精品專題資料（2022-2023年收藏）國航股份重慶分公司加強(qiáng)內(nèi)部控制初見成效

1、國航股份重慶分公司加強(qiáng)內(nèi)部控制初見成效2009-02-10 民航資源網(wǎng) 通訊員龍彬、屈衛(wèi)東投稿排行榜2009/02/10(13:10:21)民航資源網(wǎng)2009年2月10日消息：為進(jìn)一步提高經(jīng)營管理水平，有效規(guī)避或降低經(jīng)營風(fēng)險，2008年，中國國際航空股份有限公司（Air China Limited，簡稱“國航”）重慶分公司將“切實加強(qiáng)內(nèi)部控制，增強(qiáng)管控能力”納入了年度重點工作。在運(yùn)用COSO理論對內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，國航重慶分公司按照控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動和監(jiān)督與評價四要素構(gòu)建了內(nèi)部控制整體框架。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，國航重慶分公司全員風(fēng)險意識普遍提高，整體管控能力明顯增強(qiáng)，全

2、年節(jié)約資金利息272.4萬元，拒付各類成本費(fèi)用403.32萬元，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作初見成效。夯實基礎(chǔ)，創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境國航重慶分公司結(jié)合實際，著力夯實內(nèi)控基礎(chǔ)。一是建立了內(nèi)部控制組織體系。成立了內(nèi)控管理委員會和辦公室，明確了內(nèi)控管理委員會、牽頭部門、責(zé)任部門三級內(nèi)控組織的工作職責(zé)，為內(nèi)控管理工作提供了組織保障。二是制定了內(nèi)部控制制度管理辦法，為內(nèi)控管理工作提供了制度保障。三是利用國航重慶人等平臺分期刊登了21個內(nèi)控管理知識問題與解答和16篇反映內(nèi)控工作推進(jìn)情況的宣傳稿件，并對重慶區(qū)域高級副經(jīng)理以上管理人員和相關(guān)關(guān)鍵崗位人員100多人次進(jìn)行了兩期內(nèi)控專題講座，通過多種形式、分層次、有目的、有計劃的

3、宣傳培訓(xùn)，有效提高了全員內(nèi)控及風(fēng)險管理意識。健全制度，完善內(nèi)控管理體系2008年，國航重慶分公司對現(xiàn)行的財務(wù)和相關(guān)經(jīng)營管理制度流程進(jìn)行了全面梳理和修訂，出臺了財務(wù)稽核考核辦法、重慶分公司存貨管理規(guī)定、納稅管理細(xì)則等八項制度，規(guī)范了網(wǎng)上銀行支付等兩項業(yè)務(wù)流程，建立了五級財務(wù)制度電子檔案、往來業(yè)務(wù)登記備案制度、賬齡在3年以上往來業(yè)務(wù)書面說明制度和“自查-調(diào)研-報告-落實-檢查”于一體的風(fēng)險評估與檢查閉環(huán)機(jī)制，進(jìn)一步完善了內(nèi)控管理體系。加強(qiáng)調(diào)研，風(fēng)險管理有效開展在加強(qiáng)內(nèi)部控制工作中，國航重慶分公司加強(qiáng)風(fēng)險管理，成立了貨幣資金、固定資產(chǎn)管理、物資采購和基本建設(shè)四個風(fēng)險調(diào)查小組，并按照時間進(jìn)度完成了風(fēng)險

4、調(diào)查、評估和檢查工作，全年出具了4份調(diào)查報告和1份檢查報告，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷23項，并及時予以整改落實。針對降低成本、提高資產(chǎn)使用效率、建立制衡機(jī)制、有效規(guī)避風(fēng)險和提高管理水平等方面提出了35條有價值的建議，確定了貨幣資金等四個方面風(fēng)險管理領(lǐng)域和關(guān)鍵風(fēng)險控制點，從整體上增強(qiáng)了管控能力。嚴(yán)格實施，控制活動初見成效2008年，國航重慶分公司內(nèi)部控制活動有效開展。一是優(yōu)化了往來報表模版和分析報告模式，提高了往來分析質(zhì)量。通過及時清理、催收往來，嚴(yán)格將應(yīng)收帳款帳齡控制在3個月以內(nèi)，往來管理工作實現(xiàn)新的突破。二是加大了對關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)控力度，有效杜絕了關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用現(xiàn)象。三是通過采取積極利用商業(yè)信用

5、推遲付款的方式節(jié)約利息272.4萬元。四是嚴(yán)格大項成本支付審核制度，全年按標(biāo)準(zhǔn)、協(xié)議審核起降、油料等大項成本14.09億元，共拒付各類成本費(fèi)用403.32萬元，結(jié)算控制效益初步顯現(xiàn)。五是組織開展固定資產(chǎn)和存貨清查，調(diào)撥使用效率不高的固定資產(chǎn)52項，有效提高了固定資產(chǎn)使用效率。共同努力，監(jiān)督評價不斷強(qiáng)化做好監(jiān)督與評價是加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重要一環(huán)。2008年，國航重慶分公司加強(qiáng)了財務(wù)稽核，實現(xiàn)了會計核算準(zhǔn)確、上報數(shù)據(jù)及時完整。加強(qiáng)內(nèi)部控制檢查，確保不相容職務(wù)分離，有效防范了財務(wù)風(fēng)險，全年未發(fā)生任何資金不安全事件。國航重慶分公司在完善供應(yīng)商管理程序和經(jīng)濟(jì)合同財務(wù)管理程序基礎(chǔ)上，嚴(yán)格通過招標(biāo)評議、合同

6、談判、會簽審批、結(jié)算審核等環(huán)節(jié)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同檢查評價，有效實施過程監(jiān)控，2008年，審核248份合同，杜絕無預(yù)算合同發(fā)生，確保結(jié)算符合規(guī)定，提出了多條審核意見和建議，有效維護(hù)了分公司利益。一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 內(nèi)部控制是指單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，保證經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠，提高經(jīng)營管理效率，確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 當(dāng)前，我國企業(yè)面臨兩個基本問題:一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化;二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)性建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上，因此，內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有

7、效管理工具。然而，近年來部分企業(yè)會計造假行為普遍，會計信息嚴(yán)重失真。一些企業(yè)國有資產(chǎn)大量流失，效益嚴(yán)重滑坡，陷入困境。造成這種狀況，既有外部原因，如會計準(zhǔn)則不夠完善、財政和證券監(jiān)管不力、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)不規(guī)范等;也有不可忽視的內(nèi)部原因，即企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部監(jiān)督弱化，缺乏對經(jīng)營者的有效監(jiān)督和約束機(jī)制。我國企業(yè)內(nèi)部控制的脆弱乏力主要表現(xiàn)在: (一)對內(nèi)部控制不重視，缺乏內(nèi)部控制制度 企業(yè)對內(nèi)部控制普遍認(rèn)識不足，把內(nèi)部控制看成僅僅是財務(wù)管理部門的事，沒有把內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。有的企業(yè)未建立內(nèi)部控制制度，缺乏明確的控制依據(jù);有的雖然建立了內(nèi)部控制制度，但很不健全或未較好

8、執(zhí)行，不能發(fā)揮有效作用。 (二)公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人或控股股東控制現(xiàn)象嚴(yán)重 內(nèi)部控制與公司治理有著緊密的聯(lián)系。公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實行內(nèi)部控制的制度環(huán)境;而內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色，是有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的一種手段。我國存在上市公司控股股東操縱股東大會、董事會和監(jiān)事會的“一股獨大”現(xiàn)象，還有明顯的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，即關(guān)鍵人集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，股東大會、董事會、監(jiān)事會形同虛設(shè)。這樣，控股股東或少數(shù)關(guān)鍵人就能操縱公司的財務(wù)報告，提供虛假會計信息。這種現(xiàn)象雖然在上市公司中已有所改變，但從公司制企業(yè)

9、總體上看，仍普遍存在。 (三)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范 由于主客觀兩方面的原因，一些企業(yè)沒有合法建帳、原始憑證審核不嚴(yán)格、不按規(guī)定編制記賬憑證和及時記帳、成本核算不正確、財務(wù)會計報告虛假或不及時清理資產(chǎn)并處理盈虧，使得會計工作秩序混亂。 (四)忽視財務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用 有的企業(yè)財會部門未設(shè)稽核崗位，或稽核不規(guī)范;一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計工作阻力比較大，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及制度不健全，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)等，使內(nèi)部審計的作用不能有效發(fā)揮。 (五)日常財務(wù)管理松懈 一些事故隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)時已經(jīng)出事，給企業(yè)造成無可挽回的損失。 上述不容樂觀的狀況，要求企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制

10、系統(tǒng)并有所創(chuàng)新和發(fā)展。 二、內(nèi)部控制的建立實施與檢查評價 (一)內(nèi)部控制的建立和實施 內(nèi)部控制的建立和實施方式主要有:組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、風(fēng)險控制、會計系統(tǒng)控制、業(yè)績控制、職工素質(zhì)控制、內(nèi)部審計控制、電子信息技術(shù)控制等。 1.組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃控制是指對單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。主要包括兩個方面:一是不相容職務(wù)的分離。二是組織機(jī)構(gòu)的相互控制。 2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。企業(yè)內(nèi)部部門或職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。 3.預(yù)算控制。預(yù)算控制

11、是指對單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預(yù)算或計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。 預(yù)算控制應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié):預(yù)算體系的建立、預(yù)算的編制和審定、預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實、預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)與監(jiān)控、預(yù)算差異分析與調(diào)整、預(yù)算業(yè)績的考核。 4.資產(chǎn)保護(hù)控制。資產(chǎn)保護(hù)控制是指對單位實物資產(chǎn)安全所采取的控制措施。資產(chǎn)保護(hù)控制措施主要包括限制接近和定期清查兩種:限制接近，就是嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)，包括對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準(zhǔn)的方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。定期清查，就是定期對實物資產(chǎn)進(jìn)行清查，并將清查結(jié)果與會計記錄進(jìn)行比較，

12、如賬實不符，應(yīng)查明原因，及時處理，以保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符。 5.風(fēng)險控制。風(fēng)險控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。風(fēng)險按其形成的原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險兩類。另外，投資風(fēng)險也特別值得注意，必須采取必要的措施防范投資風(fēng)險。 企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)。通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。 6.會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制是指單位依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度以及會計處理程序，實行會計人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會計控制系統(tǒng)。 7.業(yè)績報告控制。業(yè)績報告也稱責(zé)任報告，是單位內(nèi)部各

13、級管理層掌握信息、加強(qiáng)內(nèi)部控制的報告性文件。編制業(yè)績報告必須與企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 8.職工素質(zhì)控制。職工素質(zhì)控制是指單位在聘用、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)進(jìn)行的控制。要制定對職工的培養(yǎng)、選拔、管理、考核、監(jiān)督的辦法，并逐步實現(xiàn)制度化、規(guī)范化。實行良好的管理方式，加強(qiáng)對員工誠實守信的教育和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，并采用適當(dāng)?shù)募钍侄握{(diào)動職工積極性和創(chuàng)造性，以充分發(fā)揮人才的價值。 9.內(nèi)部審計控制。內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價，是對會計的控制和再監(jiān)督。內(nèi)部審計能為改進(jìn)內(nèi)部控制

14、提供建設(shè)性的建議。 10.管理信息系統(tǒng)控制。管理信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容:一是加強(qiáng)對電子信息系統(tǒng)本身的控制。二是運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實施。 除上述十項控制方式外，還有人力資源控制等方式。 (二)內(nèi)部控制的檢查與評價 1.內(nèi)部控制檢查與評價的主要內(nèi)容 (l)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況的檢查和考核，在此基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題提出改進(jìn)建議。 (2)對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰，對違反內(nèi)部會計控制的提出批評和處理意見。 2.內(nèi)部控制的檢查與評價的組織。內(nèi)部會計控制的檢查、考核與評價，應(yīng)由單位

15、內(nèi)部審計部門或上級單位的財務(wù)審計人員具體負(fù)責(zé)，要形成制度。堅持企業(yè)自查與上級單位組織檢查相結(jié)合，至少每年進(jìn)行一次，并且與企業(yè)經(jīng)營者的年度考核獎懲掛鉤。 3.內(nèi)部控制檢查與評價的程序和步驟 (1)確定被審計單位內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評價前，必須匯集國家有關(guān)方針、政策、法律、制度以及單位的內(nèi)部控制文件，結(jié)合本單位的實際情況，形成內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計根據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)對被審計單位的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行檢查和判斷。 (2)檢查、判斷被審計單位內(nèi)部控制的健全情況。檢查被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀，與事先確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對照，確認(rèn)內(nèi)部控制的措施是否已經(jīng)采用。對照發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，加以紀(jì)錄、歸類、

16、匯總，并說明控制缺陷可能產(chǎn)生的弊端以及對整個控制系統(tǒng)的影響。在分析控制缺陷的基礎(chǔ)上，對被審計單位內(nèi)部控制的健全性作出評價。 (3)測試被審計單位內(nèi)部控制的有效性。測試內(nèi)部控制有效性的方法主要采用定性的統(tǒng)計抽樣檢查。在抽樣檢查中，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)科學(xué)地選定具有代表性的測試樣本，借以正確判斷被審計單位內(nèi)部控制的質(zhì)量狀況。 (4)寫出內(nèi)部控制的檢查與評價報告。前三步程序完成以后，緊接著就是寫出內(nèi)部控制的檢查與評價報告，提出具體的檢查結(jié)論、意見、評價和建議，供單位最高管理層采納，同時也要送交被審計單位的管理人員以改進(jìn)內(nèi)部控制。 三、內(nèi)部控制的局限及對策 (一)內(nèi)部控制的局限 良好的內(nèi)部控制雖然可以為管理人

17、員達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)提供合理的保證，但無論內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行多么完善，都無法消除其本身所固有的局限。 1.受成本效益原則的局限。管理層一般要求，實施內(nèi)控手段的成本不高于相應(yīng)的預(yù)期收益，增加控制環(huán)節(jié)不能過于降低辦事效率，否則管理層就可能會放棄這項內(nèi)部控制。 2.職員犯主觀或客觀的錯誤。工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、誤解指令、疏忽大意、錯誤判斷，或相互勾結(jié)、內(nèi)外串通舞弊等，都可能會導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈。這種人為錯誤是內(nèi)部控制制度無能為力的。 3.管理人員濫用職權(quán)或不能正確使用權(quán)力。管理人員無視內(nèi)部控制制度逾越控制，或不能正確使用權(quán)力，會導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。 4.忽視非常規(guī)業(yè)務(wù)。大多數(shù)內(nèi)

18、控制度是對常規(guī)業(yè)務(wù)的控制，只適于正常且經(jīng)常反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)事項，忽視了非常規(guī)業(yè)務(wù)，而不能對例外事項(包括意外事故)進(jìn)行控制。 5.高級職員的舞弊行為。通常在企業(yè)中，達(dá)到足夠高的管理層面之后，沒有更高級別的管理層進(jìn)行監(jiān)督。除了審計師，這一層次管理者的決策沒有任何形式的監(jiān)管。因此，在實踐中，高級職員的舞弊行為經(jīng)常不被察覺。 6.會引起批評或檢討的信息在自下而上傳遞的過程中容易被中斷。這是在管理層次中的信息溝通問題。問題出在需要自下而上傳遞信息的環(huán)節(jié)。當(dāng)向上傳遞的信息將引起批評或檢討時，就容易在上傳過程中被中斷。因此，高層管理者將無從獲知這些已存在的并且可能產(chǎn)生重大影響的信息。 7.雇員身兼數(shù)職。企業(yè)

19、中往往存在少數(shù)雇員身兼數(shù)職的情況，這導(dǎo)致內(nèi)控制度難以落到實處。 8.情況變化。原來制定的內(nèi)部控制過時失去效果，無法控制其錯誤或弊端的發(fā)生。 (二)克服內(nèi)部控制局限的對策 1.管理層要不斷研究改進(jìn)主要的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)具有一定的彈性和敏感度。 2.認(rèn)真選擇雇員。管理層應(yīng)熟悉雇員的信用背景，對雇用期間的表現(xiàn)評價、實際能力和缺點等方面建立員工檔案。 3.加強(qiáng)內(nèi)部審計。內(nèi)部審計師能夠有效地、強(qiáng)有力地保障完整的內(nèi)控系統(tǒng)。通過內(nèi)審部門，那些源自基層的詳盡信息可以很方便地傳達(dá)到管理層。 4.接受外部審計師或獨立審計師服務(wù)。在評價現(xiàn)有內(nèi)控制度之后，審計師可以在很大程度上依賴相關(guān)會計紀(jì)錄的準(zhǔn)確性，有更多

20、時間去評價高級管理層的行為，特別是對于非常規(guī)交易，進(jìn)行必要的審計測試。 5.小規(guī)模企業(yè)要充分利用復(fù)式記賬的會計系統(tǒng)，同時加大管理層監(jiān)管。 6.制定嚴(yán)格的責(zé)任追究制度和懲罰規(guī)定。責(zé)任追究制度是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證。懲罰規(guī)定是責(zé)任追究制度的補(bǔ)充，是治理違法違規(guī)、偷懶、弄虛作假的直接手段。一視同仁地堅決查處違法違規(guī)行為，內(nèi)部控制制度才能有效并具有權(quán)威性。 7.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即企業(yè)文化。在企業(yè)的制度建設(shè)中，企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度是手段，只

21、有將二者緊密地結(jié)合起來，企業(yè)才會朝氣蓬勃充滿活力。 8.健全內(nèi)部控制制度體系。這是有效實施內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。內(nèi)部控制的主要形式就是制度控制。內(nèi)部控制制度體系按控制對象劃分為:貨幣資金控制制度、實物資產(chǎn)控制制度、對外投資控制制度、工程項目控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費(fèi)用控制制度、資金籌措控制制度、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度等。上述控制制度又可根據(jù)涵蓋的內(nèi)容，細(xì)分為若干具體控制制度，從而構(gòu)成一個完整的內(nèi)部會計控制制度體系。如貨幣資金控制制度，涵蓋了現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等內(nèi)容。 9.提高會計人員的職業(yè)道德和制度監(jiān)督意識。會計人員在內(nèi)部控制中具有雙重身份，起著關(guān)鍵作用。一方面

22、，單位內(nèi)部的各項控制措施要通過會計人員的日常工作得以貫徹;同時，會計人員又承擔(dān)著監(jiān)督經(jīng)營者及其他參與經(jīng)營活動人員執(zhí)行控制規(guī)范的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部要建立會計人員崗位監(jiān)督責(zé)任制。要形成對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，會計人員都要步步跟蹤。同時，為了使會計監(jiān)督落實到位，應(yīng)該在會計人員管理體制上進(jìn)行改革。如實行會計委派制，使會計人員處于相對獨立的地位，便于充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能。銀監(jiān)會監(jiān)管指標(biāo)真實性檢查組對陜西信合開展現(xiàn)場檢查 發(fā)布日期：2010-6-4  點擊數(shù)： 24     為了了解和掌握農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管指標(biāo)真實性情況，促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)主要風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)得到持續(xù)改善，提高農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展能力。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會合作部監(jiān)管指標(biāo)真實性檢查組于2010年4月12日起對陜西信合2009年度的監(jiān)管指標(biāo)真實性情況開展現(xiàn)場檢查。     檢查組張寶成組長、郜杰副組長一行于4月13日上午聽取了陜西省農(nóng)村信用社聯(lián)合社工作匯報。省聯(lián)社趙永軍主任對省聯(lián)社履職情況，陜西