稅收籌劃77023

1、稅收籌劃復(fù)習(xí)1. 一單項選擇題（下列各題中，只有一個是符合題意的正確答案，將你選定的答案編號用英文大寫字母填入下表中。多答、不答、錯答、本題均不得分。每題1分, 共15分。） 1.具有非違法性、策劃性、權(quán)利性、規(guī)范性和非倡導(dǎo)性的特點(diǎn)的行為是（ A）。A.避稅  B.節(jié)稅   C.逃稅  D.偷稅2、在企業(yè)實際經(jīng)營活動中，常常會發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過開支標(biāo)準(zhǔn)不得在稅前抵扣的情況。如果將銷售部門設(shè)為獨(dú)立的銷售公司，相當(dāng)于在集團(tuán)公司銷售收入一定的情況下，可以多抵扣（C）的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。A、2%   

2、0; B、8%C、一倍         D、兩倍3、按稿酬所得計算應(yīng)納個人所得稅時可享受應(yīng)納稅額減征（ D）的稅收優(yōu)惠政策。A、20% B、24%C、27% D、30%4、企業(yè)取得的（A ）利息收入免征企業(yè)所得稅。A、國債    B、國家重點(diǎn)建設(shè)債券C、金融債券    D、企業(yè)債券5、一般納稅人增值稅稅率為13%和小規(guī)模納稅人征收率為3%的不含稅銷售額稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率為（D ）。 A、17.65%   B、-7.69%  &

3、#160; C、23.08%    D、41.18%6（D）是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。A累進(jìn)稅B營業(yè)稅C消費(fèi)稅D 印花稅7.城建稅的計稅依據(jù)（ D  ）A.所得稅  B。資源稅  C.行為稅  D.流轉(zhuǎn)稅1. 二、多項選擇題（下列各題中，有兩個及以上符合題意的正確答案，將你選定的答案編號用英文大寫字母填入下表中.多答、少答、錯答本題均不得分。每小題2分,共10分.） 1. 稅收籌劃的原則有（ ABCD     ） .A

4、. 合法性    B. 合理性    C.  規(guī)范性     D. 財務(wù)利益最大化原則2. 納稅人進(jìn)行稅收籌劃從影響納稅額的因素入手通常是指 （  AB   ）。A. 稅基籌劃    B. 稅率籌劃   C. 選擇節(jié)稅空間大的稅種入手    D. 稅額籌劃3.以下關(guān)于稅務(wù)籌劃的表述，正確的有（ AD   ）。A.稅務(wù)籌劃是合法的行為B.避稅實際上是稅務(wù)籌劃的

5、一種委婉表述C.節(jié)稅實質(zhì)上與立法意圖相悖的非違法形式來達(dá)到自己的目的D.避稅屬于非違法行為三、判斷題（將你認(rèn)為正確的命題用“”表示，錯誤的命題用“×”表示。并將其“或×”標(biāo)記填入下表中。每題1分，共10分。）1. 房屋、建筑物作為注冊資本投資入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險，按國家稅收政策規(guī)定，不征營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，但需征契稅（由受讓方繳納）。（ ）2. 增值稅中采取折扣銷售方式時，如果銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。（ ）3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于時間性差異。（ ×  ）4.在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且應(yīng)納稅額已

6、確定之后，再做所謂的籌劃，也是納稅籌劃。（ × ）四、計算分析題（凡要求計算的項目，均須列示計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明；計算結(jié)果有小數(shù)位的，應(yīng)保留2位小數(shù)或百分?jǐn)?shù)后2位小數(shù)。）1.某人想創(chuàng)業(yè)，打算從事建材零售業(yè)務(wù)，預(yù)計2012年全年不含稅銷售收入為100萬元，可抵扣購進(jìn)價款（不含稅）為90萬元。會計核算健全，符合一般納稅人條件，適用增值稅稅率為17。若將其分立為兩個單位年不含稅銷售收入均為50萬元，適用3的征收率，通過計算說明企業(yè)是作為增值稅一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好. · .方法一：  該企業(yè) 不含稅增值率為 ：（10090）/100

7、5;100%10%由于10%<17.65%（一般納稅人無差別點(diǎn)節(jié)稅點(diǎn)），所以該企業(yè)申請成為一般納稅人有利節(jié)稅。· 方法二:企業(yè)作為一般納稅人應(yīng)納增值稅額為：   （10090）×17%1.7(萬元)· 企業(yè)作為小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額為：          100×3%3(萬元) 所以，企業(yè)申請成為一般納稅人可以節(jié)稅1.3萬元2、A、B兩企業(yè)采用“以物易物”方式合作建房，A企業(yè)提供土地，B企業(yè)提供資金。雙方合同約定房屋建成后均分，

8、完工后經(jīng)有關(guān)部門評估，該建筑物價值為4000萬元，則A、B兩企業(yè)各分得2000萬元的房屋。計算雙方應(yīng)納的營業(yè)稅。如何籌劃，稅負(fù)最低。2.答：A企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)擁有了部分新房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)行為應(yīng)納營業(yè)稅為：500×5%=25萬元。   B企業(yè)以轉(zhuǎn)讓部分房屋所有權(quán)為代價，換取A企業(yè)的部分土地使用權(quán)，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅：500×5%=25萬元。若通過改變合作方式，A企業(yè)以土地使用權(quán)，B企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)合作建房，房屋建成后，雙方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配方式。根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)定，A企業(yè)可以免繳25萬

9、元的營業(yè)稅，當(dāng)然B企業(yè)投入貨幣資金也不用繳納營業(yè)稅。因此A、B企業(yè)均可節(jié)省營業(yè)稅25萬元。   當(dāng)合營企業(yè)建完房后，A企業(yè)將該合營企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，也免繳營業(yè)稅。3北方國際展覽公司某月在某展覽館舉辦該年度國際工業(yè)新技術(shù)博覽會，共計吸引了400家客戶參加，共計收取了參展費(fèi)200萬元，其中有100萬元為支付給展覽館的租金。請對其進(jìn)行納稅籌劃。3答案：北方國際展覽公司舉辦技術(shù)博覽會，屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目，適用稅率5% 。該公司在舉辦博覽會時應(yīng)該讓客戶分別向公司和展覽館繳費(fèi)，以減輕本公司的稅收負(fù)擔(dān)。   (1)如果客戶的全部參展費(fèi)都先交給

10、東方公司，然后由北方公司向展覽館支付租金，則北方公司實際收到200萬元發(fā)票金額為200萬元，營業(yè)額也為200萬元：    其應(yīng)納稅額200×5%10（萬元）   (2)如果客戶分別向公司和展覽館繳費(fèi)，對于北方公司來說，由于實際收到100萬元，開具的發(fā)票金額就是100萬元。另100萬元由展覽館收取。   北方公司應(yīng)納稅額100×5% 5（萬元）    節(jié)稅金額10-5=5萬元4A公司新投資一個項目，購進(jìn)一臺機(jī)器，價格為300000元，預(yù)計使用5年，

11、項目期限也是5年，殘值率為10%。企業(yè)預(yù)計前三年急需資金，財務(wù)負(fù)責(zé)人希望能從折舊方面考慮盡量減少這三年的應(yīng)納所得稅，加大折舊。假定目前企業(yè)固定資產(chǎn)折舊主要有三種方法可供選擇：直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，請從減免稅角度選擇最優(yōu)的折舊方法并計算出每方案每年折舊額，每方案三年折舊的抵稅額（企業(yè)所得稅稅率為25）。（不考慮資金時間價值） 并從折舊抵稅額（折舊額×所得稅稅率）多少來說，哪個方案折舊抵稅額最多？ （1）直線法，求每年折舊額，三年折舊總額的抵稅額（2）雙倍余額遞減法，求每年折舊額，三年折舊總額的抵稅額（3）年數(shù)總和法，求每年折舊額，三年折舊總額的抵稅額（4）哪個方案折舊抵稅

12、額最多？從節(jié)稅角度出發(fā)，哪個方案最優(yōu)。4答案（1）如果采用直線法折舊，則每年折舊額為300000×（110%）/554000（元）；則前三年折舊總額為54000×3162000（元）；折舊抵稅額=162000×25%=40500元（2）如果采用雙倍余額遞減法，第一年折舊額為300000×2/5120000（元）；第二年折舊額為（300000120000）×2/572000（元）；第三年折舊額為（30000012000072000）×2/543200（元），則前三年折舊總額為：1200007200043200235200（元）折舊抵稅額

13、=235200×25%=58800元（3）如果采用年數(shù)總和法，第一年折舊額為300000×（110%）×5/1590000（元）第二年折舊額為300000×（110%）×4/1572000（元）第三年折舊額為300000×（110%）×3/1554000（元）所以三年折舊總額為：900007200054000216000（元）折舊抵稅額=216000×25%=54000元（4）從以上計算可以得出，前三年折舊總額最多的是采用雙倍余額遞減法，折舊總額最多，所以最優(yōu)的折舊方法為雙倍余額遞減法。5. 某企業(yè)總部在武漢，為擴(kuò)

14、大產(chǎn)品銷售，謀求市場競爭優(yōu)勢，打算在上海浦東開發(fā)區(qū)設(shè)立銷售代表處，假定該代表處暫時規(guī)定運(yùn)行三年。銷售部門聯(lián)合財務(wù)部門的預(yù)測結(jié)果為：該代表處第一年年將虧損500萬元，第二年、第三年年將分別盈利800萬元、1000萬元，假設(shè)第一至第三年年總部盈利均是1500萬元。公司高層正在考慮設(shè)立分公司形式還是子公司形式對企業(yè)發(fā)展更有利，假設(shè)不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)總部所得稅稅率為25，上海浦東子公司所得稅稅率為15。要求：（1）假設(shè)采取分公司形式設(shè)立銷售代表處，集團(tuán)公司三年共應(yīng)繳納所得稅為多少? （2）假設(shè)采取子公司形式設(shè)立銷售代表處，集團(tuán)公司和子公司分別應(yīng)繳納所得稅為多少? （3）說明哪種方式對公

15、司最有利。 （4）是否還有更好的方法？（分公司、子公司結(jié)合）5.答案（1）假設(shè)采取分公司形式設(shè)立銷售代表處，則不具備獨(dú)立納稅人條件，企業(yè)所得稅額需要匯總到企業(yè)總部集中納稅。第一年公司應(yīng)繳納所得稅為（1500500）×25250（萬元）第二年公司應(yīng)繳納所得稅為（1500800）×25575（萬元）第三年公司應(yīng)繳納所得稅為（15001000）×25625（萬元）三年共計繳納所得稅2505756251450萬元。（2）假設(shè)采取子公司形式設(shè)立銷售代表處，子公司具備獨(dú)立納稅人條件，應(yīng)自行申報繳納企業(yè)所得稅。則第一年總部應(yīng)繳納所得稅為1500×25375（萬元），子

16、公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為零。第二年總部應(yīng)繳納所得稅為1500×25375（萬元），子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為（800500）×1545（萬元）。共繳納所得稅37545420（萬元）第三年總部應(yīng)繳納所得稅為1500×25375（萬元），子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為1000×15150（萬元），共繳納所得稅375150525（萬元）三年共計繳納所得稅3754205251320萬元。（3）子公司形式設(shè)立銷售代表處，三年繳納的企業(yè)所得稅總額均為1320萬元，最少。（4）第一年設(shè)立分公司，以后注銷再設(shè)立子公司，納稅更有利。三年繳納的企業(yè)所得稅總額為（15000-500）

17、5;25+1500×25+800×15+1500×25+1000×15=1270萬元更優(yōu)惠。6、李先生是一位業(yè)界頗負(fù)聲譽(yù)的撰稿人，年收入預(yù)計48萬元。假定每種方式平均按月支付，在與報社合作方式上有三種可選擇：調(diào)入報社，按工薪所得按月納稅；兼職專欄作家，按勞務(wù)報酬按月計稅； 自由撰稿人，按稿酬所得按支付月計稅；要求計算分項計算年應(yīng)納稅額、稅后所得和稅負(fù)率（不考慮三險一金，按新稅率表計算）并指出哪個方法最優(yōu)。新工薪所得稅稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元)11500元3%021500元至4500元10%10534500元至9000元20%55549

18、000元至35000元25%1005535000元至55000元30%2755655000元至80000元35%5505780000元以上45%13505調(diào)入報社，按工薪所得按月納稅；月收入額48÷12=4萬元，月應(yīng)納稅所得額=40000-3500=36500元，年應(yīng)納稅額=36500×30%-2755 ×12=8196×12=98340元，稅后所得=480000-98340=381660元稅負(fù)率=98340÷480000=20.49%兼職專欄作家，月勞務(wù)報酬=480000÷12=40000元，月應(yīng)納稅所得=40000×（1

19、-20%）=32000，年應(yīng)納稅額=32000×30%-2000 ×12=7600×12=91200元，稅后所得=480000-91200=388800元稅負(fù)率=91200÷480000=19% 自由撰稿人，按稿酬所得按月支付計稅月稿酬額480000÷12=40000元，月應(yīng)納稅所得=40000×（1-20%）=32000年應(yīng)納稅額=32000×20%×（1-30%）×12=4480×12=53760元，稅后所得=480000-53760=426240元稅負(fù)率=53760÷480000

20、=11.20%作為自由撰稿人，按稿酬所得按月支付計稅，最優(yōu)。7、位于市區(qū)某化裝品生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%  某月銷售化裝品含稅銷售額為327.6萬元，化裝品適用消費(fèi)稅稅率為30%。增值稅進(jìn)項稅額20萬元。計算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅額。應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加應(yīng)納的增值稅=327.6÷（1+17%）×17%-20=47.6-20=27.6（萬元）應(yīng)納的消費(fèi)稅=327.6÷（1+17%）×30%=84（萬元）應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=（27.6+84）×（7%+3%）=11.16（萬元）說明：因本課程情況特殊

21、，考慮到大家沒有學(xué)稅法，就學(xué)稅收籌劃有一定困難，吳老師考慮后決定結(jié)合實際情況，給一個范圍復(fù)習(xí)，但數(shù)字變了，請同學(xué)考試時注意。要求不能把此資料打印帶入考場，手寫另外。最后祝大家考試順利。吳老師。 個別地方可能有誤。財務(wù)報表分析6?18?9:45-11:454-407、408稅收籌劃6?19?10:10-12:104-407、408政府會計6?19?14:30-16:304-407、408管理會計6?26?9:00-11:003號樓金融企業(yè)會計6?28?15:00-17:004號樓審計學(xué)6?29?9:00-11:003號樓出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠