yè)要想做大做強(qiáng)，一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)不可缺少，不能因?yàn)槎唐诶娑鵂奚髽I(yè)長久的發(fā)展。只有這樣才能避免類似案件的再次發(fā)生，真正為企業(yè)、為更多利益相關(guān)者帶來真實(shí)的益處。(2)實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度反映了企業(yè)管理水平的高低，而內(nèi)部控制體系的

2、建設(shè)也是提升管理水平的有效手段。雙匯擁有18道安檢程序，卻沒有對瘦肉精的檢驗(yàn)，讓其內(nèi)部控制程序形同虛設(shè)。這說明從企業(yè)管理層內(nèi)部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法，建立和健全內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求。(3)實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。內(nèi)部控制的核心是控制影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，防范企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)偏離企業(yè)目標(biāo)的一切可能性。正是在安檢這個(gè)最重要的風(fēng)險(xiǎn)防范點(diǎn)上出現(xiàn)了問題,才造成雙匯成為了眾矢之的。如果一個(gè)企業(yè)擁有健全的防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，任何的差錯(cuò)都會得到很好的監(jiān)控，更不會造成如此大的影響和損失。(4)實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會公眾的利益。在整

3、個(gè)瘦肉精事件中，最大的受害者還是社會公眾。曾經(jīng)生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾為此買過單，成為了無辜的受害者。更重要的是，這又一次給社會公眾帶來了恐慌，無法信任身邊的產(chǎn)品。此外，對于雙匯的投資者來說，資本市場更是給他們帶來了巨大的損失，而這一切正是內(nèi)部控制缺失帶來的。由此可見，社會公眾的利益和內(nèi)部控制息息相關(guān)。簡述“三重一大”制度。答：“三重一大”，指“重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用”?！叭匾淮蟆笔马?xiàng)應(yīng)堅(jiān)持集體決策原則。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全議事規(guī)則，明確“三重一大”事項(xiàng)的決策規(guī)則和程序，完善群眾參與、專家咨詢和集體決策相結(jié)合的

4、決策機(jī)制。案例分析：2.分析提示：(1)原因是中航油的內(nèi)部控制存在缺陷。主要表現(xiàn)為：企業(yè)組織架構(gòu)及公司治理結(jié)構(gòu)不完善(總裁一手遮天大權(quán)獨(dú)攬)；忽視衍生金融工具的交易風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制未發(fā)揮應(yīng)有作用;授權(quán)審批制度形同虛設(shè);內(nèi)部監(jiān)督審查無能為力;(2)這一案例反映了內(nèi)部控制存在越權(quán)操作的局限性。采取以下措施解決這一局限性：完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)防范越權(quán)操作的組織保障與機(jī)制保障;建立并實(shí)施授權(quán)審批制度，尤其是國企必須要推行“三重一大”事項(xiàng)的集體決策審批制度；建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督、審查和評價(jià)制度。(3)教訓(xùn)：母公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)投資管控制度，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、

5、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。案例分析：1 .公司經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？應(yīng)怎樣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別？酒鬼酒存在的風(fēng)險(xiǎn)包括外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。從材料中可以看出，酒鬼酒的外部風(fēng)險(xiǎn)主要是法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。酒鬼酒的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和決策風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識別的過程包括以下幾個(gè)方面：發(fā)現(xiàn)或者調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)因素，重視和關(guān)注社會經(jīng)濟(jì)因素，關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)，為可能帶來的違法責(zé)任做好應(yīng)對預(yù)案。同時(shí)，還要預(yù)測營運(yùn)環(huán)境可能帶來的變化，比如行業(yè)地位、供應(yīng)商和分銷商的變化等；減少風(fēng)險(xiǎn)因素增加的條件。酒鬼酒的“道歉卻不認(rèn)錯(cuò)”，致使資本市場給予強(qiáng)烈回應(yīng)，股價(jià)連續(xù)跌停，市值

6、巨額蒸發(fā)，其風(fēng)險(xiǎn)因素增加。預(yù)見危害或者危險(xiǎn)。重視風(fēng)險(xiǎn)暴露。2 .對酒鬼酒股份有限公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施作出評價(jià)，并給出你的建議。股市停牌，以避免因股市波動(dòng)帶來更大的負(fù)面影響，這是正確的，但是突然地停牌，也讓機(jī)構(gòu)和散戶措手不及。沒有積極引導(dǎo)輿論導(dǎo)向，道歉存在一些問題。酒鬼酒的這次道歉被解讀為“道歉卻不認(rèn)錯(cuò)”,缺乏誠意。道歉不見成效，沒有承擔(dān)積極責(zé)任。濫用危機(jī)公關(guān)手段，反而起到相反效果。建議：企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評估與控制。首先，企業(yè)應(yīng)借助這個(gè)契機(jī)，改進(jìn)或更新生產(chǎn)設(shè)備，嚴(yán)格控制產(chǎn)品質(zhì)量，將產(chǎn)品送檢權(quán)威檢測機(jī)構(gòu)，并借助媒體進(jìn)行積極宣傳，重新樹立企業(yè)與產(chǎn)品形象。

7、其次,企業(yè)應(yīng)該積極承擔(dān)責(zé)任，在財(cái)務(wù)狀況允許的情況下采取產(chǎn)品召回、下架、質(zhì)量賠償?shù)却胧┮酝炀绕髽I(yè)形象，防止，ft況進(jìn)一步惡化shang。案例分析：1 .從內(nèi)部控制活動(dòng)角度分析公司缺陷分析提示：(1)違背了授權(quán)審批控制中的“三重一大”制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。(2)沒有進(jìn)行有效的預(yù)算控制。公司進(jìn)行融資、投資等大額資金活動(dòng)應(yīng)該編制相應(yīng)預(yù)算，統(tǒng)籌規(guī)劃，控制風(fēng)隹(3)會計(jì)系統(tǒng)控制不到位。會計(jì)賬簿等會計(jì)檔案應(yīng)該由專門的檔案部門管理?？紤]不相容職務(wù)分離控制要求(，預(yù)算編制和審批、合同的簽訂和審批、存貨的保管和記賬)，預(yù)算在執(zhí)行過程中缺乏剛性、執(zhí)行不力，合同實(shí)施過程中未實(shí)

8、行統(tǒng)一歸口管理，存貨入庫環(huán)節(jié)會計(jì)系統(tǒng)控制不健全2 .平衡計(jì)分卡績效考評方法在實(shí)際應(yīng)用中的局限性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：在評價(jià)目標(biāo)的確定方面,盡管該方法從不同方面關(guān)注了客戶、員工等利益相關(guān)者的利益，但忽略了通過利益相關(guān)者分析來認(rèn)識企業(yè)經(jīng)營。目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，因而可能導(dǎo)致不能準(zhǔn)確地確定提高利益相關(guān)者滿意度的關(guān)鍵動(dòng)因。在評價(jià)指標(biāo)的選擇方面,該方法沒有具體說明如何選擇特定的績效考評指標(biāo)。另外，非財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)和計(jì)算也是一個(gè)難題。在評價(jià)方法方面,該方法并沒有給出明確的答案，單個(gè)指標(biāo)的計(jì)分方法、權(quán)重的確定容易產(chǎn)生問題。第六章1 .什么是內(nèi)部報(bào)告？它有什么作用？答：內(nèi)部報(bào)告，亦稱內(nèi)部管理報(bào)告，是企業(yè)在管理

9、控制系統(tǒng)中為企業(yè)內(nèi)部各級管理層以定期或者非定期的形式記錄和反映企業(yè)內(nèi)部管理信息的各種圖表和文字資料的總稱。這是企業(yè)最為重要的、最普遍的信息傳遞形式。作用：(1)可以為管理層提供更多企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營，管理信息,為管理層合理有效地制定各種決策提供文蟲5服務(wù)；(2)內(nèi)部報(bào)告還可以反映檢查和反饋管理層決策的執(zhí)行情況,幫助管理層監(jiān)控和糾正政策皿中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和偏差。2 .內(nèi)部信息傳遞中及時(shí)有效性原則、反饋性原則和預(yù)測性原則的要求是什么？答：及時(shí)有效性原則是指在信息傳遞過程中，必須做到在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)搜集，盡快進(jìn)行信息加工，形成有效形式并盡快傳輸?shù)街付ǖ攸c(diǎn)和信息使用者。有二重含義：一是搜集信息及時(shí)

10、；二是報(bào)送及時(shí)。反饋性原則是指在信息傳遞過程中，相同口徑的信息能夠頻繁地往返于信息使用者和信息提供者之間，把決策執(zhí)行情況的信息及時(shí)反饋給信息使用者,幫助信息使用者證實(shí)或者修正先前的期望，以便其進(jìn)一步?jīng)Q策的活動(dòng)。有二重含義：一是要建立多種渠道，及時(shí)獲得反饋信息；二是用戶要科學(xué)地分析和評價(jià)所獲得的反饋信息，恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整決策。預(yù)測性原則是指企業(yè)傳遞和使用的經(jīng)營決策信息需要具備預(yù)測性的功能。此項(xiàng)功能在于提高決策水平從而發(fā)現(xiàn)差別、分析和解釋差別，進(jìn)而在差別中減少不確定的信息。有二重含義：一是提供給使用者的信息不一定是真實(shí)的未來信息；二是預(yù)測信息與未來的信息必須具有相關(guān)性。同時(shí)還要注意排除過多低相關(guān)的冗余信

11、息。3 .內(nèi)部信息傳遞時(shí)，編制及審核內(nèi)部報(bào)告環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)有哪些？有什么相應(yīng)的控制措施？答：主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)具體可細(xì)分為以下方面：(1)內(nèi)部報(bào)告內(nèi)容不完整或難以理解。(2)內(nèi)部報(bào)告編制不及時(shí)。(3)未經(jīng)審核即向有關(guān)部門傳遞。相對應(yīng)可采取的控制措施是：(1)及時(shí)取得指標(biāo)計(jì)量信息，獲取符合分析模型要求的信息，確保報(bào)告信息完整性。提高人員出具內(nèi)部報(bào)告的能力，使報(bào)告的可理解性更強(qiáng)。(2)提高工作人員的信息敏感性以及工作能力，確保內(nèi)部信息報(bào)告編制及時(shí)有效。(3)建立獨(dú)立于報(bào)告編制崗位的報(bào)告審核崗位，嚴(yán)格審核報(bào)告，確保報(bào)告的高質(zhì)量。4 .信息系統(tǒng)生命周期分為哪幾個(gè)階段？每個(gè)階段的任務(wù)是什么？答：信息系統(tǒng)的生命周

12、期一般要經(jīng)過系統(tǒng)規(guī)劃期、系統(tǒng)開發(fā)期和系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)期三個(gè)主要階段。(1)信息系統(tǒng)規(guī)劃時(shí)期，主要考慮實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向信息化流程的轉(zhuǎn)變。包括戰(zhàn)略規(guī)劃和項(xiàng)目規(guī)劃。(2)信息系統(tǒng)開發(fā)時(shí)期的任務(wù)是完成軟件的設(shè)計(jì)和實(shí)現(xiàn)，具體包括系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施三個(gè)階段。系統(tǒng)分析階段又稱為用戶需求分析，系統(tǒng)分析人員和用戶單位的管理、業(yè)務(wù)人員在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，詳細(xì)描述業(yè)務(wù)活動(dòng)各種需求，從而建立未來目標(biāo)系統(tǒng)邏輯模型。系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段是根據(jù)分析階段確定的目標(biāo)系統(tǒng)邏輯模型建立信息系統(tǒng)的物理模型。系統(tǒng)實(shí)施階段是編程和測試階段。這個(gè)階段的任務(wù)包括計(jì)算機(jī)等設(shè)備的購置、安裝和調(diào)試、程序的編寫與調(diào)試、人員培訓(xùn)、數(shù)據(jù)文件轉(zhuǎn)換、系統(tǒng)

13、調(diào)試與轉(zhuǎn)換等。(3)信息系統(tǒng)運(yùn)行和維護(hù)時(shí)期，系統(tǒng)投入運(yùn)行后，需經(jīng)常維護(hù)和評價(jià)，記錄系統(tǒng)的運(yùn)行情況，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對系統(tǒng)進(jìn)行必要的修改，評價(jià)系統(tǒng)的工作質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益。5 .評價(jià)信息系統(tǒng)的外購調(diào)試開發(fā)方式，這種方式適合于哪種類型的企業(yè)？答：信息系統(tǒng)外購調(diào)試方式的基本做法是企業(yè)購買成熟的商品化軟件，通過參數(shù)配置和二次開發(fā)滿足企業(yè)需求。優(yōu)點(diǎn)：開發(fā)建設(shè)周期短；成功率較高；成熟的商品化軟件質(zhì)量穩(wěn)定，可靠性高；專業(yè)的軟件提供商實(shí)施經(jīng)驗(yàn)豐富。缺點(diǎn)：難以滿足企業(yè)的特殊震莖系統(tǒng)的后期升級進(jìn)度受制于商品化軟件供應(yīng)商產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度，企業(yè)自主權(quán)不強(qiáng)，較為被動(dòng)。適用：企業(yè)的特殊需求較少，市場上已有成熟的商品化軟件和系

14、統(tǒng)實(shí)施方案。6 .針對企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？答：至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列主要風(fēng)險(xiǎn)：(1)系統(tǒng)規(guī)劃不合理，造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。(2)系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法實(shí)施有效控制。(3)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行。7 .信息系統(tǒng)規(guī)劃時(shí)期應(yīng)關(guān)注哪些主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？對此可以采取哪些控制措施？答：信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃是信息化建設(shè)的起點(diǎn)，戰(zhàn)略規(guī)劃是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù)制定的企業(yè)信息化建設(shè)的全局性、長期性規(guī)劃。制定信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃的主要風(fēng)險(xiǎn)是：(1)信息系統(tǒng)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)，即缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃或規(guī)劃

15、不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。(2)信息技術(shù)無法滿足業(yè)務(wù)需求的風(fēng)險(xiǎn)，降低了信息系統(tǒng)的應(yīng)用價(jià)值。對此可以采取的措施有：(1)企業(yè)必須制定系統(tǒng)開發(fā)的各項(xiàng)規(guī)劃，促進(jìn)經(jīng)營管理活動(dòng)與信息系統(tǒng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一。(2)企業(yè)在制定信息化戰(zhàn)略過程中，要使各部門廣泛積極參與，溝通，提高戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性、前瞻性和適應(yīng)性。(3)信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃要與企業(yè)的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等相匹配,避免相互脫節(jié)。8 .信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)中，日常運(yùn)行維護(hù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是什么？應(yīng)采取怎樣的控制措施？答：這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：(1)沒有建立規(guī)范的日常運(yùn)行管理規(guī)范,計(jì)算機(jī)軟硬件的內(nèi)在隱患易于爆發(fā)，可能

16、導(dǎo)致企業(yè)信息系統(tǒng)出錯(cuò)。(2)沒有執(zhí)行例行檢查，導(dǎo)致人為惡意攻擊會長期隱藏在系統(tǒng)中，可能造成嚴(yán)重?fù)p失。(3)企業(yè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)未能定期備份，可能導(dǎo)致?lián)p壞后無法恢復(fù)，從而造成重大損失。相應(yīng)的控制措施有：(1)企業(yè)應(yīng)制定具體操作規(guī)范，及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。(2)切實(shí)做好系統(tǒng)運(yùn)行記錄，將異?，F(xiàn)象、發(fā)生時(shí)間和可能的原因作出詳細(xì)記錄。(3)企業(yè)要重視系統(tǒng)運(yùn)行的日常維護(hù)，由專人負(fù)責(zé)硬件方面日常維護(hù)。(4)配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)處理系統(tǒng)運(yùn)行中的突發(fā)事件，必要時(shí)同系統(tǒng)開發(fā)人員或軟硬件供應(yīng)商共同解決。9 .內(nèi)部溝通對企業(yè)有什么重要意義？答：(1)對于企業(yè)控制環(huán)境、控制作業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)評估等各方面都起著至關(guān)重要的作用(2)采用順暢溝通的方式，使員工了解應(yīng)承擔(dān)責(zé)任、應(yīng)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，以及這些目標(biāo)對企業(yè)的影響。10 .列舉三個(gè)內(nèi)部溝通的方式，并分別說說它們的優(yōu)缺點(diǎn)。答：(1)電子溝通包括互聯(lián)網(wǎng)、電子郵件、電話傳真等方式。其優(yōu)點(diǎn)是方便快捷，但是由于網(wǎng)絡(luò)的開放性及技術(shù)上的要求，信息的安全性是需要考慮的問題。(2)書面溝通包括例行或?qū)ｎ}報(bào)告、調(diào)查研究報(bào)告、員工手冊、內(nèi)部刊物、教育培訓(xùn)資料等方式。書面溝通以文字為媒體，其優(yōu)點(diǎn)是比較規(guī)范、信息傳遞準(zhǔn)確度高、信息傳遞范圍廣、有據(jù)可查、便于保護(hù)。其缺點(diǎn)是可能會為了形式規(guī)范而耗用較長的時(shí)間導(dǎo)致成本效益不對等，并且缺少反饋或反饋機(jī)制不靈敏。(3)口頭溝通包括