會計課件孟第4章復式記賬

1、會計本質基礎性經(jīng)濟管理活動會計職能會計核算會計監(jiān)督會計目標提供信息；反映受托責任，決策有用促進合法、合理會計假設會計基礎會計信息質量要求報告報告1、編制財務報告事后事后1、財務分析記錄記錄4、登記賬簿事中事中2、財產(chǎn)清查3、編制記賬憑證2、復式記賬1、審核原始 憑證1、設置賬戶計量計量2、金額計算事前事前1、宣傳法規(guī) 和內(nèi)控制度1、選擇計量屬性確認確認2、分析賬簿1、分析原始憑證核算的程序與方法信息載體監(jiān)督的程序與方法會計對象交易事項資金進入資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)、周轉資金退出會計要素貨幣原材料生產(chǎn)成本商品貨幣貨幣總賬財務報告日 記 賬明 細 賬原始憑證記賬憑證采購過程生產(chǎn)過程銷售過程交易事項供應

2、商客戶所有者權益所有者權益 負債利潤分配利潤分配償還債務償還債務資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤第4章 復式記賬 在本章中將重點討論會計的第二種方法復式記賬。主要介紹復式記賬的定義、復式記賬的理論依據(jù)，重點介紹世界各國所通用的借貸記賬法，以及在進行復式記賬的基礎上進行賬戶平行登記的方法。 內(nèi)內(nèi)容容導導圖圖復式記賬的理論根據(jù) 4.1 復式記賬的基本原理復式記賬的基本原理 理解理解會計記賬的技術方法 4.2 借貸記賬法及其應用借貸記賬法及其應用 掌握掌握總賬與明細賬的有機配合使用 4.3 會計賬戶的平行登記會計賬戶的平行登記 理理解解平行登記平行登記借 短期借款 貸 復式記賬復式記賬事項事項交易交易

3、會計記錄會計記錄借 銀行存款 貸 銀行存款工商銀行 會計記錄會計記錄方法之一方法之一總賬賬戶總賬賬戶明細賬戶明細賬戶4.1 復式記賬的基本原理復式記賬的基本原理 4.1.1 復式記賬的定義及其作用復式記賬的定義及其作用1. 復式記賬的定義復式記賬的定義 是指對企業(yè)發(fā)生的任何一項交易或事是指對企業(yè)發(fā)生的任何一項交易或事項都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)項都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行平衡記錄，借以反映會計要系的賬戶中進行平衡記錄，借以反映會計要素具體內(nèi)容增減變化的記賬方法。素具體內(nèi)容增減變化的記賬方法。 借方 銀行存款 貸方期初余額 1 800借方 原 材 料 貸方 1

4、800 1 800 【例】企業(yè)用【例】企業(yè)用銀行存款銀行存款1 800元元購買材料。購買材料。資產(chǎn)要資產(chǎn)要素內(nèi)部素內(nèi)部項目之項目之間變化間變化 復式記賬的含義借方 銀行存款 貸方期初余額 1 800借方 原 材 料 貸方 1 800 1 800 【例】企業(yè)【例】企業(yè)用銀行存款用銀行存款1 800元購買材料。元購買材料。資產(chǎn)要資產(chǎn)要素內(nèi)部素內(nèi)部項目之項目之間變化間變化 A 起碼應在兩個賬戶中進行記錄起碼應在兩個賬戶中進行記錄 B 必須在相互聯(lián)系的賬戶中進必須在相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄行記錄 C 必須在相關賬戶中以相等必須在相關賬戶中以相等金額平衡記錄金額平衡記錄 D 實質上是反映會計要素內(nèi)實質上

5、是反映會計要素內(nèi)容的變動狀況容的變動狀況 事項事項交易交易 單式記賬法及其缺陷單式記賬法及其缺陷 單式記賬法的缺陷單式記賬法的缺陷 （1）會計賬戶體系設置不完整，不能全）會計賬戶體系設置不完整，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務之間的來龍去脈；面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務之間的來龍去脈； （2）賬戶之間的記錄缺乏相互聯(lián)系，）賬戶之間的記錄缺乏相互聯(lián)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。不便于檢查賬戶記錄的正確性。 單式記賬法早已被復式記賬法所取代。單式記賬法早已被復式記賬法所取代。借方 銀行存款 貸方期初余額 1 800借方 原 材 料 貸方 1 800 1 800 【例】企業(yè)用【例】企業(yè)用銀行存款銀行存款1

6、800元元購買材料。購買材料。一般只反一般只反映貨幣資映貨幣資金和債權金和債權債務的增債務的增減變化減變化交易交易單式單式記賬記賬2.復式記賬的理論依據(jù) 在會計上之所以能夠將企業(yè)所發(fā)生的交易或事項進行復式記賬，其理論依據(jù)是交易或事項影響會計要素增減變動的規(guī)律性。 資產(chǎn)資產(chǎn)負負債債所有者所有者權權 益益收入收入費用費用規(guī)律規(guī)律1 1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等 規(guī)律規(guī)律2 2：只影響等式某一方要素，有增有減：只影響等式某一方要素，有增有減, ,增減金額相等增減金額相等起碼兩個方面起碼兩個方面起碼兩個方面起碼兩個方面事項事項交易交易復式記

7、賬復式記賬復式記賬復式記賬復式記賬復式記賬復式記賬復式記賬3.復式記賬的作用復式記賬的作用 能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄企業(yè)所能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄企業(yè)所發(fā)生的所有交易或事項。發(fā)生的所有交易或事項。 能夠清晰地反映企業(yè)資金變化的來龍去能夠清晰地反映企業(yè)資金變化的來龍去脈，便于對交易或事項的了解和檢查。脈，便于對交易或事項的了解和檢查。 能夠運用有關數(shù)據(jù)的平衡關系檢查賬戶能夠運用有關數(shù)據(jù)的平衡關系檢查賬戶記錄有無差錯。記錄有無差錯。借方 銀行存款 貸方期初余額 1 800借方 原 材 料 貸方 1 800 1 800 【例】企業(yè)用【例】企業(yè)用銀行存款銀行存款1 800元元購買材料。購買材料

8、。原材料的來路原材料的來路銀行存款去向銀行存款去向發(fā)生額平衡相等發(fā)生額平衡相等4.2 借貸記賬法及其應用4.2.1 借貸記賬法的定義 是以“借”和“貸”作為記賬符號，記錄交易或事項的發(fā)生和完成情況的一種復式記賬方法。 各種復式記賬法的記賬符號及其含義記賬方法記賬方法記賬符號記賬符號記賬符號含義記賬符號含義增減記賬法增減記賬法增、減增、減增加增加/ /減少減少收付記賬法收付記賬法收、付收、付增加增加/ /減少減少借貸記賬法借貸記賬法借、貸借、貸增加增加/ /減少減少借借 借貸記賬法是復式記賬法的一種。 目前世界各國通用的一種記賬方法。 貸貸4.2.2 借貸記賬法的內(nèi)容 “借借”、“貸貸”記賬符號

9、的主要作用：表示記賬符號的主要作用：表示增減，但對于六類不同性質的賬戶含義有所增減，但對于六類不同性質的賬戶含義有所不同，可將六類賬戶分為兩組進行考察。不同，可將六類賬戶分為兩組進行考察。 記賬記賬符號符號賬戶賬戶結構結構借借 貸貸記賬法記賬法記賬記賬規(guī)則規(guī)則分錄分錄編制編制試算試算平衡平衡1. 記賬符號： “借”、“貸” 。 應與借款、貸款嚴格區(qū)別！應與借款、貸款嚴格區(qū)別！ “借”表示記入賬戶的借方； “貸”表示記入賬戶的貸方。資產(chǎn)資產(chǎn) + + 費用費用 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益+ + 收入收入“借、貸”兩個符號對會計等式兩邊的會計要素規(guī)定了相反的含義， 等式左邊的資產(chǎn)

10、、費用類賬戶：借 表示增加； 貸 表示減少。等式右邊的負債、所有等式右邊的負債、所有者權益、收入類賬戶：者權益、收入類賬戶：借借 表示減少；表示減少；貸貸 表示增加。表示增加。4.2.2 借貸記賬法的內(nèi)容1. 記賬符號： “借”、“貸” 。 借方貸方某科目2、借貸記賬法的賬戶結構、借貸記賬法的賬戶結構 任何賬戶都分為借貸兩方，而且把賬戶的左方稱為任何賬戶都分為借貸兩方，而且把賬戶的左方稱為“借方借方”，賬戶的右方稱為，賬戶的右方稱為“貸方貸方”。賬戶的兩方必須。賬戶的兩方必須做相反的記錄。做相反的記錄。 資產(chǎn)資產(chǎn) + + 費用費用 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益+ + 收入收入

11、借方 貸方借方 貸方增加 減少減少 增加余額余額借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方資產(chǎn)的資產(chǎn)的 增加增加 資產(chǎn)的資產(chǎn)的 減少減少費用的費用的 增加增加 費用的費用的 減少減少成本的成本的 增加增加 成本的成本的 減少減少負債的負債的 減少減少 負債的負債的 增加增加所有者權益的所有者權益的 減少減少 所有者權益的所有者權益的 增加增加收入的收入的 減少減少 收入的收入的 增加增加資產(chǎn)（成本）資產(chǎn)（成本） 負債及所有者權益負債及所有者權益因此，一個賬戶的余額在借方為資產(chǎn)；余額在貸方為負債或所有者權益。進而，可設置雙重性賬戶。 對借貸記賬法賬戶結構應注意的問題對借貸記賬法賬戶結構應注意的問題 （

12、1）并不是所有賬戶在會計期末一定都有余額。）并不是所有賬戶在會計期末一定都有余額。 借 管理費用 貸期初余額 減少額增加額期末余額借 主營業(yè)務收入貸減少額 期初余額 增加額 期末余額借 本年利潤 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額收入類賬戶收入類賬戶費用類賬戶費用類賬戶 （2）個別賬戶的結構可能有違以上賬戶）個別賬戶的結構可能有違以上賬戶結構的基本規(guī)律。結構的基本規(guī)律。 期末余額費用大于費用大于 收入時收入時借 應交稅費 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額期末余額負債類負債類賬賬 戶戶借 累計折舊 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬賬 戶戶3.借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）記賬

13、規(guī)則內(nèi)容 有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等 賬戶登記金額。借方 銀行存款 貸方期初余額期初余額 200 000借方 實收資本 貸方期初余額期初余額1 500 000借貸必相等借貸必相等【例】公司收到投 資者投資600 000元，已存入銀行。不會不會出現(xiàn)借出現(xiàn)借貸不等貸不等借方貸方有借必有貸有借必有貸不會不會出現(xiàn)同出現(xiàn)同借同貸借同貸 600 000 600 000 【例41】盛榮公司借入短期借款200 000元，已存入銀行。（2 2）借貸記賬法記賬規(guī)則應用舉例）借貸記賬法記賬規(guī)則應用舉例 舉例中包含了交易或事項的四種類型舉例中包含了交易或事項的四種類型借方 銀行存款 貸方期初余額期初余額

14、850 000（1） 200 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方 短期借款 貸方期初余額期初余額 100 000（1） 200 000負債類賬戶負債類賬戶業(yè)務類型：影響等式雙方要素，雙方同增業(yè)務類型：影響等式雙方要素，雙方同增有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等余余額為額為假設假設余余額為額為假設假設 【例42】盛榮公司收到投資者以設備投入資本，設備價值180 000元。有借必有貸有借必有貸借方 股本 貸方期初余額期初余額 860 000（2） 180 000所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶借方 固定資產(chǎn) 貸方期初余額期初余額 500 000（2） 180 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶業(yè)務類型：

15、影響等式雙方要素，雙方同增業(yè)務類型：影響等式雙方要素，雙方同增借貸必相等借貸必相等假如： 【例43】盛榮公司用資本公積300 000元轉增股本。 業(yè)務類型：只影響等式右方要素，有增有減業(yè)務類型：只影響等式右方要素，有增有減借方 股本 貸方期初余額期初余額 860 000（2） 180 000所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶（3） 300 000借方 資本公積 貸方期初余額期初余額 300 000所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶（3） 300 000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等 【例44】盛榮公司用銀行存款6 000元購買材料（假定暫不考慮已交納的稅金），材料尚未運達企業(yè)。 業(yè)務類型

16、：只影響等式左方要素，有增有減業(yè)務類型：只影響等式左方要素，有增有減借方 銀行存款 貸方期初余額期初余額 850 000（1） 200 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方 在途物資 貸方期初余額期初余額 30 000（4） 6 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶（4） 6 000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等 【例【例4545】盛榮公司購入材料一批，貨】盛榮公司購入材料一批，貨款款20 00020 000元（假定暫不考慮交納的稅金）。元（假定暫不考慮交納的稅金）。其中其中15 00015 000元已用銀行存款支付，另元已用銀行存款支付，另5 0005 000元尚未支付。材料已運達，尚未驗收入庫。

17、元尚未支付。材料已運達，尚未驗收入庫。 借方 應付賬款 貸方期初余額期初余額 120 000（5） 5 000負債類賬戶負債類賬戶業(yè)務類型：（業(yè)務類型：（1）只影響等式）只影響等式左方要素，有增有減；（左方要素，有增有減；（2）影響等式雙方要素，雙方同增影響等式雙方要素，雙方同增借方 銀行存款 貸方期初余額期初余額 850 000（1） 200 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶（4） 6 000借方 在途物資 貸方期初余額期初余額 30 000（4） 6 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶（5） 20 000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等（5）15 000 【例【例4646】盛榮公司用銀行存款償還

18、短】盛榮公司用銀行存款償還短期借款期借款20 00020 000元、應付賬款元、應付賬款30 00030 000元。元。 借方 應付賬款 貸方期初余額期初余額 120 000（6） 30 000負債類賬戶負債類賬戶借方 銀行存款 貸方期初余額期初余額 850 000（1） 200 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶（4） 6 000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等借方 短期借款 貸方期初余額期初余額 100 000（1） 200 000負債類賬戶負債類賬戶（6） 20 000（6） 50 000業(yè)務類型：影響等式雙方要素，雙方同減業(yè)務類型：影響等式雙方要素，雙方同減會計本質基礎性經(jīng)濟管理活動會

19、計職能會計核算會計監(jiān)督會計目標提供信息；反映受托責任，決策有用促進合法、合理會計假設會計基礎會計信息質量要求報告報告1、編制財務報告事后事后1、財務分析記錄記錄4、登記賬簿事中事中2、財產(chǎn)清查3、編制記賬憑證2、復式記賬1、審核原始 憑證1、設置賬戶計量計量2、金額計算事前事前1、宣傳法規(guī) 和內(nèi)控制度1、選擇計量屬性確認確認2、分析賬簿1、分析原始憑證核算的程序與方法信息載體監(jiān)督的程序與方法會計對象交易事項資金進入資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)、周轉資金退出會計要素貨幣原材料生產(chǎn)成本商品貨幣貨幣總賬財務報告日 記 賬明 細 賬原始憑證記賬憑證采購過程生產(chǎn)過程銷售過程交易事項供應商客戶所有者權益所有者權益

20、負債利潤分配利潤分配償還債務償還債務資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤4借貸記賬法下會計分錄的編制借貸記賬法下會計分錄的編制（1）會計分錄的定義）會計分錄的定義 在將交易或事項登記賬戶前預先確定的在將交易或事項登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的記錄形式。應記賬戶名稱、方向和金額的記錄形式。應在哪些賬戶中登記？應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶登記的金額是多少？各賬戶登記的金額是多少？ 對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。 在實務中，會計分錄填寫在記賬憑證上。在實務中，會計分錄填寫在記賬憑證上。事項事項交易交易 記記 賬賬 憑憑 證證

21、 2011 2011年年 月月 日日 記字第記字第 號號 會計主管： 記賬： 審核： 制單：摘 要 科 目明細科目借 方貸 方十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分合 計附件 張 1 1 1 銀行存款 2 0 0 00 0 00 短期借款 2 00 0 00 0 0￥2 0 00 00 0 0 ￥ 2 0 00 0 00 0 李管財 吾同桌 吾自己1向銀行借入6個月期貸款，已存入銀行。（2 2）會計分錄的編制方法）會計分錄的編制方法 【例【例4-14-1】盛榮公司借入短期借款】盛榮公司借入短期借款200 000200 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。 1.確認涉及要

22、素資資 產(chǎn)產(chǎn)負負 債債 2.確定登記賬戶 銀行存款銀行存款短期借款短期借款 3.確定增減變化 增加增加增加增加 4.確定記賬方向 借方借方貸方貸方 5.計量 金額 200 000200 000 200 000 200 000 6.寫出完整分錄 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 200 000貸：短期借款貸：短期借款 200 000 200 000 【例41】盛榮公司借入短期借款200 000元，存入銀行。 會計分錄編制舉例會計分錄編制舉例 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 【例42】盛榮公司收到設備投資，設備價值180 000元。 借：固定資產(chǎn) 180 000

23、 貸：股本（或實收資本） 180 000 企業(yè)收到某公司的投資100 000元，其中，享有的注冊資本份額為50 000元，其余50 000元為資本公積，款項存入銀行。 借：銀行存款 100 000 貸：實收資本 50 000 （股本） 資本公積 50 000 【例43】盛榮公司用資本公積300 000元轉增實收資本。 借：在途物資 6 000 貸：銀行存款 6 000 【例44】盛榮公司用銀行存款6 000元購買材料（假定暫不考慮已交納的稅金），材料尚未運達企業(yè)。 借：資本公積 300 000 貸：股本（實收資本） 300 000已經(jīng)驗收入庫庫存商品假設，上述在途物資6 000元，驗收入庫。

24、借：原材料 6 000 貸：在途物資 6 000 借：在途物資借：在途物資 20 000 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000 15 000 應付賬款應付賬款 5 000 5 000 【例45】盛榮公司購入材料一批，貨款20 000元（假定暫不考慮交納的稅金）。其中15 000元已用銀行存款支付，另5 000元尚未支付。材料已運達，尚未驗收入庫。 借：短期借款借：短期借款 20 000 20 000 應付賬款應付賬款 30 000 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 50 000 【例46】盛榮公司用銀行存款償還短期借款20 000元、應付賬款30 000元。

25、 47以庫存現(xiàn)金500元，支付管理人員的辦公費 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500會計本質基礎性經(jīng)濟管理活動會計職能會計核算會計監(jiān)督會計目標提供信息；反映受托責任，決策有用促進合法、合理會計假設會計基礎會計信息質量要求報告報告1、編制財務報告事后事后1、財務分析記錄記錄4、登記賬簿事中事中2、財產(chǎn)清查3、編制記賬憑證2、復式記賬1、審核原始 憑證1、設置賬戶計量計量2、金額計算事前事前1、宣傳法規(guī) 和內(nèi)控制度1、選擇計量屬性確認確認2、分析賬簿1、分析原始憑證核算的程序與方法信息載體監(jiān)督的程序與方法會計對象交易事項資金進入資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)、周轉資金退出會計要素貨幣原材料生產(chǎn)成本商品貨

26、幣貨幣總賬財務報告日 記 賬明 細 賬原始憑證記賬憑證采購過程生產(chǎn)過程銷售過程交易事項供應商客戶所有者權益所有者權益 負債利潤分配利潤分配償還債務償還債務資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤1.生產(chǎn)領用甲材料10 000元。 借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 10 0002.本月生產(chǎn)產(chǎn)品職工薪酬20 000元，款項尚未支付。 借：生產(chǎn)成本 20 000 貸：應付職工薪酬 20 000 3.本月完工產(chǎn)品成本為30 000元，產(chǎn)品驗收入庫。 借：庫存商品 30 000 貸：生產(chǎn)成本 30 000 4.企業(yè)在電視臺為商品做廣告10 000元，款項以銀行存款支付。 借：銷售費用 10 000 貸：銀行

27、存款 10 000（4 4）會計分錄的種類）會計分錄的種類 按照分錄中包含的賬戶數(shù)量的分類按照分錄中包含的賬戶數(shù)量的分類 簡單會計分錄：由兩個賬戶組成的會簡單會計分錄：由兩個賬戶組成的會計分錄。計分錄。( (例例4-14-1例例4-44-4均屬于簡單分錄均屬于簡單分錄) ) 復合（復雜）會計分錄：由兩個以復合（復雜）會計分錄：由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。上賬戶所組成的會計分錄。 【例【例4-54-5】盛榮公司采購材料貨款共計】盛榮公司采購材料貨款共計20 00020 000元。其中元。其中15 00015 000元已用銀行存款支元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)付，尚欠供貨企業(yè)5 0005

28、000元。元。 借：在途物資 20 000 貸：銀行存款 15 000 應付賬款 5 000已付款部分已付款部分未付款部分未付款部分 【例4-6】盛榮公司用銀行存款50 000元償還短期借款30 000元、應付賬款20 000元。 借：短期借款 30 000 應付賬款 20 000 貸：銀行存款 50 000 負債類賬戶負債類賬戶購入材料總額購入材料總額有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等 復合會計分錄的分解復合會計分錄的分解 【例【例4-6】盛榮公司用銀行存款償還短期借】盛榮公司用銀行存款償還短期借款款30 000元、前欠某企業(yè)貨款元、前欠某企業(yè)貨款20 000元。元。 借：短期借款 3

29、0 000 應付賬款 20 000 貸：銀行存款 50 000 復合會計分錄復合會計分錄分解分解借：短期借款借：短期借款 30 000 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000 30 000 簡單會計分錄簡單會計分錄1借：應付賬款借：應付賬款 20 000 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 20 000 簡單會計分錄簡單會計分錄2（5 5）賬戶對應關系與對應賬戶）賬戶對應關系與對應賬戶 賬戶對應關系：運用復式記賬法處理交易或賬戶對應關系：運用復式記賬法處理交易或事項時，為每一筆交易或事項編制的會計分錄所涉事項時，為每一筆交易或事項編制的會計分錄所涉及的幾個賬戶之

30、間必然存在的相互依存關系。及的幾個賬戶之間必然存在的相互依存關系。 對應賬戶：在會計分錄中存在著對應關系的對應賬戶：在會計分錄中存在著對應關系的賬戶互為對應賬戶（例上）。賬戶互為對應賬戶（例上）。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 180 000 180 000 貸：股本貸：股本 180 000 180 000 【例】在盛榮公司收到投資者的設備投資時，“固定資產(chǎn)”與“股本”兩個賬戶就建立起了對應關系。5.借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡（1）試算平衡的定義）試算平衡的定義 根據(jù)會計等式的平衡等原理，按照記賬規(guī)根據(jù)會計等式的平衡等原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢驗賬戶記則的要求，

31、通過匯總計算和比較，檢驗賬戶記錄的正確性、完整性而采用的一種技術方法。錄的正確性、完整性而采用的一種技術方法。事項事項交易交易會計信息會計信息會計確認會計確認會計計量會計計量會計記錄會計記錄實收資本實收資本 銀行存款銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 在途物資在途物資 資本公積資本公積 短期借款短期借款 應付賬款應付賬款 （2 2）借貸記賬法試算平衡的具體方法）借貸記賬法試算平衡的具體方法1 1）發(fā)生額平衡法）發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。的增加額和減少額。 平衡公式平衡公式借 銀行存款 貸借 在途物資 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 借 短

32、期借款 貸借 應付賬款 貸借 實收資本 貸借 資本公積 貸 賬戶發(fā)生額賬戶發(fā)生額全部賬戶全部賬戶的借方發(fā)的借方發(fā)生額合計生額合計全部賬戶全部賬戶的貸方發(fā)的貸方發(fā)生額合計生額合計一定會計期間一定會計期間資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負債、所有者負債、所有者權益類賬戶權益類賬戶實務中還應包括收入、費用實務中還應包括收入、費用和利潤類賬戶的發(fā)生額和利潤類賬戶的發(fā)生額 平衡原理：有借必有貸，借貸必相等平衡原理：有借必有貸，借貸必相等雙方合計雙方合計數(shù)必然相等數(shù)必然相等每筆交易每筆交易或事項的處或事項的處理都體現(xiàn)了理都體現(xiàn)了借貸記賬法借貸記賬法的記賬規(guī)的記賬規(guī)則則有借有借必有貸，借必有貸，借貸必相等貸必相等【例4

33、-1】 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000【例4-2】 借：固定資產(chǎn) 180 000 貸：股本 180 000【例4-3】 借：資本公積 300 000 貸：股本 300 000【例4-4】 借：在途物資 6 000 貸：銀行存款 6 000【例4-5】 借：在途物資 20 000 貸：銀行存款 15 000 應付賬款 5 000【例4-6】 借：短期借款 20 000 應付賬款 30 000 貸：銀行存款 50 000 特別提示特別提示756 000756 000 平衡依據(jù)：一定會計期間全部賬戶的平衡依據(jù)：一定會計期間全部賬戶的發(fā)生額合計發(fā)生額合計期初余額期初余額85

34、0 000 （1） 200 000（4） 6 000（5） 15 000（6） 50 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額200 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 71 000期末余額期末余額 979 000借方貸方銀行存款銀行存款期初余額期初余額120 000 （7） 30 000（6） 5 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 30 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 5 000期末余額期末余額 95 000借方貸方應付賬款應付賬款發(fā)生額合計發(fā)生額合計特別提醒：特別提醒：并非指每并非指每筆業(yè)務的筆業(yè)務的發(fā)生額，發(fā)生額，而是賬戶而是賬戶雙方各自雙方各自的合計數(shù)的合計數(shù) 平衡方法：編制發(fā)生額試算

35、表平衡方法：編制發(fā)生額試算表 表表44 44 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱賬戶名稱本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方銀行存款應付賬款（其他賬戶略） 合合 計計756 000756 000（略）本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額200 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 71 000期末余額期末余額 979 000借方貸方銀行存款銀行存款（略）200 000 71 000 （略）本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 30 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 5 000期末余額期末余額 95 000借方貸方應付賬款應付賬款 （略） 30 000 5 000（略） （略）其他賬其

36、他賬戶的發(fā)戶的發(fā)生額見生額見表表41412）余額平衡法）余額平衡法 平衡公式：平衡公式：資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負債、所有者負債、所有者權益類賬戶權益類賬戶實務中一般不包括收入、實務中一般不包括收入、費用賬戶費用賬戶(期末無余額期末無余額)全部賬戶全部賬戶的借方余的借方余額額 合合 計計全部賬戶全部賬戶的貸方余的貸方余額額 合合 計計一定會計期末一定會計期末借 銀行存款 貸借 在途物資 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 借 短期借款 貸借 應付賬款 貸借 股 本 貸借 資本公積 貸 賬戶余額賬戶余額 平衡原理：會計等式的平衡原理平衡原理：會計等式的平衡原理資資 產(chǎn)產(chǎn)負負 債債所有者所有者權權 益益會計要素會計

37、要素資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 所有者權益所有者權益會計等式會計等式根據(jù)反映會計根據(jù)反映會計要素需要而設置要素需要而設置庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款在途物資在途物資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 短期借款短期借款 應付賬款應付賬款 資本公積資本公積 股股 本本 會計賬戶會計賬戶全部賬戶借方余全部賬戶借方余額合計額合計全部賬戶貸方余全部賬戶貸方余額合計額合計一般為借方余額一般為借方余額一般為貸方余額一般為貸方余額 所有賬戶期末余額所有賬戶期末余額借方合計與其貸方合計借方合計與其貸方合計相等充分體現(xiàn)了會計等相等充分體現(xiàn)了會計等式的平衡原理式的平衡原理 平衡依據(jù)：一定會計時期末全部賬戶平衡依據(jù)：一定會計時期末全部賬戶

38、余額合計。余額合計。期初余額期初余額850 000 （1） 200 000（4） 6 000（5） 15 000（6） 50 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額200 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 71 000期末余額期末余額 979 000借方貸方銀行存款銀行存款期初余額期初余額120 000 （7） 30 000（6） 5 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 30 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 5 000期末余額期末余額 95 000借方貸方應付賬款應付賬款余額余額 平衡方法：編制余額試算表平衡方法：編制余額試算表表表4545總分類賬戶余額試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡表賬戶

39、名稱賬戶名稱期末余額期末余額借方借方貸方貸方銀行存款應付賬款（其他賬戶略） 合合 計計1 715 0001 715 000（略）本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額200 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 71 000期末余額期末余額 979 000借方貸方銀行存款銀行存款（略） 979 000 95 000 （略）本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額30 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 5 000期末余額期末余額 95 000借方貸方應付賬款應付賬款 （略）（略） （略）其他賬其他賬戶的余戶的余額見表額見表4141 實務中總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平實務中總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡方法衡方法總分類

40、賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款在途物資在途物資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應付賬款應付賬款股股 本本盈余公積盈余公積 850 000 30 000 500 000 100 000 120 000 860 000 300 000 200 000 26 000 180 000 20 000 30 000 300 000 71 000200 000 5 000480 000979 000 56 000680 000 280 000 95

41、 0001 340 000合合 計計1 380 0001 380 000 756 000 756 0001 715 0001 715 000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等 理解理解“賬戶平衡賬戶平衡”應注意的問題應注意的問題 必須是一定會計期間內(nèi)的賬戶發(fā)生額必須是一定會計期間內(nèi)的賬戶發(fā)生額或余額之和才會存在上述平衡關系。不同會或余額之和才會存在上述平衡關系。不同會計期間賬戶之間不存在上述平衡關系。計期間賬戶之間不存在上述平衡關系。 必須是一定會計期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平必須是一定會計期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關系。部分賬戶之

42、間不會存在平衡關系。衡關系。部分賬戶之間不會存在平衡關系。 “平衡平衡”絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等。相等。 4.3 4.3 會計賬戶的平行登記會計賬戶的平行登記 關于會計科目及賬戶知識回顧資資 產(chǎn)產(chǎn)負負 債債所有者所有者權權 益益收收 入入費費 用用會計要素會計要素庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金原原 材材 料料應付賬款應付賬款應交稅費應交稅費實收資本實收資本資本公積資本公積主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入銷售費用銷售費用管理費用管理費用本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配會計科目會計科目分分 類類以上為總分類科目，還可進一步詳細分類，即形成明細科目以上為

43、總分類科目，還可進一步詳細分類，即形成明細科目會計賬戶會計賬戶總賬賬戶總賬賬戶明細賬戶明細賬戶 【例】“原材料”總賬科目及明細科目與賬戶總總 賬賬會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉1甲材料入庫10 00040 000賬戶名稱賬戶名稱“原材料原材料”明細賬明細賬 會計科目：會計科目：A A材料材料20年摘 要計量單位單價借 方貸 方余 額月日數(shù)量金 額數(shù)量金 額數(shù)量金 額31月初余額噸2005010 0001購入噸2005010 00010020 000賬戶名稱變化賬戶名稱變化賬戶格式變化賬戶格式變化 借方 原材料甲材料

44、 貸方購入購入 5 000 5 000借方 原材料乙材料 貸方購入購入 15 000 15 000借方 原材料丙材料 貸方購入購入 20 000 20 000借方 原材料 貸方購入購入 40 000 40 000總分類賬戶總分類賬戶明明細細分分類類賬賬戶戶4.3.1 平行登記的定義及其應用平行登記的定義及其應用1.平行登記的定義平行登記的定義 對發(fā)生的每一項交易或事項既要在有關的對發(fā)生的每一項交易或事項既要在有關的總分類賬戶中進行總括登記，又要在這些總分總分類賬戶中進行總括登記，又要在這些總分類賬戶所屬的明細分類賬戶中進行詳細登記的類賬戶所屬的明細分類賬戶中進行詳細登記的做法。做法。 【例】總

45、企業(yè)購入甲、【例】總企業(yè)購入甲、乙、丙三種材料各為乙、丙三種材料各為5 000元、元、15 000元和元和20 000元。元。 原材料借方 貸方 余額 總賬：1 000借方 貸方 余額原材料甲 400原材料乙借方 貸方 余額 600 明細分類賬：1500 2 5001000 1 400 500 1 100 原材料甲01原材料甲02借方 貸方 余額借方 貸方 余額 300 100800 1 100200 300二級賬戶二級賬戶 三級賬戶三級賬戶2.平行登記方法的應用平行登記方法的應用 【例47】假定盛榮公司購入A、B兩種材料計6 000元。其中A材料4 000元從彩虹公司購得，B材料為2 000

46、元從興發(fā)公司購得。以上貨款尚未支付（假定暫不考慮已交納的稅金），材料已運達企業(yè)，但尚未辦理驗收入庫手續(xù)。會計分錄： 借：在途物資A材料 4 000 B材料 2 000 貸：應付賬款彩虹公司 4 000 興發(fā)公司 2 000 注意會注意會計分錄中科計分錄中科目的變化！目的變化！略 【例48】假定盛榮公司購入用銀行存款3 000元償還彩虹公司材料款?？铐棌谋竟驹诠ど蹄y行開戶的戶頭支付。會計分錄： 借：應付賬款彩虹公司 3 000 貸：銀行存款工商銀行 3 000 注意會計分錄中科目的變化！注意會計分錄中科目的變化！ 以上交易的平行登記見表43。 總分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶借方

47、銀行存款 貸方期初余額期初余額 50 000 50 0004-8 3 0004-8 3 000發(fā)生額發(fā)生額 0 0發(fā)生額發(fā)生額 3 000 3 000期末余額期末余額 47000 47000借方 銀行存款 貸方期初余額期初余額 50 000 50 0004-8 3 0004-8 3 000發(fā)生額發(fā)生額 0 0發(fā)生額發(fā)生額 3 000 3 000期末余額期末余額 47000 47000略 總分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶借方 在途物資 貸方期初余額期初余額 20 000 20 0004-7 6 0004-7 6 000發(fā)生額發(fā)生額 6 000 6 000發(fā)生額發(fā)生額 0 0期末余額期

48、末余額 26 000 26 000借方 A材料 貸方期初余額期初余額 16 000 16 0004-7 4 0004-7 4 000發(fā)生額發(fā)生額 4 000 4 000發(fā)生額發(fā)生額 0 0期末余額期末余額 20 000 20 000借方 B材料 貸方期初余額期初余額 4 000 4 0004-7 2 0004-7 2 000發(fā)生額發(fā)生額 2 000 2 000發(fā)生額發(fā)生額 0 0期末余額期末余額 6 000 6 000借方 應付賬款 貸方期初余額期初余額 20 000 20 0004-8 3 0004-8 3 000發(fā)生額發(fā)生額 3 000 3 000 發(fā)生額發(fā)生額 6 000 6 000期末

49、余額期末余額 23 000 23 0004-7 6 0004-7 6 000借方 彩虹公司 貸方期初余額期初余額 8 000 8 0004-8 3 0004-8 3 000發(fā)生額發(fā)生額 3 000 3 000 發(fā)生額發(fā)生額 4 000 4 000期末余額期末余額 9 000 9 0004-7 4 0004-7 4 000借方 興發(fā)公司 貸方期初余額期初余額 12 000 12 000發(fā)生額發(fā)生額 0 0發(fā)生額發(fā)生額 2 000 2 000期末余額期末余額 14 000 14 0004-7 2 0004-7 2 000略4.3.2 總賬與明細賬的關系及平行登記要點總賬與明細賬的關系及平行登記要點

50、1. 總賬與明細賬之間的關系總賬與明細賬之間的關系 借方 在途物資 貸方4-7 6 0004-7 6 000總分類賬總分類賬戶戶借方 A材料 貸方4-7 4 0004-7 4 000借方 B材料 貸方4-7 2 0004-7 2 000明細分明細分類賬戶類賬戶控制與被控制與被控制的關系控制的關系 總賬對明細賬總賬對明細賬起統(tǒng)馭作用；明細起統(tǒng)馭作用；明細賬對其所隸屬的總賬對其所隸屬的總賬起輔助作用。賬起輔助作用。相互配合相互配合的的 關關 系系 核算內(nèi)容核算內(nèi)容相同，它們提相同，它們提供的核算資料供的核算資料相互補充。相互補充。 2.總賬與明細賬平行登記要點總賬與明細賬平行登記要點 內(nèi)容相同內(nèi)容

51、相同 方向一致方向一致 金額相等金額相等 借方 在途物資 貸方4-7 6 0004-7 6 000借方 A材料 貸方購入購入 4 000 4 000借方 B材料 貸方購入購入 2 000 2 000登記內(nèi)容相同：同一筆材料購入業(yè)務登記內(nèi)容相同：同一筆材料購入業(yè)務登記方向一致：均登記在借方登記方向一致：均登記在借方登記金額相等：登記金額相等：總總 賬：賬：6 0006 000明細賬：明細賬：6 0006 000（4 0004 0002 0002 000） 賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方“銀行存款銀行存款”總賬總

52、賬工商銀行工商銀行“在途物資在途物資”總賬總賬“在途物資在途物資”明細賬合計明細賬合計A材料材料B材料材料“應付賬款應付賬款”總賬總賬“應付賬款應付賬款”明細賬合計明細賬合計彩虹公司彩虹公司興發(fā)公司興發(fā)公司50 00050 00020 00020 00016 000 4 00020 00020 000 8 00012 000 6 000 6 000 4 000 2 000 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000 6 000 6 000 4 000 2 00047 00047 00026 00026 00020 000 6 00023 00023 000 9 00014 00

53、04.3.3 賬戶平行登記的試算平衡賬戶平行登記的試算平衡將這兩將這兩行的合行的合計數(shù)分計數(shù)分別進行別進行比較，比較，有關數(shù)有關數(shù)據(jù)之間據(jù)之間應相等應相等不同于總賬賬不同于總賬賬戶發(fā)生額及余戶發(fā)生額及余額試算表額試算表 以上賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額分別抄自于有關總賬以上賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額分別抄自于有關總賬賬戶及其所屬的明細賬戶賬戶及其所屬的明細賬戶 “合計合計”項目數(shù)字為有關明細賬戶余額或發(fā)生額之和項目數(shù)字為有關明細賬戶余額或發(fā)生額之和總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額及余額試算表總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額及余額試算表END自閱*賬戶的設置：賬戶的設置：1、會計要

54、素的具體項目都被命名、會計要素的具體項目都被命名會計科目；會計科目；2、交易、事項引起哪個會計科目所反映經(jīng)濟內(nèi)容、交易、事項引起哪個會計科目所反映經(jīng)濟內(nèi)容的變化，就要依據(jù)相應的會計科目開設的變化，就要依據(jù)相應的會計科目開設“賬戶賬戶”，對，對其變化情況進行確認、計量、記錄、報告。其變化情況進行確認、計量、記錄、報告。3、上年年末有余額的賬戶都是該企業(yè)交易、事項、上年年末有余額的賬戶都是該企業(yè)交易、事項涉及的賬戶，是新的一年首先要開設的賬戶，并將涉及的賬戶，是新的一年首先要開設的賬戶，并將其相應的信息一并記錄于賬戶中；新的一年還可能其相應的信息一并記錄于賬戶中；新的一年還可能發(fā)生新的交易、事項，

55、那就要根據(jù)其涉及的相應會發(fā)生新的交易、事項，那就要根據(jù)其涉及的相應會計科目開設賬戶（當然也可根據(jù)經(jīng)驗事先開設或預計科目開設賬戶（當然也可根據(jù)經(jīng)驗事先開設或預留空位）。留空位）。 總總 賬賬請大家請大家 打開實驗教材資料（一）和總賬、日記賬、打開實驗教材資料（一）和總賬、日記賬、明細賬明細賬下面我們一起設置賬戶：下面我們一起設置賬戶：日日 記記 賬賬明明 細細 賬賬每頁設一個賬戶（即正反面應設置兩個賬戶）總賬的設置： 2009年01月01日有關賬戶余額如下：賬賬 戶戶借方余額借方余額 貸方余額貸方余額賬賬 戶戶借方余額借方余額 貸方余額貸方余額庫存現(xiàn)金3 000短期借款100 000銀行存款13

56、7 000應交稅費4 000應收賬款130 000應付利息1 000其他應收款5 000應付職工薪酬95 000原材料90 000應付股利10 000生產(chǎn)成本10 000長期借款200 000庫存商品130 000實收資本900 000固定資產(chǎn)1 000 000資本公積100 000累計折舊15 000 盈余公積10 000無形資產(chǎn)11 000利潤分配80 000累計攤銷1 000 合合 計計1 516 000 1 516 000賬戶名稱賬戶名稱頁數(shù)頁數(shù)賬戶名稱賬戶名稱頁數(shù)頁數(shù)賬戶名稱賬戶名稱頁數(shù)頁數(shù)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1短期借款短期借款15主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入28銀行存款銀行存款2主營業(yè)務成

57、本主營業(yè)務成本29應收賬款應收賬款3應付賬款應付賬款16預付賬款預付賬款4預收賬款預收賬款17營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加30其他應收款其他應收款5應付職工薪酬應付職工薪酬18銷售費用銷售費用31在途物資在途物資6應交稅費應交稅費19管理費用管理費用32原原 材材 料料7應付利息應付利息20財務費用財務費用33庫存商品庫存商品8應付股利應付股利21生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本9營業(yè)外收入營業(yè)外收入34制造費用制造費用10長期借款長期借款22營業(yè)外支出營業(yè)外支出35固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)11實收資本實收資本23所得稅費用所得稅費用36累計折舊累計折舊12資本公積資本公積24無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)13盈余公積盈余公積25

58、累計攤銷累計攤銷14本年利潤本年利潤26利潤分配利潤分配27總賬目錄總賬目錄年憑證號摘要借 方貸 方借或貸余 額月 日十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分總總 賬賬會計科目： 庫存現(xiàn)金 1 1 上年結轉 借 3 0 0 0 0 0第1頁年憑證號摘要借 方貸 方借或貸余 額月 日十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分總總 賬賬會計科目： 銀行存款 1 1 上年結轉 借 1 3 7 0 0 0 0 0第2頁年憑證號摘要借 方貸 方借或貸余 額月 日十 萬 千 百 十 元 角 分 十

59、 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分總總 賬賬會計科目： 應收賬款 1 1 上年結轉 借 1 3 0 0 0 0 0 0第3頁年憑證號摘要借 方貸 方借或貸余 額月 日十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分總總 賬賬會計科目：其他應收款 1 1 上年結轉 借 5 0 0 0 0 0 第5頁 年憑證號摘要借 方貸 方借或貸余 額月 日十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分總總 賬賬會計科目： 在途物資第6頁 年憑證號摘要借 方貸 方借或貸余 額月 日十 萬

60、 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分總總 賬賬會計科目： 原材料 1 1 上年結轉 借 9 0 0 0 0 0 0第7頁年憑證號摘要借 方貸 方借或貸余 額月 日十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分總總 賬賬會計科目：庫存商品 1 1 上年結轉 借 1 3 0 0 0 0 0 0第8頁年憑證號摘要借 方貸 方借或貸余 額月 日十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分總總 賬賬會計科目： 生產(chǎn)成本 1 1 上年結轉 借 1 0