2016必修管理會計實踐及應用案例

1、2016必修管理會計實踐及應用案例引言2014年被業(yè)界稱為管理會計元年，醞釀已久的推動我國管理會計發(fā)展的指導性文件在萬眾期待中隆重發(fā)布。財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見【財會201427號】在闡述我國全面推進管理會計發(fā)展的重要性、緊迫性的基礎上，給出了未來發(fā)展管理會計的指導思想、基本原則、主要目標以及任務、措施，標志著我國管理會計發(fā)展躍升到新的高度，承擔著重要的歷史使命，同時也給學界及實務界指明了方向，提出了要求。2015年12月29日，關于征求管理會計基本指引（征求意見稿）意見的函下發(fā)，意味著指導意見中提出的構建管理會計基本指引工作的啟動和落地，也表明我國推動管理會計發(fā)展的決心。

2、在此背景下，我們會計界的專業(yè)實務人才有必要盡快掌握管理會計相關內容和發(fā)展動態(tài)，以提升管理會計能力，更好地為我國管理會計發(fā)展貢獻力量。目 錄管理會計與財務會計管理會計實踐應用領域管理會計應用案例當代管理會計應用基礎管理會計與財務會計管理會計與財務會計大不同！1. 服務對象不同財務會計：對外報告會計主要服務股東、債權人、分析師等公司外部相關利益群體，提供其決策所需信息管理會計：對內報告會計主要服務于企業(yè)內部高、中、基層管理者，提供其決策支持信息。2. 工作重點不同財務會計：提供并解釋歷史信息，向后看管理會計：提供信息用于預測前景、參與決策、控制當前、評價過去、規(guī)劃未來3. 程序和方法迥異財務會計：

3、按照會計準則和會計制度的規(guī)定，采用一系列標準化的程序和方法，提供固定格式的財務信息，可形象地看作“普通話”；管理會計：在不同的企業(yè)會有不同的呈現模式和表象，具體程序和方法個性鮮明，類似“方言”；4. 信息來源渠道不同財務會計：信息來源于業(yè)務管理會計：信息來源于財務會計信息和業(yè)務活動5. 終極功能不同財務會計：衡量價值管理會計：創(chuàng)造價值管理會計內涵管理會計是會計的重要分支，主要服務于單位（包括企業(yè)和行政事業(yè)單位）內部管理需要，是通過利用相關信息，有機融合財務與業(yè)務活動，在單位規(guī)劃、決策、控制和評價等方面發(fā)揮重要作用的管理活動。管理會計工作是會計工作的重要組成部分。-財政部關于全面推進管理會計體系

4、建設的指導意見 2014年11月14日管理會計實踐應用領域從信息中汲取價值是（組織）獲得優(yōu)勢的重要來源。當前全球管理會計實踐總結 -CGMA（2015）實踐領域定義對組織的價值管理會計師的貢獻成本改造和管 理減少浪費，維持并增加價值。包括在組織范圍內持續(xù)不斷地辨識、減少浪費，以釋放資源來進行創(chuàng)新從而增加利益相關者利益。以物有所值的方式提供產品或服務，提升顧客滿意度。1.理解組織的成本動因；2.幫助提升組織價值鏈效率；3.在企業(yè)相關領域確定成本目標當前全球管理會計實踐總結 -CGMA（AICPA&CIMA）實踐領域定義對組織的價值管理會計師的貢獻投資評價根據是否符合組織戰(zhàn)略、優(yōu)

5、先順序、可承受性、可接受的收益、不可接受的風險等方面的分析，評估是否接受一個特定的投資項目。安排投資順序，為能 夠創(chuàng)造價值的項目籌集資金，規(guī)避減損組織價值的項目。1.對投資項目擬 創(chuàng)造的可計量價值進行計量和分析； 2.理解并考慮風險因素；3.為決策者提供明確的放棄或者選擇的意見。當前全球管理會計實踐總結 -CGMA實踐領域定義對組織的價值管理會計師的貢獻管理與預算控制將業(yè)績與組織 各個層級的預定目標對照以控制業(yè)績的系統(tǒng)。預定目標可以是財務目標也可以 是非財務目標。幫助組織根據目標評價業(yè)績并采取改進措施。根據預算目標，監(jiān)督和報告財務績效和運營業(yè)績當前全球管理會計實踐

6、總結 -CGMA實踐領域定義對組織的價值管理會計師的貢獻內部控制組織在保值增 值過程中風險管理的政策、制度、程序和步驟的書面框 架。1.為組織的資產安全提供合理保證，財務和非財務資源的會計記錄準確無誤；2.降低錯誤、避免欺詐風險和財務損失，增加組織對托管責任的信任度。增強組織資源安全管理的能力和信心。當前全球管理會計實踐總結 -CGMA實踐領域定義對組織的價值管理會計師的貢獻定價、折扣產品決策決定生產什么或提供什么服務；決定產品或服務的售價及折扣政策。提供產品或服務的盈利性，幫組企業(yè)產品或服務在其目標市場中定位。1.分析目標市場，確定目標價格、邊際成本及目標成本。以符合市場規(guī)律的方式

7、優(yōu)化產品、客戶和渠道；2.將復雜的數字轉化為可理解的建議，幫助企業(yè)在特定產品或服務間分配資源。當前全球管理會計實踐總結 實踐領域定義對組織的價值管理會計師的貢獻風險管理識別、評估和對不確定做出反應的程序和過程。幫助組織在執(zhí)行戰(zhàn)略過程中增加成功率，減少失敗率，消減不確定性，滿足利益相關者的預期。1.識別風險、衡量風險、提出風險管理策略；2.將風險管理思維嵌入到組織中，并貫穿實施于組織計劃和業(yè)績實現的全過程。當前全球管理會計實踐總結 實踐領域定義對組織的價值管理會計師的貢獻資源管理在組織決策中，優(yōu)先考慮資源的可利用性資源包括有形資源和無形資源。幫助組織有效地對產品與流程進行轉型

8、或持續(xù)改進。1.考慮可獲得資源的優(yōu)先次序；2.提供不同資源分配方案的機會成本和比較優(yōu)勢；3. 提供體現需求、回報和選擇的資源地圖當前全球管理會計實踐總結 實踐領域定義對組織的價值管理會計師的貢獻財務戰(zhàn)略制定參謀& 戰(zhàn)略執(zhí)行及監(jiān)督識別能使組織的凈現值最大化的戰(zhàn)略，在各種競爭機會之間分配稀缺資源；執(zhí)行、監(jiān)督組織所選擇的戰(zhàn)略，幫助實現既定戰(zhàn)略目標。實現股東及相關利益者價值最大。平衡股東及其他利益群體期望，滿足企業(yè)資本需求。對投資機會進行通盤考慮、堅決執(zhí)行適度監(jiān)督 。1.尋求高效資金來源；2.投資評估；3.設計并執(zhí)行股利政策；4.管理營運資本；5.優(yōu)化資本結構當前全球管理會

9、計實踐總結 實踐領域定義對組織的價值管理會計師的貢獻戰(zhàn)略性稅收管理明確稅收在財務分析和決策中的作用，同時積極處理組織的稅收問題，并遵循法律要求。幫助組織知曉并理解經營中涉及的稅收法規(guī)及其影響。1.提出轉移定價建議； 2.分析收購、兼并過程中的稅務影響；3.計算資本預算中的稅收影響；4.合法管理稅務從信息中汲取價值是（組織）獲得優(yōu)勢的重要來源。Y、 對單選題：在風險管理領域中，關于管理會計的說法不正確的是（）。A、 風險管理識別、評估和對不確定做出反應的程序和過程 B、 風險管理可以幫助組織在執(zhí)行戰(zhàn)略過程中增加成功率，減少失敗率，消減不確定性，滿足利益相關者的預期&

10、#160;C、 管理會計在風險管理領域對識別風險、衡量風險、提出風險管理策略有很大的貢獻 D、 管理會計在風險管理領域對識別風險、衡量風險、提出風險管理策略幾乎沒有貢獻  D  管理會計實踐應用案例實踐一： 成本管理案例成本管理是企業(yè)管理永恒的主題上世紀80年代，國內企業(yè)從美國引入本量利分析方法，對降低成本起到很好的推動作用。當前形勢下，成本管理不再是簡單的降低成本，而是要促進企業(yè)提升核心競爭力和價值創(chuàng)造能力，因此成本管理進入戰(zhàn)略成本管理時代。戰(zhàn)略成本管理是從戰(zhàn)略的高度對企業(yè)的成本行為及成本結構進行分析，為管理決策服務，形成競爭優(yōu)勢。戰(zhàn)略成本管

11、理實現“事前預測分析事中預算控制事后核算評價”相結合實現技術與經濟的結合實現成本管理與價值創(chuàng)造相結合深南電路戰(zhàn)略成本管理案例深南電路公司成立于1984年，高新技術企業(yè)，主要從事高端印制電路板研發(fā)和生產。2009年公司面臨嚴峻經營環(huán)境，主要受金融危機的負面影響，訂單嚴重萎縮；同行紛紛關廠、裁員并不惜一切代價搶占訂單；多類產品低于成本接單，個別甚至低于材料成本。深南電路采取“保增長、拓業(yè)務、鼓干勁、練內功、降成本”的舉措，建立了以戰(zhàn)略成本管理為核心的卓越運營模式，明確總經理掛帥，分工明確的公司成本管理組織架構，并在各項工作中成立“瘋狂成本控制”團隊、流程優(yōu)化、跨部門合作、網上競價、降低隱形質量成本

12、、降低融資費用等創(chuàng)新性成本管理實踐。一是降低采購成本，采購成本平均下降18%；二是降低質量成本，將百元報廢成本降低至1.2元，減少質量損失1400多萬；三是降低流程成本，單位流程成本從年初的700元/平米降低至500元/平米；四是降低項目成本，全年節(jié)約4000多萬元；五是降低費用，全面期間費用率同比降低2個百分點，減少費用2000多萬元A電子公司運用ABCM管理的效果1.產品利潤精細化管理； 2.顧客利潤精細化管理；3.員工績效精細化管理；產品面報表-產品損益表產品面報表-產品成本表產品面報表-產品作業(yè)成本表顧客面報表-客戶損益表顧客面報表-客戶成本表員工面報表-員工產能利用率表員工

13、面報表-國外業(yè)務人員利潤貢獻率表員工面報表-國內業(yè)務人員利潤貢獻率表實踐二： 預算管理案例全面預算是企業(yè)戰(zhàn)略落地的階梯。實現5年預算的年度滾動調整，每年8月開始，二上二下- 波音公司波音公司預算編制與預算執(zhí)行全過程 波音公司以銷售預算為起點，銷售預算以訂單為基礎，波音公司2016年實現1000億美元的銷售收入，787、777訂單已經排到2020年和2018年。大冶有色預算管理實踐-“五特色”全面預算管理大冶有色在全面預算管理體系建設中取得顯著成效：近6年累計實現增收節(jié)支13.59億元，各分、子公司2014年成本同比下降4%-6%?！拔逄厣奔次迮e措：1.公司、廠礦兩層面建立公司預測和年度預算的

14、雙閉環(huán)預算管理體系；2.預算主體延伸至班組，實現預算控制真正從作業(yè)開始，效果顯著；3.實行定額管理：建立了涵蓋1235項的定額庫，作為公司預測、年度預算、成本管控的基礎；4.推行對標管理：尋找短板，樹立標桿，持續(xù)改進，制定規(guī)劃，限期達到；5.實行超利分成的預算考核制度，實現將預算執(zhí)行與生產單位業(yè)績的直接掛鉤。上汽集團“人人成為管理者”全面預算管理上汽集團通過應用“人人成為管理者”的全面預算管理方法，幫助集團合理制定經營目標并在運營中有效執(zhí)行提供了堅實基礎。“人人成為管理者”全面預算管理四個特點：1.管理層重視，專設預算管理委員會，并由集團總裁親自牽頭部署和下達預算工作；2.推行“人人成為管理者

15、”的理念，實現真正意義的全面預算：將每個員工或若干員工組成基準預算單位，設定為獨立核算的“經營體”，將核算單位分解細化為企業(yè)相關管理資源或技術資源的最小單位；3.始終將預算跟蹤和分析作為預算管控的重點，不僅關注數據，更深入挖掘造成偏差的經營實質；4.全面預算管理信息化小結全面預算以價值增值為導向，關注重點是企業(yè)資源的獲取與配置。判斷題：戰(zhàn)略成本管理可以實現“事前預測分析事中預算控制事后核算評價”相結合。Y、 對多選題：下列關于全面預算的說法正確的是（）。A、 全面預算以價值增值為導向 B、 全面預算的關注重點包括企業(yè)資源的獲取 C、 全面預算的關注重點包括企業(yè)資源的配置&#

16、160;D、 全面預算的關注重點不包括企業(yè)資源的配置A  B  C  實踐三： 業(yè)績評價實踐案例 大華股份業(yè)績評價創(chuàng)新-“獎金K值模型”浙江大華技術股份XXX是一家服務型企業(yè)，為提高公司運營效率，激勵員工，大華股份圍繞獎金分配問題設計了全面的獎金考核體系，稱之“獎金K值模型”，收到顯著成效。大華股份業(yè)績評價創(chuàng)新-“獎金K值模型”K值是一個基于多指標模型計算的綜合值：“銷售額”“銷售毛利率”“銷售回款”“費用控制率”“應收賬款周轉率”等關鍵效益指標K值模型架構如下：K=計劃完成額 ÷ 實際完成額計劃完成額=年計劃標準

17、銷售額×60%+（本年銷售計劃回款+歷史應收款） ÷ 1.17 × 40%計劃標準銷售額 =各產品線銷售額×各產品線毛利率÷標準銷售毛利率實際完成額=年實際標準銷售額×60% + 年實際回款額÷ 1.17 × 40%當代管理會計應用基礎重塑理念，重建能力管理會計工作思路優(yōu)化財務核算模式企業(yè)信息化建設判斷題：管理會計的工作領域包括成本管理。Y、 對練習題一、單選題1、根據服務對象的不同，對內報告會計是（）。A、財務會計 B、管理會計 C、財務會計和管理會計 D、以上都不是 【正

18、確答案】B【您的答案】B     正確2、按照會計準則和會計制度的規(guī)定，采用一系列標準化的程序和方法，提供固定格式的財務信息，可形象地看作“普通話”的是（）。A、財務會計 B、管理會計 C、財務會計和管理會計 D、以上都不是 【正確答案】A【您的答案】A     正確3、財務會計的信息來源于（）。A、財務會計 B、管理會計 C、業(yè)務 D、以上都不是 【正確答案】C【您的答案】C   &#

19、160; 正確4、提供并解釋歷史信息，注重向后看是（）的工作重點。A、財務會計 B、管理會計 C、財務會計和管理會計 D、以上都不是 【正確答案】A【您的答案】A     正確5、在組織決策中，優(yōu)先考慮資源的可利用性是管理會計在哪一個領域中的應用。（）A、風險管理 B、戰(zhàn)略稅收管理 C、資源管理 D、內部控制 【正確答案】C【您的答案】C     正確6、根據預算目標，監(jiān)督和報告財務績效和運營業(yè)績是管理會計

20、師對哪一個領域的貢獻。（）A、風險管理 B、管理與預算控制 C、資源管理 D、內部控制 【正確答案】B【您的答案】B     正確7、下列哪一項不是優(yōu)化財務核算模式的目標？（）A、提高財務核算效率 B、節(jié)約生產成本 C、提高信息質量 D、解放財務人員生產力 【正確答案】B【您的答案】B     正確8、下列哪一項不是當代管理會計的重構能力？（）A、戰(zhàn)略管理能力 B、資源配置能力 C、學習創(chuàng)新能力&

21、#160;D、協(xié)同合作能力 【正確答案】D【您的答案】D     正確9、當代管理會計重建工作包括以下原則，除了（）。A、技術與經濟相結合的原則 B、短期績效與長期發(fā)展相結合的原則 C、協(xié)同管理的原則 D、產業(yè)與金融相結合的原則 【正確答案】C【您的答案】C     正確10、提供產品或服務的盈利性，幫助企業(yè)產品或服務在其目標市場中定位。這是管理會計在哪個領域的應用？（）A、定價、折扣、產品決策 B、管理與預算控制 C、投資評

22、價 D、風險管理 【正確答案】A【您的答案】A     正確二、多選題1、管理會計的工作目標是（）。A、提升核心競爭力 B、促進創(chuàng)造價值 C、提供標準格式的財務信息 D、正確衡量企業(yè)價值 【正確答案】AB【您的答案】AB     正確2、管理會計的功能有哪些？（）A、決策支持 B、投資評估 C、價值評定 D、運營分析 【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD   &#

23、160; 正確3、公司可以通過哪些方法優(yōu)化財務核算模式？（）A、財務外包 B、信息化建設 C、自建財務共享服務中心 D、數據中心 【正確答案】AC【您的答案】AC     正確4、“重塑理念，重建能力”是當代管理會計的應用基礎，其中“理念”包括哪些？（）A、價值創(chuàng)造理念 B、低成本理念 C、全球競爭理念 D、協(xié)同管理理念 【正確答案】ACD【您的答案】ACD     正確5、管理會計師對成本改造和管理的貢獻

24、包括（）。A、理解組織的成本動因 B、幫助提升組織價值鏈效率 C、在企業(yè)相關領域確定成本目標 D、理解并考慮風險因素 【正確答案】ABC【您的答案】ABC     正確6、通過優(yōu)化財務核算模式，可以達到以下哪些目標？（）A、提高財務核算效率 B、節(jié)約財務成本 C、提高信息質量 D、解放財務人員生產力 【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD     正確7、企業(yè)通過信息化建設，可以實現（）。A、提高財務核算效率

25、60;B、決策支持 C、價值創(chuàng)造 D、核心競爭力提升 【正確答案】BCD【您的答案】BCD     正確8、管理會計的信息來源渠道有（）。A、財務會計信息 B、高層討論 C、小道消息 D、業(yè)務活動 【正確答案】AD【您的答案】AD     正確9、下列屬于財務會計的服務對象的是（）。A、股東 B、債權人 C、中高層管理者 D、分析師 【正確答案】ABD【您的答案】ABD     正確10、資源管理中管理會計師的貢獻包括（）。A、提高財務核算效率 B、考慮可獲得資源的優(yōu)先次序 C、提供不同資源分配方案的機會成本和比較優(yōu)勢 D、提供體現需求、回報和選擇的資源地圖 【正確答案】BCD【您的答案】BCD     正確三、判斷題1、提供信息用于預測前景、參與決策、控制當前、評價過去、規(guī)劃未來的是管理會計。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y【您的答案】Y  &