我國企業(yè)應(yīng)對新出口退稅政策變革的策略(一)

1、我國企業(yè)應(yīng)對新出口退稅政策變革的策略 一 摘要出口退稅既是一種國際慣例，也是國家根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)開展的需要 調(diào)節(jié)出口的一項(xiàng)宏觀調(diào)控措施。為縮小我國對外貿(mào)易順差，緩解對外 貿(mào)易摩擦，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)升級， 2007年6月 18日，財(cái)政部會同國家稅 務(wù)總局、國家發(fā)改委、商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布了?財(cái)政部國家稅務(wù)總 局關(guān)于調(diào)低局部商品出口退稅率的通知? 。本文基于此次出口退稅政策 的變革，探究了新出口退稅政策所產(chǎn)生的外貿(mào)效應(yīng)，并提出了我國企 業(yè)應(yīng)對新出口退稅政策的策略選擇。關(guān)鍵詞出口退稅；外貿(mào)效應(yīng)；策略選擇一、新出口退稅政策公布的背 景出口退稅是產(chǎn)品銷往國外時， 出口企業(yè)可憑借海關(guān)的有效證明和單據(jù)， 要求本國政

2、府退還或免抵出口產(chǎn)品在國內(nèi)生產(chǎn)或流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)征收的 間接稅額。出口退稅作為一項(xiàng)在國際市場上被廣泛接受的貿(mào)易政策具 有其理論依據(jù)，即防止進(jìn)口國和出口國由于不同增值稅征收體系而造 成對同一產(chǎn)品的雙重征稅，消除同一貨物在不同國家含稅量不等的影 響，從而保證公平的國際競爭。同時，出口退稅也是各國鼓勵外貿(mào)出 口、進(jìn)行外貿(mào)創(chuàng)匯的重要手段。根據(jù) WTO 規(guī)那么的要求，各成員國可以 對本國出口的產(chǎn)品實(shí)行出口退稅政策，退稅的最大額度不能超過出口 產(chǎn)品在國內(nèi)已征收的稅款，各成員國可以在此范圍內(nèi)，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì) 開展的需要和國家財(cái)政的承受能力，確定恰當(dāng)?shù)某隹谕硕愃?。我?自 1985 年始實(shí)行出口退稅政策， 其實(shí)施

3、對增強(qiáng)我國出口產(chǎn)品的國際競 爭力，調(diào)節(jié)我國產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)外貿(mào)體制改革和外貿(mào)增長方式轉(zhuǎn) 變發(fā)揮了重要作用。 1994 年 1 月 1 日開始施行的?中華人民共和國增 值稅暫行條例?明確規(guī)定：納稅人出口商品的增稅稅率為零，對于出 口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國 內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價格進(jìn)入國 際市場。近年來，我國出口保持高速增長，貿(mào)易順差持續(xù)擴(kuò)大。據(jù)海 關(guān)統(tǒng)計(jì)， 2007 年我國進(jìn)出口總額約為 21738 億美元，其中出口總額約 12180 億美元，同比增長 25.7%；進(jìn)口總額約 9558 億美元，同比增長 20.8%；出口增幅高于

4、進(jìn)口增幅 4.9 個百分點(diǎn)，累計(jì)貿(mào)易順差 2622 億美 元。外貿(mào)順差和外匯儲藏的迅速增長，在加劇我國對外貿(mào)易摩擦的同 時，也加大了人民幣的升值壓力。為抑制我國外貿(mào)出口過快增長，縮 小我國外貿(mào)順差額，緩解我國與貿(mào)易往來國的貿(mào)易摩擦，降低國際社 會對人民幣的升值預(yù)期，化解國內(nèi)流動性過剩、結(jié)構(gòu)性通貨膨脹以及 資本市場的大量泡沫，政府出臺了一系列政策措施，以加強(qiáng)對我國經(jīng) 濟(jì)的宏觀調(diào)控。此次出口退稅政策變革便是國家實(shí)施的諸多宏觀調(diào)控 政策之一。二、新出口退稅政策的外貿(mào)效應(yīng) 新出口退稅政策是一把 “雙刃劍 。一方面，新出口退稅政策在一定程度 上抑制了我國局部企業(yè)出口商品的積極性，削弱了我國產(chǎn)品在國際市

5、場上的競爭力，使我國一些企業(yè)面臨虧損或破產(chǎn)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)；另一方 面，從長遠(yuǎn)來看，新出口退稅政策作為一個風(fēng)向標(biāo)，有利于引導(dǎo)我國 企業(yè)提高產(chǎn)品附加值，鼓勵其從技術(shù)水平、創(chuàng)新能力、產(chǎn)品質(zhì)量、增 值效勞及品牌效應(yīng)等方面提高商品價格，占領(lǐng)國際市場，以實(shí)現(xiàn)真正 意義上的盈利，并有助于轉(zhuǎn)變我國經(jīng)濟(jì)增長方式、促進(jìn)相應(yīng)產(chǎn)業(yè)的結(jié) 構(gòu)優(yōu)化和升級。新出口退稅政策對我國對外貿(mào)易的正面效應(yīng)突出表現(xiàn) 在：1. 一定程度上放緩了我國出口的增長速度 調(diào)低出口產(chǎn)品的出口退稅率后，企業(yè)得到的退稅金額將相應(yīng)減少，這 相當(dāng)于增加了企業(yè)出口產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，客觀上抑制了我國產(chǎn)品的出 口。據(jù)統(tǒng)計(jì)， 2007 年 1-6 月，我國企業(yè)出口額分別

6、為 865.7 億美元、 820.2億美元、 834.1億美元、 974.3億美元、 940.7億美元和 1033.7億 美元，同比增長 32.9%、51.6%、 26.9%、 26.8%、28.7%和 27.2%，上半 年平均出口額為 911.45 億美元，同比增長 32.6%。出口退稅率下調(diào)后， 2007年 7-12月，我國企業(yè)出口額分別為 1077.3億美元、 1113.7億美 元、1123.1億美元、 1076.8億美元、 1176.5億美元和 1144.2 億美元， 同比增長 34.2%、 22.8%、 22.6%、22.2%、 22.8%和 21.7%，下半年平均 出口額為 111

7、8.6，同比增長 24.3%。特別對那些生產(chǎn)低附加值產(chǎn)品、 主 要通過價格競爭出口甚至靠出口退稅款挽回本錢的企業(yè)而言，出口退 稅率的下調(diào)，將極大地縮減其出口額。2. 引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級 我國居高不下的貿(mào)易順差是以消耗土地、樹木、煤炭、礦產(chǎn)、水等自 然資源，排放“廢水、廢渣、廢氣等工業(yè)污染物為代價換來的。此次出 口商品退稅率的變革，正是立足于可持續(xù)開展戰(zhàn)略提出來的，它有利 于國家引導(dǎo)企業(yè)減少 “兩高一低 產(chǎn)品、低附加值產(chǎn)品、高污染產(chǎn)品的生 產(chǎn)及出口，以防止國內(nèi)自然資源的流失，減少工業(yè)污染的排放，減輕 我國環(huán)境壓力；有利于鼓勵企業(yè)加大對高技術(shù)、高附加值產(chǎn)品的研發(fā) 力度和資金投入，

8、以實(shí)現(xiàn)我國企業(yè)由簡單的數(shù)量競爭向質(zhì)量競爭轉(zhuǎn)變， 提高我國出口貿(mào)易的整體效益，進(jìn)而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn) 業(yè)結(jié)構(gòu)升級。此外，新出口退稅政策加大了對農(nóng)產(chǎn)品出口的支持力度， 為糧食加工企業(yè)帶來了更大的利潤空間，有利于我國農(nóng)業(yè)的可持續(xù)健 康開展。3. 有利于減少反傾銷調(diào)查，化解局部貿(mào)易摩擦據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)， 1995-2007 年間，我國遭遇 WTO 其他成員國對華反傾 銷共 598 起。尤其自 2005年始，隨著我國對外貿(mào)易順差額的不斷擴(kuò)大， 我國企業(yè)遭受的反傾銷調(diào)查數(shù)也相應(yīng)提高：與我國 2005年、 2006 年、 2007年的對外貿(mào)易順差額 1018.8 億美元、 1774.7 億美元、262

9、2.0 億美 元相對應(yīng)的反傾銷調(diào)查數(shù)分別為 57 起、68 起、61 起。我國企業(yè)屢屢 遭遇反傾銷訴訟，究其原因，與國內(nèi)各企業(yè)間開展惡性價格競爭，競 相壓價有很大的關(guān)系。而出口企業(yè)之所以能不斷壓價，又在于有國家 出口退稅政策的支持。此次出口退稅政策下調(diào)了諸多容易引起貿(mào)易摩 擦和反傾銷商品的出口退稅率，相當(dāng)于增加了這些產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢， 在一定程度上會提高出口商品在國際市場上的價格，進(jìn)而減少我國產(chǎn) 品由價格過低而引起的反傾銷指控，同時也節(jié)約了企業(yè)應(yīng)訴反傾銷調(diào) 查的精力、財(cái)力和時間，并有效化解了由此造成的局部貿(mào)易摩擦。 新出口退稅政策對我國對外貿(mào)易的負(fù)面效應(yīng)集中表現(xiàn)在： 1.降低貿(mào)易順差效果有限 雖然此次出口退稅政策在一定程度上滯緩了我國出口額的高速增長， 但并不能從根本上改變貿(mào)易出口額持續(xù)增長的總體趨勢。 其主導(dǎo)致因： 一是我國居民高儲蓄、低消費(fèi)的生活習(xí)慣。當(dāng)本國居民無力消費(fèi)時， 過剩的生產(chǎn)能力唯有通過出口這一途徑消耗以保證產(chǎn)品市場的均衡。 二是新出口退稅政策是有保有壓的結(jié)構(gòu)性調(diào)整， 在降低 “兩高一資 產(chǎn)品 和低附加值消費(fèi)品出口退稅率的同時保證了高科技、高附加值產(chǎn)品、 農(nóng)產(chǎn)品、副食產(chǎn)品的高出口退稅率，在抑制一局部產(chǎn)品出口的同時鼓 勵了另一些產(chǎn)品的出口。三是生產(chǎn)出具有競爭力產(chǎn)品的出口企業(yè)可以 通過漲價、議價等方式，將下調(diào)出口退稅率所增加的本錢全部或局部 轉(zhuǎn)嫁給國外進(jìn)口商。四是企業(yè)