水泥公司成本核算規(guī)程(實(shí)例)

1、關(guān)于印發(fā)山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法的通知公司各單位：為明確公司成本核算辦法，理順成本核算關(guān)系，建立合理的成本核算流程，公司結(jié)合實(shí)際，制定了山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法，并經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。 二九年四月二十七日山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法為規(guī)范山東山鋁水泥有限公司（以下簡稱公司）成本核算方法，理順成本管理關(guān)系，建立合理的成本核算流程，結(jié)合公司生產(chǎn)特點(diǎn)，制定本辦法。一、成本核算的原則（一）堅(jiān)持真實(shí)客觀反映水泥企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原則。（二）堅(jiān)持歷史成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的原則。（三）堅(jiān)持核算方法可比性原則。（四）堅(jiān)持成本核算與其相關(guān)產(chǎn)品和時(shí)間相匹配的原則。（

2、五）堅(jiān)持成本核算能滿足經(jīng)營管理需要的原則。二、成本核算內(nèi)容（一）成本核算項(xiàng)目1、各種原料。原料包括：石灰石、砂巖、硫酸渣、赤泥、鋁礬土尾礦、頁巖、石膏、粉煤灰、礦渣微粉、小石子、原礦渣、外加劑。2、燃料。主要是煤炭。3、動(dòng)力電。4、直接人工薪酬。5、制造費(fèi)用。（二）消耗及價(jià)值核算1、原料、燃料消耗及價(jià)值核算。公司的原、燃料消耗應(yīng)采用計(jì)量、檢驗(yàn)、盤點(diǎn)相結(jié)合的方法，確保數(shù)據(jù)真實(shí)。計(jì)量是指原燃料進(jìn)廠要過磅，計(jì)量單作為結(jié)算與記賬的依據(jù)；檢驗(yàn)是指化驗(yàn)室通過對水泥、生料、熟料內(nèi)含各種化學(xué)成分檢測后提供的原燃料消耗的比值；盤點(diǎn)是指月末經(jīng)供應(yīng)、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)等部門聯(lián)合盤點(diǎn)小組，對月末結(jié)存原燃料清點(diǎn)丈量估算后確

3、認(rèn)當(dāng)月消耗量。其公式如下：大宗原燃材料消耗數(shù)量=上月庫存數(shù)量+當(dāng)月進(jìn)廠過磅數(shù)量-月末庫存數(shù)量=按化驗(yàn)室提供比值計(jì)算的消耗數(shù)量+當(dāng)月經(jīng)盤點(diǎn)小組確認(rèn)的損耗數(shù)量原燃料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料成本采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。發(fā)出材料單位成本=（月初庫存材料總成本+本月增加材料總成本）/(月初庫存材料數(shù)量+本月增加材料數(shù)量)2、輔助材料消耗及價(jià)值核算。主要輔助材料鋼球、鋼鍛、耐火磚消耗憑當(dāng)月領(lǐng)料單上的實(shí)際耗用量核算。其他輔助材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料成本采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。3、動(dòng)力電消耗核算。按當(dāng)月實(shí)際耗用量和外購電實(shí)際成本計(jì)算。各車間耗用電量按車間實(shí)際電量抄表數(shù)加線損分?jǐn)倲?shù)計(jì)算；其中水泥磨制工序耗電按照

4、各品種水泥磨制時(shí)間比例分配電量。4、人工薪酬核算。根據(jù)本月實(shí)際發(fā)放的工資及相關(guān)費(fèi)用，按照礦渣烘干工序、生料生產(chǎn)工序、熟料生產(chǎn)工序、水泥磨制工序、包裝工序及輔助生產(chǎn)等（包括檢修人員、化驗(yàn)人員、運(yùn)行維護(hù)人員）分別核算。其中水泥磨制工序的工資發(fā)生額按當(dāng)月實(shí)際生產(chǎn)的各品種水泥產(chǎn)量比例分配至各水泥品種。5、制造費(fèi)用的核算。主要核算折舊、輔助車間人員職工薪酬、輔助材料、檢修及備件費(fèi)、分析檢驗(yàn)費(fèi)、耐火材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目。制造費(fèi)用能夠直接分清受益對象的費(fèi)用，直接計(jì)入該受益對象，剩余費(fèi)用按工段資產(chǎn)比例分配。水泥公司按生料、熟料、水泥、烘干設(shè)置明細(xì)科目，歸集每條生產(chǎn)線各工段直接發(fā)生的制造費(fèi)用，直接進(jìn)入該生產(chǎn)線、

5、工段的成本。檢修、供配電等輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，按工段資產(chǎn)比例分配。三、成本核算流程四、成本核算方法根據(jù)水泥生產(chǎn)的工藝特點(diǎn)，產(chǎn)品成本核算方法采用分步法和品種法相結(jié)合。即公司成本核算對象為：生料、熟料、干礦渣、水泥、包裝。生料到熟料采用分步法核算，干礦渣、包裝、水泥成本采用品種法。各分步產(chǎn)品按原始成本項(xiàng)目進(jìn)行還原。（一）生料成本按本步驟發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行直接核算，按熟料耗用生料的數(shù)量將生料實(shí)際成本轉(zhuǎn)入熟料分步成本中。生料轉(zhuǎn)入熟料步驟成本費(fèi)用=（生料本期成本+生料期初成本）（二）按水泥耗用熟料的數(shù)量，將熟料實(shí)際成本轉(zhuǎn)入水泥分步成本中，進(jìn)行熟料生產(chǎn)成本的分配。計(jì)算原理同生料。（三）進(jìn)入水泥生產(chǎn)成本工序

6、后，按品種法分別核算各品種水泥的生產(chǎn)成本，根據(jù)實(shí)際耗用干混合材的數(shù)量，將混合材烘干成本轉(zhuǎn)入各水泥品種的成本中。（四）在產(chǎn)品成本按實(shí)際在產(chǎn)品成本核算。由于生料和熟料月末在產(chǎn)品數(shù)量不固定并且數(shù)額較大，月末在產(chǎn)品成本采用連續(xù)的上月末在產(chǎn)品成本等于本月期初在產(chǎn)品成本，加計(jì)本月成本費(fèi)用后加權(quán)平均，減除本月結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入下步驟成本費(fèi)用，形成本月末在產(chǎn)品成本。完工水泥產(chǎn)品成本分品種全部結(jié)轉(zhuǎn)為入庫商品成本，水泥產(chǎn)品無期末在產(chǎn)品。熟料按銷量結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。（六）包裝費(fèi)用的成本核算：包括包裝物成本、電力、直接人工薪酬、制造費(fèi)用。根據(jù)成本項(xiàng)目歸集包裝車間發(fā)生的全部費(fèi)用。根據(jù)車間領(lǐng)用包裝袋出庫核算的價(jià)值和數(shù)量確定包裝物成

7、本；電力費(fèi)用根據(jù)動(dòng)力部門的電力分配表直接計(jì)入成本；直接人工薪酬根據(jù)薪酬分配表計(jì)入，制造費(fèi)用由直接歸集及公共分?jǐn)偨M成。包裝量由生產(chǎn)技術(shù)科提供，全部費(fèi)用除以包裝產(chǎn)量后為單位包裝成本。根據(jù)實(shí)際袋裝銷售量，按數(shù)量比例結(jié)轉(zhuǎn)至銷售費(fèi)用包裝費(fèi)用，月末余額為未發(fā)出袋裝水泥的包裝費(fèi)用。五、成本核算科目的設(shè)置（一）設(shè)置“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目。按工段產(chǎn)品設(shè)置三級(jí)科目生料、熟料、干礦渣、包裝、32.5水泥、42.5水泥、32.5R水泥、42.5R水泥、52.5R水泥，按各工段產(chǎn)品明細(xì)的“成本項(xiàng)目”設(shè)置明細(xì)科目設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目，其中“制造費(fèi)用”成本項(xiàng)目按制造費(fèi)用各明細(xì)設(shè)置第五級(jí)明細(xì)成本項(xiàng)目，進(jìn)行核算。為了成本還原

8、的需要，對干礦渣、熟料的明細(xì)成本項(xiàng)目同時(shí)按水泥品種設(shè)置明細(xì)成本項(xiàng)目。（二）設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目。用來核算已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。根據(jù)水泥企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，對列入公司年度大修計(jì)劃的、已經(jīng)發(fā)生的一次性更換金額較大的費(fèi)用支出可以待攤：1、待攤費(fèi)用當(dāng)年不留余額，分?jǐn)偲谙薏坏贸^本年度的12月31日。2、備配件：大窯托輪、磨機(jī)襯板、齒圈、磨盤、磨輪、立磨襯板，攤銷期限不得超過8個(gè)月。如果截止年底不夠規(guī)定攤銷期限的，僅以剩余期限作為攤銷區(qū)間，例如，備配件在年度8月份更換，攤銷區(qū)間為8-12月，攤銷期限為5個(gè)月；如果備配件在年度12月份更換，按照實(shí)際發(fā)生費(fèi)用

9、直接計(jì)入當(dāng)月，不得跨年度攤銷（下同）。3、耐火磚、磨機(jī)使用的鋼球鋼鍛：僅指旋窯整窯換磚、磨機(jī)大修時(shí)一次性大量增補(bǔ)球鍛，攤銷期限不得超過9個(gè)月。4、更換的運(yùn)輸傳送帶、收塵設(shè)備成批更換的收塵袋：攤銷期限不得超過5個(gè)月。5、外委施工費(fèi)用：由公司機(jī)動(dòng)科根據(jù)工程實(shí)際進(jìn)度及發(fā)生的工作量，將費(fèi)用項(xiàng)目、金額報(bào)上級(jí)主管部門（機(jī)動(dòng)能源部）予以確認(rèn)后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)，攤銷期限與更換備配件、耐火磚、磨機(jī)使用的鋼球鋼鍛、運(yùn)輸傳送帶、收塵設(shè)備成批更換的收塵袋同步。6、以上列入待攤費(fèi)用的備配件、耐火磚、磨機(jī)使用的鋼球鋼鍛更換的運(yùn)輸傳送帶、收塵設(shè)備成批更換的收塵袋、外委施工費(fèi)用等必須經(jīng)上級(jí)主管部門（機(jī)動(dòng)能源部）簽字、蓋章確認(rèn)。7、相關(guān)

10、部門應(yīng)將大修、檢修過程中簽訂的購貨合同、發(fā)票、入庫單、出庫單等結(jié)算單據(jù)，在費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)月及時(shí)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)科據(jù)此進(jìn)行歸集并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期費(fèi)用。8、不在上述列舉范圍的，不允許待攤，直接計(jì)入當(dāng)期（當(dāng)月）費(fèi)用，對于跨月完工的檢修項(xiàng)目，按照完工進(jìn)度經(jīng)上級(jí)主管部門簽認(rèn)后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科據(jù)此確認(rèn)當(dāng)月成本。（三）設(shè)置“庫存商品”科目。該科目按產(chǎn)品品種下設(shè)明細(xì)科目，用來核算所有產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本和生產(chǎn)數(shù)量。其中熟料成品的入庫按當(dāng)月實(shí)際銷售數(shù)量，從熟料生產(chǎn)成本中按成本表計(jì)算此部分的分?jǐn)偝杀窘Y(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品，最后再結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本。“庫存商品-熟料”月末無余額。六、成本核算工作的組織（一）供應(yīng)科的輔助材料和備品備件采用微機(jī)化管理，每月25日結(jié)賬出具進(jìn)耗存明細(xì)表，經(jīng)主管、經(jīng)辦人員簽字、蓋章后，月底與出庫單核對一致后交財(cái)務(wù)。（二）勞資科每月25日提供各單位、部門工資匯總表，經(jīng)主管、經(jīng)辦人員簽字、蓋章后報(bào)財(cái)務(wù)科，據(jù)以分配各產(chǎn)品人工成本和制造費(fèi)用。（三）機(jī)動(dòng)能源科編制各生產(chǎn)線及工序、部門耗用的電、汽、水消耗表，于每月25日經(jīng)主管、經(jīng)辦人員簽字