財政國庫管理制度改革資金會計核算辦法

1、財政國庫管理制度改革資金會計核算辦法省級財政國庫管理制度會計核算是以現(xiàn)行預算會計制度為基礎(chǔ)，同時與國庫 集中支付管理改革和資金流轉(zhuǎn)變化相適應的會計核算辦法。對支付管理和資金流 轉(zhuǎn)未改變的會計核算業(yè)務(wù)，仍按現(xiàn)行財政總預算會計制度 、行政單位會計制 度、事業(yè)單位會計制度和國有建設(shè)單位會計制度執(zhí)行。省級財政國庫管理制度改革初期，財政資金支付的實現(xiàn)采取資金清算和實撥資金相結(jié)合的方式，會計核算分別按資金清算和實撥資金流程進行。、資金清算方式的會計核算（一）直接支付財政總預算會計對通過省財政廳國庫收付局直接支付的資金，根據(jù)省財政廳 國庫收付局每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政資金支出結(jié)算

2、清單，與中國人民銀行武漢分行國庫和預算外資金財政專戶代理銀行劃款憑證核 對無誤后，分別列報預算內(nèi)、外支出，會計分錄為:1 1、預算內(nèi):借：一般預算支出、基金預算支出貸：國庫存款2 2、預算外:借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出第一節(jié)財政總預算會計核算貸：財政專戶存款例 1 1: 20032003 年 2 2 月 5 5 日省財政總預算會計收到省財政廳國庫收付局匯總報來 的財政資金支出結(jié)算清單，直接支付 29002900 萬元，其中：一般預算支出 20002000 萬 元、基金預算支出 500500 萬元、預算外行政事業(yè)支出 400400 萬元，經(jīng)與人民銀行國庫 部門和財政專戶代理銀行劃撥

3、憑證核對無誤后列報預算內(nèi)外支出。會計分錄為:預算內(nèi):預算外:（二）授權(quán)支付財政總預算會計對授權(quán)預算單位支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與中國人民銀行武漢分行國庫和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證及省財政廳國庫收付局按部門分“類”、 “款”、 “項”匯總 的財政資金支出結(jié)算清單核對無誤后，分別列報預算內(nèi)、外支出，會計分錄 為:1 1、預算內(nèi):借：一般預算支出、基金預算支出貸：國庫存款借：一般預算支出20002000 萬元貸：國庫存款20002000 萬元借：基金預算支出500500 萬元貸：國庫存款500500 萬元借：行政事業(yè)支出400400 萬元貸：財政專

4、戶存款400400 萬元2 2、預算外:借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出貸：財政專戶存款例 2 2： 20032003 年 2 2 月 5 5 日省財政總預算會計收到各代理銀行匯總的預算單位零 余額賬戶授權(quán)支付共計 650650 萬元，其中：一般預算支出 600600 萬元，預算外行政事 業(yè)費 5050 萬元，經(jīng)與省財政廳國庫收付局匯總報來的財政資金支出結(jié)算清單核 對無誤后，作以下會計分錄:預算內(nèi):預算外:、實撥資金方式的會計核算根據(jù)有關(guān)資金實行專戶管理的核算需要，在現(xiàn)行預算外資金財政專戶核算制度資產(chǎn)類增設(shè)“暫付款”（編號 107107）會計總賬科目，并按資金性質(zhì)及單位名 稱設(shè)置明細賬

5、。財政總預算會計制度“暫付款”（編號 111111）科目和預算外資金財政專戶 核算制度“暫付款”科目， 分別用于核算從國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶 劃入有關(guān)專戶的資金劃撥業(yè)務(wù)。本科目借方，登記財政總預算會計從國庫單一賬 戶、預算外資金財政專戶劃入有關(guān)專戶的資金數(shù)；本科目貸方，登記有關(guān)專戶的 支出數(shù)；本科目借方余額反映尚未列報支出數(shù)。借：一般預算支出600600 萬元貸：國庫存款600600 萬元借：行政事業(yè)支出5050 萬元貸：財政專戶存款5050 萬元財政總預算會計將資金撥付到有關(guān)專戶時，作暫付款核算，會計分錄為:(1(1)從國庫單一賬戶撥出資金時記:借：暫付款一一探專戶貸：國庫存款(2

6、(2)從預算外資金財政專戶撥出資金時記:借：暫付款一一探專戶貸：財政專戶存款例 3 3： 20022002 年 2 2 月 1212 日，省財政廳國庫處根據(jù)省國庫收付局直接支付資金匯總請領(lǐng)單，將 500500 萬元的項目款撥入基本建設(shè)專用賬戶，其中：預算內(nèi)資金450450萬元，預算外資金 5050 萬元?？傤A算會計作會計分錄:預算內(nèi):貸：國庫存款450450 萬元預算外:貸：財政專戶存款5050 萬元2 2、退款財政總預算會計在資金撥付中因差錯發(fā)生退款時， 根據(jù)中國人民銀行武漢分行 國庫或商業(yè)銀行提交的退款通知，作相反的會計分錄:借：國庫存款、財政專戶存款貸：暫付款一一探專戶借：暫付款基本建設(shè)

7、專戶450450 萬元借：暫付款基本建設(shè)專戶5050 萬元3 3、列支財政總預算會計根據(jù)省財政廳國庫收付局報來的按部門分“類”、“款”、“項” 匯總的財政資金支出結(jié)算清單，分別列報預算內(nèi)、外支出，會計分錄為:(1(1)預算內(nèi):借：一般預算支出、基金預算支出貸：暫付款一一探專戶(2(2)預算外:借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出貸：暫付款一一探專戶例 4 4： 20032003 年 2 2 月 1313 日，省國庫收付局將例 3 3 中 500500 萬項目款從基本建設(shè)專 戶直接支付給建設(shè)商。省財政廳國庫處根據(jù)當日的財政資金支出結(jié)算清單作 以下會計分錄:預算內(nèi):借：一般預算支出 45045

8、0 萬元預算外:第二節(jié)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)會計省財政國庫收付局會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算按財政總預貸：暫付款一一基本建設(shè)專戶450450 萬元借：基本建設(shè)支出5050 萬元貸：暫付款一一基本建設(shè)專戶5050 萬元算會計制度、預算外資金財政專戶會計核算制度執(zhí)行。同時，根據(jù)改革需要 增設(shè)部分會計科目。、會計科目的增設(shè)根據(jù)財政國庫管理制度改革后支付管理的特點，在現(xiàn)行財政總預算會計制 度、預算外資金財政專戶會計核算制度資產(chǎn)類和負債類分別增設(shè)“財政零余 額賬戶存款”（財政總預算會計編號為 103103,預算資金財政專戶會計編號為 106106）和“已結(jié)報支出” （財政總預算會計編號為 213

9、213,預算資金財政專戶會計編號為 204204） 會計總賬科目，并按相關(guān)支出的“類”、“款”、“項”及預算單位設(shè)立支出明細賬（基本建設(shè)支出、科技三項費用、專項類支出要記錄到項目）“財政零余額賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會計科目，用于核算省財政廳國庫收付局直接辦理資金支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記省財政廳國庫收付局當日辦理 的資金支付數(shù)；本科目借方，登記當日國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶劃入 沖銷數(shù)；本科目當日資金結(jié)算后，余額為零?！耙呀Y(jié)報支出”科目系負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預算外資 金財政專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額。當天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應等于預 算內(nèi)一般預算支出、基金預算支出

10、與預算外行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出科目之和。年終轉(zhuǎn)賬時，作相反分錄，借記本科目,“基金預算支出”、“行政事業(yè)支出”、“專項支出”、資金清算的會計核算（一）直接支付1 1、支付貸記“一般預算支出”“基本建設(shè)支出”科目。省財政廳國庫收付局為預算單位直接支付款項時,根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián)(回單聯(lián))，區(qū)別預算內(nèi)、外資金，按部門分“類”、“款”、“項”列報預算內(nèi)、 外支出，會計分錄為:(1(1)支付預算內(nèi)資金時記:借：一般預算支出、基金預算支出一一財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款(2(2)支付預算外資金時記:借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出一一財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款例

11、 5 5： 20032003 年 2 2 月 5 5 日，省財政廳國庫收付局審核某省直行政單位 接支付申請無誤后，將該單位 550550 萬的專用設(shè)備政府采購款直接支付給貨物供應 商。其中：預算內(nèi)資金 500500 萬元，預算外資金 5050 萬元。作以下會計分錄:預算內(nèi):借：一般預算支出財政直接支付500500 萬元預算外:借：行政事業(yè)支出財政直接支付5050 萬元2 2、結(jié)算財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政資金支出結(jié)算清單與中國人民銀行武漢分行國庫和預算外資金財政專戶代理銀行匯 總劃款憑證核對無誤后，送財政總預算會計結(jié)算資金，會計分錄為:(1(1)預算內(nèi):

12、A A 局的直貸：財政零余額賬戶存款500500 萬元貸：財政零余額賬戶存款5050 萬元借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出（預算內(nèi)）財政直接支付（2 2）預算外:借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出（預算外）一財政直接支付例 6 6： 20032003 年 2 2 月 5 5 日，省財政廳國庫收付局共發(fā)生直接支付款項 29002900 萬元, 其中：一般預算支出 20002000 萬元、基金預算支出 500500 萬元、預算外行政事業(yè)支出 400400 萬元，經(jīng)與人民銀行國庫部門和財政專戶代理銀行劃撥憑證核對無誤后送總預算 會計結(jié)算資金。作以下會計分錄:預算內(nèi):貸：已結(jié)報支出（預算內(nèi)）財政

13、直接支付25002500 萬元預算外:借：財政零余額賬戶存款400400 萬元貸：已結(jié)報支出（預算外）一財政直接支付400400 萬元（二）授權(quán)支付省財政廳國庫收付局對于授權(quán)預算單位支付的款項，根據(jù)代理銀行報來的財政支出日報表，與中國人民銀行武漢分行國庫和預算外資金財政專戶代理銀 行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預算內(nèi)、外支出，并登記預算單位支出明細賬, 會計分錄為:1 1 預算內(nèi):借：一般預算支出、基金預算支出 單位零余額賬戶額度借：財政零余額賬戶存款25002500 萬元貸：已結(jié)報支出財政授權(quán)支付2 2、預算外:借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出財政授權(quán)

14、支付省財政廳國庫收付局對省財政廳批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額 度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。例 7 7:某代理銀行向省財政廳國庫收付局報來 20032003 年 2 2 月 5 5 日的財政支出 日報表，報表顯示授權(quán)支付款項為 2525 萬元，其中：行政單位 A A 局零星支出 1515 萬 元，事業(yè)單位 B B 局購買支出 1 10 0萬元。國庫收付局與中國人民銀行武漢分行國庫劃款憑證核對無誤后，列報預算內(nèi)支出，并登記預算單位支出明細賬。會計分錄為:（三）年終轉(zhuǎn)賬年終，省財政廳國庫收付局將預算內(nèi)、外支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時, 會計分錄為:1 1、預算內(nèi):借：已結(jié)報支出貸

15、：一般預算支出、基金預算支出2 2、預算外:借：已結(jié)報支出貸：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出借：一般預算支出一一 A A 局零余額賬戶1515 萬元一般預算支出一一 B B 局零余額賬戶1010 萬元貸：已結(jié)報支出財政授權(quán)支付2525 萬元三、實撥資金的會計核算根據(jù)專戶資金直接支付管理的核算需要， 在現(xiàn)行財政總預算會計制度、預算外資金財政專戶會計核算制度收入類分別增設(shè)“撥入預算資金”（編號426426)和“撥入預算外資金”（編號 403403）會計總賬科目，并按相關(guān)支出的“類”“款”、“項”及預算單位設(shè)立支出明細賬?！皳苋腩A算資金”科目用于核算從國庫單一賬戶撥來的預算內(nèi)資金。本科目貸方，

16、登記省財政廳國庫收付局收到省財政廳撥來的一般預算資金和政府性基金;本科目借方，登記列報支出沖銷數(shù)；本科目貸方余額反映未列報支出數(shù)?！皳苋腩A算外資金”科目用于核算從預算外資金財政專戶撥來的預算外資金。本科目貸方，登記省財政廳國庫收付局收到省財政廳撥來的預算外資金；本科目借方，登記列報支出沖銷數(shù)；本科目貸方余額反映未列報支出數(shù)。（一）收款省財政廳國庫收付局收到省財政廳從國庫單一賬戶和預算資金財政專戶撥來的資金時，根據(jù)預算內(nèi)、預算外撥款憑證第三聯(lián)（收款通知聯(lián)）及時進行會計核算，會計分錄為:1 1 收到預算內(nèi)資金時記:借：其他財政存款一一探專戶貸：撥入預算資金2 2、收到預算外資金時記:借：其他財政存

17、款一一探專戶貸：撥入預算外資金例 8 8:如例 3 3 所示，20022002 年 2 2 月 1212 日省財政廳國庫處將 500500 萬元項目款撥入基本建設(shè)專用賬戶，其中：預算內(nèi)資金 450450 萬元，預算外資金 5050 萬元。國庫收付 局根據(jù)有關(guān)原始憑證作如下會計分錄:預算內(nèi):貸：撥入預算資金450450 萬元預算外:（二）支付省財政廳國庫收付局從有關(guān)專戶直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預算內(nèi)、外資金進行會計核算，會計分錄為:1 1 支付預算內(nèi)資金時記:借：一般預算支出、基金預算支出貸：其他財政存款一一探專戶2 2、支付預算外資金時記:借：行政事業(yè)支出、專

18、項支出、基本建設(shè)支出貸：其他財政存款一一探專戶1313 日，省國庫收付局將上例 500500 萬項目款由基本建設(shè)專戶預算內(nèi):借：其他財政存款一一基本建設(shè)專戶450450 萬元借：其他財政存款一一基本建設(shè)專戶5050 萬元貸：撥入預算外資金5050 萬元例 9 9: 20032003 年 2 2 月直接支付給工程建設(shè)商,根據(jù)原始憑證作以下會計分錄:借：一般預算支出450450 萬元貸：其他財政存款一一基本建設(shè)專戶450450 萬元預算外:（三）年終轉(zhuǎn)賬年終，省財政廳國庫收付局將“撥入預算資金”科目與“一般預算支出”、“基金預算支出”科目，“撥入預算外資金”科目與“行政事業(yè)支出”、“專項支出”、“

19、基本建設(shè)支出”科目相互沖抵，會計分錄為:1 1 預算內(nèi):借：撥入預算資金貸：一般預算支出、基金預算支出2 2 預算外:借：撥入預算外資金貸：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出、會計科目的增設(shè)實行財政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度，并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號 107107，事業(yè)單位編號 103103）會計總賬科目。“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財政下達的授權(quán)支付額度；本科目 貸方，登記

20、授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。借：行政事業(yè)支出5050 萬元貸：其他財政存款一一基本建設(shè)專戶5050 萬元第三節(jié)行政事業(yè)單位會計核算增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類“銀行存款”科目核算內(nèi) 容改變?yōu)轭A算單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項往來款等。、行政事業(yè)單位賬務(wù)處理(一)直接支付對財政直接支付的支出，預算單位根據(jù)省財政廳國庫收付局委托代理銀行轉(zhuǎn) 來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證 ( (“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章 轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表) )，區(qū)別預算內(nèi)、外資金進行會計核算，會計分錄為:1 1 預算內(nèi):(1(1)行政單位:借：經(jīng)費支出、庫存材料等

21、貸：撥入經(jīng)費一一財政直接支付(2(2)事業(yè)單位:借：事業(yè)支出、材料等貸：財政補助收入財政直接支付2 2、預算外:(1(1)行政單位:借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：預算外資金收入一一財政直接支付(2(2)事業(yè)單位:借：事業(yè)支出、材料等貸：事業(yè)收入財政直接支付如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應同時登記固定資產(chǎn)賬, 會計分錄為:借：固定資產(chǎn)貸：固定基金例 1010： 20032003 年 2 2 月 5 5 日，省國庫收付局將省直行政單位 A A 局 550550 萬專用設(shè)備政府采購款直接支付給貨物供應商，其中：預算內(nèi)資金500500 萬元，預算外資金 5050 萬元。設(shè)備已由 A A

22、局驗收。A A 局收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書 及原始憑證后，作如下會計分錄:預算內(nèi):借：經(jīng)費支出500500 萬元預算外:借：經(jīng)費支出5050 萬元同時登記固定資產(chǎn)賬:（二）授權(quán)支付1 1、登記入賬對財政授權(quán)支付，預算單位根據(jù)代理銀行蓋章的財政授權(quán)支付額度到賬通知 書，與分月用款計劃核對，區(qū)別預算內(nèi)、外資金登記入賬，會計分錄為:貸：撥入經(jīng)費一一財政直接支付500500 萬元貸：預算外資金收入一一財政直接支付5050 萬元借：固定資產(chǎn)550550 萬元貸：固定基金550550 萬元(1(1)預算內(nèi):行政單位:借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費一一財政授權(quán)支付事業(yè)單位:借：零余額賬戶

23、用款額度貸：財政補助收入財政授權(quán)支付(2(2)預算外:行政單位:借：零余額賬戶用款額度貸：預算外資金收入一一財政授權(quán)支付事業(yè)單位:借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)收入財政授權(quán)支付例 1111: 20032003 年 1 1 月 2020 日，省直事業(yè)單位 B B 局收到代理銀行的財政授權(quán)支 付額度到賬通知書，確定 2 2 月授權(quán)支付額度為 3030 萬元，其中：預算內(nèi)資金 2020 萬 元，預算外資金 1010 萬元。經(jīng)與分月用款計劃核對無誤后，作以下會計分錄:預算內(nèi):預算外:借：零余額賬戶用款額度2020 萬元貸：財政補助收入財政授權(quán)支付2020 萬元借：零余額賬戶用款額度1010 萬元2 2

24、 轉(zhuǎn)賬支付預算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為:(1(1)行政單位:借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：零余額賬戶用款額度(2(2)事業(yè)單位:借：事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶用款額度例 1212： 20032003 年 2 2 月 5 5 日，B B 局向代理銀行開具授權(quán)支付憑證 1010 萬元，用于購 買科研用設(shè)備。代理銀行審核無誤后轉(zhuǎn)賬付訖。B B 局收到有關(guān)原始憑證并驗收設(shè)備 后作如下會計分錄:借：事業(yè)支出1010 萬元借：固定資產(chǎn)1010 萬元貸：固定基金 1010 萬元3 3、現(xiàn)金支付預算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為:(1(1)行政單位:借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款

25、額度借：經(jīng)費支出貸：事業(yè)收入財政授權(quán)支付1010 萬元貸：零余額賬戶用款額度1010 萬元貸：現(xiàn)金(2(2)事業(yè)單位:借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出貸：現(xiàn)金例 1313： 20032003 年 2 2 月 5 5 日，B B 局向代理銀行開具授權(quán)支付憑證 20002000 元，用于提 取現(xiàn)金支付差旅費。代理銀行審核無誤后現(xiàn)金付訖。B B 局收到有關(guān)原始憑證后作如 下會計分錄:借：現(xiàn)金 20002000 元、會計科目的增設(shè)實行財政國庫管理制度改革后，建設(shè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行國有建設(shè)單位會計制度，并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在國有建設(shè)單位會計制度資產(chǎn)類 增設(shè)“零余額賬戶用款額度”(編號

26、 234234)會計總賬科目。“零余額賬戶用款額度”科目用于核算建設(shè)單位在財政下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財政下達的授權(quán)支付額度；本科目貸：零余額賬戶用款額度20002000 元借：事業(yè)支出20002000 元貸：現(xiàn)金20002000 元第四節(jié)建設(shè)單位會計核算貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。、建設(shè)單位會計核算（一）直接支付對財政直接支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)省財政廳國庫收付局委托代理銀行轉(zhuǎn)來 的財政直接支付入賬通知書及原始憑證入賬，會計分錄為:借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款一一本年基建基金撥款等一一財政直接

27、支付例 1414： 20032003 年 2 2 月 1818 日，省財政廳國庫收付局將 100100 萬元工程款直接支付到某基層建設(shè)單位。建設(shè)單位作以下會計分錄:（二）授權(quán)支付1 1、登記入賬對財政授權(quán)支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行蓋章的 財政授權(quán)支付額度到 賬通知書，與分月用款計劃核對后登記入賬，會計分錄為:借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款一一本年基建基金撥款等一一財政授權(quán)支付2 2、轉(zhuǎn)賬支付建設(shè)單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為:借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：零余額賬戶用款額度例 1515： 20032003 年 2 2 月 2626 日，某基層建設(shè)單位向代理銀行

28、開具授權(quán)支付憑證1010借：建筑安裝工程投資100100 萬元貸：基建撥款一一本年基建基金撥款一一財政直接支付100100 萬元萬元，用于購買建設(shè)材料。代理銀行審核無誤后轉(zhuǎn)賬付訖。建設(shè)單位在收到付款 憑證后作如下會計分錄:借：器材采購1010 萬元材料入庫后:借：庫存材料1010 萬元貸：器材采購1010 萬元3 3、現(xiàn)金支付建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為:借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：待攤投資等貸：現(xiàn)金、年終結(jié)余資金的概念預算單位年終結(jié)余資金，是指按照有關(guān)財政、財務(wù)制度的規(guī)定，核準預算單位跨年度結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金，包括行政事業(yè)單位經(jīng)費結(jié)余、政府采購資金結(jié)余、留 歸預算單位使

29、用的項目經(jīng)費結(jié)余、基本建設(shè)竣工結(jié)余等。經(jīng)財政部門批準后，預算單位年終結(jié)余資金轉(zhuǎn)入下年使用。、年終結(jié)余資金的審批程序（一）當年 1212 月 3131 日工作日結(jié)束時，代理銀行按規(guī)定將各基層預算單位零余 額賬戶的余額注銷，并向基層預算單位提供對賬單。代理銀行下年度第三個工作 日將注銷的額度報省財政廳國庫收付局。貸：零余額賬戶用款額度1010 萬元第五節(jié)預算單位年終結(jié)余資金的處理（二）各基層預算單位將本單位授權(quán)支付額度余額與代理銀行提供的對賬單核 對一致后，與財政直接支付指標結(jié)余一起分類、款、項（基本建設(shè)支出、科技三 項費用列到項目），填寫財政國庫管理制度改革試點單位年終結(jié)余資金申報表（以下簡稱“

30、申報表”逐級匯總上報一級預算單位，一級預算單位匯總后于新 年度 1 1 月 1 15 5日前（節(jié)假日順延，下同）之前，按一級預算單位和基層預算單位, 分別報省財政廳國庫收付局與部門預算管理處。（三）省財政廳國庫收付局于新年度 1 1 月 2020 日前將各部門匯總上報的申報 表與銀行對賬單核對一致后出具審核意見，按一級預算單位和所屬基層預算單 位，將申報表送財政廳國庫處。財政廳國庫處對申報表進行復核后，于 新年度 1 1 月 2525 日前將復核意見送預算處與部門預算管理處。（四）省財政廳部門預算管理處根據(jù)掌握的預算指標與相關(guān)財政財務(wù)管理規(guī) 定，根據(jù)國庫處的復核意見，于新年度 1 1 月 30

31、30 日前將預算單位結(jié)余指標以正式文 件（附核準的申報表）下達各預算單位，并送財政廳國庫處與預算處。（五）各基層預算單位根據(jù)財政廳核批的結(jié)余指標連同下年度預算數(shù)合并編報 用款計劃，逐級匯總報財政廳批復使用。三、年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)代理銀行對賬單作相關(guān)注銷賬 務(wù)會計處理。（一）行政單位賬務(wù)處理借：撥入經(jīng)費一一財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度（二）事業(yè)單位賬務(wù)處理借：財政補助收入財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度（三）建設(shè)單位賬務(wù)處理借：基建撥款一一本年基建基金撥款等一一財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度例 1616： 20042004 年 1 1 月

32、2 2 日，A A 局的代理銀行將該局授權(quán)支付額度結(jié)余 5 5 萬元注銷，并將對賬單提供給 A A 局。A A 局收到對賬單核對無誤后作以下會計分錄:省財政廳國庫處、省財政廳國庫收付局、預算單位、代理銀行應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對 賬務(wù)。、對賬（一）省財政廳國庫處在處理完當月賬務(wù)后， 分別與中國人民銀行武漢分行國 庫處、預算外資金財政專戶代理銀行和省財政廳國庫收付局核對賬務(wù)。1 1、與中國人民銀行武漢分行國庫處核對月末國庫存款余額，對賬單由中國人民銀行武漢分行國庫處提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié) 存數(shù)。2 2、與預算外

33、資金財政專戶代理銀行核對月末財政專戶存款余額，對賬單由代 理銀行借：撥入經(jīng)費一一財政授權(quán)支付5 5 萬元貸：零余額賬戶用款額度5 5 萬元第六節(jié)對賬與報表編制提供，對賬內(nèi)容為預算外資金財政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。3 3、與省財政廳國庫收付局核對財政性資金支出數(shù)， 對賬表由省財政廳國庫收 付局提供，對賬內(nèi)容為按部門分“類”、“款”、“項”的預算內(nèi)、外支出數(shù)。（二）省財政廳國庫收付局在處理完當月賬務(wù)后，分別與省財政廳國庫處、代 理銀行和一級預算單位核對賬務(wù)。1 1、與省財政廳國庫處核對按部門分 “類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù),對賬單由省財政廳國庫收付局提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款

34、”、“項”的財政 性資金支出的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)。2 2、與代理銀行對賬，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)和對預算單位的財政直接支付數(shù)；同時, 與各代理銀行核對各預算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)” 和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預算單位零余額賬 戶銀行分“類”、“款”、“項”的相關(guān)數(shù)據(jù)。3 3、與一級預算單位對賬，對賬內(nèi)容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯 總的分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財 政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，

35、對賬表由省財政廳國庫收付 局提供。（三）預算單位在處理完當月賬務(wù)后，應就“單位零余額賬戶”與代理銀行核 對財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽 證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù), 并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”（四）年終，省財政廳和預算單位設(shè)置 1010 天的整理期，用于處理未達賬項等 事宜。在整理期結(jié)束后，省財政廳國庫處、省財政廳國庫收付局、預算單位之間、 上下級預算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應再有未達賬項。、會計報表的編報省財政廳國庫收付局、一級預算單位及所屬預算單位要建立健全會計報表制 度，在處理完當月賬務(wù)后，應按規(guī)定格式編制月、季、年報表。（一）省財政廳國庫收付局按日向省財政廳國庫處報送財政性資金庫存余額情 況表，內(nèi)容包括各賬戶的收入、支出、余額數(shù)。（二）省財政廳國庫收付局按規(guī)定向省財政廳國庫處報送分別預算內(nèi)、外資金, 按政府預算支出科目“類”、“款”、“項”分部門的匯總支出月、季執(zhí)行情況報表, 并附文字分析報告。（三）一級預算單位按規(guī)定向省財政廳報送匯總所屬單位的月、季、年財政支 出報表。1 1、一級預算單