注冊會計師《稅法》試題及答案

1、注冊會計師?稅法?試題及答案 (14)1. 某拍賣行 2021 年 10 月舉行春季書畫拍賣會，本次拍賣會共拍出 24 件名人 作品，取得拍賣收入總額 6500 萬元，拍賣行按拍賣收入的 12%收取拍賣手續(xù)費 和傭金，公司支付拍賣作品安保費 50 萬元、拍賣場地費 30 萬元。該拍賣行 10 月應(yīng)繳納營業(yè)稅 ( )萬元。A. 35B. 37.5C. 39D. 36【正確答案】 C【解析】對拍賣行向委托方收取的手續(xù)費應(yīng)征收營業(yè)稅。本月應(yīng)納的營業(yè)稅=6500 X12%X5%=39(萬元)2. 對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、 技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)及與之相關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢、 技術(shù)效勞業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。以下

2、工程中需繳納營業(yè)稅的是 ()。A. 單位將外購的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入B. 單位將開發(fā)的非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入C. 單位將開發(fā)的擁有專利使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入D. 單位將開發(fā)的擁有專利所有權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入【正確答案】 A【解析】單位將開發(fā)的擁有專利權(quán)的技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有 償轉(zhuǎn)讓他人，均屬于營業(yè)稅規(guī)定的免稅范圍 ;但將外購的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于免征營 業(yè)稅范圍。3. 以下可以作為城建稅的計稅依據(jù)的有 ( ) 。A. 個人出租房屋交納的營業(yè)稅B. 單位交納的印花稅C. 企業(yè)交納的企業(yè)所得稅D. 企業(yè)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅【正確答案】 A【解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人

3、實際繳納的營業(yè)稅、消費稅、增值 稅的稅額。4. 海關(guān)在使用相同或類似貨物成交價格方法估算進(jìn)口貨物的完稅價格的時候， 如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以 ( )為根底，估定進(jìn)口貨物的完 稅價格。A. 成交價格B .最低成交價格C. 平均成交價格D. 加權(quán)平均價格【正確答案】 B【解析】如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以最低的成交價格為 根底，估定進(jìn)口貨物的完稅價格。5. 關(guān)于關(guān)稅的完稅價格，以下說法中正確的選項是 ( )。A. 進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時成交價格為根底審查 確定完稅價格B. 進(jìn)口貨物的成交價格無法確定時，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價格估價方法C. 由買

4、方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費用應(yīng)計入完稅價格中D. 設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費用，應(yīng)計入完稅價格中【正確答案】 C【解析】進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報內(nèi)銷時，以料件原進(jìn)口時的價格估定。如果進(jìn)口貨物的成交價格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng) 了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商后，會依次以規(guī)定方法審查確定該 貨物的完稅價格，而不是直接采用倒扣價格法，設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費用，不 應(yīng)計入完稅價格中。6. 以下關(guān)于稅款追征的表述中，正確的選項是 ()。A. 因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3 年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金B(yǎng). 因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在

5、3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C. 對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到 30年D. 因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金 ;有特殊情況的，追征期可延長到 l0 年【參考答案】 A【解析】因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的， 稅務(wù)機關(guān)在 3 年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3 年內(nèi)可 以追征稅款、滯納金 ;有特殊情況的追征期可以延長到 5 年。對偷稅、抗稅、

6、騙稅 的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款 規(guī)定期限的限制。7. 某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機關(guān)處以8000 元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處分決定書的時間為 2021 年 3、月 l 日，那么該企業(yè) 4月 5日繳納罰款時的總金額為 ( )。A. 8000 元B. 9200 元C. 13040 元D. 16640 元【參考答案】 C【解析】稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處分決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行 政處分決定書之日起 15 日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當(dāng)事人 每日按罰款數(shù)額的 3%加處分款。該 企 業(yè) 在 2021 年 4

7、月 5 日 繳 納 罰 款 時 的 總 金 額 =(16+5) 8000 >3%+8000=13040(元)3=8.以下各項中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是 ()。A. 外匯收支鑒證B. 銀行儲蓄存款鑒證C. 企業(yè)會計報表鑒證D. 企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失鑒證【參考答案】 D【解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍包括：1. 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證 ;2. 企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證 ;3. 國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。9. 以下關(guān)于稅務(wù)咨詢報告的表述中，正確的選項是 ()。A. 稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用B. 稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起指導(dǎo)和參考的作用C. 稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機關(guān)的決策起舉足輕重的作用D. 稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用【參考答案】 B【解析】稅務(wù)咨詢結(jié)論具有一定的性，但是稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅只 起指導(dǎo)和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報告一般不對外 產(chǎn)生作用，不直接涉及第三方即稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)咨詢的結(jié)果對稅務(wù)機關(guān)也不直接