企業(yè)所得稅會計習(xí)題

1、第八章 企業(yè)所得稅會計習(xí)題一、單項選擇題1下列企業(yè)或單位中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。A個人獨資企業(yè) B聯(lián)營企業(yè) C集體企業(yè) D股份制企業(yè)2自2008年起，下列企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率20%的是（ ）。A居民企業(yè)B在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所的非居民企業(yè)來自中國境外的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得C在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所的非居民企業(yè)來自中國境內(nèi)的所得D在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)來自中國境外的與該機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得3在計算應(yīng)納稅所得額時，不允許作為稅金項目從收入總額中扣除的流轉(zhuǎn)稅或費用是（ ）。A增值稅 B消費稅C土地增值稅 D教育費附加4下列借款利息支出中允許從所得稅前扣除的是（ ）。A

2、建造固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款利息支出B購進固定資產(chǎn)尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息支出C房地產(chǎn)開企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的利息支出D納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出5某制藥廠2000年銷售收入1 000萬元，廣告費支出60萬元，2001年銷售收入2 000萬元，廣告費支出30萬元，則2001年準予稅前扣除的廣告費為（ ）。A10萬元 B20萬元C30萬元 D40萬元6某企業(yè)全年營業(yè)收入5 000萬元，按規(guī)定可在稅前費用中列支的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)為（ ）。A20萬元 B18萬元C19萬元 D25萬元7企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)

3、生年度虧損的，可用以后年度所得逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過（ ）。A1年 B3年C5年 D10年8下列收入項目中不需征收企業(yè)所得稅的是（ ）。A財政撥款收入 B特許權(quán)使用費收入C財產(chǎn)租賃收入 D股息收入9某項機器設(shè)備原始成本為200萬元，2007年12月31日，其賬面價值為100萬元，計稅的累計折舊為120萬元。則該設(shè)備2007年12月31日的計稅基礎(chǔ)是（ ）萬元。A80 B100C90 D5010某企業(yè)因某項事件預(yù)先確認了50萬元的預(yù)計負債，計入當期損益，但是稅法規(guī)定，需在該項費用實際發(fā)生后才準予稅前扣除。則該項負債的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A100 B0C50 D2511企業(yè)當期發(fā)

4、生的研發(fā)支出1 000萬元，其中資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬元。則形成的應(yīng)納稅暫時性差異為（ ）萬元。A600 B1 000C400 D30012一項資產(chǎn)的賬面價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)為200萬元，則產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（ ）萬元。A150 B200C50 D013. 企業(yè)應(yīng)納稅暫時性差異的產(chǎn)生應(yīng)確認為（ ），并計入所得稅費用。A遞延所得稅資產(chǎn) B管理費用C遞延所得稅負債 D銷售費用二、多項選擇題1以下適用我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的企業(yè)有（ ）。A合伙企業(yè) B個人獨資企業(yè)C中外合資企業(yè) D內(nèi)資企業(yè)2. 以下屬于非居民企業(yè)的有（ ）。A. 依中國法律在中國境內(nèi)成立的企業(yè)B依照外國（地區(qū)）法律

5、成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)C. 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)D在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)3. 企業(yè)的下列收入中免征企業(yè)所得稅的有（ ）。A.國債利息收入B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.接受捐贈收入D.銷售貨物收入4在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除（ ）。A向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B未經(jīng)核定的準備金支出C稅收滯納金D罰金、罰款和被沒收財物的損失5下列固定資產(chǎn)中，計征企業(yè)所得稅時不允許計提折舊的有（ ）。A房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)B以融資租賃

6、方式租出的固定資產(chǎn)C單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)6下列情況會形成應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ）。A資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)7. 下列情況會形成可抵扣暫時性差異的有（ ）。A 一項資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為150萬元B 一項資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為250萬元C 一項負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為150萬元D 一項負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為250萬8. 假定某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，成本為1 000萬元，期末公允價值為1 500萬元

7、，所得稅稅率為33%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無期初余額。下列說法正確的是（ ）A產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元 B確認遞延所得稅負債165萬元C產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元 D確認遞延所得稅資產(chǎn)165萬元三、判斷題1只有依照中國法律在中國境內(nèi)成立的企業(yè)才是居民企業(yè)。2企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤。 3對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國家規(guī)定有指定用途的項目不征稅外，都應(yīng)照章征收所得稅。 4企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間的借款利息支出，可按照實際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除。5企業(yè)來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照

8、企業(yè)所得稅計算的應(yīng)納稅額。6在計算應(yīng)納稅所得額時，納稅人因自然災(zāi)害或意外事故損失而由保險公司給予的賠償不得扣除。7納稅人的各種屬行政性的罰款，不得扣除，所以企業(yè)支付的銀行罰息不得扣除。8只要資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間存在差異，就一定會產(chǎn)生暫時性差異。9企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。10居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。11企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤。12可抵扣暫時性差異是指在

9、確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。 四、計算題1.某機械制造企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用200萬元（含廣告費100萬元），管理費用500萬元（含招待費20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準備2萬元），投資收益25萬元（含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元、權(quán)益法計算投資某公司損失15萬元），營業(yè)外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補充資料：（1）當年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。要求：（1）計算

10、該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用（2）計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用（3）計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益（4）計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額（5）計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額（6）計算該企業(yè)2008年度應(yīng)補（退）的所得稅額2.某制藥企業(yè)為居民企業(yè)，增值稅一般納稅人。2008年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)企業(yè)坐落在某縣城，全年實際占地50000平方米，其中，廠房占地40000平方米，辦公樓占地4500平方米，醫(yī)務(wù)室占地900平方米，幼兒園占地1600平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。(2)企業(yè)擁有貨車20輛(每輛自重噸位30噸)，客貨兩用車5輛(每輛自重噸位2噸、乘4人)，通勤用的大型客車5

11、輛(每輛乘50人)，5座小轎車8輛。(3)當年銷售藥品共計12000萬元(不含稅價格)；購進已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額3000萬元、進項稅額510萬元，原料全部驗收入庫；支付購貨的運輸費用300萬元，裝卸費和保險費60萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明買價，累計4000萬元；另外，醫(yī)務(wù)室當年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬元(按同類不含稅價格計算)藥品，與之對應(yīng)的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。(4)全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本7300萬元，發(fā)生銷售費用3100萬元，發(fā)生財務(wù)費用300萬元，發(fā)生管理費用900萬元(未

12、包括應(yīng)計入管理費用中的稅金)。(5)3月份，企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈予的機器設(shè)備一臺并于當月投入使用，發(fā)票所列金額為550萬元，企業(yè)自己負擔的運輸費、保險費和安裝調(diào)試費50萬元；全年計入成本、費用的固定資產(chǎn)折舊為55萬元，企業(yè)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5。(6)所發(fā)生的財務(wù)費用中包括支付銀行貸款的利息180萬元和向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元(同期銀行貸款年利率為6)。(7)所發(fā)生的銷售費用中含有實際支出的廣告宣傳費3070萬元。(8)所發(fā)生的管理費用中包含業(yè)務(wù)招待費124萬元。(說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3元，載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車9座以下的年

13、納稅額420元，9座以上的年納稅額540元)根據(jù)上述資料，按下列序號計算該企業(yè)2007年度納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：(1)計算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)計算應(yīng)繳納的車船稅。(3)計算應(yīng)繳納的增值稅。(4)計算應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。(5)計算超過扣除標準的機器設(shè)備的折舊費用。(6)計算超過扣除標準的財務(wù)費用。(7)計算超過扣除標準的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費。(8)計算超過扣除標準的業(yè)務(wù)招待費用。(9)計算確認應(yīng)納稅所得額時的企業(yè)收入總額。(10)計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，職工人數(shù)年均70人，資產(chǎn)總額2500萬元。2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為：(

14、1)年初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸單價0.8萬元，共計金額8萬元；當年內(nèi)又購進已稅煙絲50噸，每噸不含稅單價0.8萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8萬元，煙絲全部驗收入庫；采購煙絲過程中共計以銀行存款支付運輸費用2萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票。(2)當年生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45萬元；銷售卷煙120標準箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額300萬元，增值稅額51萬元；經(jīng)批準銷售卷煙8標準箱給使用單位和消費者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元。(3)當年卷煙銷售成本共計為120萬元；財務(wù)費用10萬元。(4)發(fā)生管理費用

15、20萬元(管理費用中含業(yè)務(wù)招待費4萬元)。(5)銷售費用10萬元(含廣告費8萬元)。(6)計入成本、費用的實發(fā)工資費用150萬元和計提的三項經(jīng)費37.5萬元。三項經(jīng)費具體情況如下：計提工會經(jīng)費3萬元，已取得專用收據(jù)；計提福利費30萬元，實際發(fā)生28萬元；計提教育經(jīng)費4.5萬元，實際發(fā)生3萬元。(7)營業(yè)外支出20萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈10萬元。(8)“投資收益”賬戶表明有來源于全資子公司投資收益27萬元（子公司適用企業(yè)所得稅稅率為25）。(9)2007年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核的經(jīng)營損失為7.30萬元。（提示：煙絲消費稅稅率30%，卷

16、煙消費稅稅率45%、每標準箱定額征收消費稅150元。 本題為工業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過3000萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，為小型微利企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為20。）要求：按下列順序回答問題，每步均為共計金額：(1)計算本年度應(yīng)繳納的增值稅；(2)計算本年度應(yīng)繳納的消費稅；(3)計算本年度應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加；(4)計算該企業(yè)2008年收入總額；(5)計算業(yè)務(wù)招待費和廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(6)計算工資費用以及職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(7)計算所得稅前準予扣除的公益性捐贈；(8)計算該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得

17、應(yīng)納稅所得額；(9)計算該企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。4. 某高新技術(shù)企業(yè)從事軟件開發(fā)（符合國家的高新技術(shù)企業(yè)認定標準）。2008年12月31日公司財務(wù)會計報表實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2800萬元，出租固定資產(chǎn)收入200萬元；從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬（假定應(yīng)列為營業(yè)外收入）；產(chǎn)品銷售成本1500萬元；管理費用600萬（其中列支業(yè)務(wù)招待費55萬，新技術(shù)研究開發(fā)費用200萬元）；財務(wù)費用200萬元（其中列支在建工程利息50萬元）；銷售費用800萬元（其中列支廣告費500萬）。試計算2008年高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？五、綜合題1、甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算

18、，適用的所得稅稅率為33%。2007年度實現(xiàn)利潤總額為2 000萬元，當年會計與稅收之間的差異包括以下事項：（1）取得一項無形資產(chǎn)，成本為200萬元，由于使用壽命無法合理估計，會計上未攤銷其成本。稅法規(guī)定應(yīng)按不短于10年的期限攤銷。（2）國債利息收入20萬元。（3）持有一項交易性金融資產(chǎn)，取得成本為150萬元。會計期末公允價值為140萬元。（4）公司持有的一批存貨，成本為1 000萬元，期末清查該存貨估計可變現(xiàn)凈值為800萬元，當期計提存貨跌價準備200萬元。要求:（1）分析計算應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。（2）分別計算甲公司2007年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債、所得稅費用的金額，并編制有關(guān)所得稅的會計分錄。2.某地ABC公司執(zhí)行新企業(yè)會計準則，2008年度財務(wù)會計報告及相關(guān)賬簿、憑證資料如下：   &