財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)習(xí)報(bào)告

1、財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)習(xí)報(bào)告實(shí)習(xí)科目：財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)習(xí)實(shí)習(xí)時(shí)間：XX年1月2XX年1月17實(shí)習(xí)地點(diǎn)：昆明理工大學(xué)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院指導(dǎo)老師： xxxx 實(shí)習(xí)目的：通過(guò)老師的對(duì)全預(yù)算理論依據(jù)及方法步驟的 講解結(jié)合學(xué)生的上機(jī)操作，從而領(lǐng)悟企業(yè)進(jìn)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算 的要點(diǎn)并掌握如何為企業(yè)做全面財(cái)務(wù)預(yù)算。實(shí)習(xí)內(nèi)容： 1、全面財(cái)務(wù)預(yù)算的概念 2、如何進(jìn)行企業(yè)財(cái) 務(wù)的全面預(yù)算 3、全面財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制 4、本次實(shí)習(xí) 的心得體會(huì)一、企業(yè)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算是指企業(yè)總體計(jì)劃 的數(shù)量說(shuō)明 , 也就是企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部計(jì) 劃數(shù)量形式的反映 . 全面預(yù)算編制的方法，按不同分類標(biāo)志， 通常有以下幾種： 1、按與業(yè)務(wù)量的關(guān)

2、系分為靜態(tài)預(yù)算和彈 性預(yù)算；2、按編制預(yù)算的基礎(chǔ)分為增基預(yù)算和零基預(yù)算； 3、 按編制預(yù)算的期間可分為固定預(yù)算和永續(xù)預(yù)算，等等。二、如何進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的全面預(yù)算 編制全面財(cái)務(wù)預(yù)算 主要遵循：切合實(shí)際，先進(jìn)合理；上下結(jié)合，協(xié)商一致；預(yù) 算系統(tǒng)和會(huì)計(jì)體系一致；依照程序，分項(xiàng)編制等原則。全面預(yù)算的內(nèi)容包括：1 、 銷售預(yù)算 銷售預(yù)算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算 的編制起點(diǎn)，生產(chǎn)、材料采購(gòu)、存貨費(fèi)用等方面的預(yù)算，都 要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算把費(fèi)用與銷售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)聯(lián) 系起來(lái)。銷售預(yù)算是一個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)劃，它包括完成銷售計(jì)劃的 每一個(gè)目標(biāo)所需要的費(fèi)用，以保證公司銷售利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。銷 售預(yù)算是在銷售預(yù)測(cè)完成之后才進(jìn)

3、行的，銷售目標(biāo)被分解為 多個(gè)層次的子目標(biāo)，一旦這些子目標(biāo)確定后，其相應(yīng)的銷售 費(fèi)用也被確定下來(lái)。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)的主 要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種 產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分 別加以編制，然后加以歸并匯總。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定未來(lái)期 間預(yù)計(jì)的銷售量的和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的收入 : 預(yù)計(jì)銷 售收入=預(yù)計(jì)銷售量X預(yù)計(jì)銷售單價(jià)編制預(yù)算的方法：1、自上而上：主管按公司戰(zhàn)略目標(biāo)，在預(yù)測(cè)后，對(duì)可 利用的費(fèi)用了解，根據(jù)目標(biāo)和活動(dòng)，選擇一種或多種決定預(yù) 算水平的方法舉例預(yù)測(cè)，分配給各部門。2、自下而上：銷售人員根據(jù)上年度預(yù)算，結(jié)合去年的 銷售配額，

4、用習(xí)慣的方法計(jì)算出預(yù)算，提交銷售經(jīng)理。銷售 預(yù)算一般包括以下步驟： 確定公司銷售和利潤(rùn)目標(biāo)，銷售 預(yù)測(cè)，確定銷售工作范圍，確定固定成本與變動(dòng)成本，進(jìn)行 分析本量利分析，根據(jù)利潤(rùn)目標(biāo)分析價(jià)格和費(fèi)用的變化，提 交最后預(yù)算給公司最高管理層，用銷售預(yù)算來(lái)控制銷售工作。確定銷售預(yù)算水平的方法：最大費(fèi)用法，銷售百分比法，同 等競(jìng)爭(zhēng)法，邊際收益法，零基預(yù)算法，任務(wù)目標(biāo)法。其中， 任務(wù)目標(biāo)法是一個(gè)非常有用的方法。它可以有效地分配達(dá)成 目標(biāo)的任務(wù)，以下舉例說(shuō)明這種方法。如果公司計(jì)劃實(shí)現(xiàn)銷 售額 140000000 時(shí)的銷售費(fèi)有秋 5000000。其中，銷售水平 對(duì)總?cè)蝿?wù)的貢獻(xiàn)水平若為64%，那么，用于銷售人員努

5、力獲得的銷售收入為：140000000 X 64%=89600000,那么，費(fèi)用/銷 售額=%，假設(shè)廣告費(fèi)用為 XXOOO,廣告對(duì)總?cè)蝿?wù)的貢獻(xiàn)水平 為%.由于廣告實(shí)現(xiàn)銷售收入：140000000 X %=35840000 廣告的費(fèi)用 /銷售額 =% 這種情況下，兩種活動(dòng)對(duì)任務(wù)的貢獻(xiàn)是 一致的。否則，例如廣告的收低， 公司可以考慮減少?gòu)V告費(fèi)， 增加人員銷售費(fèi)用。這種方法要示數(shù)據(jù)充分，因而管理工作 量較大，但由于它直觀易懂，所以很多公司使用這種方法。1 2 32、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的，計(jì)劃為滿足預(yù)算期的 銷售量以及期末存貨所需的資源。計(jì)劃期間除必須有足夠的 產(chǎn)品以供銷售之外，還必須

6、考慮到計(jì)劃期期初和期末存貨的 預(yù)計(jì)水平，以避免存貨太多形成積壓，或存貨太少影響下期 銷售。計(jì)算公式：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨 預(yù)計(jì)期初存貨。以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，可進(jìn)而編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算3、直接材料預(yù)算 直接材料的預(yù)算是一項(xiàng)采購(gòu)預(yù)算，預(yù) 計(jì)采購(gòu)量取決于生產(chǎn)材料的耗用量和原材料存貨的需要量。 計(jì)算公式： 直接材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品 材料用量預(yù)期期末直接材料存貨預(yù)期期初直接材料存 貨=預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量+預(yù)期期末直接材料存貨預(yù)期期初 直接材料存貨 直接材料預(yù)計(jì)采購(gòu)金額=預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量X 預(yù)計(jì)材料單價(jià) 為便于編制現(xiàn)金預(yù)算，在直接材料預(yù)算中， 預(yù)計(jì)材料單價(jià)是

7、指該材料的平均價(jià)格，通?？蓮牟少?gòu)部門獲 得。通常還包括材料方面預(yù)期的現(xiàn)金支出的計(jì)算，包括上期 采購(gòu)的材料將于本期支付的現(xiàn)金和本期采購(gòu)的材料中應(yīng)由 本期支付的現(xiàn)金。4、直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算列示根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量進(jìn) 行生產(chǎn)所需的直接人工小時(shí)以及相應(yīng)的成本。直接人工成本 通常從生產(chǎn)管理部門和工程技術(shù)部門獲得，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確 定的每單位產(chǎn)出所需直接人工以及生產(chǎn)量，就可編制直接人 工預(yù)算。計(jì)算公式：預(yù)計(jì)直接人工總成本=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)X單位工時(shí)工資率 5、制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用是在直接材料和直接人工以外為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生 的間接費(fèi)用。制造費(fèi)用項(xiàng)目不存在易于辨認(rèn)的投入產(chǎn)出關(guān)系， 其預(yù)算需要

8、根據(jù)生產(chǎn)水平、 管理當(dāng)局的意愿、 長(zhǎng)期生產(chǎn)能力、 公司政策和國(guó)家的稅收政策等外部因素進(jìn)行編制。考慮到制造費(fèi)用的復(fù)雜性，為簡(jiǎn)化預(yù)算的編制，通常按成本性態(tài)將制 造費(fèi)用分為變動(dòng)性制造費(fèi)用 通常包括動(dòng)力、維修費(fèi)、直接 材料、間接材料、間接制造人工等，計(jì)算變動(dòng)性制造費(fèi)用的 關(guān)鍵在于確認(rèn)哪些可變的具體項(xiàng)目，并選擇成本分配的基礎(chǔ)。 和固定性制造費(fèi)用 通常包括廠房和機(jī)器設(shè)備的折舊、租金、 財(cái)產(chǎn)稅及一些車間的管理費(fèi)用，他們支撐企業(yè)總體的生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)能力，一旦形成，短期內(nèi)不會(huì)改變。兩大類，并采用不同 的預(yù)算編制方法。計(jì)算公式：預(yù)計(jì)制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用+預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量X預(yù)計(jì)變動(dòng) 性制造費(fèi)用分配

9、率預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用 制造費(fèi)用的編制 通常還包括費(fèi)用方面預(yù)計(jì)的現(xiàn)金支出的計(jì)算，以便為編制現(xiàn) 金預(yù)算提供必要的資料。6、產(chǎn)品成本預(yù)算 存貨的計(jì)劃和控制可以使企業(yè)以盡可 能少的庫(kù)存量來(lái)保證生產(chǎn)和銷售的順利進(jìn)行。期末產(chǎn)成品存 貨的預(yù)算的編制，不僅提供了編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的信息， 同時(shí)也為編制預(yù)計(jì)損益表提供產(chǎn)品銷售成本的數(shù)據(jù)。編制的 基本步驟為： （1）根據(jù)直接材料、直接人工、變動(dòng)和固定 制造費(fèi)用的預(yù)算，計(jì)算確定產(chǎn)成品單位成本；（2）將產(chǎn)成品單位成本乘以預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量，即可得到預(yù)計(jì)期 末產(chǎn)成品存貨額。 7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算8、現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是指用于預(yù)測(cè)組織還有多少庫(kù)存現(xiàn)金，以及在不同時(shí)點(diǎn)

10、上對(duì)現(xiàn)金支出的需要量。不管是否可 以稱之為預(yù)算，也許這是企業(yè)最重要的一項(xiàng)控制，因?yàn)榘芽捎玫默F(xiàn)金去償付到期的債務(wù)乃是企業(yè)生存的首要條件。一旦出現(xiàn)庫(kù)存、機(jī)器以及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的積壓，那么，即便有了可觀的利潤(rùn)也并不能給企業(yè)帶來(lái)什么好處?，F(xiàn)金預(yù)算還表 明可用的超額現(xiàn)金量，并能為盈余制定營(yíng)利性投資計(jì)劃、為 優(yōu)化配置組織的現(xiàn)金資源提供幫助。 1 2 3 9、預(yù)計(jì)損益表及利潤(rùn)分配表 預(yù)計(jì)損益表是在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng) 預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的損益表。它綜合反映 計(jì)劃期內(nèi)預(yù)計(jì)銷售收入、銷售成本和預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或可 能發(fā)生的虧損，可以揭示企業(yè)預(yù)期的盈利情況，有助于管理 人員及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。一般根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)

11、算、生產(chǎn)預(yù) 算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他 專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。預(yù)計(jì)損益表包括：預(yù)計(jì)損益 表匯總表、預(yù)計(jì)損益表按機(jī)型分類表，最終匯總形成預(yù)計(jì)損 益匯總表。預(yù)計(jì)損益表將損益情況具體細(xì)化到預(yù)算年度各期 間上，以及往年同期對(duì)比情況。預(yù)計(jì)損益表的編制依據(jù)主要 有： （一）銷售預(yù)算； （二）費(fèi)用預(yù)算； （三）商品銷售成 本與毛利預(yù)算；（四） 上年同期及本年平均營(yíng)業(yè)外收支額 （收 支應(yīng)分別預(yù)計(jì)） ；預(yù)計(jì)本期所得稅繳納因素； （五）其它預(yù)計(jì) 因素等 10 、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)當(dāng)前的=基實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表和全面預(yù)算中的其他預(yù)算所提供的資料編 制而成的，反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算。編