企業(yè)所得稅減免稅備案指引納稅人版

1、 企業(yè)所得稅減免稅備案指引納稅人版目 錄一、簡易備案類優(yōu)惠31國債利息收入32符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益33符合條件的非營利組織的收入44投資者從證券投資基金分配中取得的收入65軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款66規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè)77經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)88動漫企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款9二、可在預繳期辦理的備案登記管理類優(yōu)惠101從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得102從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得123從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（該優(yōu)惠目前無法操作）144

2、企業(yè)綜合利用資源145軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設計（生產(chǎn)）企業(yè)156國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)177證券投資基金及證券投資基金管理人198實施CDM項目企業(yè)209動漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅21三、匯算清繳期辦理的備案登記管理類優(yōu)惠231符合條件的技術轉讓所得232符合條件的小型微利企業(yè)243開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用264安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資285創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)306固定資產(chǎn)加速折舊327集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備、企業(yè)購進軟件的加速折舊或攤銷348企業(yè)購置專用設備稅額抵免35一、簡易備案類優(yōu)惠1國債利息收入 一、政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅

3、法第二十六條第一款中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十二條二、具體內(nèi)容企業(yè)的國債利息收入為免稅收入。上述所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。三、備案范圍持有國務院財政部門發(fā)行的國債并取得利息收入的企業(yè)。四、報送資料企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）五、備案時間納稅人在當年度匯算清繳期結束前（包括預繳期）報送上述資料辦理備案。六、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局受理后直接進行備案登記，并告知納稅人。七、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第2欄。核定征收納稅人直接在收入總額

4、中減除該免稅收入后計算應稅收入額。八、享受減免稅條件說明1、納稅人取得利息收入的國債須為國務院財政部門發(fā)行的國債，而不應包括外國政府國債及其他部門、企業(yè)發(fā)行的債券；2、納稅人享受免稅優(yōu)惠的利息收入須為持有至兌付期的國債利息收入或者實行國債凈價交易取得的國債凈價交易交割單上注明的利息收入。在二級市場轉讓國債獲得的轉讓收入，不得享受免稅的稅收優(yōu)惠。2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益 一、政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條第二款中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十三條二、具體內(nèi)容企業(yè)的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。上述所稱符合條件的居民

5、企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。三、備案范圍直接投資于其他居民企業(yè)并取得股息、紅利等權益性投資收益的居民企業(yè)。四、報送資料1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、投資收益、應收股利科目明細賬復印件或按月匯總表；3、被投資企業(yè)作出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料。五、備案時間納稅人在當年度匯算清繳期結束前（包括預繳期）報送上述資料辦理備案。六、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局受理后直接進行備案登記，并告知納稅人

6、。七、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第3欄。核定征收納稅人直接在收入總額中減除該免稅收入后計算應稅收入額。八、享受減免稅條件說明1、納稅人享受免稅優(yōu)惠的投資收益不應包含居民企業(yè)之間非直接投資所取得的權益性收益；2、納稅人享受免稅優(yōu)惠的投資收益不應包含居民企業(yè)對非居民企業(yè)的權益性投資收益；3、納稅人享受免稅優(yōu)惠的投資收益不應包含連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月而取得的權益性投資收益；4、納稅人享受免稅的投資收益不應包含股權投資轉讓所得。3符合條件的非營利組織的收入一、政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條第四款中

7、華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十四條、八十五條財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知（財稅2009122號）財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知（財稅2009123號）二、具體內(nèi)容符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。上述所稱企業(yè)符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；（二）從事公益性或者非營利性活動；（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配；（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于

8、公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利；（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。上述所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。三、備案范圍經(jīng)認定取得非營利組織免稅資格且當年度有符合財政部、國家稅務總局規(guī)定的免稅條件的收入的企業(yè)。四、報送資料1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、登記設立證書復印

9、件（原件核對后退回）；3、認定單位出具的非營利組織的認定文件和證書復印件（原件核對后退回）。以上資料均需加蓋企業(yè)公章。五、備案時間納稅人在當年度匯算清繳期結束前（包括預繳期）報送上述資料辦理備案。六、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局受理審核后直接進行備案登記，并告知納稅人。七、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第4欄。八、享受減免稅條件說明1、納稅人須在有關部門發(fā)布的非營利組織免稅資格認定的名單中；2、納稅人享受的免稅收入須符合財政部、國家稅務總局規(guī)定的免稅收入的范圍。4投資者從證券投資基金分配中取得的收入

10、一、政策依據(jù)財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）第二點第二款二、具體內(nèi)容對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。三、備案范圍從投資的證券投資基金分配中取得收入的企業(yè)。四、報送資料1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、從證券投資基金分配中取得的收入證明。五、備案時間納稅人在當年度匯算清繳期結束前（包括預繳期）報送上述資料辦理備案。六、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局受理后直接進行備案登記，并告知納稅人。七、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第5欄。

11、核定征收納稅人直接在收入總額中減除該免稅收入后計算應稅收入額。八、享受減免稅條件說明納稅人享受該項免稅優(yōu)惠的收入須從證券投資基金分配中取得。5軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款 一、政策依據(jù)財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）第一點第一款、第六款二、具體內(nèi)容軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。三、備案范圍實行增值稅即征即退政策，且所退還的稅款用于研究軟件產(chǎn)品或集成電

12、路產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè)。四、報送資料1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）2、軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)的認定文件和證書復印件（原件核對后退回）；3、即征即退增值稅證明材料。以上資料均需加蓋企業(yè)公章。五、備案時間納稅人在當年度匯算清繳期結束前（包括預繳期）報送上述資料辦理備案。六、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局受理后直接進行備案登記，并告知納稅人。七、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第5欄。核定征收納稅人直接在收入總額中減除該收入后計算應稅收入額。八、享受減免稅條件說明1、納

13、稅人須取得軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)認定證書；2、納稅人取得的即征即退增值稅稅款須有相應的證明；3、納稅人取得的即征即退增值稅稅款須用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。6規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè) 一、政策依據(jù)財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）第一點第三款、第六款二、具體內(nèi)容國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。三、備案范圍當年未享受免稅優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè)。四、報送資料1、企

14、業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、有權部門公布的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)或集成電路設計企業(yè)名單文件和證書復印件（原件核對后退回）。以上資料均需加蓋企業(yè)公章。五、備案時間納稅人在當年度匯算清繳期結束前（包括預繳期）報送上述資料辦理備案。六、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局受理后直接進行備案登記，并告知納稅人。七、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第38欄。八、享受減免稅條件說明1、該納稅人須在上級部門下發(fā)的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)或集成電路設計企業(yè)名單中；2、納稅人當年度須未享受免稅優(yōu)惠。7經(jīng)營性

15、文化事業(yè)單位轉制為企業(yè) 一、政策依據(jù)財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知（財稅200934號）第一條財政部 國家稅務總局 中宣部關于轉制文化企業(yè)名單及認定問題的通知（財稅2009105號）二、具體內(nèi)容經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。三、優(yōu)惠政策執(zhí)行期限2009年1月1日至2013年12月31日。四、備案范圍經(jīng)認定的轉制文化企業(yè)。五、報送資料1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、轉制方案批復函復印件（原件核對后退回）；3、企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復印件（原件核對后退回）；4、整體改制前已進行事業(yè)單位法人登記的，需

16、提供同級機構編制管理機關核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；5、同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明；6、引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的，需出具相關部門的批準函。以上資料均需加蓋企業(yè)公章。六、備案時間納稅人在當年度匯算清繳期結束前（包括預繳期）報送上述資料辦理備案。七、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局受理后直接進行備案登記，并告知納稅人。八、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第5欄。九、享受減免稅條件說明納稅人須在上級部門或相關省市下發(fā)的轉制文化企業(yè)名單中。8動漫企業(yè)實行增值稅

17、即征即退政策所退還的稅款 一、政策依據(jù)財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知（財稅200965號）第二條文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）的通知（文市發(fā)200851號）文化部 財政部 國家稅務總局關于實施動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）的通知（文廣發(fā)200918號）財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）第一點第一款二、具體內(nèi)容經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。三、優(yōu)惠政策執(zhí)行期限2009年1月1日起執(zhí)行。四、備案范圍實行增值稅即征即退政策，且所退還的稅款

18、用于自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的經(jīng)認定的動漫企業(yè)。五、報送資料1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、動漫企業(yè)的認定文件和證書復印件（原件核對后退回）；3、即征即退增值稅證明材料。以上資料均需加蓋企業(yè)公章。六、備案時間納稅人在當年度匯算清繳期結束前（包括預繳期）報送上述資料辦理備案。七、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局受理后直接進行備案登記，并告知納稅人。八、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第5欄。核定征收納稅人直接在收入總額中減除該收入后計算應稅收入額。九、享受減免稅條件說明1、納稅人須取得

19、動漫企業(yè)認定證書；2、納稅人取得的即征即退增值稅稅款須有相應的證明；3、納稅人取得的即征即退增值稅稅款須用于自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。二、可在預繳期辦理的備案登記管理類優(yōu)惠1從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得 一、政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第一款中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財稅2008149號）二、具體內(nèi)容企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。上述所稱企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免

20、征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；8.遠洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。三、備案范圍從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目并取得所得的納稅人。四、報送資料備案報送資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）。匯算清繳

21、期補充報送資料：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目或農(nóng)產(chǎn)品初加工的說明及核算情況表。五、備案時間納稅人在當年度匯算清繳期結束前（包括預繳期）報送上述資料辦理備案。同時匯算清繳期報送補充報送資料。六、備案有效期限備案有效期限為當年度。七、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局在受理后7個工作日內(nèi)作出準予備案或不予備案決定，并告知納稅人。八、申報處理查賬征收納稅人分別根據(jù)不同項目填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第16-23欄、26欄、27欄。九、享受減免稅條件說明1、納稅人申請享受減免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁項目須屬于稅法規(guī)定的減征或免征企業(yè)所得稅的項目

22、范圍，其中種植業(yè)需具體說明種植作物的種類、飼養(yǎng)業(yè)需具體說明飼養(yǎng)禽畜的種類；2、納稅人申請享受減免稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工項目須符合農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍規(guī)定的初加工項目工藝流程；3、納稅人申請享受減免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁服務項目須符合規(guī)定的范圍；4、申請享受遠洋捕撈優(yōu)惠的納稅人須具備遠洋捕撈資格；5、從事國家限制和禁止發(fā)展的項目的納稅人不能申請享受減免稅優(yōu)惠；6、納稅人申請享受申請減免稅優(yōu)惠的項目須和其他項目分開核算，期間費用須按規(guī)定進行分攤。2從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得 一、政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第二款中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十七條財政部 國

23、家稅務總局關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（財稅200846號）財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知（財稅2008116號）國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國稅發(fā)200980號）二、具體內(nèi)容企業(yè)從事符合規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。三、備案范圍從事國家重點扶

24、持的公共基礎設施項目并取得投資經(jīng)營所得的納稅人。四、報送資料備案報送資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、取得第一筆經(jīng)營收入十五日內(nèi)報送：（1）有關部門批準該項目的文件復印件（原件核對后退回）；（2）該項目完工驗收報告復印件（原件核對后退回）；（3）該項目投資額驗資報告復印件（原件核對后退回）。3、該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。匯算清繳期補充報送資料：國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營情況及核算情況表。以上資料均需加蓋企業(yè)公章。五、備案時間納稅人應于從該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)報送上述資料辦理備案。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基

25、礎設施項目建成并投入運營（包括試運營）后所取得的第一筆主營業(yè)務收入。同時納稅人在備案有效期限內(nèi)的每個匯算清繳期報送補充報送資料。納稅人受讓的公共基礎設施項目應在受讓當年度第一次納稅申報前辦理備案。六、備案有效期限納稅人辦理公共基礎設施項目優(yōu)惠備案的有效期限為納稅人辦理備案所屬納稅年度起的剩余優(yōu)惠期限內(nèi)。納稅人受讓的公共基礎設施項目備案的有效期限為納稅人受讓當年度起的剩余優(yōu)惠期限內(nèi)。同時主管稅務分局在每個匯算清繳期需對納稅人是否符合減免稅條件進行審核。不符合減免稅條件的停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。七、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局在受理后7個工作日內(nèi)作出準

26、予備案或不予備案決定，并告知納稅人。八、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第29欄。九、享受減免稅條件說明1、納稅人申請享受減免稅優(yōu)惠的公共基礎設施項目須在公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍內(nèi)，若企業(yè)同時從事不在公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍內(nèi)的項目取得的所得，須按要求與享受優(yōu)惠的公共基礎設施項目所得分開核算，并合理分攤期間費用，沒有單獨核算的，不得享受該優(yōu)惠；2、該公共基礎設施項目須取得并提交有關部門批準該項目文件復印件、該項目完工驗收報告復印件、該項目投資額驗資報告復印件；3、該公共基礎設施項目須為2008年1月1日后經(jīng)批準

27、的項目；4、該項目享受稅收優(yōu)惠須從自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起開始計算，免稅或減稅的金額應計算準確；5、納稅人申請享受減免稅優(yōu)惠的公共基礎設施項目不應屬于承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用公共基礎設施項目；6、如納稅人申請享受減免稅優(yōu)惠的公共基礎設施項目屬于受讓而來，則納稅人應在減免稅優(yōu)惠期限內(nèi)受讓該項目并承續(xù)經(jīng)營該項目，享受優(yōu)惠期限應為自受讓之日起的剩余優(yōu)惠期限；7、如納稅人生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化或公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄調(diào)整導致納稅人不再符合規(guī)定的減免稅條件，納稅人須自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務機關提交書面報告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。3從事符合條件的環(huán)境保護、

28、節(jié)能節(jié)水項目的所得（該優(yōu)惠目前無法操作） 4企業(yè)綜合利用資源 一、政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十三條財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄問題的通知（財稅200847號）財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知（財稅2008117號）國家稅務總局關于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知（國稅函2009185號）二、具體內(nèi)容企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。企業(yè)自2008年1月1日起綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入在計算應

29、納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。三、備案范圍綜合利用資源、生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得收入的納稅人。四、報送資料備案報送資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、資源綜合利用認定文件和認定證書復印件（原件核對后退回）。匯算清繳期補充報送資料：資源綜合利用情況及核算情況表。以上資料均需加蓋企業(yè)公章。五、備案時間納稅人在當年度匯算清繳期結束前（包括預繳期）報送上述資料辦理備案。同時匯算清繳期報送補充報送資料。六、備案有效期限備案有效期限為當年度。七、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局在受理后7個工作日內(nèi)作出準予備案或不予備案決定，并告知納稅人

30、。八、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第7欄。九、享受減免稅條件說明1、納稅人應在2008年1月1日后辦理認定并取得省經(jīng)貿(mào)委頒發(fā)的資源綜合利用認定證書，如果納稅人在2008年1月1日之前經(jīng)省經(jīng)貿(mào)委認定并取得資源綜合利用認定證書的，應重新辦理認定并取得省經(jīng)貿(mào)委頒發(fā)的資源綜合利用認定證書，方可享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠；2、納稅人從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入須按要求分開核算，沒有分開核算的，不得享受該優(yōu)惠政策；3、納稅人申請享用減計收入優(yōu)惠的產(chǎn)品須為2008年1月1日后生產(chǎn)；4、納稅人申請享用減計收入優(yōu)

31、惠的產(chǎn)品須以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版） 所列的資源作為主要原材料，并且該原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版） 規(guī)定的比例。同時，該產(chǎn)品應屬于國家非限制和非禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品。5軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設計（生產(chǎn)）企業(yè) 一、政策依據(jù)財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）第一點第二款、第六款、第八款、第九款二、具體內(nèi)容1、我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。2、集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關企

32、業(yè)所得稅政策。3、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。4、對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。三、備案范圍1、我國境內(nèi)經(jīng)認定的新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)；2、我國境內(nèi)經(jīng)認定的新辦集成電路設計企業(yè)；3、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于

33、0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；4、經(jīng)認定的生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)（不包括已經(jīng)享受其它自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)）。四、報送資料備案報送資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、軟件企業(yè)或集成電路設計企業(yè)認定文件和認定證書復印件及年審證明復印件（原件核對后退回）。匯算清繳期補充報送資料：軟件企業(yè)或集成電路設計企業(yè)獲利年度及核算情況表。以上資料均需加蓋企業(yè)公章。五、備案時間對于申請享受定期減免稅優(yōu)惠的納稅人，在獲利年度起的當年度匯算清繳期結束前（獲利年度起當年不包括預繳期，之后年度可包括預繳期）報送上述資料辦理備案。備案有效期限內(nèi)的每個匯

34、算清繳期報送補充報送資料。對于享受稅率優(yōu)惠的納稅人（財稅20081號第一點第八款中減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅的集成電路生產(chǎn)企業(yè)），在當年度匯算清繳期結束前（包括預繳期）報送上述資料辦理備案。六、備案有效期限納稅人辦理軟件企業(yè)或集成電路設計（生產(chǎn)）企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠備案的有效期限為納稅人辦理備案所屬納稅年度起的剩余優(yōu)惠期限內(nèi)。同時主管稅務分局在每個匯算清繳期需對納稅人當年度是否符合減免稅條件進行復核。不符合減免稅條件的，當年度停止享受該項優(yōu)惠。納稅人辦理集成電路生產(chǎn)企業(yè)稅率優(yōu)惠備案的有效期限為當年度，以后年度申請享受需重新辦理備案。七、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅

35、務分局在受理后7個工作日內(nèi)作出準予備案或不予備案決定，并告知納稅人。八、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第38欄。九、享受減免稅條件說明1、申請享受財稅20081號第一點第二款或第六款優(yōu)惠的納稅人，須取得軟件企業(yè)證書或集成電路設計企業(yè)證書；2、申請享受財稅20081號第一點第八款中稅率優(yōu)惠的納稅人，應屬于投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，如果納稅人申請享受財稅20081號第一點第八款中的定期減免稅優(yōu)惠，還須滿足經(jīng)營期在15年以上的條件；3、申請享受財稅20081號第一點第九款優(yōu)惠的納稅人，須經(jīng)認定為

36、生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；4、申請享受財稅20081號第一點第二款、第六款、第八款、第九款的定期減免稅優(yōu)惠的納稅人，應準確確定其獲利年度的確定及正確計算減免稅金額。 6國家需要重點扶持的高新技術企業(yè) 一、政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條第二款中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十三條科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)高新技術企業(yè)認定管理辦法的通知（國科發(fā)火2008172號）科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)高新技術企業(yè)認定管理工作指引的通知（國科發(fā)火2008362號）國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知（國稅函2009203號）二

37、、具體內(nèi)容國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。三、備案范圍取得高新技術認定證書的納稅人。四、報送資料備案報送資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、高新技術認定證書復印件（原件核對后退回）。匯算清繳期補充報送資料：1、產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍的說明； 2、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表； 3、企業(yè)當年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明； 4、企業(yè)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。匯算清繳期報送資料的計算、填報口徑參照高新技術企業(yè)認定管理工作指引的有關規(guī)定

38、執(zhí)行。以上資料均需加蓋企業(yè)公章。五、備案時間納稅人在首次享受該項優(yōu)惠的當年度匯算清繳期結束前（包括預繳期）報送上述資料辦理備案。備案有效期限內(nèi)的每個匯算清繳期報送補充報送資料。六、備案有效期限納稅人辦理高新技術企業(yè)優(yōu)惠備案的有效期限為證書的剩余有效期限。同時主管稅務分局在每個匯算清繳期需對納稅人當年度是否符合減免稅條件進行復核。不符合減免稅條件的，當年度停止享受該項優(yōu)惠。七、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局在受理后7個工作日內(nèi)作出準予備案或不予備案決定，并告知納稅人。八、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第3

39、5欄。九、享受減免稅條件說明1、納稅人須取得高新技術企業(yè)證書并在有效期限內(nèi)；2、納稅人應設立專賬單獨反映研發(fā)費用；3、納稅人申請享受優(yōu)惠當年度應同時符合以下條件：（1）擁有自主知識產(chǎn)權。在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權；（2）產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍；（3）具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上；其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；（4）企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術

40、新知識，或實質(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%）。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。 （5）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。7證券投資基金及證券投資基金管理人 一、政策依據(jù)財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干

41、優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）第二點第一款、第三款二、具體內(nèi)容1、對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。2、對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。二、備案范圍1、從證券市場中取得收入的證券投資基金；2、運用基金買賣股票、債券并取得差價收入的證券投資基金管理人。三、報送資料備案報送資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、證監(jiān)會批準文件復印件（原件核對后退回）。匯算清繳期補充報送資料：證券投資基金免稅收入情況及核算情況表。以上資料均需加蓋企業(yè)公章。四

42、、備案時間納稅人在當年度匯算清繳期結束前（包括預繳期）報送上述資料辦理備案。五、備案有效期限備案有效期限為當年度。六、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局在受理后7個工作日內(nèi)作出準予備案或不予備案決定，并告知納稅人。七、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第5欄。八、享受減免稅條件說明1、享受優(yōu)惠的納稅人須為證券投資基金或證券投資基金管理人；2、納稅人享受免稅優(yōu)惠的買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入須從證券市場中取得。8實施CDM項目企業(yè) 一、政策依據(jù)財政部 國家稅務總局關于中

43、國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅200930號）第二點第二款二、具體內(nèi)容對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2o類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。三、備案范圍實施將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2o類CDM項目并取得所得的企業(yè)。四、報送資料備案報送

44、資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、CDM項目實施情況說明；3、對HFC和PFC類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的證明；對N2o類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的證明。匯算清繳期補充報送資料：CDM項目減免情況表。以上資料均需加蓋企業(yè)公章。五、備案時間納稅人在當年度匯算清繳期結束前（包括預繳期）報送上述資料辦理備案。六、備案有效期限納稅人辦理實施CDM項目企業(yè)優(yōu)惠備案的有效期限為納稅人辦理備案所屬納稅年度起的剩余優(yōu)惠期限內(nèi)。同時主管稅務分局在每個匯算清繳期需對納稅人是否符合減免稅條件進行審核。不符合減免稅條件的當年度停止享受該

45、優(yōu)惠。七、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局在受理后7個工作日內(nèi)作出準予備案或不予備案決定，并告知納稅人。八、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第24欄。九、享受減免稅條件說明1、納稅人申請享受減免稅優(yōu)惠的CDM項目應屬于HFC、PFC類或N2o類CDM項目；如果屬于HFC和PFC類CDM項目，其應將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家；如果屬于N2o類CDM項目，其應將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家；2、納稅人同時從事不屬于優(yōu)惠范圍的項目，其取得的所得須按要求與享受優(yōu)惠的CDM項目所得分開核算，

46、并合理分攤期間費用；3、該項目取得第一筆減排量轉讓收入的所屬納稅年度應為2007年度或以后；4、該項目享受稅收優(yōu)惠應從自該項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起開始計算，免稅或減稅的金額應計算準確。十、備注說明企業(yè)享受優(yōu)惠的CDM項目的所得，是指企業(yè)實施CDM項目取得的溫室氣體減排量轉讓收入扣除上繳國家的部分，再扣除企業(yè)實施CDM項目發(fā)生的相關成本、費用后的凈所得。9動漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅一、政策依據(jù)文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）的通知（文市發(fā)200851號）文化部 財政部 國家稅務總局關于實施動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）有關問題的通知（文產(chǎn)發(fā)200918

47、號）財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知（財稅200965號）二、具體內(nèi)容經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。本項所稱需辦理備案的動漫企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠，是指經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。三、備案范圍自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的經(jīng)認定的動漫企業(yè)。四、報送資料備案報送資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、動漫企業(yè)的認定文件和證書復印件（原件核對后退回）。匯算清繳期補充報送資料：動漫企業(yè)獲利年度及減免情況表。以上資料均

48、需加蓋企業(yè)公章。五、備案時間納稅人在獲利年度起的當年度匯算清繳期結束前（獲利年度起當年不包括預繳期，之后年度可包括預繳期）報送上述資料辦理備案。備案有效期限內(nèi)的每個匯算清繳期報送補充報送資料。六、備案有效期限納稅人辦理動漫企業(yè)優(yōu)惠備案的有效期限為納稅人辦理備案所屬納稅年度起的剩余優(yōu)惠期限內(nèi)。同時主管稅務分局在每個匯算清繳期需對納稅人是否符合減免稅條件進行審核。不符合減免稅條件的當年度停止享受該優(yōu)惠。七、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局在受理后7個工作日內(nèi)作出準予備案或不予備案決定，并告知納稅人。八、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度

49、納稅申報表（A類）附表五第38欄。九、享受減免稅條件說明1、納稅人須取得動漫企業(yè)認定證書；2、納稅人須自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品；3、納稅人獲利年度應準確確定，減免稅金額應正確計算。三、匯算清繳期辦理的備案登記管理類優(yōu)惠1符合條件的技術轉讓所得一、政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第四款中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十條國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知（國稅函2009212號）二、具體內(nèi)容企業(yè)符合條件的技術轉讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。上述所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免

50、征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。三、備案范圍當年度發(fā)生符合條件的技術轉讓并取得所得的居民企業(yè)。四、報送資料（一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術轉讓的備案報送資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、技術轉讓合同（副本）；3、省級以上科技部門出具的技術合同登記證明復印件（原件核對后退還）；4、技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況表；5、實際繳納相關稅費的證明資料。（二）企業(yè)向境外轉讓技術的備案報送資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、技術轉讓合同（副本）；3、省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證復印件（原件核對后退還）；4、技術出口合同數(shù)據(jù)表；

51、5、技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況表；6、實際繳納相關稅費的證明資料。以上資料均需加蓋企業(yè)公章。五、備案時間納稅人在當年度匯算清繳期間報送上述資料辦理備案。六、備案有效期限納稅人可在當年度匯算清繳時享受上述優(yōu)惠。七、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局在受理后7個工作日內(nèi)作出準予備案或不予備案決定，并告知納稅人。八、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第31欄。九、享受減免稅條件說明1、納稅人應為居民企業(yè)，非居民企業(yè)不得享受此項稅收優(yōu)惠；2、該項技術轉讓收入中不應包含了技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術承包等不得

52、享受稅收優(yōu)惠的技術性服務收入；不應包含了銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入；3、納稅人申請享受優(yōu)惠的技術轉讓所得應為納稅人該納稅年度內(nèi)所有符合減免稅條件的技術轉讓所得的總和；4、納稅人申請享受優(yōu)惠的技術轉讓所得應準確計算（技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費）；5、納稅人申請享受優(yōu)惠的技術轉讓所得應按要求單獨計算，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受該項優(yōu)惠。2符合條件的小型微利企業(yè)一、政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅200969

53、號）二、具體內(nèi)容符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。三、備案范圍當年度符合條件的小型微利企業(yè)。四、報送資料1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；2、小型微利企業(yè)備案表（一式兩份）。以上資料均需加蓋企業(yè)公章。五、備案時間當年度匯算清繳期間。納稅人應在辦理當年度企業(yè)所得稅年度申報時一并報送上述資料

54、辦理備案。六、備案有效期限納稅人辦理小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案手續(xù)后可在當年度匯算清繳及下一年度企業(yè)所得稅匯算清繳期結束前預繳企業(yè)所得稅時按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。七、備案流程1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。2、主管稅務分局在受理后7個工作日內(nèi)作出準予備案或不予備案決定，并告知納稅人。八、申報處理查賬征收納稅人填報2008版中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五第34欄。九、享受減免稅條件說明1、納稅人應為居民企業(yè)，僅就來源于我國所得負有限納稅義務的非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策；2、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的納稅人應符合以下條件：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。其中：從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值（月初值月末