一級(jí)建造師考試重點(diǎn)整合2

1、工程財(cái)務(wù)考點(diǎn)一：會(huì)計(jì)的職能1核算職能核算職能是會(huì)計(jì)對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的表述和價(jià)值數(shù)量上的確定,是為經(jīng)濟(jì)管理提供所需要的信息。記賬、算賬和報(bào)賬是整個(gè)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)特征：1）貨幣計(jì)量 2）可驗(yàn)證性 3）完整性 4）連續(xù)性5）系統(tǒng)性6）綜合性2監(jiān)督職能監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)在其核算過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性所進(jìn)行的審查。包括：事前監(jiān)督事中監(jiān)督事后監(jiān)督特征：1）完整性2）連續(xù)性3）綜合性4）強(qiáng)制性5）嚴(yán)肅性。兩者的關(guān)系兩者相輔相成。會(huì)計(jì)核算是基礎(chǔ)，其提供的會(huì)計(jì)資料是會(huì)計(jì)監(jiān)督的客觀依據(jù)；會(huì)計(jì)核算必須以會(huì)計(jì)監(jiān)督為保證，才能提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。考點(diǎn)二會(huì)計(jì)假設(shè)（基本前提）1） 會(huì)計(jì)主體：又稱會(huì)計(jì)實(shí)體，是

2、進(jìn)行會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位。其主要規(guī)定會(huì)計(jì)核算的范圍。會(huì)計(jì)主體和法律主體（法人）的區(qū)別：會(huì)計(jì)主體可以是法人，也可以不是法人。也就是說(shuō)法律主體是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：是指企業(yè)或會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無(wú)限的延續(xù)下去，在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)進(jìn)行清算。3）會(huì)計(jì)分期：又稱會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。會(huì)計(jì)年度可以是日歷年，也可以是營(yíng)業(yè)年；我國(guó)通常以日歷年作為會(huì)計(jì)年度。即以公歷1月1日至12月31日作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。中期是指短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)期間4）貨幣計(jì)量我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主

3、的企業(yè)，可以按規(guī)定選擇其他貨幣作為記賬本位幣，但在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)折算為人民幣。考點(diǎn)三會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式1會(huì)計(jì)要素（六要素）反映財(cái)務(wù)狀況的要素：1）資產(chǎn)2）負(fù)債3）所有者權(quán)益一般通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)反映反映經(jīng)營(yíng)成果的要素：1）收入2）費(fèi)用3）利潤(rùn)一般通過(guò)利潤(rùn)表來(lái)反映2會(huì)計(jì)等式靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：是反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益該等式是會(huì)計(jì)工作中設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要理論依據(jù)。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果的的會(huì)計(jì)等式。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧損）考點(diǎn)四資產(chǎn)分 類內(nèi) 容 流動(dòng)資產(chǎn)1貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）2短

4、期投資（能公開(kāi)交易有明確市價(jià)；流動(dòng)性和獲利性）3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）4待攤費(fèi)用5存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物）長(zhǎng)期投資1長(zhǎng)期股權(quán)投資（股票投資、其他股權(quán)投資）2長(zhǎng)期債權(quán)投資（債權(quán)投資、其他債權(quán)投資）目的：不僅為獲利，更重要為特定用途或?yàn)榭刂茩?quán)、實(shí)施重大影響固定資產(chǎn)1使用期限長(zhǎng)、單位價(jià)值較高、使用中保持原形2其磨損通過(guò)逐漸的、部分的轉(zhuǎn)化為收益期間的費(fèi)用（累計(jì)折舊）無(wú)形資產(chǎn)1專利權(quán)（包括發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)）2商標(biāo)權(quán)（包括獨(dú)占使用權(quán)、禁止使用權(quán)）3著作權(quán)（包括精神權(quán)利、經(jīng)濟(jì)權(quán)利）4土地使用權(quán)5非專利技術(shù)6特許權(quán)（又

5、稱經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、專營(yíng)權(quán)）其他資產(chǎn)1臨時(shí)設(shè)施2長(zhǎng)期待攤費(fèi)用考點(diǎn)五負(fù)債負(fù)債概念特征是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)1過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的后果2 是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)3負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出4需將來(lái)以資產(chǎn)或勞務(wù)償付種類流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債確認(rèn)條件jian 1與該項(xiàng)義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)2未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量考點(diǎn)六所有者權(quán)益3盈余公積所有者權(quán) 益4未分配利潤(rùn)1實(shí)收資本2資本公積考點(diǎn)七費(fèi)用定義特征費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益注意：并不是所有減少企業(yè)所有者權(quán)益的支出都是費(fèi)用。如股利的分配。分類按

6、經(jīng)濟(jì)用途分 生產(chǎn)成本：構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體、計(jì)入產(chǎn)品成本的那部分費(fèi)用。施工企業(yè)的生產(chǎn)成本，就是指工程成本。其可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用注意：施工企業(yè)在簽訂建造合同時(shí)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用。期間費(fèi)用：是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生,與具體產(chǎn)品或工程沒(méi)有直接聯(lián)系,必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。包括：1、管理費(fèi)用2、財(cái)務(wù)費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)費(fèi)用（施工企業(yè)不含）內(nèi)容成本和費(fèi)用不是一個(gè)概念，二者都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)。體現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，并需要有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)的收入來(lái)補(bǔ)償。但成本是對(duì)一定的核算對(duì)象而言，是對(duì)象化了的費(fèi)用。費(fèi)用是對(duì)一定期間而言。企業(yè)一定期間內(nèi)的費(fèi)用構(gòu)成完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要部分，但本

7、期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本還包括以前期間發(fā)生的應(yīng)由本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如待攤費(fèi)用；也可能包括本期尚未發(fā)生的，但應(yīng)由本期產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。如預(yù)提費(fèi)用。成本費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)基本標(biāo)準(zhǔn)：費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才予以確認(rèn)。成本費(fèi)用計(jì)量間接費(fèi)用分?jǐn)偘粗苯淤M(fèi)的百分比進(jìn)行分配固定資產(chǎn)折舊影響固定資產(chǎn)折舊因素固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備預(yù)計(jì)凈殘值使用壽命固定資產(chǎn)折舊方法平均年限法月折舊率=年折舊率÷12年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率月折舊額=年折舊額÷12工作量法單位里程（

8、臺(tái)班）折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）總行駛里程（工作臺(tái)班）月折舊額=當(dāng)月工作量×單位里程（臺(tái)班）折舊額雙倍余額遞減法年折舊率是平均年限法的兩倍，并且在計(jì)算年折舊率時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值率。在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。年折舊率=2預(yù)計(jì)使用年限年折舊額=賬面價(jià)值×年折舊率年數(shù)總和法以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額為基數(shù)，其折舊率以該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用的年數(shù)（包括當(dāng)年）作分子，而以逐年可使用年數(shù)之和作分母。年折舊率=尚可使用年限預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和年折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）×年

9、折舊率考點(diǎn)八工程成本定義工程成本是施工企業(yè)在建筑安裝工程施工過(guò)程中的實(shí)際耗費(fèi)。包括物化勞動(dòng)的耗費(fèi)和活勞動(dòng)中必要?jiǎng)趧?dòng)耗費(fèi)。前者是指工程中耗費(fèi)的各種生產(chǎn)資料價(jià)值；后者是指支付給勞動(dòng)者的報(bào)酬。內(nèi)容核算內(nèi)容： 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)建造合同的規(guī)定，包括 耗用的人工費(fèi) 耗用的材料費(fèi) 耗用的機(jī)械使用費(fèi) 其他直接費(fèi)包括：材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等 間接費(fèi)用主要是指企業(yè)下屬施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理工程施工發(fā)生的全部支出。包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)，施工單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)等核算對(duì)象

10、工程成本核算對(duì)象：即建筑產(chǎn)品生產(chǎn)成本的承擔(dān)者確定方式：以單項(xiàng)施工承包合同作為施工工程成本核算對(duì)象（通常情況）即以每一獨(dú)立編制的施工預(yù)算所列的單項(xiàng)工程作為施工工程成本核算對(duì)象。 對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算對(duì)象。（應(yīng)同時(shí)滿足以下三條件）如果一項(xiàng)建造 ( 施工 ) 合同包括建造多項(xiàng)資產(chǎn)，而每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃，施工企業(yè)可以與甲方就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款建造每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本均 可以單獨(dú)辨認(rèn)。 對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象。（應(yīng)同時(shí)滿足以下三條件）如果一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)簽訂一組合同，該組合同無(wú)論對(duì)應(yīng)單個(gè)客戶還是幾個(gè)客戶均按一攬子交易簽訂每項(xiàng)合同

11、實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分該組合同同時(shí)或依次履行核算程序直接費(fèi)用可以直接計(jì)人受益的各個(gè)工程成本核算對(duì)象的成本中間接費(fèi)用則需要先按照發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行歸集，然后再按照一定的方法分配計(jì)入受益的各個(gè)工程成本核算對(duì)象的成本中工程成本計(jì)算方法1竣工結(jié)算法：2月份結(jié)算法：本月已完工程實(shí)際成本月初未完工程成本本月施工費(fèi)用發(fā)生額月末未完工程成本3分段結(jié)算辦法：考點(diǎn)九期間費(fèi)用期間費(fèi)用與發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。管理費(fèi)用施工企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：1 企業(yè)管理部門及職工方面的費(fèi)用1）公司經(jīng)費(fèi)2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按職工工資總額的 2% 計(jì)提3）職工教育經(jīng)費(fèi)，按職工工資總額的 1.5% 計(jì)

12、提4）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)5）待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)2 企業(yè)直接管理之外的費(fèi)用1）董事會(huì)費(fèi)2）咨詢費(fèi)3）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)4）訴訟費(fèi)5）稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。6）礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)3 提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費(fèi)用1）排污費(fèi)2）綠化費(fèi)3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)4）研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)5）無(wú)形資產(chǎn)攤銷6）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4 購(gòu)銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費(fèi)：主要是業(yè)務(wù)招待費(fèi)5 損失或準(zhǔn)備費(fèi)用1）壞賬準(zhǔn)備2）存貨盤虧和盤盈，但不包括應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息支出、匯兌損失、及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、融資租人固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中

13、發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用考點(diǎn)十收入定義是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特點(diǎn)1收入從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生2收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或二者兼而有之3收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加，收人是與所有者投入無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入4收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)分類按收入性質(zhì)分類1銷售商品收入2提供勞務(wù)收入3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入4建造（施工）合同收入按收入的主次分類1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，也稱基本業(yè)務(wù)收入施工企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要是建造（施工）合同收入

14、2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)非經(jīng)常性的、兼營(yíng)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入也稱附營(yíng)業(yè)務(wù)收入。收入確認(rèn)原則2銷售商品收入（5條件）1）所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)換給購(gòu)貨方2）沒(méi)有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)施控制權(quán)3）收入的金額能可靠計(jì)量（這是確認(rèn)收入的基本前提）4）交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（概率超過(guò)50%）5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠計(jì)量2提供勞務(wù)收入1）資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比確認(rèn)2）資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能補(bǔ)償：按已發(fā)生勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入及成本，不確認(rèn)利潤(rùn)已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能補(bǔ)償：不確認(rèn)收入，已發(fā)生勞務(wù)成本全部

15、確認(rèn)為當(dāng)期損益3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入1）利息收入確認(rèn)的原則1）交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入2）使用費(fèi)收入2）收入能可靠計(jì)量考點(diǎn)十一建造（施工）合同特征1先有買主 ( 即客戶 )，后有標(biāo)的 ( 即資產(chǎn) )2資產(chǎn)的建設(shè)周期長(zhǎng)3所建造資產(chǎn)的體積大、造價(jià)高4建造 ( 施工 ) 合同一般為不可撤銷合同。種類固定造價(jià)合同成本加成合同固定造價(jià)與成本加成合同主要區(qū)別在于它們各自所含風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者不同：固定造價(jià)合同的風(fēng)險(xiǎn)主要由建造承包商承擔(dān)；成本加成合同的風(fēng)險(xiǎn)主要由發(fā)包方承擔(dān)合同分立與合并1）一般以單項(xiàng)合同為對(duì)象分別計(jì)算和確認(rèn)各單項(xiàng)合同的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)2）合同分立（同時(shí)具備3條件）每項(xiàng)資產(chǎn)均有單獨(dú)建造計(jì)劃單獨(dú)就每

16、項(xiàng)資產(chǎn)談判，接受或拒絕有關(guān)條款每項(xiàng)資產(chǎn)收入和成本可單獨(dú)辨認(rèn)3）合同合并（同時(shí)具備3條件）該組合同按一攬子交易簽訂該組合同密切相關(guān)，實(shí)際已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的部分該組合同同時(shí)或依次執(zhí)行合同收入內(nèi)容初始收入合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入合同收入的確認(rèn)結(jié)果能夠可靠計(jì)量按完工百分比法確認(rèn)收入費(fèi)用確認(rèn)合同完工進(jìn)度的方法累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度當(dāng)期完成的合同收入的確認(rèn)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入實(shí)際合同總收入以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期不能完成的合同收入的確認(rèn)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入(合同總收入×完工進(jìn)度)以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)

17、已確認(rèn)的收入結(jié)果不能夠可靠計(jì)量合同成本能收回：收入以實(shí)際能收回的成本確認(rèn)，成本在發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用合同成本不能收回：發(fā)生費(fèi)用時(shí)即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入考點(diǎn)十二利潤(rùn)項(xiàng)目?jī)?nèi) 容定義是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括：收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失利得和損失可分為兩大類：第一類是不計(jì)人當(dāng)期損益，而直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失。如接受捐贈(zèng)、變賣固定資產(chǎn)， 可直接計(jì)入資本公積。第二類就是應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。如投資收益、投資損失。這兩類利得和損失都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)，但第二類的利得或損失與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。計(jì)算根據(jù)2006新企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)

18、準(zhǔn)利潤(rùn)表分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三個(gè)不同的計(jì)算口徑（注意新舊教材的差別，尤其是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算）1營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本(或營(yíng)業(yè)費(fèi)用)營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益 (損失為負(fù))投資收益 (損失為負(fù))2利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出3凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用考點(diǎn)十三利潤(rùn)分配項(xiàng)目?jī)?nèi) 容稅后利潤(rùn)的分配原則1 按法定順序分配的原則2 非有盈余不得分配的原則3 同股同權(quán)、同股同利原則4 公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)稅后利潤(rùn)的分配順序1 彌補(bǔ)公司以前年度虧損2 提取法定公積金3 經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意公積金4 向投資者分配的利潤(rùn)或股利5

19、 未分配利潤(rùn)考點(diǎn)十四所得稅項(xiàng)目?jī)?nèi) 容定義是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異計(jì)算1 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本-以前期間已稅扣除的金額2 負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可稅前扣除的金額應(yīng)付稅款法核算所得稅的方法納稅影響會(huì)計(jì)法債務(wù)法遞延法利潤(rùn)表債務(wù)法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2006 年財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅規(guī)定企業(yè)采用債務(wù)法中的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。遞延所

20、得稅資產(chǎn) = 可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅適用稅率遞延所得稅負(fù)債 = 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅適用稅遞延所得稅費(fèi)用 = 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費(fèi)用(或收益)當(dāng)期所得稅遞延所得稅費(fèi)用(遞延所得稅收益)考點(diǎn)十五財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，是總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面文件。編制財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求1以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為編制基礎(chǔ)2列報(bào)項(xiàng)目一致3重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)4報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵悄5 報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目具有可比性6企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表列表構(gòu)成圖財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表附注

21、資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表（損益表）現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表考點(diǎn)十六名稱項(xiàng) 目知 識(shí) 點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表1概念是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，月報(bào)表2依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3格式報(bào)告式是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部分列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體的排列形式有兩種： 一是按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的原理排列二是按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的原理排列賬戶式是左右結(jié)構(gòu)，左資產(chǎn)，右負(fù)債、所有者權(quán)益；我國(guó)采用賬戶式4項(xiàng)目排列順序1）資產(chǎn)按照流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列：流動(dòng)資產(chǎn)（貨幣資金、短期投資、 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨和待攤費(fèi)用）非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)）2）負(fù)債按照流動(dòng)性由強(qiáng)到弱

22、排列 （流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）3）所有者權(quán)益按照穩(wěn)定性由強(qiáng)到弱排列（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)）考點(diǎn)十七名稱項(xiàng) 目知 識(shí) 點(diǎn)利潤(rùn)表1概念是反映某企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，月報(bào)表2依據(jù)利潤(rùn)=收入-費(fèi)用3格式1）單步式是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益2）多步式（分層次計(jì)算利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)；我國(guó)采用多步式）考點(diǎn)十八名稱項(xiàng) 目知 識(shí) 點(diǎn)現(xiàn)金流量表1概念反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的報(bào)表；動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金：是指庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)

23、物：是指企業(yè)持有的期限短（三個(gè)月到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資2依據(jù)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量4結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成：正表有五項(xiàng)：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ；四是匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；五是現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額。其 中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是按直接法編制的。補(bǔ)充資料有三項(xiàng)：一是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是不涉及現(xiàn)金收支的重大技資和籌資活動(dòng)；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。考點(diǎn)十九名稱項(xiàng) 目知 識(shí) 點(diǎn)所有者權(quán)益變動(dòng)表1概念是反映構(gòu)成所有者權(quán)益 ( 或股東權(quán)益 ) 的各組

24、成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。2應(yīng)當(dāng)包括的單列項(xiàng)目1）凈利潤(rùn)2）直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額4）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等5）按照規(guī)定提取的盈余公積6）實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況?？键c(diǎn)二十名稱項(xiàng) 目知 識(shí) 點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表附注1作用財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。2主要內(nèi)容及披露順序（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（二）遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 （三）重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)

25、明 （四） 重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明（五） 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明 （六） 財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明 （七）或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明考點(diǎn)二十一名稱項(xiàng)目知 識(shí) 點(diǎn)財(cái)務(wù)分析方法1趨勢(shì)分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個(gè)時(shí)期的資料，運(yùn)用指數(shù)或完成率的計(jì)算，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)的一種財(cái)務(wù)分析方法。通常計(jì)算定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)2比率分析法比率分析法是財(cái)務(wù)分 析的最基本、最重要的方法。構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率3因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)方法。因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)可分為1）連環(huán)替代法：是因素分析法的基本形式

26、2）差額計(jì)算法：是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式4綜合分析財(cái)務(wù)綜合分析的內(nèi)容1）籌資活動(dòng)與投資活動(dòng)適應(yīng)情況綜合分析2）籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量綜合分析3）現(xiàn)金流量與利潤(rùn)綜合分析，特別是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與利潤(rùn)的綜合分析，可揭示現(xiàn)金凈流量變動(dòng)的原因和企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量。4）增長(zhǎng)能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力綜合分析財(cái)務(wù)指標(biāo)體系綜合分析方法：比較典型的是杜邦財(cái)務(wù)分析體系，通過(guò)對(duì)凈資產(chǎn)收益率 ( 或資本收益率這一核心指標(biāo)分解，來(lái)綜合反映企業(yè)銷售規(guī)模、成本水平、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、資本結(jié)構(gòu)方面引起凈資產(chǎn)收益率增減變動(dòng)的原因 ，協(xié)調(diào)企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商品經(jīng)營(yíng)關(guān)系，促使凈資產(chǎn)收益率達(dá)到最大化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目

27、標(biāo)?？键c(diǎn)二十二企業(yè)狀況與經(jīng)營(yíng)成果分析1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3）存貨周轉(zhuǎn)率4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營(yíng)運(yùn)能力分析1）資產(chǎn)負(fù)債率2）速動(dòng)比率3）流動(dòng)比率償債能力分析1）凈資產(chǎn)收益率2）總資產(chǎn)報(bào)酬率盈利能力分析1）銷售增長(zhǎng)率2）資本積累率發(fā)展能力分析指標(biāo)類別指標(biāo)名稱計(jì)算公式分析盈利能力分析凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%平均凈資產(chǎn)=（期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn)）÷2.它反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)，該指標(biāo)越高，凈利潤(rùn)越多，說(shuō)明企業(yè)盈利能力越好?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)總額÷平均資產(chǎn)總額×100%息稅前利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額

28、+利息支出運(yùn)用全部資產(chǎn)的收益率，反映資產(chǎn)運(yùn)用的總成果。該指標(biāo)越高，表明利潤(rùn)率越高，營(yíng)利能力強(qiáng)。營(yíng)運(yùn)能力分析（資產(chǎn)管理）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2它反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率以及資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度。周轉(zhuǎn)越快反映銷售能力越強(qiáng)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額÷平均流動(dòng)資產(chǎn)余額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)反映了流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度流動(dòng)資產(chǎn)一定時(shí)期周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，即每次所需的天數(shù)越短，流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力越好。存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷

29、存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，說(shuō)明存貨周轉(zhuǎn)速度快，利用效果越好，庫(kù)存存貨適度。周轉(zhuǎn)率低，周轉(zhuǎn)天數(shù)長(zhǎng)，意味著殘次品增加，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是利用賒銷收入凈額（一般用銷售收入凈額）與應(yīng)收賬款平均占用額進(jìn)行對(duì)比所確定的指標(biāo)。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明應(yīng)收賬款收回速度快，可節(jié)約資金，信用狀況好，不易發(fā)生壞賬損失。償債能力分析資產(chǎn)

30、負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債率低，說(shuō)明償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的的權(quán)益越有保障。該指標(biāo)不易過(guò)高，達(dá)到50%為宜，如大于100%視為破產(chǎn)的信號(hào)。它既能反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，也能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的程度， 是綜合反映企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)。速動(dòng)比率速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)存貨速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款反映企業(yè)對(duì)短期債務(wù)償付能力比較敏感指標(biāo)，因此，速動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)。經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，速動(dòng)比率等于1時(shí)，說(shuō)明有償債能力，低于1時(shí)說(shuō)明償債能力不強(qiáng)，該指標(biāo)

31、越低，企業(yè)的償債能力越差。影響速動(dòng)比率可信性的重要因素是應(yīng)收款賬的變現(xiàn)能力。流動(dòng)比率流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債一般來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。發(fā)展能力分析營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率=本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)額÷上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額×100%是衡量經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)占有能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拓展能力重要標(biāo)志，資本擴(kuò)展的重要前提。該指標(biāo)大于0，銷售收入增長(zhǎng)，指標(biāo)越高表明增長(zhǎng)速度快，市場(chǎng)越前景好。反之表明市場(chǎng)份額萎縮。資本積累率本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額÷年初所有者權(quán)益×100%反映所有權(quán)益在當(dāng)年的變動(dòng)水平。該指標(biāo)高，表明企業(yè)的資本積累越多，保全性越強(qiáng)，持續(xù)發(fā)展

32、能力越大。該指標(biāo)為負(fù)值，表明企業(yè)資本受到侵蝕，所有者利益受到損害。凈資產(chǎn)收益率權(quán)益乘數(shù)1÷（1資產(chǎn)負(fù)債率）總資產(chǎn)凈利率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入凈利潤(rùn)資產(chǎn)總額非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)凈利潤(rùn)成本費(fèi)用銷售收入貨幣資金有價(jià)證券應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)銷售成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金其他支出××÷÷杜邦分析圖考點(diǎn)二十三資金成本的計(jì)算方法項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn) 1定義是指企業(yè)為了取得資金而必須付出的代價(jià)。2內(nèi)容資金籌資費(fèi)資金占用費(fèi)3表示方法絕對(duì)數(shù)表示為籌集和使用資金而發(fā)生的費(fèi)用額相對(duì)數(shù)表示4資金成本作用選擇資

33、金來(lái)源、確定籌資方案的重要依據(jù)評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目、決定投資取舍的重要標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的尺度5計(jì)算模式1）個(gè)別資金成本負(fù)債資金成本借款成本債券成本權(quán)益資金成本普通股成本留存收益成本（用其機(jī)會(huì)成本計(jì)算）2）加權(quán)資金成本（綜合資金成本）以個(gè)別資金成本為基數(shù)，以各種來(lái)源資本占全部資本比重為權(quán)數(shù)加權(quán)計(jì)算的全部長(zhǎng)期資金的總成本考點(diǎn)二十四短期籌資定義短期籌資亦可稱為流動(dòng)負(fù)債籌資或短期負(fù)債籌資。主要的形式商業(yè)信用短期借款短期籌資策略流動(dòng)資產(chǎn)組合策略含義一般情況下，臨時(shí)性資本需求通過(guò)短期負(fù)債籌資來(lái)解決，永久性資本需通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債和股權(quán)資本籌資來(lái)解決?；I資策略三種類型穩(wěn)健型籌資策略是一種較為謹(jǐn)慎的籌資策略。企業(yè)的長(zhǎng)期

34、資本永久性資產(chǎn)主要目的是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。采取這一策略，企業(yè)短期負(fù)債比例相對(duì)較低，其優(yōu)點(diǎn)是可增強(qiáng)企業(yè)的償債能力，降低利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。但這種策略會(huì)使企業(yè)的資本成本增 加，利潤(rùn)減少；如用股權(quán)資本代替負(fù)債， 還會(huì)喪失財(cái)務(wù)杠桿利益， 降低股東的收益率。激進(jìn)型籌資策略是一種擴(kuò)張型籌資策略，企業(yè)長(zhǎng)期資本永久性資產(chǎn)的資本要依賴短期負(fù)債來(lái)彌補(bǔ)。主要目的是追求高利潤(rùn)。但采取這種策略，一方面降低了企業(yè)的流動(dòng)比率,加大了償債風(fēng)險(xiǎn)，另一方面短期負(fù)債籌資利率的多變性又增加了企業(yè)盈利的不確定性。配合型籌資策略，對(duì)于臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)，運(yùn)用臨時(shí)負(fù)債籌集資金滿足其資金需要，對(duì)于永久性流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，運(yùn)用長(zhǎng)期負(fù)債、商業(yè)信用和權(quán)益資本籌集

35、資金滿足其資金需要商業(yè)信用形式1應(yīng)付賬款定義是一種最典型、最常見(jiàn)的商業(yè)信用形式。賣方允許買方在購(gòu)貨后一定時(shí)期內(nèi)支付貨款。兩種情況延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣。如 “net45”, 是指在 45 天內(nèi)按發(fā)票金額付款。延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣。如（2/10，1/20，0/30）表示，信用期為30天，在信用期間10天內(nèi)付款可享受 2% 的折扣，20天內(nèi)付款可享受 1% 的折扣，超過(guò)20天則全額付款。2預(yù)收賬款3應(yīng)付票據(jù)考點(diǎn)二十五種類項(xiàng)目知 識(shí) 點(diǎn)短期銀行借款1定義2分類1）擔(dān)保貸款以財(cái)產(chǎn)作抵押或以保證人做擔(dān)保為條件取得的借款2）無(wú)擔(dān)保貸款信貸額度：貸款人與銀行在協(xié)議中規(guī)定的允許借款人借款的最高

36、限額，超過(guò)限額，銀行停止辦理借款周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議：銀行從法律上承諾向企業(yè)提供不超過(guò)某一最高 限額的貸款協(xié)議。未超過(guò)限額銀行必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求；企業(yè)享有周轉(zhuǎn)協(xié)定，對(duì)貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi)補(bǔ)償性余款：銀行要求借款人在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額的一定百分比( 通常為 10%20%) 計(jì)算的最低存款余額。償還條件其他承諾3利息支付方式1) 收款法也稱利隨本清法2）貼現(xiàn)法企業(yè)可利用的貸款額本金利息，貸款的實(shí)際利率高于名義利率。3）加息法要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息金額之和。貸款的實(shí)際利率高于名義利率?？键c(diǎn)二十五長(zhǎng)期借款1保護(hù)性條款1）一般保護(hù)性條款對(duì)借款企業(yè)流動(dòng)資金保

37、持量有規(guī)定對(duì)支付現(xiàn)金股利和回購(gòu)股票的限制支出規(guī)模的限制限制其他長(zhǎng)期債務(wù)定期提交財(cái)務(wù)報(bào)告不準(zhǔn)出售較多財(cái)產(chǎn)如期繳納稅金、償還債務(wù)限制租賃固定資產(chǎn)規(guī)模不準(zhǔn)以任何資產(chǎn)作為其他承諾的擔(dān)?；虻盅翰粶?zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款，以避免或有負(fù)債2）特殊性保護(hù)性條款?？顚Ｓ貌粶?zhǔn)投資短期內(nèi)不能收回的資金項(xiàng)目合同期內(nèi)不易更換企業(yè)主要負(fù)責(zé)人限制企業(yè)高級(jí)職員的薪金和資金總額規(guī)定借款的補(bǔ)償性余額要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買人身保險(xiǎn)2利率固定利率利率保持不變變動(dòng)利率定期隨金融市場(chǎng)而調(diào)整，調(diào)整后按新利率浮動(dòng)利率隨金融市場(chǎng)變動(dòng)而隨時(shí)調(diào)整，通常由最高和最低利率限制，并在合同中明確考點(diǎn)二十六長(zhǎng)期債券籌資債券的發(fā)行價(jià)格(1) 平價(jià)：當(dāng)票面

38、利率市場(chǎng)利率時(shí)，以債券的票面金額為發(fā)行價(jià)格 (2) 溢價(jià)：當(dāng)票面利率市場(chǎng)利率時(shí)，以高于債券票面金額為發(fā)行價(jià)格(3) 折價(jià)：當(dāng)票面利率市場(chǎng)利率時(shí)，以低于債券票面金額為發(fā)行價(jià)格考點(diǎn)二十七租賃籌資經(jīng)營(yíng)租賃是傳統(tǒng)的租賃，指出租人為滿足承租人對(duì)資產(chǎn)的臨時(shí)性需要，將所擁有設(shè)備的使用權(quán)在一定期限內(nèi)讓渡給承租人，并向承租人收取租金，期滿后收回設(shè)備使用權(quán)的經(jīng)營(yíng)行為。融資租賃（作為一種籌方式， 主要是針對(duì)融資租賃而言的）含義在融資租賃過(guò)程中，出租人一般是根據(jù)承租人對(duì)供貨人和租賃標(biāo)的物的選擇，出租人向供貨人購(gòu)買租賃標(biāo)的物，然后租給承租人使用。承租人向出租人支付租金，獲取設(shè)備的使用權(quán)以及與所有權(quán)相關(guān)的受益權(quán)，并承擔(dān)相

39、關(guān)的成本，同時(shí)承租人對(duì)租賃取得設(shè)備按照固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，租賃期滿設(shè)備一般歸承租人所有的租賃行為。優(yōu)點(diǎn)(1) 融資租賃是一種融資與融物相結(jié)合的籌資方式，能夠迅速獲得所需長(zhǎng)期資產(chǎn)的使用權(quán)(2)可以避免長(zhǎng)期借款籌資所附加的各種限制性條款，具有較強(qiáng)的靈活性(3)融資與引進(jìn)設(shè)備都由有經(jīng)驗(yàn)和對(duì)市場(chǎng)熟悉的租賃公司承擔(dān)，可以減少設(shè)備引進(jìn)費(fèi)，從而降低設(shè)備取得成本(4) 租賃費(fèi)中的利息、手續(xù)費(fèi)以及融資租賃設(shè)備的折舊費(fèi)均可在稅前支付可以減輕所得稅負(fù)擔(dān)。特征(1) 租賃是為了滿足承租人對(duì)資產(chǎn)的長(zhǎng)期需要，租賃資產(chǎn)的收益和風(fēng)險(xiǎn)由承租人。(2) 租賃的期限較長(zhǎng)(3) 租金與租賃資產(chǎn)的價(jià)值接近(4) 承租人通常負(fù)責(zé)租賃資產(chǎn)的

40、折舊計(jì)提和日常維護(hù)(5) 承租人可以在租賃期滿后廉價(jià)購(gòu)買租賃資產(chǎn)(6) 租賃合同穩(wěn)定 , 非經(jīng)雙方同意 , 中途不可撤銷(7) 一般是先由承租人向出租人提出租賃申請(qǐng)，出租人按照承租人的要求引入資產(chǎn)再交付承租人使用。租金的構(gòu)成(1) 租賃資產(chǎn)的成本：大體由資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目構(gòu)成(2) 租賃資產(chǎn)的成本利息(3) 租賃手續(xù)費(fèi)：包括出租人承辦租賃業(yè)務(wù)的費(fèi)用以及出租人向承租人提供租賃服務(wù)所賺取的利潤(rùn)?？键c(diǎn)二十九可轉(zhuǎn)換債券是一種允許持有人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按規(guī)定的價(jià)格轉(zhuǎn)換為發(fā)行公司或其他公司普通股股票的有價(jià)證券目前我國(guó)只有上市公司和重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)具有發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的資格?？键c(diǎn)三十長(zhǎng)期股

41、權(quán)籌資優(yōu)先股特征(1) 優(yōu)先股較普通股而言具有一定的優(yōu)先權(quán)。優(yōu)先股股息分配先于普通股紅利分配優(yōu)先股股東對(duì)公司剩余財(cái)產(chǎn)的求償權(quán)在債權(quán)人之后但先于普通股股東，其求償額為優(yōu)先股的票面價(jià)值加累計(jì)未支付的股利。(2) 優(yōu)先股股息率是固定的。與債券的區(qū)別是債券債息在稅前支付 , 而優(yōu)先股股息在稅后分配，沒(méi)有抵減所得稅的作用。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)先股是公司的永久性資金。(2) 優(yōu)先股的股利標(biāo)準(zhǔn)是固定的，但支付卻有一定的靈活性。 當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，公司又可暫不支付或不支付優(yōu)先股股息。(3) 優(yōu)先股的發(fā)行 .不會(huì)改變普通股股東對(duì)公司的控制權(quán)。通常優(yōu)先股股東就不能參與公司經(jīng)營(yíng)管理保證了普通股股東對(duì)公司的控制權(quán)。(4) 發(fā)行

42、優(yōu)先股能提高公司的舉債能力。普通股股票與負(fù)債籌資相比的優(yōu)點(diǎn)(1) 普通股沒(méi)有到期日，不需歸還，是公司的種永久性資金(2)普通股沒(méi)有固定的股利負(fù)擔(dān)(3) 普通股籌集的資本是公司最基本的資金來(lái)源，是公司舉債的基礎(chǔ)，并能夠反映公司的實(shí)力，增強(qiáng)公司的舉債能力(4) (4)通過(guò)發(fā)行可以擴(kuò)大公司的影響，提高了公司的信譽(yù)和知名度。認(rèn)股權(quán)證考點(diǎn)三十一概念現(xiàn)金是立即可以投入流通的交換媒介，是企業(yè)中變現(xiàn)能力及流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，具體 包括：庫(kù)存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款、銀行本票、銀行匯票等。有價(jià)證券是現(xiàn)金的一種轉(zhuǎn)換形式現(xiàn)金管理的目標(biāo)企業(yè)置存一定數(shù)量現(xiàn)金主要是為了滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。但是如果企業(yè)置存過(guò)量的現(xiàn)金，又會(huì)因此增大機(jī)會(huì)成本。企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)：就是在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利性